財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告管理辦法 -

1、 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告管理辦法 - 中國航天科技集團(tuán)有限公司文件 天科財(cái)2022888號(hào) 關(guān)于印發(fā)中國航天科技集團(tuán)有限公司 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告管理方法的通知 各院、公司、直屬單位： 為進(jìn)一步加強(qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)告管理工作，集團(tuán)公司組織對(duì)中國航天科技集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部管理報(bào)表管理方法（天科財(cái)2022878號(hào)）、中國航天科技集團(tuán)公司財(cái)務(wù)快報(bào)管理方法（天科財(cái)2022738號(hào)）、中國航天科技集團(tuán)公司財(cái)務(wù)決算評(píng)選方法（天科財(cái)2022794號(hào)）和中國航天科技集團(tuán)公司財(cái)務(wù)決算報(bào)告管理方法（天科財(cái)20221130號(hào)）舉行了梳理整合，修訂為中國航天科技集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告管理方法，已經(jīng)2022年11月30日集團(tuán)公司總經(jīng)理辦公

2、會(huì)審議通過?，F(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。 特此通知。 中國航天科技集團(tuán)有限公司 2022年12月4日 中國航天科技集團(tuán)有限公司 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告管理方法 第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范中國航天科技集團(tuán)有限公司（以下簡稱集團(tuán)公司）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告管理，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真切、精確、準(zhǔn)時(shí)、完整，按照中華人民共和國會(huì)計(jì)法、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、軍工科研事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度、中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告管理方法和企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及其配套指引等有關(guān)法律規(guī)矩，結(jié)合集團(tuán)公司實(shí)際，制定本方法。 其次條 本方法適用于集團(tuán)公司和所屬各單位（以下簡稱單位）。 第三條 本方法所稱財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（以下簡稱財(cái)務(wù)報(bào)告），是指反

3、映單位某一特定日期財(cái)務(wù)情況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成績、現(xiàn)金流量等財(cái)經(jīng)運(yùn)行數(shù)據(jù)及相關(guān)應(yīng)披露信息的文件。 財(cái)務(wù)報(bào)告的目的是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供上述信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行狀況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者做出經(jīng)營決策。 第四條 財(cái)務(wù)報(bào)告使用者包括出資人（投資者）、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門、社會(huì)公眾以及單位內(nèi)部使用者等。 第五條 財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)該基于真切的交易、事項(xiàng)以及完整、精確的賬簿記錄等資料，按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度以及主管部門相關(guān)要求，并根據(jù)統(tǒng)一規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和辦法舉行編制。 其次章 職責(zé)分工 第六條 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位財(cái)務(wù)報(bào)告的真切性、完整性負(fù)責(zé)。單位主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人（包括總會(huì)計(jì)

4、師或財(cái)務(wù)總監(jiān)，下同）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告負(fù)有主管責(zé)任。 第七條 財(cái)務(wù)部門是財(cái)務(wù)報(bào)告的業(yè)務(wù)歸口管理部門，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)告的詳細(xì)管理工作。主要職責(zé)包括： （一）負(fù)責(zé)擬定財(cái)務(wù)報(bào)告； （二）負(fù)責(zé)按照實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)舉行會(huì)計(jì)處理，并收集、匯總相關(guān)會(huì)計(jì)信息； （三）負(fù)責(zé)組織財(cái)務(wù)報(bào)告的編報(bào)及批復(fù)工作； （四）負(fù)責(zé)對(duì)所屬單位財(cái)務(wù)決算報(bào)告的編報(bào)舉行指導(dǎo)、監(jiān)督和評(píng)價(jià)； （五）負(fù)責(zé)協(xié)作審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)工作。 第八條 各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)提供財(cái)務(wù)報(bào)告所需的相關(guān)信息，并協(xié)作財(cái)務(wù)部門完成財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)工作。主要職責(zé)包括： （一）負(fù)責(zé)提供相關(guān)業(yè)務(wù)信息、相關(guān)依據(jù)及其它證實(shí)材料，并對(duì)相關(guān)內(nèi)容的真切性和完整性負(fù)責(zé)； （二）負(fù)責(zé)定期對(duì)所管理的

