教案審計可用

1、PAGE PAGE 224授課題目第一章 審計概論（審計的產生與發(fā)展）實施日程第1周授課時數2教學目的通過課程講授，使學生了解我國和西方審計的產生和發(fā)展歷史，熟悉在審計發(fā)展的各階段出現的的標志性人物和事件，掌握審計產生的經濟基礎。同時還應結合中華人民共和國審計法學習，啟發(fā)學生思考審計的本質和概念的感性認識。教學重點我國現代審計發(fā)展萌芽階段的標志性人物和事件、審計產生的經濟基礎教學難點我國現代審計復興階段的各項法律法規(guī)教學方法講授法、講解與多媒體演示結合課程范型問題中心課程范型教學過程時間分配教 學 內 容時 間財務會計課程復習（財務報表部分內容），新課導入10分我國審計的產生與發(fā)展20分西方國

2、家審計的產生與發(fā)展15分審計產生的經濟基礎30分課堂小結、作業(yè)布置5分教學過程設計實踐環(huán)節(jié)教學條件多媒體設施備 注教 學 過 程 與 教 學 內 容教學提示 第一節(jié) 審計的產生與發(fā)展 一 我國古代皇家審計的產生與發(fā)展1.萌芽階段：西周標志性事件（1） 出現了有文字記載的審計活動（2）設置了專司監(jiān)督職能的官員“宰夫”2.發(fā)展階段：秦、漢標志性事件：御史大夫兼職審計長3.成熟階段：隋、唐、宋標志性事件：（1）隋、唐兩朝代均設有專司審計之職的機構“比部”（隸屬戶部）（2）宋代專門設置“審計司”（后改為“審計院”）4衰落階段：明、清兩代均未設置專門的審計機構二 我國現代審計的發(fā)展1.萌芽階段：辛亥革命

3、前后(以民國初年為主)（重點）（1）標志性事件 成立了專門行使國家審計職能的審計處 著名會計學家謝霖教授成為了我國的第一位注冊會計師（教學提示1） 謝霖教授成立了我國第一家會計師事務所：正則會計師事務所（現改名立信會計師事務所）（2）評價：盡管我國的現代審計在辛亥革命后已經萌芽，但是由于軍閥混戰(zhàn)和政局波動，我國現代審計的發(fā)展長期處于停滯狀態(tài)。2.發(fā)展階段新中國建國后，審計在我國的社會主義經濟建設中起到了巨大的作用。建國初期，面對資本家囤積居奇、哄抬物價的嚴峻形勢，中央主持財經工作的陳云同志果斷聘請大批注冊會計師，依法對工商企業(yè)進行查賬，粉碎了資本家的陰謀。但隨著國家對三大產業(yè)社會主義改造的完成

4、，審計暫時退出了歷史的舞臺。3.復興階段（難點）標志性事件：（1）1983年9月，國家審計署成立 （1）介紹注冊會計師的法定業(yè)務教 學 過 程 與 教 學 內 容教學提示 （2）1985年8月，國務院頒發(fā)關于審計工作的暫行規(guī)定；同年10月，審計署發(fā)布關于內部審計工作的若干規(guī)定（3） 1986年11月，國務院頒發(fā)中華人民共和國注冊會計師條例（教學提示2）(4)1988年11月，國務院又頒發(fā)中華人民共和國審計條例（5）1994年8月31日，中華人民共和國審計法誕生（非常重要），這標志著我國的審計工作進入了一個新的歷史發(fā)展階段。 三 西方國家現代審計的發(fā)展1.詳細審計階段標志性事件：1853年，愛丁

5、堡會計師協(xié)會成立。（教學提示3）2.財務報表審計階段又叫美國式審計階段，這一階段審計的目的主要著眼于企業(yè)財務報告的正確性和完整性。美國式審計在繼承英國式詳細審計模式的基礎上有了一定程度的創(chuàng)新：在審計的目的、方法、內容等各方面都進行了一定的變革，形成了以財務審計為顯著特征的西方現代審計。美國審計對世界各國影響很大，后來，人們把審計發(fā)展史上以美國審計為代表的這一階段，稱為財務報表審計階段。3.抽樣審計階段又稱為綜合審計階段。該階段的審計開始關注企業(yè)的內部控制，審計目的已經轉變?yōu)榧戎匾曍攧沼种匾暯洜I者管理問題，并在此基礎上對財務報表的合法性和公允性發(fā)表意見。審計方法上抽樣審計、控制性測試等方法被廣泛

6、運用。 4.風險導向審計（教學提示4）這是現代審計目前所處的階段，該階段的審計以強化內部控制和經營風險為主要特征，更關注企業(yè)在經營管理中面臨的風險會對企業(yè)財務信息的合法性和公允性產生什么樣的影響。我國在07新會計準則實施以后，與新會計準則實施配套的審計準則的頒布標志著我國的審計也進入了風險導向審計階段（2）穿插我國現行注冊會計師考試規(guī)則介紹（3）穿插介紹英國特許公認會計師考試（4）啟發(fā)學生思考審計的本質和概念的感性認識教 學 過 程 與 教 學 內 容教學提示四 審計產生的經濟基礎（教學提示5）（重點）資本所有權與經營權的分離是審計產生的重要經濟基礎。在社會化的生產活動中，一方面，在授權管理或

