企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理知識(shí)學(xué)串講

1、企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)串講課程介紹： 企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)課程，是全國高等教育自學(xué)考試工商企業(yè)治理、市場營銷、國際貿(mào)易、財(cái)稅、金融、統(tǒng)計(jì)等專業(yè)必考的一門課程，是基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)后續(xù)的一門專業(yè)會(huì)計(jì)課程；基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)簡單介紹了各種業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法和載體（憑證、賬和報(bào)表），要求學(xué)員對會(huì)計(jì)有所了解；企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)將詳細(xì)介紹了各種業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（信息的加工和使用） 結(jié)論：由因此非會(huì)計(jì)專業(yè)的會(huì)計(jì)學(xué)，因此只要求掌握各種業(yè)務(wù)的差不多理論、差不多方法，因此在考試中出現(xiàn)的考題不難，跨章節(jié)的考題專門少，因此學(xué)員在學(xué)習(xí)的過程中要重點(diǎn)掌握各章的例題。教材選用：全國高等教育自學(xué)考試指定教材 經(jīng)濟(jì)治理類專業(yè) 企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué) 組編 全國高等教育自學(xué)考試指導(dǎo)委員

2、會(huì) 主編 劉東明章節(jié)體系 第一章 導(dǎo)論 第二章 貨幣資金及交易性金融資產(chǎn) 第三章 應(yīng)收款項(xiàng)第四章 存貨第五章 長期投資第六章 固定資產(chǎn)第七章 無形資產(chǎn)與投資性房地產(chǎn) 第八章 流淌負(fù)債第九章 非流淌負(fù)債第十章 所有者權(quán)益第十一章 收入、費(fèi)用和利潤第十二章 財(cái)務(wù)報(bào)表2010年教材要緊變化（一）教材增加的內(nèi)容1. 第二章增加了交易性金融資產(chǎn)的核算 2. 第三章 應(yīng)收款項(xiàng)的核算 3.在“長期投資”一章增加了“持有至到期投資”的內(nèi)容 （二）教材刪除的內(nèi)容1. 原教材第三章中外幣業(yè)務(wù)的核算2. 原教材第四章中商品存貨的核算3. 原教材第五章中成本核算的程序、方法和組織4. 原教材第六章中短期投資核算和長期

3、債權(quán)投資核算5. 原教材第十章中債務(wù)重組的核算6. 原教材第是一張中建筑合同收入及其成本和稅金的核算7. 原教材第十三章 專項(xiàng)會(huì)計(jì)報(bào)表8. 原教材第十四章外商投資企業(yè)會(huì)計(jì)一章全部刪去9. 原教材第十五章企業(yè)清算的核算全部刪去 （三）教材修改的內(nèi)容 1.將原教材第二章“資本與資本公積的核算”的內(nèi)容拆并入第十章“ 所有者權(quán)益”，將原教材貨幣資金核算寫入了第二章 ； 近三年考試命題規(guī)律總結(jié) （一） 近三次題量和分?jǐn)?shù)總結(jié)章節(jié)2009年1月2009年10月2010年1月總計(jì)第一章0426第二章92415第三章22913第四章162826第五章0088第六章10131841第七章123015第八章3510

4、18第九章35513第十章44614第十一章2391547第十二章321327近三年真題結(jié)構(gòu)分析【重點(diǎn)章節(jié)】1、第十一章“收入、費(fèi)用和利潤”近三年真題中要緊是成本會(huì)計(jì)這一塊的核算時(shí)重點(diǎn)，我們10年的教材因?yàn)閷⒊杀竞怂銊h去，此章的重點(diǎn)就側(cè)重于銷售商品收入的核算、期間費(fèi)用、營業(yè)外支出的范圍；2、第六章”固定資產(chǎn)”側(cè)重于購入固定資產(chǎn)的核算、固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算和固定資產(chǎn)清查的核算；【次重點(diǎn)章節(jié)】1、第十二章財(cái)務(wù)報(bào)表，側(cè)重于資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的結(jié)構(gòu)是客觀題，資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款和預(yù)收賬款的、存貨的填列方法是客觀題型，利潤表的編制會(huì)出計(jì)算分析題；2、第四章存貨，側(cè)重于存貨的分類、發(fā)出存

5、貨的計(jì)價(jià)方法的計(jì)算，材料成本差異的計(jì)算和實(shí)際成本法核算的會(huì)計(jì)分錄；【其他章節(jié)】其他章節(jié)重點(diǎn)注意的是10年教材修改的第二章有關(guān)銀行存款的核算和交易性金融資產(chǎn)的核算，以及第十章所有者權(quán)益有關(guān)實(shí)收資本、利潤分配的一些概念性內(nèi)容容易出客觀題型；第八章重點(diǎn)是應(yīng)付職工薪酬，要緊是工資的范圍和應(yīng)交稅費(fèi)的核算，應(yīng)交稅費(fèi)要緊考的是應(yīng)交稅額的計(jì)算，應(yīng)計(jì)入治理費(fèi)用的稅費(fèi)有哪些，以及交納稅費(fèi)的相關(guān)分錄；學(xué)習(xí)方法依照上述命題思路體現(xiàn)的命題新原則，企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)全國統(tǒng)考試題題型一般為：1.選擇題（包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇），一般約占40分左右。選擇題由題干和備選答案兩部分組成。此類題型的目的是測試考生分辨正確和錯(cuò)誤的能力，檢查

6、考生對課程差不多內(nèi)容、特不是差不多概念掌握的程度和準(zhǔn)確性。其難點(diǎn)在于：內(nèi)容覆蓋面大；備選答案多是相似的，特不是多選題，到底有幾個(gè)是符合題意的正確答案，稍一疏忽就會(huì)選擇失誤。為了提高選答的正確性，除了要掌握一定的解題方法，如采納排除法、比較法或推理法對備選答案進(jìn)行選擇外，關(guān)鍵還在于對課程內(nèi)容的掌握。2.名詞解釋題，一般約占10分左右。此類題型要求對課程中的重要名詞概念做出解釋，目的是考核考生對其理解的程度和要點(diǎn)掌握的準(zhǔn)確性。3.賬務(wù)處理與計(jì)算分析題，一般約占40分左右。此類題型包括了所有有關(guān)核算與計(jì)算內(nèi)容的試題，如編制會(huì)計(jì)分錄、編制和分析會(huì)計(jì)報(bào)表等。此類題型側(cè)重運(yùn)用知識(shí)的能力考查，特不是多個(gè)知識(shí)