5、資產(chǎn)舉行全面清查，包括實(shí)物盤查、數(shù)量清點(diǎn)、評(píng)估資產(chǎn)狀態(tài)等； （三）負(fù)責(zé)定期與財(cái)務(wù)部門核對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)與信息，并對(duì)核對(duì)結(jié)果提出相應(yīng)處理看法； （四）負(fù)責(zé)審核所屬單位財(cái)務(wù)報(bào)告中相關(guān)業(yè)務(wù)的信息和數(shù)據(jù)。 第九條 財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和人員配備應(yīng)科學(xué)合理，財(cái)務(wù)報(bào)告的編制、披露和審核等過程要符合不相容崗位相分別的原則。 第十條 財(cái)務(wù)報(bào)告的編制、報(bào)送、審核、審批應(yīng)采取分級(jí)授權(quán)管理，各環(huán)節(jié)的手續(xù)和流程要符合授權(quán)權(quán)限。 第三章 財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成 第十一條 財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)狀況說明書以及其他應(yīng)該在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息與資料。 第十二條 根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表的編報(bào)期間，財(cái)務(wù)報(bào)告分為年度財(cái)務(wù)報(bào)告

6、和中期財(cái)務(wù)報(bào)告，中期財(cái)務(wù)報(bào)告又可分為半年度、季度、月度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括集團(tuán)公司月度財(cái)務(wù)快報(bào)。 第十三條 財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)單位財(cái)務(wù)情況、經(jīng)營成績、現(xiàn)金流量以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況的結(jié)構(gòu)性表述，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、全部者權(quán)益變動(dòng)表以及相關(guān)反映財(cái)經(jīng)運(yùn)行管理信息的報(bào)表等。 第十四條 會(huì)計(jì)報(bào)表附注是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目所作的進(jìn)一步說明，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明。 第十五條 財(cái)務(wù)狀況說明書是財(cái)務(wù)報(bào)告的組成部分，以財(cái)務(wù)指標(biāo)和相關(guān)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)為主要依據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)情況、經(jīng)營成績等狀況舉行分析說明，客觀反映單位經(jīng)營特點(diǎn)及進(jìn)展趨勢。 第十六條 其他信息和資料是指按照財(cái)務(wù)報(bào)告使用者需要、監(jiān)管要求、經(jīng)營決策

7、需求等另行舉行專項(xiàng)說明、事項(xiàng)披露以及補(bǔ)充報(bào)告的信息和資料。 第十七條 年度、中期等不同周期的財(cái)務(wù)報(bào)告可以按照財(cái)務(wù)報(bào)告使用者不同需求設(shè)定不同的信息和內(nèi)容，詳細(xì)報(bào)表、狀況說明以及應(yīng)披露相關(guān)信息的內(nèi)容和格式應(yīng)符合上級(jí)單位、主管部門或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求。 第十八條 年度財(cái)務(wù)報(bào)告反映會(huì)計(jì)主體一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度期末財(cái)務(wù)情況和全年經(jīng)營成績的財(cái)務(wù)報(bào)告，普通包括財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)狀況說明書、專項(xiàng)狀況說明等。 第十九條 中期財(cái)務(wù)報(bào)告反映會(huì)計(jì)主體一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)某一時(shí)點(diǎn)或某一期間財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營成績的財(cái)務(wù)報(bào)告，至少包括財(cái)務(wù)報(bào)表、相關(guān)狀況說明以及按要求應(yīng)對(duì)外披露的信息。 第四章 財(cái)務(wù)報(bào)告的編制基礎(chǔ) 其次十條 單位在編

8、制財(cái)務(wù)報(bào)告前應(yīng)結(jié)合實(shí)際做好編制工作的組織與部署，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)成員單位和相關(guān)職能部門，明確時(shí)光支配、工作分工以及詳細(xì)編制程序等事項(xiàng)。 其次十一條 單位在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告前，應(yīng)開展資產(chǎn)盤點(diǎn)、債權(quán)債務(wù)核實(shí)和減值測試工作，使會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物資產(chǎn)、單位實(shí)際往來信息、會(huì)計(jì)憑證等保持全都。發(fā)覺差異的要查明緣由，向相應(yīng)決策機(jī)構(gòu)報(bào)告并準(zhǔn)時(shí)處理。 單位按照上級(jí)要求或經(jīng)營管理需要，可于編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告前，開展相應(yīng)的資產(chǎn)清查工作。 其次十二條 集團(tuán)公司執(zhí)行重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)備制度。重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)是單位生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的對(duì)財(cái)務(wù)情況或經(jīng)營成績產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)，是影響財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容和結(jié)論的重要因素。單位發(fā)生重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的，應(yīng)準(zhǔn)時(shí)