7、委托管理經濟關系下，被授權者或被委托者必須向生產資料所有者承擔一定的責任。但他們是否忠實而有效地履行責任？所有者客觀上需要第三者進行檢查與監(jiān)督。另一方面，授權管理或委托管理出現后，由于被授權者或接受委托者是“內行”，因而在一定程度上解決了人與生產活動之間的矛盾。但這一矛盾又并未得到根本解決。隨著生產力的進一步發(fā)展，生產活動更加復雜，被授權者或接受委托者盡管是“內行”，但在實施管理中也仍然容易出現差錯，而且自身又往往不易察覺?！爱斁终呙?，旁觀者清”。這在客觀上也需要第三者來指出錯弊、改進管理。正是適應這兩方面的客觀需要，審計便應運而生。（5）詳細介紹為什么會出現資本所有權和經營權分離的情況本 課

8、 小 結1我國審計的產生和發(fā)展歷史以及標志性人物和事件2.西方國家審計的產生和發(fā)展歷史以及標志性人物和事件3.審計產生的經濟基礎（重點）作 業(yè) 布 置思考練習選擇題第1、2題；判斷題第1題；簡答題第1、2、3、4題教 學 心 得授課題目第一章 審計概論（審計的對象與目的）實施日程第1周授課時數2教學目的通過課程講授，使學生了解審計對象的概念和審計目的的基本內涵，掌握傳統(tǒng)審計對象和現代審計對象的具體內容、演變過程以及審計的根本目的。教學重點審計對象的演變、審計目的的內容教學難點審計目的的內容、審計目的之間的關系教學方法講授法、講解與多媒體演示結合課程范型問題中心課程范型教學過程時間分配教 學 內

9、 容時 間復習舊課，新課導入5分審計對象的內容 10分審計對象的演變20分審計目的的概念10分審計目的的內涵25分課堂小結、作業(yè)布置10分教學過程設計實踐環(huán)節(jié)教學條件多媒體設施備 注教 學 過 程 與 教 學 內 容教學提示 第二節(jié) 審計的對象和目的 一 審計對象的內容 （重點）（教學提示1）審計對象指審計發(fā)揮作用的客體，具體包括兩層含義：一是指審計監(jiān)督評價的具體內容，即究竟審查什么；二是指對具體內容的限定，即審計范圍。不是審計范圍的內容不能作為審計對象。二 審計對象的演變（重點）以國家審計為例，在不同的階段，國家審計的對象有不同的內容。1.古代皇家審計將官吏的貪污枉法行為作為審計對象。2.傳

10、統(tǒng)審計以會計資料及其所反映的財務收支活動為審計對象3.綜合審計階段的審計對象突破了傳統(tǒng)的財務收支活動的限制（教學提示2），擴展到與經濟效益有關的各個方面。綜合審計對象的特點是審計面比較寬，凡與經濟效益有關的各項經濟活動都可以成為審計對象。三 審計目的的概念1.審計目的的內容（重點、難點）我國政府審計的目的是對財政、財務收支活動和其他經濟活動的“真實、合法、效益” 進行審計。也就是通過對審計對象進行審查、評價等活動，以達到查實并確認被審單位的經濟活動是否真實、合法、有效益的目的。2.審計具體目的的內容（重點、難點）（教學提示3）（1）真實性正確性 （2）合規(guī)性合法性 （3）合理性和效益性 3.審

11、計具體目的之間的關系（重點、難點）審計目的的三個層次不是并列關系，其中真實正確性是基礎，如果沒有真實正確性，就談不上合規(guī)合法性，也談不上合理性與效益性。因此，進行合規(guī)合法性為目的的審查時，首先要對真實正確性進行判斷；同樣，進行合理性效益性審查時，也首先要對真實正確性、合規(guī)合法性進行判斷。審計目的三個層次的關系，審計的根本目的，或者說我國實行審計制度的目的是為了“提高財政資金使用效益，促進廉政建設，保障國民經濟和社會健康發(fā)展”。（1）第一層含義指審計對象；第二層含義明確審計主體。（2）舉例說明抽樣審計階段審計對象的多樣化（3）利用教材上的內容，對該部分內容作適度發(fā)散。為學生理解后面內容打基礎。教

12、 學 過 程 與 教 學 內 容教學提示審計目的三個層次的關系（教學提示4）（4）板書該圖式樣，并詳細介紹該圖的意義。本 課 小 結1審計對象的內容2. 審計對象的演變3. 審計目的的概念（根本目的、具體目的）作 業(yè) 布 置思考與練習判斷題第2、3題簡答題第5、6題教 學 心 得授課題目第一章 審計概論（審計的概念、職能、任務和作用）實施日程第2周授課時數2教學目的通過課程講授，使學生了解審計的任務和職能，熟悉審計的作用，掌握審計的概念以及審計和會計的關系。教學重點審計的職能、特點與概念。教學難點在理解審計概念的基礎上明確審計與會計的關系教學方法講授法、講解與多媒體演示結合課程范型問題中心課程

13、范型教學過程時間分配教 學 內 容時 間復習舊課，新課導入10分審計的職能10分審計的任務10分審計的作用20分審計的概念以及審計與會計的關系20分課堂小結、作業(yè)布置10分教學過程設計實踐環(huán)節(jié)教學條件多媒體設施備 注教 學 過 程 與 教 學 內 容教學提示 第三節(jié) 審計的職能、任務與作用 一 審計職能的內涵（重點）1.審計職能的內涵審計職能是指審計自身固有的功能。它不是由人的主觀意志任意決定的，而是由審計本質所決定的，即是審計自身客觀存在的功能。同時，審計職能也不是僵化的、一成不變的，它隨著經濟的發(fā)展而有所發(fā)展變化。2.審計職能的具體內容（教學提示1）（1）經濟監(jiān)督職能 經濟監(jiān)督職能是審計的