7、點(diǎn)綜合應(yīng)用能力的考查。4.論述題，一般約占10分左右。此類題型差不多上對課程中的一些差不多理論、差不多知識(shí)和核算方法原理、原則提問，要求考生給予簡要回答，或者分析、論述。簡答題只要求回答要點(diǎn)，不要求大量展開；論述題則不然，需要利用所學(xué)理論、方法論述或分析問題，要回答好論述題，不僅要扎實(shí)地掌握課程的差不多理論，而且要活化，要會(huì)運(yùn)用多個(gè)知識(shí)點(diǎn)分析和解決問題。可見這種題型是突出能力的考查，是創(chuàng)新精神的考查，因而難度較大。在貫徹新的命題原則過程中，現(xiàn)有題型可能被突破，出現(xiàn)新的題型。至于試題的難易度，在企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)自學(xué)考試大綱中已作了明確講明，自學(xué)考試是標(biāo)準(zhǔn)參照式考試，是按課程大綱的人才培養(yǎng)目標(biāo)來命題的，

8、而不是人為地設(shè)立難點(diǎn)，有意出難題、偏題。建議考生適當(dāng)?shù)匮芯恳幌陆甑脑囶}。通過試題題型和參考答案及評分標(biāo)準(zhǔn)；能夠了解新原則下命題的思路、各種題型的特點(diǎn)和答題要求，以及課程的重點(diǎn)和問題的要點(diǎn)。假如能動(dòng)手做一做，更可檢查自己對本課程知識(shí)的掌握程度，學(xué)習(xí)方法是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)課程自考的要求。導(dǎo)論一、本章考情年度單 選多 選名 詞賬務(wù)處理計(jì)算分析論述題總分題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)2009年1月2009年10月221242010年1月122二、重難點(diǎn)串講本章重點(diǎn)內(nèi)容：（1）會(huì)計(jì)的概念；（2）會(huì)計(jì)的差不多職能；（3）會(huì)計(jì)信息的內(nèi)部和外部使用者；（4）會(huì)計(jì)核算的差不多前提和會(huì)計(jì)信息質(zhì)

9、量特征；（5）會(huì)計(jì)的記賬基礎(chǔ)；（6）會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量； 一、會(huì)計(jì)的概念：會(huì)計(jì)是以貨幣為要緊計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)治理工作。二、會(huì)計(jì)的差不多職能包括會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督。三、會(huì)計(jì)信息使用者：股東、債權(quán)人、政府及職能機(jī)構(gòu)、職工與工會(huì)、企業(yè)的顧客、社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)。四、會(huì)計(jì)核算的差不多前提1、會(huì)計(jì)主體確立了會(huì)計(jì)核算的空間范圍；2、持續(xù)經(jīng)營與會(huì)計(jì)分期確立了會(huì)計(jì)核算的時(shí)刻長度；貨幣計(jì)量則為會(huì)計(jì)核算提供了必要的手段；五、會(huì)計(jì)記賬基礎(chǔ) 我國以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ) 六、會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求： 1、可靠性原則 2、相關(guān)性原則 3、可理解性原則 4、可比性原則5、實(shí)質(zhì)重于形式

10、原則 6、重要性原則 7、慎重性原則 8、及時(shí)性原則七、企業(yè)會(huì)計(jì)要素的劃分 我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將會(huì)計(jì)要素劃分為： 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤六大要素。八、會(huì)計(jì)要素的分類 1、財(cái)務(wù)狀況要素（資產(chǎn)負(fù)債表要素）包括：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益經(jīng)營成果要素（利潤表要素）包括：收入、費(fèi)用、利潤 九、會(huì)計(jì)科目的概念：是指為歸集和記載各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，滿足會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的要求，對會(huì)計(jì)要素按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容所做的分類。會(huì)計(jì)科目的分類按會(huì)計(jì)科目反映會(huì)計(jì)信息的詳細(xì)程度，分為總分類科目和明細(xì)科目第二章 貨幣資金及交易性金融資產(chǎn)（過去的第二章，新增了交易性金融資產(chǎn)的核算）一、本章考情年度單 選多 選名 詞賬務(wù)處理

11、計(jì)算分析論述題總分題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)2009年1月22121592009年10月2222010年1月22124二、重難點(diǎn)串講本章重點(diǎn)內(nèi)容：（1）現(xiàn)金清查；（2）銀行存款核算與核對； (3)交易性金融資產(chǎn)的核算； 一、庫存現(xiàn)金【歷年真題】庫存現(xiàn)金的使用范圍包括( )A支付個(gè)人的工資B支付個(gè)人勞動(dòng)酬勞C零星支出D支付個(gè)人的勞保費(fèi)用E向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品的價(jià)款答案【ABCDE】現(xiàn)金的清查賬務(wù)處理圖示如下。（1）如為現(xiàn)金短缺庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金待處理財(cái)產(chǎn)損溢其他應(yīng)收款治理費(fèi)用按實(shí)際短缺的金額由責(zé)任者賠償部分 按實(shí)際短缺的金額扣除應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠趾蟮慕痤~（2）如為現(xiàn)金溢余其他

12、應(yīng)付款其他應(yīng)付款待處理財(cái)產(chǎn)損溢庫存現(xiàn)金營業(yè)外收入按應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分按實(shí)際溢余的金額 按實(shí)際溢余的金額超過應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分后的金額二、銀行存款 企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的緣故除記賬錯(cuò)誤外，還因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況有四種：一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬；二是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬；三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬；四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。關(guān)于未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行檢查核對，如沒有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的

