會計學原理第五章賬戶

1、第五章 賬戶第一節(jié) 概述第二節(jié) 賬戶按用途和結構分類 2022/9/61一、賬戶的概念（一）賬戶及其設置原則 賬戶是根據會計科目設置的、具有一定格式和結構，用于分類反映會計要素增減變化及其結果的載體。設置依據：根據會計科目設置；基本特征：具有一定格式；主要作用：分類、連續(xù)的記錄經濟業(yè)務的工具。重要地位：會計核算的一種專門方法。會計科目是什么？2022/9/62 第一節(jié) 賬戶概述會計科目2022/9/63二、賬戶的基本結構 1.賬戶的基本結構賬戶名稱（即會計科目）；會計事項發(fā)生的日期（根據記賬憑證的日期填寫）；摘要（概要說明經濟業(yè)務的內容）；憑證號數（賬戶記錄的依據，目的是建立起憑證與賬戶、賬簿

2、之間的聯系）；金額，即增加額、減少額和余額。2022/9/64銀行存款賬戶的基本結構2022/9/65 完整的賬戶結構包括賬戶名稱 、日期 、摘要 、憑證號數 、金額科目名稱期初余額本期增加額本期減少額期末余額銀行存款1000 118000120001070002.賬戶基本結構的簡化形式T形賬戶2022/9/663. 賬戶能夠提供的金額指標及其關系2022/9/674.會計賬戶的層次賬戶的層次取決于分類的詳細程度三級賬戶（明細分類賬戶）a2三級賬戶（明細分類賬戶）a1二級賬戶B二級賬戶A一級賬戶總分類賬戶2022/9/68總分類賬戶與明細分類賬戶的關系總分類賬戶提供總括的信息，明細分類賬戶提供

3、詳細的信息；從數量上看，總分類賬戶“金額”的借方合計、貸方合計和余額應當與它所統馭的所有明細分類賬戶的借方合計之和、貸方合計之和和余額合計之和各自保持相等； 總分類賬戶對明細分類賬戶起著控制的作用，而明細分類賬戶則是總分類賬戶的補充和具體化，起著輔助總分類賬戶的作用。2022/9/69 原 材 料 購入 62000 原材料甲材料 購入 12000 （40噸） 原材料乙材料 原材料丙材料 購入 40000 購入 10000 （100件） （20箱）總分類賬戶明細分類賬戶2022/9/61011三、賬戶的特點第一，賬戶左右兩方按相反方向來記錄增加額和減少額第二，賬戶金額之間的“平衡”關系。第三，賬

4、戶的余額一般與記錄的增加額在同一方，本期的期末余額為下期的期初余額。四、賬戶的分類按照會計要素分類反映資產的賬戶，如“庫存現金”、“銀行存款”、“應收賬款”、“其他應收款”、“原材料”、“庫存商品”、“固定資產”、“累計折舊”等。反映負債的賬戶，如“應付賬款”、“預收賬款”、“應交稅金”、“應付利潤”等。反映所有者權益的賬戶，如“實收資本”、“資本公積”、“本年利潤”、“利潤分配”等。反映損益的賬戶，如“主營業(yè)務收入”、“營業(yè)外收入”、“主營業(yè)務成本”、“管理費用”、“銷售費用”等。反映成本的賬戶，如“生產成本”、“制造費用”。2022/9/612按照提供指標的詳細程度分類總分類賬戶。按照總分

5、類科目設置，僅以貨幣計量單位登記,提供總括核算資料的賬戶。明細分類賬戶。按照明細分類科目設置，提供詳細核算資料的賬戶。除以貨幣計量單位登記外,必要時還要采用實物計量單位等。2022/9/613第二節(jié) 賬戶按用途和結構分類 賬戶的結構是指增加額和減少額就應該記在該賬戶的哪一方，余額在哪方，即賬戶的結構要解決發(fā)生交易和事項所引起的資金運動應該怎么記的問題。賬戶按照用途和結構分類，就是將用途和結構相同的賬戶歸為一類。按用途和結構分類，可以將賬戶分為盤存類、結算類、資本類、對外投資類、跨期攤配類、成本計算類、集合分配類、期間收入類、期間費用類、財務成果類、調整類和暫記類等。1415一、盤存類1.用途盤