14、基本職能，它是指審計具有對被審計單位的經濟活動進行審核檢查，劃清是非界限，明確經濟責任，提高資金使用效益，并保障國民經濟和社會健康發(fā)展的功能。（2）經濟評價職能 經濟評價職能是指審計具有對被審單位經濟活動的過程與結果進行審查、分析，并據以作出準確的估價與評判的功能。（3）經濟鑒證職能 經濟鑒證職能也叫審計公證或審計證明職能，它是指審計組織對被審單位的經濟活動信息是否客觀公允，或者有關經濟責任的履行情況給予客觀證明的功能。二 審計任務的內涵1.審計任務的概念審計任務是指審計的委托、委派者根據不同時期的客觀需要，向審計提出的要求。 2.審計任務的內容以國家審計為例，審計任務包括以下內容（1）國務院

15、和地方各級政府財政收支情況；（2）政府投資和以政府投資為主的建設項目的預算執(zhí)行情況和決算；（3）社會保障基金、社會捐贈資金以及其他有關基金、資金的財務收支；（4）國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務收支； （5）國有金融機構的財務狀況；（6）國家的事業(yè)組織和使用財政資金的其他事業(yè)組織的財務收支；（7）國家機關等機構的主要負責人，在任職期間的經濟責任審計； （1）以案例教學的形式說明各項職能的具體內容教 學 過 程 與 教 學 內 容教學提示 （8）其他法律、行政法規(guī)規(guī)定應當由審計機關進行審計的事項。三 審計作用的含義及具體內容1.審計作用的含義審計的作用是指審計根據自身的功能去完成審計任務所

16、產生的客觀效果。 2.審計作用的具體內容（1）保護性作用 （2）促進性作用3.審計的職能、任務和作用三者的關系首先，審計職能是基礎，審計任務和審計作用都受到審計職能的制約。如果審計本身不具備應有的功能而賦予了不應賦予的任務，對于審計來說，就是勉為其難，任務不可能順利完成；而對于其他部門來說，審計就有越俎代庖之嫌。其次，審計任務是必不可少的外部條件。因為審計是處于企業(yè)經營管理者和資產所有者之外的第三者，地位比較超脫，因而審計盡管有了應有的功能，但如果沒有外部來賦予其任務，那么它本身固有的功能就只能“潛伏”在自身而不能轉化為現實的作用。再次，審計作用又是運用審計職能、完成審計任務的客觀結果，只要開

17、展審計工作就必然有結果，當然這個結果（即審計作用）由于前述原因，有可能是積極的，也可能是消極的。審計部門努力爭取的是積極作用，即前述保護性作用和促進性作用?？梢?，審計的職能、任務和作用三者之間是互相區(qū)別、互相制約又相互聯系的關系。我們應當正確認識這三者及其相互關系，更自覺地開展審計工作，充分發(fā)揮審計在現代化經濟建設中的積極作用。 第四節(jié) 審計的概念一 審計的特點（重點）1.審計特點的本質審計的基本特點是指審計與非審計的其它事物相比較體現出來的特點。審計活動是由資產所有者和資產經營者之間的矛盾、資產所有者向審計授權并賦予其必要的任務，而審計必須向所有者報告審計結果并負審查評價的責任和審計對經營管

18、理者之經濟活動實施審核檢查，而經營管理者必須接受審查，并提供必要的審計條件這三對矛盾和矛盾的三個方面構成的既對立又統(tǒng)一的矛盾統(tǒng)一體。審計內部包含的矛盾是審計所獨具的特殊矛盾。2.審計的特點包含以下內容：（1）獨立性 （2）客觀公正性 （3）權威性詳細闡述教 學 過 程 與 教 學 內 容教學提示 二 審計的概念（重點）1.審計控制論概念介紹審計的實質是企業(yè)對其財務報告提供信息可靠性的控制過程。（蔡春 劉新琳 高級審計理論與實務 西南財經大學MPAcc課程講義 2008.9）2.審計過程論概念介紹審計是獨立的審計人員根據審計準則對被審計單位的財務資料運用適當的審計方法進行審查并和既定標準進行比對

19、以判斷財務資料合法性和公允性的過程。（錢逢勝 審計學 上海財經大學出版社 2008.7）3.審計的概念審計是由獨立的審計機構或審計人員，依法對被審單位的會計資料和其他經濟資料實施必要的審計程序收集審計證據，運用審計標準來判斷被審計單位的經濟活動的適當性、合法性、公允性和效益性的經濟監(jiān)督、評價與鑒證活動。 三 審計與會計的關系（難點） 1.審計與會計之間的區(qū)別（1）本質不同審計的本質是具有獨立性的經濟監(jiān)督，而會計的本質則是一種管理。雖然會計也有監(jiān)督的職能，但會計的監(jiān)督是在管理過程中實現的，不具有獨立性。（2）機構地位不同會計部門是企、事業(yè)組織或其他單位內部的一個職能部門，會計部門對于單位的經濟活