13、記賬依據(jù)。 歷年真題下列項(xiàng)目中，屬于未達(dá)賬項(xiàng)的有( )A.企業(yè)差不多收款入賬，銀行尚未收款入賬B.企業(yè)差不多付款入賬，銀行尚未付款入賬C.企業(yè)差不多付款尚未入賬，銀行尚未付款入賬D.銀行差不多收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬E.銀行差不多付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬答案【ABDE】【歷年真題】下列賬戶中，能夠辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能支取現(xiàn)金的是( )A差不多存款賬戶B一般存款賬戶C臨時(shí)存款賬戶D專用存款賬戶 答案【B】【歷年真題】若企業(yè)簽發(fā)空頭支票，持票人有權(quán)要求出票人賠償，賠償金額為支票金額的( )A.2B.5C.10D.15答案【】三、其他貨幣資金其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外

14、的各種貨幣資金，要緊包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。銀行存款銀行存款其他貨幣資金材料采購（等）（1）存入（2）使用應(yīng)交稅費(fèi)（3）余款退回三、交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理公允價(jià)值：是在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。銀行存款等銀行存款等交易性金融資產(chǎn)成本應(yīng)收股利、應(yīng)收利息投資收益交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng)損益取得時(shí)按公允價(jià)值取得時(shí)支付價(jià)款中包含的股利、利息取得時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用持有期間股利、利息資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)出售出售第三章 應(yīng)收款項(xiàng)一、本章考情年度單 選多 選名 詞賬務(wù)處理計(jì)算分析論述題總分題量分?jǐn)?shù)題量分

15、數(shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)2009年1月1222009年10月1222010年1月22242410二、重難點(diǎn)串講本章重點(diǎn)內(nèi)容：應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理、壞賬損失備抵法的核算和應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)一、應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值包括銷售商品或提供勞務(wù)從購貨方或同意勞務(wù)方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款(應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款不公允的除外)、增值稅銷項(xiàng)稅額，以及代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）銀行存款應(yīng)收賬款銀行存款賒銷商品企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等應(yīng)收票據(jù)收款企業(yè)應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算壞賬損失備抵法的核算應(yīng)收賬款等 壞賬預(yù)備 資產(chǎn)減值損失 發(fā)生壞賬

16、損失 計(jì)提壞賬預(yù)備 沖回多提壞賬預(yù)備若發(fā)生壞賬回收： 壞賬預(yù)備 應(yīng)收賬款等 銀行存款 恢復(fù)信譽(yù) 收款應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)（3）承兌人未能付款（3）承兌人未能付款應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用（1）收到商業(yè)承兌匯票時(shí)（2）收到貼現(xiàn)款時(shí) 短期借款（ 2）貼現(xiàn)利息第四章 存貨一、本章考情年度單 選多 選名 詞賬務(wù)處理計(jì)算分析論述題總分題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)2009年1月24121218162009年10月1222010年1月2212248二、重難點(diǎn)串講本章重點(diǎn)內(nèi)容：存貨初始計(jì)量、原材料的核算、存貨清查的處理、存貨期末計(jì)價(jià)的賬務(wù)處理一、存貨初始計(jì)量： 歷年真題下列項(xiàng)目中，應(yīng)作為存

17、貨核算的有( )A.工程物資B.原材料C.低值易耗品D.在產(chǎn)品E.托付加工材料答案【BCDE】存貨成本存貨成本采購成本購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用加工成本直接人工以及按照一定方法分配的制造費(fèi)用其他成本是指除采購成本、加工成本以外的，使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出二、原材料的核算發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法 日常工作中，企業(yè)發(fā)出的存貨，能夠按實(shí)際成本核算，也能夠按打算成本核算。如采納打算成本核算，會(huì)計(jì)期末應(yīng)調(diào)整為實(shí)際成本。在實(shí)際成本核算方式下，企業(yè)能夠采納的發(fā)出存貨成本的計(jì)價(jià)方法包括個(gè)不計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法等?！練v

18、年真題】存貨采納實(shí)際成本法核算，發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法有( )A個(gè)不計(jì)價(jià)法B先進(jìn)先出法C直接分配法D加權(quán)平均法E工作量法答案【ABD】(一)實(shí)際成本法核算(二)采納打算成本核算 銀行存款等 材料采購 原材料 生產(chǎn)成本等 實(shí)際成本 入庫材料打算成本 發(fā)出材料打算成本 材料成本差異 入庫材料超支差異 發(fā)出材料負(fù)擔(dān)差異 入庫材料節(jié)約差異注：發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本節(jié)約差異的會(huì)計(jì)分錄為：借記“材料成本差異”科目，貸記“生產(chǎn)成本”等科目。（1）采購時(shí)，按實(shí)際成本付款，記入“材料采購”賬戶借方；（2）驗(yàn)收入庫時(shí)，按打算成本記入“原材料”的借方，“材料采購”賬戶貸方；（3）期末結(jié)轉(zhuǎn)，驗(yàn)收入庫材料形成的材料成本差

19、異。超支差記入“材料成本差異”的借方，節(jié)約差記入“材料成本差異”的貸方。（4）平常發(fā)出材料時(shí)，一律用打算成本。（5）期末，計(jì)算材料成本差異率，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額。 （6）期末，發(fā)出材料應(yīng)分?jǐn)偟牟町愵~，超支差借計(jì)“生產(chǎn)成本”相關(guān)費(fèi)用類科目，貸記“材料成本差異”，反之。三、包裝物（一）包裝物的內(nèi)容 （二）包裝物的賬務(wù)處理關(guān)于生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物，應(yīng)依照領(lǐng)用包裝物的實(shí)際成本或打算成本，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料包裝物”、“材料成本差異”等科目。隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)于包裝物發(fā)出時(shí)，按事實(shí)上際成本計(jì)入銷售費(fèi)用。隨同商品出售而單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，一方面應(yīng)反映其銷售收入，計(jì)入其他業(yè)

20、務(wù)收入；另一方面應(yīng)反映事實(shí)上際銷售成本，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。四、低值易耗品的賬務(wù)處理五、托付加工物資（一）托付加工物資的內(nèi)容和成本 托付加工物資是指企業(yè)托付外單位加工的各種材料、商品等物資。 企業(yè)托付外單位加工物資的成本包括： 1加工中實(shí)際耗用物資的成本；2支付的加工費(fèi)用及應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等； 3支付的稅金，包括托付加工物資所應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅(指屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅范圍的加工物資)等。（1）需要交納消費(fèi)稅的托付加工物資，加工物資收回后直接用于銷售的，由受托方代收代交的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入加工物資成本；（2）假如收回的加工物資用于接著加工的，由受托方代收代交的消費(fèi)稅應(yīng)先記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，按規(guī)定用

