新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則共同類會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理

1、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則共同類會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理3001清算資金往來(lái)一、本科目核算企業(yè)（銀行）間業(yè)務(wù)往來(lái)的資金清算款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照資金往來(lái)單位，分別“同城票據(jù)清算”、“信用卡清算”等進(jìn)行明細(xì)核算。三、清算資金往來(lái)的主要賬務(wù)處理（一）同城票據(jù)清算業(yè)務(wù)1提出借方憑證時(shí)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；發(fā)生退票時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記本科目；已過(guò)退票時(shí)間未發(fā)生退票時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“吸收存款”等科目。提出貸方憑證時(shí)，借記“吸收存款”等科目，貸記本科目；發(fā)生退票時(shí)，借記本科目，貸記“吸收存款”等科目。2提入借方憑證時(shí)，提入憑證正確無(wú)誤的，借記“吸收存款”等科目，貸記本科目；因誤

2、提他行憑證等原因不能入賬的，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；再提出時(shí)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。提入貸方憑證時(shí)，提入憑證正確無(wú)誤的，借記本科目，貸記“吸收存款”等科目；因誤提他行票據(jù)等原因不能入賬的，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目，退票或再提出時(shí)，借記其他應(yīng)付款”科目，貸記本科目。3將提出憑證和提入憑證計(jì)算軋差后，為應(yīng)收差額的，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，貸記本科目；為應(yīng)付差額的，做相反的會(huì)計(jì)分錄。（二）其他清算業(yè)務(wù)收到清算資金時(shí)，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，貸記本科目；劃付清算資金時(shí)，做相反的會(huì)計(jì)分錄。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)應(yīng)收清算資金的余額；本科目期末貸

3、方余額，反映企業(yè)應(yīng)付清算資金的余額。3002外匯買賣一、本科目核算企業(yè)（金融）辦理的各種外匯之間的買賣業(yè)務(wù)，以及同幣種現(xiàn)匯與現(xiàn)鈔之間的兌換業(yè)務(wù)。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照幣種進(jìn)行明細(xì)核算。三、賣出外幣時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“吸收存款”等科目；買入外幣時(shí)，借記“吸收存款”等科目，貸記本科目（外幣）。資產(chǎn)負(fù)債表日，按該日即期匯率對(duì)本科目外幣余額進(jìn)行折算形成的匯兌損益，借記或貸記“匯兌損益”科目，貸記或借記本科目（記賬本位幣）。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)應(yīng)收外匯買賣款；本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付外匯買賣款。3003外匯結(jié)售一、本科目核算企業(yè)（銀行）辦理的記賬本位幣與外匯之間的結(jié)售匯業(yè)務(wù)。

4、二、本科目應(yīng)當(dāng)按照幣種進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)為客戶辦理售匯業(yè)務(wù)時(shí)，借記本科目（外幣），貸記“吸收存款外幣”等科目；同時(shí)，借記“吸收存款記賬本位幣”等科目，貸記本科目（記賬本位幣）?？蛻艮k理結(jié)匯業(yè)務(wù)時(shí)，借記“吸收存款外幣”等科目，貸記本科目（外幣）；同時(shí)，借記本科目（記賬本位幣），貸記“吸收存款記賬本位幣”等科目。資產(chǎn)負(fù)債表日，按該日即期匯率對(duì)本科目外幣余額進(jìn)行折算形成的匯兌損益，借記或貸記“匯兌損益”科目，貸記或借記本科目（記賬本位幣）。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)應(yīng)收外匯結(jié)售款；本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付外匯結(jié)售款。3101衍生工具一、本科目核算企業(yè)衍生工具的公允價(jià)值及其變動(dòng)形成的

5、衍生資產(chǎn)或衍生負(fù)債。作為套期工具的衍生工具不在本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照衍生工具類別進(jìn)行明細(xì)核算。三、衍生工具的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)取得衍生工具時(shí)，按其公允價(jià)值，借記本科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目。（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，衍生工具的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記本科目，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。（三）衍生工具終止確認(rèn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)比照“交易性金融資產(chǎn)”、“交易性金融負(fù)債”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)衍生金融工具形成的資產(chǎn)的公允價(jià)值；本

6、科目期末貸方余額，反映企業(yè)衍生金融工具形成的負(fù)債的公允價(jià)值。3201套期工具一、本科目核算企業(yè)開展套期保值業(yè)務(wù)（包括公允價(jià)值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期）中套期工具公允價(jià)值變動(dòng)形成的資產(chǎn)或負(fù)債。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照套期工具類別進(jìn)行明細(xì)核算。三、套期工具的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)將已確認(rèn)的衍生工具等金融資產(chǎn)或金融負(fù)債指定為套期工具時(shí)，應(yīng)按其賬面價(jià)值，借記或貸記本科目，貸記或借記“衍生工具”等科目。（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按套期工具產(chǎn)生的利得，借記本科目，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益套期損益”、“資本公積其他資本公積”等科目；按套期工具產(chǎn)生的損失，做相反的會(huì)計(jì)分錄。（三）當(dāng)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債不再作為

7、套期工具核算時(shí)，應(yīng)按套期工具形成的資產(chǎn)或負(fù)債，借記或貸記相關(guān)科目，貸記或借記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)套期工具形成的資產(chǎn)；本科目期末貸方余額，反映企業(yè)套期工具形成的負(fù)債。3202被套期項(xiàng)目一、本科目核算企業(yè)開展套期保值業(yè)務(wù)中被套期項(xiàng)目變動(dòng)形成的資產(chǎn)或負(fù)債。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照被套期項(xiàng)目類別進(jìn)行明細(xì)核算。三、被套期項(xiàng)目的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)將已確認(rèn)的資產(chǎn)或負(fù)債指定為被套期項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)按其賬面價(jià)值，借記或貸記本科目，貸記或借記“庫(kù)存商品”、“長(zhǎng)期借款”、“持有至到期投資”等科目。（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按被套期項(xiàng)目產(chǎn)生的利得，借記本科目，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益套期損益”、“資本公積其他資本公積”等科目；按被套期項(xiàng)目產(chǎn)生的損失，做相反的會(huì)計(jì)分