20、動也處于監(jiān)督地位，但對于審計部門則處于被監(jiān)督的地位，應自覺接受審計的審查與監(jiān)督。審計部門是代表國家、上級部門或本單位領導對單位的經濟活動進行經濟監(jiān)督，對會計監(jiān)督而言，則處于再監(jiān)督的地位。（3）工作方法不同會計方法是連續(xù)地、系統(tǒng)地、全面綜合地反映經濟業(yè)務活動，是按照經濟業(yè)務發(fā)生的順序進行的。而審計在審查或查證的方法上是分散的、追溯性的，所審查的內容則大多是部分的。2.審計與會計之間的聯系（1）會計對審計的促進一是審計的產生和發(fā)展都離不開會計。審計的產生是出于資產所有者和包括會計在內的經濟管理部門的客觀需要；而會計的發(fā)展又不斷給審計提出新問題，豐富了審計內容，促進其不斷發(fā)展。二是審計的對象是會計資

21、料和其他資料反映的經濟活動，現代審計雖然越來越多地使用其他資料，但會計資料仍然是基本的主要的資料。教 學 過 程 與 教 學 內 容教學提示(2) 審計對會計的促進一是有了審計，會計就有了“壓力”，促使會計必須按有關法紀和制度辦事，以確保所反映的內容真實正確、合規(guī)合法，從而經得起審計。二是有了審計，也就使會計有了“后臺”，增加了“動力”，就更有助于會計履行自己的職責，更好地發(fā)揮會計的反映與監(jiān)督作用。總之，審計與會計之間既嚴格區(qū)別，又緊密聯系。它們之間既是監(jiān)督與被監(jiān)督的關系，又是相輔相成、相互促進的關系。明確會計與審計之間的這種辯證關系，對于既積極開展審計工作，同時又加強會計監(jiān)督，從而促進社會主

22、義經濟的健康發(fā)展具有非常重要的作用。任何把會計與審計對立起來，或者認為有了會計就可以不要審計，或者有了審計就可以削弱會計的看法都是片面的、不正確的。本 課 小 結1.審計職能的內涵2.審計任務的內涵3.審計作用的含義及具體內容4.審計的特點5.審計的概念6.審計與會計的關系作 業(yè) 布 置思考與練習選擇題：第3題第9題判斷題：第4題第8題簡答題：第7題第12題教 學 心 得授課題目第二章 審計種類與審計體系 （審計的分類）實施日程第2周授課時數1教學目的通過課程的學習，學生應了解按審計時間對審計分類的內容、按審計范圍對審計分類的內容、按審計地點對審計分類的內容；熟悉按審計主體對審計分類的內容；掌

23、握按審計內容和目的對審計分類的內容教學重點按審計主體對審計分類的內容、按審計內容和目的對審計分類的內容教學難點按審計主體對審計分類的內容教學方法講解與多媒體演示結合課程范型問題中心課程范型教學過程時間分配教 學 內 容時 間復習舊課，新課導入10分按審計內容和目的對審計分類15分按審計主體對審計分類20分按審計活動發(fā)生的時間對審計分類10分按審計內容的范圍對審計分類7分按審計地點對審計分類8分課堂小結、作業(yè)布置10分教學過程設計實踐環(huán)節(jié)教學條件多媒體設施備 注教 學 過 程 與 教 學 內 容教學提示 第一節(jié) 審計的分類一 按審計內容和目的分類 （重點）按審計內容和目的分類，可將審計分為財政財

24、務審計、經濟效益審計和經濟責任審計。1.財政財務審計 財政財務審計是指審查財政預、決算和企、事業(yè)財務收支活動，并判斷其是否真實正確和合規(guī)合法的一種審計。按照審計的具體內容與目的的不同，財政財務審計還可以細分為財政審計、企事業(yè)單位財務收支審計、財經法紀審計三類。（1）財政審計財政是一種分配關系，一般是指國家為了實現其職能，以國家為主體對社會剩余產品的一部分進行分配和再分配的一種關系。在市場經濟條件下，財政的范圍十分廣泛，其中國家預算收支是基本的財政收支。（2）企、事業(yè)單位財務審計企、事業(yè)單位財務審計是指由獨立的審計機構或審計人員依據審計法規(guī)和其他法規(guī)，對企、事業(yè)單位的財務收支活動和其他經濟活動進

25、行審核檢查，并確定其是否真實正確、合法合規(guī)、合理有效，以達到糾錯防弊，改進管理、提高效益為目的的一種經濟監(jiān)督形式。財務審計即前章所指的傳統(tǒng)審計，顧名思義，也可以將其簡單定義為，財務審計就是以會計資料所反映的財務收支活動為審計對象的審計。（3）財經法紀審計財經法紀審計是以維護國家財經法紀，保證黨和國家各項方針政策的貫徹落實為目的的一種經濟監(jiān)督形式。財經法紀審計針對的是比較嚴重的違反法規(guī)的行為，一般都實行專案審計。2.經濟效益審計 經濟效益審計是由審計組織或審計人員在堅持可持續(xù)發(fā)展的條件下，為了促進經濟效益的提高，而對被審單位經濟活動之經濟效益狀況和影響因素進行的審查、分析和評價活動。 3.經濟責