21、以抵扣加工的消費(fèi)品銷售后所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅。【歷年真題】托付加工物資的實(shí)際成本一般包括( )A耗用物資的實(shí)際成本B支付的加工費(fèi)C支付的往返運(yùn)輸費(fèi)D支付的治理人職員資E壞賬損失答案【ABC】庫存商品等原材料庫存商品等原材料托付加工物資（1）發(fā)出材料實(shí)際成本銀行存款（2）支付運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅（4）支付收回后用于接著加工的消費(fèi)稅（3）支付加工費(fèi)和增值稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（4）支付收回后用于直接銷售的消費(fèi)稅（5） 收回托付加工物資（5） 直接用于銷售，接著生產(chǎn)走“原材料”六、庫存商品商品流通企業(yè)發(fā)出存貨，通常還采納毛利率法和售價(jià)金額核算法等方法進(jìn)行核算。七、存貨清查（一）存貨盤盈的賬務(wù)

22、處理治理費(fèi)用治理費(fèi)用待處理財(cái)產(chǎn)損溢原材料等治理費(fèi)用批準(zhǔn)處理前批準(zhǔn)處理后（二）存貨盤虧及毀損的賬務(wù)處理原材料原材料待處理財(cái)產(chǎn)損溢其他應(yīng)收款原材料治理費(fèi)用營業(yè)外支出批準(zhǔn)處理前由過失人賠償部分 殘料入庫 一般經(jīng)營損失 特不損失八、存貨減值存貨跌價(jià)預(yù)備存貨跌價(jià)預(yù)備資產(chǎn)減值損失（1）計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備（2）沖回多計(jì)提的存貨跌價(jià)預(yù)備第五章 長期投資一、本章考情年度單 選多 選名 詞賬務(wù)處理計(jì)算分析論述題總分題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)2009年1月2009年10月2010年1月188二、重難點(diǎn)串講本章重點(diǎn)內(nèi)容：長期股權(quán)投資成本的確定；長期股權(quán)投資的核算。一、長期股權(quán)投資 （一）長期股權(quán)投

23、資概述長期股權(quán)投資的核算方法長期股權(quán)投資的核算方法有兩種：一是成本法；二是權(quán)益法。 （1）成本法核算的長期股權(quán)投資的范圍 企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施操縱的長期股權(quán)投資。即企業(yè)對子公司的長期股權(quán)投資。企業(yè)對被投資單位不具有操縱、共同操縱或重大阻礙，且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資。 （2）權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的范圍 企業(yè)對被投資單位具有共同操縱或者重大阻礙時(shí)，長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采納權(quán)益法核算。 企業(yè)對被投資單位具有共同操縱的長期股權(quán)投資。即企業(yè)對其合營企業(yè)的長期股權(quán)投資。企業(yè)對被投資單位具有重大阻礙的長期股權(quán)投資。即企業(yè)對其聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資。采納成本法核算長期股權(quán)

24、投資的賬務(wù)處理 1.長期股權(quán)投資初始投資成本的確定 除企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資以外，以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購買價(jià)款作為初始投資成本。企業(yè)所發(fā)生的與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出應(yīng)計(jì)入長期股權(quán)投資的初始投資成本。此外企業(yè)取得長期股權(quán)投資，實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，作為應(yīng)收項(xiàng)目處理，不構(gòu)成長期股權(quán)投資的成本。2.取得長期股權(quán)投資 長期股權(quán)投資取得時(shí)，應(yīng)按照初始投資成本計(jì)價(jià)。除企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資以外，以支付現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)等其他方式取得的長期股權(quán)投資，借記“長期股權(quán)投資投資成本”科目包含相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存

25、款”等科目。假如實(shí)際支付的價(jià)款中包含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“長期股權(quán)投資”科目。被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：投資收益三、采納權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的賬務(wù)處理 1.科目設(shè)置 長期股權(quán)投資投資成本 損益調(diào)整 其他權(quán)益變動(dòng) 2.權(quán)益法核算的會(huì)計(jì)處理企業(yè)的長期股權(quán)投資采納權(quán)益法核算的，應(yīng)當(dāng)分不下列情況進(jìn)行處理： （1）“投資成本”明細(xì)科目的會(huì)計(jì)處理長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本；長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，應(yīng)按其差

26、額，借記“長期股權(quán)投資XX公司（成本）”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。（2）“損益調(diào)整”明細(xì)科目的會(huì)計(jì)處理 = 1 * GB3 被投資單位發(fā)生盈利：借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 貸：投資收益 = 2 * GB3 被投資單位發(fā)生虧損：借：投資收益 貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 = 3 * GB3 被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利： 借：應(yīng)收股利 貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 = 4 * GB3 收到該筆現(xiàn)金股利時(shí)借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利四、長期股權(quán)投資減值 企業(yè)計(jì)提長期股權(quán)投資減值預(yù)備，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“長期股權(quán)投資減值預(yù)備”科目核算。企業(yè)按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“長期股權(quán)投資減值預(yù)備”科目。 長

27、期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。第六章 固定資產(chǎn)一、本章考情年度單 選多 選名 詞賬務(wù)處理計(jì)算分析論述題總分題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)2009年1月22241224122009年10月112418132010年1月1124181518二、重難點(diǎn)串講本章重點(diǎn)內(nèi)容:固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定、固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法、固定資產(chǎn)清理的核算、固定資產(chǎn)清查的核算一、固定資產(chǎn)（一）固定資產(chǎn)概述 （二）取得固定資產(chǎn) 1.外購固定資產(chǎn)【歷年真題】外購固定資產(chǎn)入賬價(jià)值包括( )A買價(jià)B運(yùn)雜費(fèi)C安裝調(diào)試費(fèi)D保險(xiǎn)費(fèi)E現(xiàn)金折扣答案【ABC】（a）需要安裝的固定資產(chǎn)：包括購入一般固定