9、向上級(jí)單位報(bào)告，并于每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束前將當(dāng)年發(fā)生的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)及影響狀況逐級(jí)向上級(jí)單位備案。 重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)包括重大會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估量變更、期初數(shù)調(diào)節(jié)事項(xiàng)、重大資產(chǎn)收益或損失、重大資產(chǎn)減值預(yù)備轉(zhuǎn)回及核銷、對(duì)外捐贈(zèng)與贊助事項(xiàng)、重大投融資、重大涉訴事項(xiàng)、大額擔(dān)保、企業(yè)改制、重組、破產(chǎn)、并購、上市以及其他對(duì)財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營成績有重大影響的內(nèi)容。 其次十三條 單位編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表前應(yīng)確定合并范圍，每年隨重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)備案提交年度合并范圍單位名單、與上一年度變化狀況及相關(guān)證實(shí)材料；年度中合并范圍發(fā)生變化的，應(yīng)在當(dāng)月向上級(jí)單位說明狀況并按相關(guān)規(guī)定對(duì)合并范圍舉行調(diào)節(jié)。 其次十四條 單位合并范圍應(yīng)該以控制為基礎(chǔ)予以

10、確定，包括通過直接或間接持有股權(quán)形成控制的境內(nèi)外子公司、受托管理滿足控制條件的企事業(yè)單位以及滿足控制條件的結(jié)構(gòu)性主體等。 其次十五條 新設(shè)立、無償劃入的單位均應(yīng)在實(shí)際取得控制權(quán)且完成相關(guān)法律手續(xù)的當(dāng)月納入集團(tuán)公司合并范圍；收購的單位應(yīng)在實(shí)際取得對(duì)被收購方控制權(quán)的當(dāng)月納入集團(tuán)公司合并范圍。 其次十六條 符合下列條件之一的單位可不再納入集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍，并提供相關(guān)證實(shí)材料： （一）已經(jīng)取得工商或法人注銷記下的單位（應(yīng)提供工商或法人注銷證實(shí)）； （二）已出售轉(zhuǎn)讓或無償劃出的單位（應(yīng)提供上級(jí)批復(fù)文件以及轉(zhuǎn)讓協(xié)議或其它相關(guān)文件）； （三）已進(jìn)入破產(chǎn)清算程序的單位（應(yīng)提供法院已受理破產(chǎn)或宣告破產(chǎn)

11、的相關(guān)文件）； （四）其他已喪失控制權(quán)的單位（應(yīng)提供其他證實(shí)控制權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移或喪失的相關(guān)文件）。 符合上述第（三）項(xiàng)條件的單位，尚未完成破產(chǎn)程序的應(yīng)作為未納入合并范圍子企業(yè)，仍根據(jù)集團(tuán)公司有關(guān)公司管理的規(guī)定舉行管理，直至完成清理。 其次十七條 報(bào)告期內(nèi)涉及產(chǎn)權(quán)劃轉(zhuǎn)（含事業(yè)單位管理關(guān)系變更）的單位，合并財(cái)務(wù)報(bào)表原則上應(yīng)以期末結(jié)賬日的產(chǎn)權(quán)隸屬（管理）關(guān)系確定；結(jié)賬日尚未辦理產(chǎn)權(quán)劃轉(zhuǎn)(管理關(guān)系變更)手續(xù)的，由實(shí)際實(shí)施管理控制的單位舉行合并。 第五章 財(cái)務(wù)報(bào)告的編制 其次十八條 單位負(fù)責(zé)組織合并范圍內(nèi)所屬單位編制財(cái)務(wù)報(bào)告，包括工作部署、培訓(xùn)指導(dǎo)、報(bào)表編制、審核審定、對(duì)外報(bào)送等事項(xiàng)，以保證財(cái)務(wù)報(bào)告編制質(zhì)量