26、任審計（教學提示1） 經濟責任審計是在我國審計實踐中創(chuàng)立的新的審計種類。它是指由獨立的審計機構（1）穿插案例討論教 學 過 程 與 教 學 內 容教學提示 或審計人員依據財經法規(guī)和有關規(guī)定對經濟責任雙方的責任的履行情況所進行的審查、評價和證明活動。 二 按審計主體分類（重點、難點）審計主體是指審計行為的執(zhí)行者，包括審計機構和審計人員。審計按主體分類，分為國家審計，內部審計和社會審計。1.國家審計國家審計是指由各級政府審計機關針對被審單位進行的審計。由于這類審計的審計主體是各級政府審計機關，而各級政府審計機關是為了維護國家利益而開展審計工作，所以簡稱為國家審計。2.內部審計內部審計是指本部門或本

27、單位的專職審計機構，針對本部門或本單位的財務收支和其他經濟活動所進行的以提高經濟效益為主要目的的審查、評價活動，由于其機構設置在本部門或本單位內部，故稱為內部審計。3.社會審計（教學提示2）社會審計是指由經過批準的社會審計組織依法獨立承辦的審計查證和咨詢服務活動。這里談到的社會審計組織主要是會計師事務所，社會審計是經濟活動審計的主體，是我們這門課程重點講授的內容。三 按審計時間分類按審計時間分類，可分為事前審計、事中審計和事后審計。 1.事前審計事前審計是指在經濟業(yè)務發(fā)生之前所進行的審查、評價活動。這種審計的優(yōu)點是事前明確責任，因而可以防患于未然，減少或杜絕損失、浪費和違紀、違法的可能性。審計

28、內容主要是針對單位計劃、方案或預算的編制，承包合同和其它經濟合同的簽訂。投資方案的選擇以及經營方針的制定等等。2.事中審計事中審計是指在經濟業(yè)務進行過程中所進行的審查、評價活動。這種審計較多地用于某些基建項目進度的檢查。此外，對生產經營期間所進行的審計也可歸為這一類審計。事中審計的優(yōu)點是可以隨時了解掌握經濟業(yè)務的進展情況或經濟責任的履行（2）復習注冊會計師的法定業(yè)務，聯系上章內容教 學 過 程 與 教 學 內 容教學提示情況。及時發(fā)現問題，及時進行糾正。3.事后審計事后審計是在經濟業(yè)務完成后所進行的審計。財政財務審計就是屬于事后審計，經濟責任審計中的離任審計也屬事后審計。 四 按審計內容的范圍

29、分類按審計內容的范圍分類，可分為全部審計和專項審計。1.全部審計（全部審計、全面審計）：對被審單位一定期間內的財務收支和其他經濟活動所進行的全面的審查、評價或證明活動。2.專項審計（專項審計、專題審計、特種審計）：對特定的審計項目進行的審查或鑒定活動。五 按審計地點不同分類按審計地點不同分類，可分為就地審計和報送審計。1.就地審計：審計機構委派審計人員到被審單位現場所進行的審查活動。2.報送審計：被審單位按照審計機關的通知，將有關財務會計資料如期報送審計機關進行審查的監(jiān)督形式。本 課 小 結1.按審計內容和目的對審計進行分類 4.按審計內容的范圍對審計進行分類2.按審計主體對審計進行分類 5.

30、按審計地點對審計進行分類3.按審計時間對審計進行分類作 業(yè) 布 置思考與練習選擇題1-6題判斷題1-3題問答題1-5題教 學 心 得授課題目第二章 審計種類與審計體系（審計體系）實施日程第2周授課時數1教學目的通過教學，使學生了解我國審計體系的構成，熟悉各審計類別的主要審計范圍，掌握國家審計、內部審計和社會審計各自的特點。并在此基礎上對如何綜合我國審計體系各構成要素的優(yōu)勢展開討論。教學重點國家審計、內部審計和社會審計各自的特點。教學難點結合實際理解我國審計體系的構成及在審計實務中如何發(fā)揮各自的優(yōu)勢。教學方法講解與多媒體演示結合、講解與討論結合課程范型問題中心課程范型教學過程時間分配教 學 內

31、容時 間復習舊課，新課導入10分國家審計的特點、構成以及職權15分內部審計的概念、特征以及內容30分社會審計的概念和特點15分課堂小結、作業(yè)布置10分教學過程設計實踐環(huán)節(jié)教學條件多媒體設施備 注教 學 過 程 與 教 學 內 容教學提示 第二節(jié) 審計體系一 我國審計體系的構成在我國審計實踐工作中，按審計主體分類所分成的國家審計，內部審計和社會審計，正好與我國的審計組織體系相符合。也可以說，這種分類在組織上構成了具有中國特色的社會主義審計體系。1.國家審計 （1）國家審計的特點（重點）國家審計是指由國家審計署和地方各級政府審計機關所進行的審計。其權威性和獨立性是國家審計區(qū)別于其余兩類審計最重要的

32、特點。（2）國家審計體系的構成國家最高審計機關 地方審計機關審計機關派出機構（3）國家審計機關的職權監(jiān)督檢查權 經濟處理權行政處理權 提請司法處理權 國家審計機關在行使這些職權時，必須嚴格依法辦理。如果審計人員濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守或者泄露所知悉的國家秘密、商業(yè)秘密的，依法給予處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。2.內部審計 （1）內部審計的概念內部審計是指本部門或本單位的專職審計機構，針對本部門或本單位的財務收支和其他經濟活動所進行的以提高經濟效益為主要目的的審查、評價活動，由于其機構設置在本部門或本單位內部，故稱為內部審計。（2）內部審計的特征（重點）組織機構相對獨立 審計內容以經濟