28、資產(chǎn)和購入用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)以及非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際成本借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目。銀行存款等銀行存款等在建工程等固定資產(chǎn)需安裝，發(fā)生的安裝支出安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）(b)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)：銀行存款等銀行存款等固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）不需要安裝的固定資產(chǎn)2.建筑固定資產(chǎn) （1）自營工程銀行存款等銀行存款等工程物資在建工程固定資產(chǎn)購入工程物資領(lǐng)用工程物資工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）額）用銀行存款支付的其他費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬分配工程人職員資庫存商品工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品

29、（三）固定資產(chǎn)的折舊 1.固定資產(chǎn)折舊概述（1）折舊的概念：由于磨損而逐漸轉(zhuǎn)移的價(jià)值。（2）阻礙固定資產(chǎn)折舊的因素 阻礙折舊的因素要緊有以下幾個(gè)方面： 固定資產(chǎn)原價(jià) 可能凈殘值 固定資產(chǎn)減值預(yù)備 固定資產(chǎn)的使用壽命 （3）計(jì)提折舊的范圍 除以下情況外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊： 第一，已提足折舊仍接著使用的固定資產(chǎn)； 第二，單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地。 在確定計(jì)提折舊的范圍時(shí)，還應(yīng)注意以下幾點(diǎn)： (1)固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。(2)固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否接著使用，均不再計(jì)提折舊

30、；提早報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。所謂提足折舊，是指差不多提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額。2.固定資產(chǎn)的折舊方法企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法?？蛇x用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。【歷年真題】下列方法中，不屬于固定資產(chǎn)折舊方法的有( )A一次交互分配法B工作量法C年限平均法D年數(shù)總和法E打算成本法答案【BCD】【歷年真題】5某設(shè)備原價(jià)180 000元，可能凈殘值3000元，可能使用年限10年，該設(shè)備采納年限平均法計(jì)提折舊。第一年應(yīng)計(jì)提的折舊額是( )A17 700元B18 000元C32 182元D36 000

31、元答案【A】3.固定資產(chǎn)折舊的核算固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，計(jì)提的折舊應(yīng)當(dāng)記入“累計(jì)折舊”科目，并依照用途計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益。企業(yè)自行建筑固定資產(chǎn)過程中使用的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入在建工程成本；差不多生產(chǎn)車間所使用的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用；治理部門所使用的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入治理費(fèi)用；銷售部門所使用的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用；經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)，其應(yīng)提的折舊額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，借記“制造費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“治理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。（四）固定資產(chǎn)的后續(xù)支出 固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，滿足固定資產(chǎn)

32、確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。在對固定資產(chǎn)發(fā)生可資本化的后續(xù)支出后，企業(yè)應(yīng)將固定資產(chǎn)的原價(jià)、已計(jì)提的累計(jì)折舊和減值預(yù)備轉(zhuǎn)銷，將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入在建工程。固定資產(chǎn)發(fā)生的可資本化的后續(xù)支出，通過“在建工程”科目核算。在固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，從“在建工程”科目轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政治理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，借記“治理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目；企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科

33、目。（五）固定資產(chǎn)的清查固定資產(chǎn)處置包括固定資產(chǎn)的出售、報(bào)廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等。處置固定資產(chǎn)應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。 企業(yè)出售、報(bào)廢或者毀損的固定資產(chǎn)通過“固定資產(chǎn)清理”核算，清理的凈損益計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收支。固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊銀行存款應(yīng)交稅費(fèi) -（營業(yè)稅）營業(yè)外收入營業(yè)外支出原材料其他應(yīng)收款銀行存款轉(zhuǎn)入清理轉(zhuǎn)入清理 支付清理費(fèi)用 收到銷售款殘料入庫保險(xiǎn)賠償計(jì)算交納的稅金清理凈收益清理凈損失應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）第七章 無形資產(chǎn)與投資性房地產(chǎn)一、本章考情年度單 選多 選名 詞賬務(wù)處理計(jì)算分析論述題總分題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)

34、題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)2009年1月2418122009年10月111232010年1月二、重難點(diǎn)串講本章重點(diǎn)內(nèi)容：無形資產(chǎn)取得的處理、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的處理、投資性房地產(chǎn)取得的處理一、無形資產(chǎn) (一)無形資產(chǎn)的概念和特征 （二）無形資產(chǎn)的內(nèi)容(三)無形資產(chǎn)的核算 1無形資產(chǎn)取得的處理 無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。企業(yè)取得無形資產(chǎn)的要緊方式有外購、自行研究開發(fā)等。取得的方式不同，其會(huì)計(jì)處理也有所差不。 (1)外購的無形資產(chǎn)，其成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。企業(yè)購入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支付的成本，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目。 (2)

35、自行研究開發(fā)的無形資產(chǎn)研發(fā)支出研發(fā)支出研究時(shí)期開發(fā)時(shí)期計(jì)入當(dāng)期損益符合資本化條件的，計(jì)入無形資產(chǎn)成本不符合資本化條件的，計(jì)入當(dāng)期損益2、無形資產(chǎn)的攤銷企業(yè)應(yīng)將無形資產(chǎn)在一定年限內(nèi)攤銷。企業(yè)應(yīng)對無形資產(chǎn)的使用壽命合理可能，關(guān)于可能使用壽命有限的無形資產(chǎn)進(jìn)行系統(tǒng)合理的攤銷，關(guān)于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)則不需攤銷。 關(guān)于無形資產(chǎn)的攤銷期限有以下規(guī)定：（1）合同中假如規(guī)定受益年限就按合同的規(guī)定，法律中規(guī)定了有效年限就按法律的規(guī)定，假如合同和法律中都規(guī)定了年限，攤銷期不超過兩者之中最短的，都沒有規(guī)定的按企業(yè)綜合推斷，實(shí)在無法推斷則為不確定的無形資產(chǎn)不需攤銷；（2）攤銷的會(huì)計(jì)分錄：借：治理費(fèi)用（其他業(yè)務(wù)成

