會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：保底發(fā)行的會(huì)計(jì)處理

1、保底發(fā)行的會(huì)計(jì)處理真男人，總是勇于坦然面對(duì)自己。吳京憑借戰(zhàn)狼2，給中國(guó)影壇和資本圈展現(xiàn)了一個(gè)真男人馳騁于天地間的豪邁氣概。面對(duì)影視文化的蓬勃發(fā)展，金融與電影的暗戰(zhàn)也精彩紛呈。保底發(fā)行受到了前所未有的關(guān)注。保底發(fā)行是電影發(fā)行公司對(duì)于投資方或制作方做出的票房承諾。如果影片最終沒(méi)有達(dá)到發(fā)行方保底票房數(shù)字，發(fā)行方還需按照此數(shù)額分賬給對(duì)方。保底發(fā)行很熱鬧，會(huì)計(jì)處理卻是抽刀斷水水更流，舉杯銷(xiāo)愁愁更愁。今天，小易就結(jié)合上市公司的案例，談?wù)勛约旱挠^點(diǎn)。一、與制作方簽訂的保底發(fā)行協(xié)議企業(yè)以分賬結(jié)算方式取得的片款或發(fā)生的支出，按合同、協(xié)議約定需與制片方進(jìn)行分配或分擔(dān)的， 應(yīng)先在“待結(jié)算業(yè)務(wù)收入”和“待結(jié)算業(yè)務(wù)支出

2、”科目中歸集，然后再按合同、協(xié)議的約定，在本企業(yè)與制片方之間進(jìn)行結(jié)算。1、支付保底發(fā)行款項(xiàng)時(shí)1.1 制片方取得電影片公映許可證或電視劇發(fā)行許可證前支付的款項(xiàng)（因該影片尚未獲得審查通過(guò)，風(fēng)險(xiǎn)并未轉(zhuǎn)移，發(fā)行人支付的保底發(fā)行款項(xiàng)屬于預(yù)付款性質(zhì)。如影片未獲審查通過(guò)，發(fā)行方應(yīng)有權(quán)收回該款項(xiàng)，并獲得賠償）借：預(yù)付賬款 - 預(yù)付 XX影片保底發(fā)行款貸：銀行存款1.2 取得審查許可后，支付的保底發(fā)行款項(xiàng)（根據(jù)合同約定，保底發(fā)行部分對(duì)于發(fā)行企業(yè)屬于剛性成本，無(wú)論影片實(shí)際收入如何，該部分支出均屬于發(fā)行企業(yè)按合同約定必須與制片方結(jié)算和分擔(dān)的支出）借：待結(jié)算業(yè)務(wù)支出 -XX 影片發(fā)行支出貸：銀行存款借：待結(jié)算業(yè)務(wù)支出

3、 -XX 影片發(fā)行支出貸：預(yù)付賬款 - 預(yù)付 XX影片保底發(fā)行款1.3 支付的保底發(fā)行款項(xiàng)。在影片獲得審查通過(guò)的當(dāng)月末結(jié)轉(zhuǎn)成本（屬于已確定并且實(shí)際發(fā)生的支出，根據(jù)謹(jǐn)慎原則應(yīng)計(jì)入當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：待結(jié)算業(yè)務(wù)支出 -XX 影片發(fā)行支出2、收到發(fā)行收入時(shí)2.1 發(fā)行企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)放映企業(yè)提供的營(yíng)業(yè)報(bào)表和每部影片片結(jié)單，或者依據(jù)接受供片的發(fā)行企業(yè)提供的影片發(fā)行收入結(jié)算表，辦理有關(guān)影片收入的結(jié)算。借：銀行存款借：應(yīng)收賬款 - 單位“貸：待結(jié)算業(yè)務(wù)收入 -XX 影片發(fā)行收入2.2 月度終了，依據(jù)合同約定，計(jì)算出由本企業(yè)和制片方（或供片方）各自應(yīng)分享的收入，并進(jìn)行相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)。1）本企業(yè)應(yīng)得

4、的金額借：待結(jié)算業(yè)務(wù)收入 -XX 影片發(fā)行收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2）制片方（或供片方）應(yīng)得的金額借：待結(jié)算業(yè)務(wù)收入 -XX 影片發(fā)行收入貸：應(yīng)付賬款 - 制片方（供片方）二、與其他保底方簽訂的保底發(fā)行轉(zhuǎn)讓協(xié)議1、其他方承諾本企業(yè)投資保本（實(shí)質(zhì)為融資行為）1.1 支付保底發(fā)行款時(shí)借：其他應(yīng)收款 -XX 發(fā)行方貸：銀行存款1.2 收到分成收入（實(shí)際為利息收入）借：銀行存款貸：投資收益1.3 收回保底款項(xiàng)借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款 -XX 發(fā)行方2、其他方不承諾本企業(yè)投資保本參見(jiàn)與與制片方的會(huì)計(jì)處理。小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺(jué)得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T(mén)技術(shù)很強(qiáng)的課程，主要闡述會(huì)計(jì)核算的