33、效益為重點 教 學 過 程 與 教 學 內 容教學提示 審計范圍內向為主 審計工作更具有群眾性 （3）內部審計的內容財務計劃或者單位預算的執(zhí)行和決算與財務收支有關的經濟活動及其經濟效益 國家和單位資產的管理情況 違反國家財經法規(guī)的行為 本單位領導交辦的其他審計事項 （4）案例分析（內部審計開展的必要性）（教學提示1）從美國薩班斯法案到中國的企業(yè)內部控制制度基本規(guī)范的頒布，無一不體現了世界各國都在強化企業(yè)內部審計和內部控制的重要特點。 3.社會審計（1）社會審計的概念社會審計，又叫民間審計，是指依法設立并接受委托從事審計和會計咨詢、會計服務業(yè)務的審計活動。評價：社會審計是我國審計活動中最具有主動

34、性的審計組織，是我國審計活動的生力軍。 （2）社會審計的特點 受托審計，有償服務 承辦涉外審計業(yè)務 （3）社會審計的業(yè)務范圍 審計業(yè)務審計業(yè)務是注冊會計師的法定業(yè)務，沒有注冊會計師資格的個人或組織不能承擔審計業(yè)務。 其他業(yè)務咨詢、風險評估、會計服務等 二 如何整合審計體系中的各要素以充分發(fā)揮審計的優(yōu)勢（討論） 附：號稱“惡法”的薩班斯法案（1）介紹薩班斯法案和內控規(guī)范出臺的背景。教 學 過 程 與 教 學 內 容教學提示2002年6月18日美國國會參議院銀行委員會以17票贊成對4票反對通過由奧克斯利和參議院銀行委員會主席薩班斯聯合提出的會計改革法案2002上市公司會計改革與投資者保護法案。為了

35、吸引受重挫的投資信心， 2002年7月25日美國眾議院以423票贊成、3票反對，參議院以99票全票贊成的高效率迅速通過此議案。這一議案在美國國會參眾兩院投票表決通過后，由布什總統(tǒng)在2002年7月30日簽署成為正式法律，稱作2002年薩班斯-奧克斯利法案。 薩班斯法案的主要內容包括：設立獨立的上市公司會計監(jiān)管委員會，負責監(jiān)管執(zhí)行上市公司審計的會計師事務所；特別加強執(zhí)行審計的會計師事務所的獨立性；特別強化了公司治理結構并明確了公司的財務報告責任及大幅增強了公司的財務披露義務；大幅加重了對公司管理層違法行為的處罰措施；增加經費撥款，強化美國證券交易委員會（SEC）的預算以及職能。其中，薩班斯法案中有

36、兩個條款需要在美上市的公司或準備赴美上市的企業(yè)特別留意： 其一，302條款公司對于財務報告的責任：薩班斯法案302條款2002年9月生效，規(guī)定美國上市公司的首席執(zhí)行官（CEO）和財務總監(jiān)（CFO）在其年度和中期財務報表中必須簽名并認證，其財務報表完全符合薩班斯法案中有關規(guī)定，并不含有任何不真實的并導致其財務報表誤導公眾的重大錯誤或遺漏。如果將來發(fā)現有問題，CEO或CFO個人將對公司財務報表承擔民事甚至刑事責任。這個302條款對于在美國上市的中國企業(yè)同樣適用。然而，實際操作上如何把握，國有控股的在美上市的大企業(yè)老總如何面對由薩班斯法案帶來的大量法律訴訟，將是個令人頭痛的問題。 其二，404條款公

37、司管理層及外部審計師對于公司財務內部控制的責任：薩班斯法案404條款要求公司管理層和公共審計師，每年在年報中就公司產生財務報告的內控系統(tǒng)分別作出評價和報告，還要求外部公共審計師對于公司管理層評估過程以及內控系統(tǒng)結論進行相應的檢查并出具正式意見。 可以想象，任何有關財務內部控制的負面披露或意見都會為資本市場所質疑，給公司股價帶來重大壓力。今后也許會出現這樣的情況，盡管外部公共審計師對于財務報表出了“干凈”的無保留的意見，而對公司內部控制系統(tǒng)有所保留，資本市場仍可能出現負面反應。過去兩年中，在美國上市的眾多公司的CEO和CFO們?yōu)榱朔纤_班斯法案中有關公司治理以及財務披露的嚴格規(guī)定而疲于奔命。這在

38、全球兼并收購日益活躍的2005年將更為明顯。 404條款要求收購方管理層和其外部審計師對于本公司財務信息內部控制系統(tǒng)作出評估和報告，而這樣的報告也包括被收購的公司和業(yè)務。404條款使收購方必須對收購對象的財務內部控制作出相應的盡職調查，并盡早地對于收購對象的財務內部控制系統(tǒng)做出評估，來評估收購對象財務內部控制系統(tǒng)中足以導致財務信息披露出現差錯的財務設計及管理的缺陷和不足之處。這些問題對于收購方財務內部控制系統(tǒng)及其評估的負面影響也需要充分考慮；這些必要的步驟都意味著收購方花費更多的精力和時間。 更重要的是，過去可能在收購后整合過程中可以改善的收購對象內部控制的缺陷，在新的404條款環(huán)境下可能變得