36、本） 貸：累計(jì)攤銷3、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的處理（1）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)借：銀行存款累計(jì)攤銷借：銀行存款累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)減值預(yù)備 營業(yè)外支出 貸：無形資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅 借：銀行存款累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)減值預(yù)備 貸：無形資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅 營業(yè)外收入（2）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)銀行存款銀行存款其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)收入收到轉(zhuǎn)讓價(jià)款時(shí)支付轉(zhuǎn)讓費(fèi)用時(shí)累計(jì)攤銷 = 3 * GB3 攤銷該項(xiàng)非專利技術(shù)二、投資性房地產(chǎn)（一）投資性房地產(chǎn)概述投資性房地產(chǎn)，是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)要緊包括：已出租的土地使用權(quán)、持有并預(yù)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物。 下列

37、各項(xiàng)不屬于投資性房地產(chǎn)：（1）自用房地產(chǎn)；（2）作為存貨的房地產(chǎn)。（二）投資性房地產(chǎn)的取得1.外購的投資性房地產(chǎn) 外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。借：投資性房地產(chǎn) 貸：銀行存款2.自行建筑的投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量自行建筑投資性房地產(chǎn)的成本，由建筑該項(xiàng)房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的必要支出構(gòu)成。包括土地開發(fā)費(fèi)、建筑成本、安裝成本、應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用、支付的其他費(fèi)用和分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等。其會(huì)計(jì)處理如下圖所示。（4）工程完工，轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)（3）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)入的賬面價(jià)值投資性房地產(chǎn)無形資產(chǎn)（2）分配工資應(yīng)付職工薪酬（1）領(lǐng)用工程物資在建工程工程

38、物資（4）工程完工，轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)（3）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)入的賬面價(jià)值投資性房地產(chǎn)無形資產(chǎn)（2）分配工資應(yīng)付職工薪酬（1）領(lǐng)用工程物資在建工程工程物資第八章 流淌負(fù)債一、本章考情年度單 選多 選名 詞賬務(wù)處理計(jì)算分析論述題總分題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)2009年1月111232009年10月11121252010年1月2212122410二、重難點(diǎn)串講本章學(xué)習(xí)重點(diǎn)：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)一、應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或同意勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。 銀行存款銀行存款應(yīng)付賬款原材料等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）財(cái)務(wù)費(fèi)用購入物資償還應(yīng)付賬

39、款發(fā)生的現(xiàn)金折扣二、應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)購買材料、商品和同意勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)付賬款財(cái)務(wù)費(fèi)用短期借款購入物資計(jì)提利息支付利息抵償賬款應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期，無力支付票款支付票據(jù)本金原材料等銀行存款應(yīng)付銀行承兌匯票到期，無力支付票款應(yīng)付利息應(yīng)付職工薪酬的核算（一）應(yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的酬勞以及其他相關(guān)支出。（二）應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）銀行存款應(yīng)付職工薪酬制造費(fèi)用以自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工薪酬發(fā)

40、放給職工生產(chǎn)工人發(fā)放工資生產(chǎn)成本車間治理人員治理費(fèi)用行政治理人員在建工程在建工程人員銷售費(fèi)用銷售人員四、應(yīng)交稅費(fèi)（一）應(yīng)交稅費(fèi)概述企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要可能應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。（二）應(yīng)交增值稅1、一般納稅人【歷年真題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額160 000元，銷項(xiàng)稅額180 000元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出30 000元，本月應(yīng)交增值稅額是( )A-20 000元B-10 000元C20 000元D50 000元【答案】D2、小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)物資和同意應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)支付的增值稅，直接計(jì)入有關(guān)物資或勞務(wù)的成本，借記“材料采購”、“在途物資”等

41、科目，貸記“銀行存款”科目。（三）應(yīng)交消費(fèi)稅 需要交納消費(fèi)稅的托付加工物資，應(yīng)由受托方代收代交消費(fèi)稅，受托方按照顧交稅款金額，借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。托付加工物資收回后，直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入托付加工物資的成本，借記“托付加工物資”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目；托付加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)按已由受托方代收代交的消費(fèi)稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。（四）應(yīng)交營業(yè)稅 1、營業(yè)稅概述 營業(yè)稅是對在外國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不

42、動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的流轉(zhuǎn)稅。 (五）其他應(yīng)交稅費(fèi) 【歷年真題】下列稅金中，應(yīng)通過“治理費(fèi)用”賬戶核算的是( )A增值稅B房產(chǎn)稅C營業(yè)稅D所得稅【答案】B第九章 非流淌負(fù)債一、本章考情年度單 選多 選名 詞賬務(wù)處理計(jì)算分析論述題總分題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)2009年1月111232009年10月11241815182010年1月11245二、重難點(diǎn)串講本章重點(diǎn)內(nèi)容：長期借款的核算、應(yīng)付債券的核算、長期應(yīng)付款、或有事項(xiàng)和可能負(fù)債；一、長期借款（一）長期借款概述（二）長期借款的賬務(wù)處理 長期借款計(jì)算確定的利息費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按以下原則計(jì)入有關(guān)成本、費(fèi)用：屬于籌建期間的，計(jì)入治理費(fèi)

43、用；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。假如長期借款用于購建固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的應(yīng)當(dāng)資本化的利息支出數(shù)，計(jì)入在建工程成本；固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出，以及按規(guī)定不予資本化的利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。長期借款（分期付息）按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，記入“應(yīng)付利息”科目，借記“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“研發(fā)支出”等科目，貸記 “應(yīng)付利息”科目。【歷年真題】企業(yè)長期借款應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息，能夠借記的賬戶有( )A“財(cái)務(wù)費(fèi)用”B“在建工程”C“營業(yè)外支出”D“治理費(fèi)用”E“投資收益”答案【ABD】二、應(yīng)付債券的核算（一）應(yīng)付債券概述（二）

44、應(yīng)付債券的賬務(wù)處理企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付債券”科目，并在該科目下設(shè)置“面值”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”等明細(xì)科目，核算應(yīng)付債券發(fā)行、計(jì)提利息、還本付息等情況。該科目的貸方登記應(yīng)付債券的本金和利息，借方登記歸還的債券本金和利息，期末貸方余額表示企業(yè)尚未償還的長期債券。1.發(fā)行債券企業(yè)按面值發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按債券票面金額，貸記“應(yīng)付債券面值”科目；存在差額的，還應(yīng)借記或貸記“應(yīng)付債券利息調(diào)整”科目。2.發(fā)生債券利息關(guān)于按面值發(fā)行的債券，在每期采納票面利率計(jì)提利息時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照與長期借款相一致的原則計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用，借記“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“研