6、存類賬戶用于核算和監(jiān)督各項財產物資和貨幣資金的增減變動及實有數額。2.結構盤存類賬戶為資產性質賬戶，借方登記增加額，貸方登記減少額，余額在借方，表示某種貨幣資金或財產物資的結存數。 3.包括賬戶盤存類賬戶包括庫存現金、銀行存款、原材料、庫存商品、固定資產、無形資產等賬戶。 4.特點期末需要對盤存類賬戶進行賬實核對（財產清查）。當進行財產清查時，為與賬簿余額核對，要通過對企業(yè)的財產物資、貨幣資金、往來款項進行實物盤點或核對，弄清實有數，即盤存數。16二、結算類1.用途結算類賬戶用于核算和監(jiān)督企業(yè)與其他單位和個人之間往來款項結算業(yè)務。2.分類（1）債權結算類賬戶（2）債務結算賬戶（3）債權債務結算

7、類賬戶17三、資本類1.用途資本類賬戶用于核算企業(yè)資本增減變動及其實有數額。2.結構資本類賬戶為負債性質賬戶，貸方登記增加額，借方登記減少額，余額在貸方，表示資本的實有數。 3.包括賬戶資本類賬戶包括實收資本（股本）、資本公積、盈余公積等賬戶。18四、對外投資類1.用途對外投資類賬戶用于核算對外投資的發(fā)生和收回。2.結構對外投資類賬戶為資產性質賬戶，借方登記增加額，貸方登記減少額，余額在借方，表示對外投資的實有數。3.包括賬戶對外投資類賬戶包括交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、長期股權投資等。19 五、跨期攤配類1.用途跨期攤配類賬戶用來核算和監(jiān)督應由幾個會計期間承擔的支出。2

8、.結構跨期攤配類賬戶為資產性質賬戶，借方登記幾個會計期間共同收益的款項支出額，貸方登記支付款項的本期攤銷額即費用計入（發(fā)生）額，期末余額在借方，表示尚未攤銷的已支出款項金額。 3.包括賬戶跨期攤配類賬戶包括長期待攤費用等。20六、成本計算類1.用途成本計算類賬戶用于計算成本計算對象的成本。2.結構成本計算類賬戶為資產性質賬戶，借方登記可計入成本計算對象費用的發(fā)生額和分配額，貸方登記已形成某種資產成本的轉出額，期末余額在借方，表示正在形成資產的成本。3.包括賬戶成本計算類賬戶包括在途物資、生產成本、在建工程等賬戶。21七、集合分配類1.用途集合分配類賬戶用于匯集和分配在生產過程中發(fā)生的間接費用。

9、2.結構集合分配類賬戶為資產性質賬戶，借方登記間接費用的發(fā)生額，貸方登記間接費用的期末分配額，期末無余額。 3.包括賬戶集合分配類賬戶包括制造費用等賬戶。22八、期間收入類1.用途期間收入類賬戶核算企業(yè)在一定會計期間實現的收入、利得。2.結構期間收入類賬戶為負債性質賬戶，貸方登記各種收入的實現額，借方登記本期收入的期末轉出額，期末沒有余額。 3.包括賬戶期間收入類賬戶包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、投資收益、公允價值變動損益、營業(yè)外收入等賬戶。23九、期間費用類1.用途期間費用類賬戶用于核算應由本期收入全部補償的費用、損失。2.結構期間費用類賬戶為資產性質賬戶，借方登記費用的發(fā)生額，貸方登記費