39、更加突出，對于收購方來說，可能不得不充分披露收購對象的內部控制缺陷，為此收購方在相應的收購協(xié)議中，有可能要求出售方對于被收購對象財務內部控制系統(tǒng)以及財務信息管理和披露相關之控制做出多項承諾。 盡管薩班斯法案的頒布主要是針對數量眾多的美國上市公司，但外國赴美上市的公司也要受到薩班斯法案的管轄，由薩班斯法案所帶來的大幅攀升的上市成本及嚴格規(guī)定，已使不少外國公司望而卻步。德國豪華跑車公司Porsche （保時捷） 明確表示因為薩班斯法案而放棄紐交所（NYSE）上市計劃頗能說明這樣的顧慮。本 課 小 結1.國家審計的概念及特點內容2.內部審計的概念及特點內容（重點）3.社會審計的概念及特點內容作 業(yè)

40、布 置教 學 心 得授課題目第三章 審計準則、審計證據和審計工作底稿（審計準則、審計證據）實施日程第3周授課時數2教學目的通過教學，使學生了解審計準則以及審計證據的概念、審計準則的實施意義，掌握我國審計準則體系的構成、審計證據的取得方法教學重點審計準則、審計證據的涵義；審計證據的特點與種類；審計取證方法教學難點培養(yǎng)學生樹立依法審計、實事求是和嚴格遵守審計法規(guī)的觀念。教學方法輔助教具、講解與多媒體演示結合課程范型問題中心課程范型教學過程時間分配教 學 內 容時 間復習舊課，新課導入10分審計準則的概念、作用以及特征10分審計準則的結構10分審計證據的涵義、特點與作用15分審計證據的種類10分審計

41、證據的取得、鑒定和評價15分課堂小結、作業(yè)布置10分教學過程設計實踐環(huán)節(jié)教學條件輔助教具、多媒體設施備 注教 學 過 程 與 教 學 內 容教學提示 第一節(jié) 審計準則一 審計準則的涵義以及作用（重點）審計準則是審計人員在進行審計工作時必須遵循的行為規(guī)范，是審計人員執(zhí)行審計業(yè)務、獲取審計證據和出具審計報告的專業(yè)標準。其制定、頒布和實施，對保證審計工作質量、合理區(qū)分審計責任和評價審計工作質量、保護審計主體及各利害關系人的合法權益、維護社會經濟秩序、增強社會公眾對審計職業(yè)的信任等具有重要作用。二 審計準則的特征（教學提示1）1.權威性2.強制性 3.層次性4.時效性 三 審計準則的一般內容結構（難點

42、）1.國家審計準則 （教學提示2）國家審計準則是國家審計活動必須遵循的基本規(guī)則，是我國審計法律規(guī)范體系的組成部分，它由國家審計基本準則、通用審計準則和專業(yè)審計準則、審計指南三個層次組成。 2.社會審計準則 （教學提示2）社會審計準則也稱民間審計準則，是指規(guī)范注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務的權威性標準。社會審計準則對提高注冊會計師執(zhí)業(yè)質量，降低審計風險，維護社會公眾利益具有重要的作用。我國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系包括鑒證業(yè)務準則、相關服務準則和會計師事務所質量控制準則。3.內部審計準則 （教學提示2）內部審計準則依據中華人民共和國審計法、審計署關于內部審計工作的規(guī)定及相關法律法規(guī)制定，對各組織內部審計機構

43、和人員全部審計活動的行為規(guī)范。目的是為了規(guī)范內部審計工作，明確內部審計結構和人員的責任，提高內部審計工作的質量。 第二節(jié) 審計證據（1）結合實際案例展開講述（2）結合教材內容，適度發(fā)散，以培養(yǎng)學生樹立樹立依法審計、實事求是和嚴格遵守審計法規(guī)的觀念教 學 過 程 與 教 學 內 容教學提示 一 審計證據的涵義、特點與作用 （重點）1.審計證據的涵義審計證據是審計人員在執(zhí)行審計過程中采用各種方法和技術獲取的能反映被審計事項的所有信息資料。是支持審計人員完成審計報告、形成審計結論的重要依據。 2.審計證據的特點（教學提示3）（1）客觀性（2）充分性 （3）相關性 （4）可靠性 （5）時效性 3.審計

44、證據的作用 （1）證明經濟活動真相 （2）揭示經濟責任 （3）形成審計結論的依據（4）審計職業(yè)自我控制的工具 審計證據是審計工作的核心，審計過程就是審計的取證過程，而審計專業(yè)就是隨著取證技術和評價方法的成熟而發(fā)展起來的。二 審計證據的分類（重點）（教學提示4）1.按照證據的形態(tài)分類（1）實物證據（2）書面證據（3）口頭證據（4）環(huán)境證據2.按照證據取得的來源分類（1）外部證據（2）內部證據3.按證據作用分類 （1）直接證據 （2）間接證據（3）結合實際案例展開講述（4）結合自身從事審計工作的實際經歷，以輔助教具的形式介紹教 學 過 程 與 教 學 內 容教學提示 三 審計證據的搜集1.審計證據

45、搜集要求（1）依法收集 （2）有計劃、有目的收集 （3）客觀、全面收集 （4）科學收集 （5）有效收集 審計人員在選擇證據時應考慮三個方面的項目：價值高的項目、關鍵的項目和代表性的項目。2.搜集審計證據的基本方法收集審計證據主要有調查、觀察、詢問、函證、計算等基本方法。（1）檢查檢查記錄或文件是指審計人員對被審計單位內部或外部生成的，以紙質、電子或其他介質形式存在的記錄或文件進行審查。 （2）觀察觀察是指審計人員察看相關人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序。（3）詢問詢問是指審計人員以書面或口頭方式，向被審計單位內部或外部的知情人員獲取財務信息和非財務信息，并對答復進行評價的過程。（4）函證函證是指