45、發(fā)支出”等科目：其中，關(guān)于分期付息、到期一次還本的債券，其按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息通過“應(yīng)付利息”科目核算，關(guān)于一次還本付息的債券，其按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息通過“應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息”科目核算。應(yīng)付債券按實(shí)際利率(實(shí)際利率與票面利率差異較小時(shí)也可按票面利率)計(jì)算確定的利息費(fèi)用，應(yīng)按照與長期借款相一致的原則計(jì)入有關(guān)成本、費(fèi)用。3.債券還本付息長期債券到期，企業(yè)支付債券本息時(shí)，借記“應(yīng)付債券面值”、一次還本付息記入“應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息”和分期付息記入“應(yīng)付利息”等科目，貸記“銀行存款”等科目。三、長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款，是指企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項(xiàng)，包括應(yīng)付融資

46、租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)及分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等。（一）應(yīng)付融資租賃款企業(yè)采納融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按最低租賃付款額，確認(rèn)長期應(yīng)付款。在租賃期開始日，承租人會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)（或在建工程）（租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者+初始直接費(fèi)用） 未確認(rèn)融資費(fèi)用（差額） 貸：長期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款（最低租賃付款額） 支付融資租賃費(fèi)：借： 長期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款 貸：銀行存款分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用（二）分期付款形式購買資產(chǎn)的應(yīng)付款項(xiàng)借：固定資產(chǎn)（或在建工程）（購買價(jià)款的現(xiàn)值） 未確認(rèn)融資費(fèi)用（差額） 貸：長期應(yīng)付款（按應(yīng)支付

47、的金額） 借： 長期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款 貸：銀行存款分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用或有事項(xiàng) 是指過去的交易或事項(xiàng)形成的，其結(jié)果由某些以后事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)。企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中經(jīng)常面臨一些不確定的情形，需要會(huì)計(jì)人員做出分析和推斷。其中，有些情形，其最終結(jié)果以以后事件的發(fā)生或不發(fā)生來加以證實(shí)。常見的或有事項(xiàng)有：商業(yè)票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)、產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保、未決訴訟、未決仲裁、債務(wù)擔(dān)保等。特征：或有事項(xiàng)是過去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況；未決訴訟或有事項(xiàng)具有不確定性；債務(wù)擔(dān)?；蛴惺马?xiàng)的結(jié)果只能由以后發(fā)生的事件加以確定；未決訴訟阻礙或有事項(xiàng)將誒過的不確定性因素不能由企業(yè)

48、操縱；六、可能負(fù)債 與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)符合以下條件時(shí)，應(yīng)將其確認(rèn)為可能負(fù)債：(1)該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；（2）該義務(wù)的履行專門可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；（3）該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。會(huì)計(jì)分錄：借記“銷售費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”等科目，貸記“可能負(fù)債-未決訴訟”或“可能負(fù)債-產(chǎn)品質(zhì)量保證”等科目。第十章 所有者權(quán)益一、本章考情年度單 選多 選名 詞賬務(wù)處理計(jì)算分析論述題總分題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)2009年1月2442009年10月221242010年1月11156二、重難點(diǎn)串講本章重點(diǎn)內(nèi)容： (1)實(shí)收資本的核算； (2)資本公積的來源及核算； (3)留存

49、收益的核算。一、實(shí)收資本的核算（一）實(shí)收資本概述（二）實(shí)收資本的賬務(wù)處理1.實(shí)收資本（或股本）的增加資本公積資本公積實(shí)收資本（或股本）銀行存款等盈余公積資本公積同意投資者投資盈余公積轉(zhuǎn)增資本資本公積轉(zhuǎn)增資本2.實(shí)收資本（或股本）的減少回購本公司股票時(shí)：借：庫存股（實(shí)際支付的金額） 貸：銀行存款注銷庫存股時(shí)：借：股本(注銷股票的面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值) 資本公積股本溢價(jià)（差額不足沖減的部分）或盈余公積、利潤分配-未分配利潤 貸：庫存股（按注銷的庫存股的賬面余額，有時(shí)等于回購時(shí)的庫存股余額） 二、資本公積的核算（一）資本公積概述資本公積的來源包括資本(或股本)溢價(jià)以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得

50、和損失。資本(或股本)溢價(jià)是指企業(yè)收到投資者的超過其在企業(yè)注冊資本或股本中所占份額的投資。直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失，如企業(yè)的長期股權(quán)投資采納權(quán)益法核算時(shí)，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，投資企業(yè)按應(yīng)享有份額而增加或減少的資本公積。（二）資本公積的賬務(wù)處理1、資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）（1）資本溢價(jià)企業(yè)同意投資者投入資產(chǎn)的金額超過投資者在企業(yè)注冊資本中所占份額的部分，通過“資本公積資本溢價(jià)”科目核算。（2）股本溢價(jià)股份有限公司發(fā)行股票收到現(xiàn)金資產(chǎn)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，

51、按每股股票面值和發(fā)行股份總額的乘積計(jì)算的金額，貸記“股本”科目，實(shí)際收到的金額與該股本之間的差額貸記“資本公積股本溢價(jià)”科目。股份有限公司發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，假如溢價(jià)發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價(jià)中抵扣，沖減資本公積(股本溢價(jià))；無溢價(jià)發(fā)行股票或溢價(jià)金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤。2、其他資本公積是指除資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）項(xiàng)目以外所形成的資本公積。三、留存收益的核算 （一）留存收益概述留存收益是指企業(yè)從歷年實(shí)現(xiàn)的利潤中提取或形成的留存于企業(yè)的內(nèi)部積存，包括盈余公積和未分配利潤兩類。（二）留存收益的賬務(wù)處理1、利潤分配利潤分配利潤分配其他明細(xì)科目利潤分配未