12、。 其次十九條 集團(tuán)公司每年按照上級(jí)要求和管理需要，分離確定各期財(cái)務(wù)報(bào)告的詳細(xì)內(nèi)容和規(guī)范事宜，并單獨(dú)下發(fā)詳細(xì)工作要求、報(bào)告內(nèi)容、報(bào)表格式以及編報(bào)說明等。 單位可按照特定管理需要，在集團(tuán)公司統(tǒng)一要求的基礎(chǔ)上，對(duì)本單位及所屬單位財(cái)務(wù)報(bào)告提出詳細(xì)要求和適應(yīng)性修改。 第三十條 單位在報(bào)告期結(jié)束時(shí)編制財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)該依照規(guī)定的結(jié)賬日舉行結(jié)賬，不得提前或者延遲。年度結(jié)賬日為公歷年度每年12月31日；季度、月度結(jié)賬日分離為公歷年度每季度、每月的最后一日。 第三十一條 單位應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定，在全面財(cái)產(chǎn)清查、債權(quán)債務(wù)確認(rèn)、資產(chǎn)質(zhì)量核實(shí)的基礎(chǔ)上，仔細(xì)組織編制財(cái)務(wù)決算報(bào)告，全面、完整、真

13、切、準(zhǔn)時(shí)地反映單位財(cái)務(wù)情況、經(jīng)營成績和現(xiàn)金流量。 第三十二條 編制財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)該遵循全面性、完整性原則： （一）單位應(yīng)按照記下完整的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)報(bào)告，全面反映企業(yè)財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營成績，不得漏報(bào)或任意舉行取舍； （二）單位的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)以所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)舉行編制，不得有賬外資產(chǎn)或設(shè)立賬外賬； （三）除單純以持股為目的、自身不開展實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)的境外殼公司外，納入財(cái)務(wù)報(bào)告合并范圍的所有單位均應(yīng)按要求完整編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告中各項(xiàng)內(nèi)容；無特別要求的，上述境外持股殼公司不分戶編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在上級(jí)合并報(bào)表中體現(xiàn)。 第三十三條 編制財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)該遵循真切性、精確性原則： （一）財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)該

14、以經(jīng)過核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿為基礎(chǔ)舉行編制，做到賬表相符； （二）編制財(cái)務(wù)報(bào)告所依據(jù)的會(huì)計(jì)資料，應(yīng)根據(jù)規(guī)定的核算原則及處理辦法，并對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素舉行合理確認(rèn)和計(jì)量； （三）財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)照實(shí)反映當(dāng)期經(jīng)營成績，依據(jù)真切的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，規(guī)范確認(rèn)收入，不得虛列或者隱瞞收入，推遲或提前確認(rèn)收入；客觀、精確反映成本費(fèi)用，不得虛列、多列或者少列成本費(fèi)用； （四）不得利用會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估量變更，計(jì)提、轉(zhuǎn)回減值預(yù)備等方式，掩飾真切經(jīng)營情況； （五）財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)真切、客觀地反映實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失。 第三十四條 編制財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)該遵循可比性、全都性原則： （一）單位所執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度應(yīng)該符合集團(tuán)公司統(tǒng)一規(guī)定，如國家規(guī)定另有調(diào)節(jié)，遵

15、照執(zhí)行國家要求； （二）編制基礎(chǔ)、編制原則、編制依據(jù)和編制辦法及各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)口徑應(yīng)該相同，各報(bào)告期間財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)保持連接，照實(shí)反映各期單位財(cái)務(wù)情況、經(jīng)營成績的變動(dòng)狀況； （三）單位會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估量一經(jīng)確定，不得任意變更，且各報(bào)告期間應(yīng)保持全都；確需變更的，根據(jù)集團(tuán)公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估量工作管理方法執(zhí)行。 第三十五條 編制財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)該遵循謹(jǐn)慎性原則，根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)減值預(yù)備計(jì)提的標(biāo)準(zhǔn)和辦法，合理預(yù)計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，定期對(duì)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值預(yù)備逐項(xiàng)舉行認(rèn)定、計(jì)算；規(guī)范相關(guān)資產(chǎn)公允價(jià)值的計(jì)量與核算，不得濫用公允價(jià)值調(diào)整利潤。 第三十六條 單位在財(cái)務(wù)報(bào)告編制過程中，對(duì)報(bào)表各項(xiàng)指標(biāo)的數(shù)據(jù)填報(bào)不得遺漏