10、用的期末轉出額，期末無余額。3.包括賬戶賬戶包括主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本、稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產減值損失、營業(yè)外支出、所得稅費用等賬戶。 24十、財務成果類1.用途財務成果類賬戶用于核算和監(jiān)督企業(yè)在一定會計期間的經營成果。2.結構財務成果類賬戶為雙重性質賬戶，貸方登記各種期間收入的轉入額，借方登記各種期間費用的轉入額，如有貸方余額標明本期該企業(yè)實現的凈利潤，如為借方余額表示本期該企業(yè)發(fā)生的凈虧損。 3.包括賬戶財務成果類賬戶包括本年利潤等賬戶。25十一、調整類1.用途調整類賬戶用于調整某個賬戶余額。2.分類（1）備抵調整類 該類賬戶的用途主要是抵減被調整賬戶余額。（2

11、）附加調整類賬戶附加調整類賬戶用于附加調整被調整賬戶的余額。其結構與被調整賬戶余額方向相同，所以性質相同。會計科目表無真正的附加調整賬戶。（3）備抵附加調整類賬戶備抵附加調整類賬戶既可用來抵減，又可用來增加被調整賬戶的余額。26十二、暫記類1.用途暫記類賬戶用于核算需等上級批復或審核后才能處理的事項，所以暫記此賬戶，如“待處理財產損溢”。2.結構暫記類賬戶為雙重性質賬戶3.包括賬戶暫記類賬戶包括待處理財產損溢等賬戶。練習已知某企業(yè)20年5月份部分帳戶的有關資料如下：要求：計算上表空格中的數字并將計算結果填入上表中。2022/9/627【例1】（簡答題）簡述會計科目按照經濟內容分類，分為哪幾類，

12、每類舉出23個科目?！纠?】（多項選擇題）下列賬戶中屬于資產類賬戶的有（）。A.“庫存商品”賬戶B.“應收票據”賬戶C.“累計折舊”賬戶D.“管理費用”賬戶【答案】ABC【例3】（多項選擇題）下列各項中，不屬于負債類的科目的有（）。A.短期借款B.應付賬款 C.實收資本D.預付賬款【答案】CD2022/9/628【例4】（多項選擇題）下列各項中，屬于所有者權益類的科目的有（）。A.實收資本 B.本年利潤 C.長期股權投資D.主營業(yè)務收入【答案】AB【例5】（多項選擇題）下列屬于成本類科目的有（）。A.生產成本B.主營業(yè)務成本 C.制造費用D.銷售費用【答案】AC【例6】（單項選擇題）賬戶按經濟

13、內容分類，屬于損益類賬戶的是（）。A.生產成本B.未分配利潤 C.盈余公積D.所得稅費用【答案】D2022/9/629【例7】（單項選擇題）不能結轉入“本年利潤”賬戶借方的是（） 。 A.生產成本B.主營業(yè)務成本 C.管理費用D.財務費用【答案】A【例8】（判斷題）制造費用、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用均屬于期間費用（）。 【答案】錯 【例9】（單項選擇題）下列各項中，屬于總分類會計科目的是（）。A.應交增值稅B.應付賬款 C.專利權D.專用設備【答案】B 2022/9/630【例10】（判斷題）在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，對外提供統一的財務會計報表的前提下，企業(yè)可

14、以自行增設、減少或合并某些會計科目（）?！敬鸢浮繉Α纠?1】賬戶是根據（ ）開設的，用來連續(xù)、系統地記載各項經濟業(yè)務的一種手段。 A.會計憑證 B.會計對象 C.會計科目 D.財務指標答案:C【例12】下列項目中，屬于負債類會計科目的是（ ） A.應收賬款 B.預收賬款 C.長期股權投資 D. 實收資本 答案:B2022/9/631【例13】屬于資產類科目的是（ ）。A.固定資產 B.預收賬款 C.原材料 D.預付賬款答案:ACD【例14】下列表述正確的是（ ）.A.賬戶是會計科目的名稱 B.賬戶是根據會計科目設置的C.會計科目無結構，賬戶有結構 D.會計科目與賬戶反映的內容相同答案:BCD2022/9/632【例15】屬于成本類科目的是（ ）。A.主營業(yè)務成本 B.生產成本 C.制造費用 D.管理費用 答案:BC【例16】賬戶的哪一方記錄增加，哪一方記錄減少是由（ ）決定的。A.記