52、分配利潤本年利潤利潤分配其他明細(xì)科目結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配的其他明細(xì)科目結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配的其他明細(xì)科目歷年真題 1.“利潤分配”賬戶年末借方余額表示( )A.本年未分配的利潤金額B.本年發(fā)生的虧損金額C.歷年積存的利潤金額D.歷年積存的未彌補(bǔ)虧損金額答案【D】2下列事項(xiàng)中，應(yīng)通過“利潤分配”賬戶核算的有( )A應(yīng)交營業(yè)稅B向投資者分配利潤C(jī)應(yīng)交所得稅D提取盈余公積E應(yīng)交增值稅答案【BD】2、盈余公積 利潤分配利潤分配盈余公積補(bǔ)虧實(shí)收資本應(yīng)付股利盈余公積利潤分配提取法定盈余公積利潤分配提取任意盈余公積提取法定盈余公積提取任意盈余公積盈余公積補(bǔ)虧盈余公積轉(zhuǎn)增資本向投資者分配

53、股利或利潤第十一章 收入、費(fèi)用和利潤一、本章考情年度單 選多 選名 詞賬務(wù)處理計(jì)算分析論述題總分題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)2009年1月771218111232009年10月771292010年1月551212241215二、重難點(diǎn)串講本章重點(diǎn)：收入、費(fèi)用和利潤的含義、構(gòu)成與會(huì)計(jì)處理，利潤分配的程序與會(huì)計(jì)處理一、收入的核算（一）一般銷售商品業(yè)務(wù)收入的處理主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）庫存商品應(yīng)收賬款 銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用賒銷收款銷售折讓銷售退回主營業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本銷售退回【歷年真題】某企業(yè)2008年4月8日銷售商品100件，增值稅專用發(fā)票上注明

54、的價(jià)款為10 000元，增值稅稅額1 700元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為“2/10，1/20，N/30”，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。2008年4月14日收到貨款，該企業(yè)實(shí)際收款金額應(yīng)是( )A9 800元B1l 500元C1l 600元D1l 700元答案【B】（二）采納預(yù)收款方式銷售商品的處理預(yù)收款方式銷售商品賬務(wù)處理圖如下：主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）預(yù)收賬款庫存商品主營業(yè)務(wù)成本銀行存款預(yù)收貨款時(shí)收到最后一筆款項(xiàng)發(fā)出商品時(shí)收到最后一筆款項(xiàng)發(fā)出商品時(shí)（三）提供勞務(wù)收入本期確認(rèn)的收入=勞務(wù)總收入本期末止勞務(wù)的完工進(jìn)度往常期間已確認(rèn)的收入本期確認(rèn)的費(fèi)用=勞務(wù)總成

55、本本期末止勞務(wù)的完工進(jìn)度往常期間已確認(rèn)的費(fèi)用主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入預(yù)收賬款銀行存款銀行存款等勞務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本發(fā)生勞務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本預(yù)收帳款確認(rèn)收入二、費(fèi)用的核算（一）期間費(fèi)用的概述期間費(fèi)用是指企業(yè)日?；顒?dòng)發(fā)生的不能計(jì)入特定核算對象的成本，而應(yīng)計(jì)入發(fā)生當(dāng)期損益的費(fèi)用。期間費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、治理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用?！練v年真題】下列事項(xiàng)中，應(yīng)在“治理費(fèi)用”賬戶中列支的是( )A自然災(zāi)難造成存貨毀損的凈損失B存貨采購中發(fā)生的定額內(nèi)損耗C工程用物資的盤虧損失D治理不善造成的存貨盤虧損失答案【B】歷年真題 下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是( )A債券投資利息收入B金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)C銷售折扣D罰款支出答案【

56、B】三、利潤及利潤分配（一）營業(yè)外收入營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)利得，要緊包括非流淌資產(chǎn)處置利得、盤盈利得、捐贈(zèng)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助等。（二）營業(yè)外支出營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，要緊包括非流淌資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈(zèng)支出、盤虧損失、罰款支出、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失等。 【歷年真題】下列項(xiàng)目中，屬于營業(yè)外支出的有( )A固定資產(chǎn)盤虧B特不損失C支付違約金D公益性捐贈(zèng)E債務(wù)重組損失答案【ABCDE】（三）應(yīng)交所得稅的計(jì)算當(dāng)期所得稅即為當(dāng)期應(yīng)交所得稅。應(yīng)交所得稅是依照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交

57、易和事項(xiàng)，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額。應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(即利潤總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤納稅調(diào)整增加額納稅調(diào)整減少額（四）所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅當(dāng)期所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅遞延所得稅費(fèi)用=（遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額）-（遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額）銀行存款銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅本年利潤所得稅費(fèi)用上交所得稅計(jì)算應(yīng)交所得稅結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債計(jì)算遞延所得稅注：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額可能在借方。（五）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法會(huì)計(jì)期末結(jié)

58、轉(zhuǎn)本年利潤的方法有表結(jié)法和賬結(jié)法兩種。（六）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會(huì)計(jì)處理費(fèi)用類科目費(fèi)用類科目利潤分配未分配利潤本年利潤收益類科目結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)收益結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)本年虧損第十二章 財(cái)務(wù)報(bào)表一、本章考情年度單 選多 選名 詞賬務(wù)處理計(jì)算分析論述題總分題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)2009年1月111232009年10月2224121815212010年1月333二、重難點(diǎn)串講本章重點(diǎn)內(nèi)容：（1）資產(chǎn)負(fù)債表的編制；（2）利潤表的編制；一、資產(chǎn)負(fù)債表的編制我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采納賬戶式結(jié)構(gòu)。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分左右兩方，左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，大體按資產(chǎn)的流淌性大小排列，右方為負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目，一般按要求清償時(shí)刻的先后順序排列；【歷年真題】資產(chǎn)負(fù)債表的格式可分為( )A.單步式B.賬戶式C.多步式D.報(bào)告式E.財(cái)務(wù)狀況式答案【BD】 應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)應(yīng)付賬款項(xiàng)目 預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì) 應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)預(yù)付賬款項(xiàng)目 預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì) 應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目 預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì) 減與應(yīng)收賬款有關(guān)的壞賬預(yù)備余額 應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬貸方余額