16、，報(bào)表內(nèi)項(xiàng)目之間和表式之間各項(xiàng)指標(biāo)的數(shù)據(jù)應(yīng)該互相連接，保證勾稽關(guān)系正確。 第三十七條 財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)該根據(jù)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策舉行編制；合并范圍內(nèi)單位執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策與母公司（含其他合并主體，下同）不全都的，應(yīng)根據(jù)母公司的財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)政策對(duì)所屬單位的財(cái)務(wù)報(bào)表舉行調(diào)節(jié)或轉(zhuǎn)換。涉及事業(yè)單位的根據(jù)國資委和集團(tuán)公司明確的核算和轉(zhuǎn)表規(guī)定執(zhí)行。 第三十八條 財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)該根據(jù)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)期間舉行編制；合并范圍內(nèi)單位與母公司會(huì)計(jì)期間不全都的，應(yīng)根據(jù)母公司的會(huì)計(jì)期間對(duì)所屬單位的財(cái)務(wù)報(bào)表舉行調(diào)節(jié)。 第三十九條 執(zhí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位和執(zhí)行國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度的基建項(xiàng)目應(yīng)該參照國資委有關(guān)轉(zhuǎn)表要求舉行財(cái)務(wù)報(bào)表轉(zhuǎn)換。 第四十

17、條 境外企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)該根據(jù)集團(tuán)公司統(tǒng)一執(zhí)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)年度和其母公司的會(huì)計(jì)政策舉行調(diào)節(jié)后編制。 第四十一條 集團(tuán)公司對(duì)期初數(shù)調(diào)節(jié)采取嚴(yán)格管理，因國家或集團(tuán)公司統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策變更、合并范圍發(fā)生變化以及發(fā)生其他統(tǒng)一要求調(diào)節(jié)事項(xiàng)的，按相關(guān)要求對(duì)期初數(shù)和上期可比數(shù)據(jù)舉行調(diào)節(jié)；其他因前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)節(jié)以及單位自身因素需對(duì)期初數(shù)舉行調(diào)節(jié)的，應(yīng)報(bào)集團(tuán)公司審批，經(jīng)同意后方可舉行相應(yīng)調(diào)節(jié)。 第四十二條 單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)應(yīng)將合并范圍內(nèi)單位間形成的內(nèi)部交易、內(nèi)部往來和內(nèi)部現(xiàn)金流量舉行充分抵銷，涉及資產(chǎn)、負(fù)債、全部者權(quán)益、收入、成本費(fèi)用、利潤及利潤分配、現(xiàn)金流量等相關(guān)指標(biāo)的數(shù)據(jù)均應(yīng)根據(jù)合并口徑舉行調(diào)節(jié)。 第四十

18、三條 為便于理解財(cái)務(wù)報(bào)告，了解和分析單位資產(chǎn)質(zhì)量、財(cái)務(wù)情況，核實(shí)企業(yè)真切經(jīng)營成績，單位應(yīng)該在會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)狀況說明書中，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要內(nèi)容舉行充分披露和詳盡說明，不得以表格代替文字說明，不得隱瞞事實(shí)、避重就輕，不得隱瞞企業(yè)重大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)。 第六章 財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)、審批與對(duì)外提供 第四十四條 單位的年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)經(jīng)過特地審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)；根據(jù)國家各主管部門及監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求需要對(duì)中期財(cái)務(wù)報(bào)告舉行審計(jì)的，遵循相關(guān)規(guī)定。 第四十五條 單位應(yīng)該為審計(jì)機(jī)構(gòu)開展財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)、履行審計(jì)程序、取得審計(jì)證據(jù)提供須要的條件和幫助，不得干預(yù)其審計(jì)業(yè)務(wù)。 審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告發(fā)表自立的審計(jì)

19、看法，并對(duì)其出具審計(jì)報(bào)告的真切性、合法性負(fù)責(zé)。 第四十六條 單位應(yīng)按照審計(jì)看法舉行相應(yīng)的調(diào)節(jié)；對(duì)審計(jì)看法存有異議且未舉行調(diào)節(jié)的，應(yīng)準(zhǔn)時(shí)向上級(jí)單位報(bào)告，并說明狀況。 第四十七條 單位應(yīng)組織對(duì)合并范圍內(nèi)全部單位的財(cái)務(wù)報(bào)告舉行審核確認(rèn)；年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)由本單位主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人組織審核，并提交決策機(jī)構(gòu)審定。 第四十八條 年度財(cái)務(wù)報(bào)告需提交單位董事會(huì)（行政辦公會(huì)）或相應(yīng)決策機(jī)構(gòu)舉行審定；中期報(bào)告根據(jù)上級(jí)主管部門、監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求以及本單位管理規(guī)定由相應(yīng)的決策機(jī)構(gòu)或負(fù)責(zé)人審定。 第四十九條 對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)該加蓋單位公章，并由單位負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)（財(cái)務(wù)）機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章，主管部門或

20、監(jiān)管機(jī)構(gòu)有特別規(guī)定的遵循其詳細(xì)要求。 第五十條 對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)該符合上級(jí)單位、主管部門或監(jiān)管機(jī)構(gòu)規(guī)定的報(bào)表格式和指標(biāo)口徑要求，并使用統(tǒng)一的報(bào)表軟件填報(bào)各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息。 財(cái)務(wù)報(bào)告須經(jīng)審計(jì)的，單位應(yīng)該按要求將審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告伴同財(cái)務(wù)報(bào)告一并對(duì)外提供。 第五十一條 對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行上級(jí)單位、主管部門或監(jiān)管機(jī)構(gòu)規(guī)定的時(shí)光節(jié)點(diǎn)要求，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)時(shí)性。 第五十二條 財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按照涉及國家隱秘或商業(yè)隱秘程度狀況，合理確定涉密等級(jí)及保密期限；對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)公司的相關(guān)保密規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)告中涉及國家隱秘或商業(yè)隱秘的，應(yīng)履行相應(yīng)保密審查程序后再提供。 第五十三條 向不同使用

21、者提供的財(cái)務(wù)報(bào)告中相同指標(biāo)的數(shù)據(jù)和信息應(yīng)保持全都；在各類文件、分析、報(bào)表以及在對(duì)外提供信息、內(nèi)部管理等事項(xiàng)中所使用的指標(biāo)數(shù)據(jù)，應(yīng)以當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)告中的相應(yīng)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。 第七章 財(cái)務(wù)報(bào)告信息管理 第五十四條 單位應(yīng)對(duì)所屬單位上報(bào)的年度財(cái)務(wù)報(bào)告舉行批復(fù)，并指出上級(jí)批復(fù)、財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)及審計(jì)過程中反映的需關(guān)注的事項(xiàng)和整改的問題；單位對(duì)于批復(fù)中指出的各類問題要切實(shí)整改，整改落實(shí)狀況應(yīng)正式行文向上級(jí)報(bào)告。 第五十五條 單位應(yīng)充分利用財(cái)務(wù)報(bào)告所反映的數(shù)據(jù)和信息，定期開展財(cái)務(wù)分析，預(yù)測經(jīng)濟(jì)進(jìn)展趨勢，揭示相關(guān)問題和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)所屬單位財(cái)務(wù)情況、經(jīng)營成績等舉行績效評(píng)價(jià)，為管理決策提供信息支撐。 第五十六條 單位應(yīng)根據(jù)檔案管理有關(guān)規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告、工作底稿、形成的電子數(shù)據(jù)和軟件參數(shù)及相關(guān)文件等資料舉行歸檔保管。 第八章 監(jiān)督與評(píng)價(jià) 第五十七條 單位應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)報(bào)告的監(jiān)督檢查機(jī)制，對(duì)各所屬單位財(cái)務(wù)報(bào)告的編制崗位設(shè)置、編制流程、工作質(zhì)量等舉行監(jiān)督，并根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告