46、審計人員為了獲取影響財務報表或相關披露認定的項目的信息，通過直接來自第三方對有關信息和現存狀況的聲明，獲取和評價審計證據的過程。 （5）重新計算和重新執(zhí)行重新計算是指審計人員以人工方式或使用計算機輔助審計技術，對記錄或文件中的數據計算準確性進行核對。（6）分析程序分析程序是指審計人員通過研究不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息作出評價。 四 審計證據的鑒定、評價教 學 過 程 與 教 學 內 容教學提示1.審計證據的鑒定（1）審計證據鑒定的概念審計證據的鑒定是審計人員根據形成審計意見所必須的審計證據應具有的充分性和適當性的特點，對初步整理后的審計證據進行鑒定判別，

47、以保證所收集整理的審計證據足以支持審計人員發(fā)表的審計意見。 （2）審計證據鑒定的內容審計人員對審計證據的鑒定主要包括對審計證據的可靠性、相關性和重要性的鑒定：鑒定可靠性即判斷審計證據是否真實、可靠；鑒定相關性即判斷審計證據與被審計事項是否相關；鑒定重要性即判斷審計證據是否重要。2.審計證據的評價 為了使分散的審計證據結合起來形成具有充分的證明力的審計證據，必須將收集、鑒定的審計證據加以綜合分析，評價被審計單位的經濟活動，得出審計意見和結論。在綜合、評價階段，審計人員憑借專業(yè)知識水平和業(yè)務經驗，對經過鑒定的具有現實證明力的審計證據，通過歸納、整理和分析，具有現實證明力的審計證據就轉化為具有充分證

48、明力的審計證據，審計證據便可以用來證明被審計事項，最終形成審計意見和結論。本 課 小 結1.審計準則的涵義及作用 4.審計證據的分類2.審計準則的一般內容及結構 5.審計證據的搜集要求及方法3.審計證據的涵義、特點及作用 6.審計證據的鑒定和評價作 業(yè) 布 置思考與練習選擇題1-5題 問答題1-5題判斷題1-6題 業(yè)務練習題教 學 心 得授課題目第三章 審計準則、審計證據和審計工作底稿（審計工作底稿）實施日程第4周授課時數2教學目的通過本章教學，應使學生了解審計工作底稿的概念和內容，掌握編制審計工作底稿的基本方法。教學重點編制審計工作底稿的方法教學難點培養(yǎng)學生樹立依法審計、實事求是和嚴格遵守審

49、計法規(guī)的觀念。教學方法講解與多媒體演示結合課程范型問題中心課程范型教學過程時間分配教 學 內 容時 間復習舊課，新課導入10分審計工作底稿的涵義5分審計工作底稿的編制20分審計工作底稿的復核15分審計工作底稿的管理10分課堂小結、作業(yè)評講及布置20分教學過程設計實踐環(huán)節(jié)教學條件多媒體設施備 注教 學 過 程 與 教 學 內 容教學提示 第三節(jié) 審計工作底稿一 審計工作底稿的涵義與作用1. 審計工作底稿的涵義審計工作底稿是審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務過程中形成的全部審計工作記錄和獲取的資料，是審計證據的載體。審計工作底稿是審計人員撰寫審計報告、表達審計意見的依據。2.審計工作底稿的作用（1）便于審計組

50、織開展審計工作（2）編寫審計報告的直接依據 （3）便于檢查和評價審計人員的工作（4）進行后續(xù)審計的依據 二 審計工作底稿的編制與復核 1.審計工作底稿的編制（重點）（1）編制要求資料翔實、內容完整、重點突出、格式規(guī)范、標識一致、記錄清晰、結論明確。（2）審計工作底稿的分類根據來源：自編工作底稿和獲取工作底稿根據性質：綜合類、業(yè)務類和備查類 （3）審計工作底稿的內容（教學提示1）被審計單位名稱 審計項目名稱 審計項目時間或期間 審計過程記錄 審計結論 審計標識及其說明 索引號及頁次 編制者姓名及編制日期復核者姓名及復核日期 其他事項2.審計工作底稿的復核（教學提示2）為了保證審計工作底稿的真實、

51、完整和可靠，保證審計質量，還應該對審計工作底稿建立嚴格的三級復核制度。三級復核制度是指審計工作底稿應由項目負責人、部門負責人和機構負責人對審計工作底稿進行逐級復核的一種復核制度。其中，項目負責人的復核是三級復核制度中的第一級復核，稱為詳細復核；部門負責人的復核（1）根據教材上的內容詳細介紹（2）結合實際案例介紹。教 學 過 程 與 教 學 內 容教學提示是三級復核制度中的第二級復核，稱為一般復核；機構負責人是三級復核制度中的第三級復核，稱為重點復核。3.審計工作底稿的管理審計工作底稿形成后，審計人員應對其進行分類、整理和歸檔，就形成了審計檔案。審計檔案是審計工作的重要歷史資料，審計機構應妥善保

52、管。對于永久性審計檔案，應當長期保存；對于當期審計檔案，應至少保存10年。審計檔案包含了很多被審計單位的商業(yè)秘密，審計單位應建立嚴格的保密制度，調閱要按照有關規(guī)定辦理手續(xù)。本 課 小 結1.審計工作底稿的含義及特點（重）2.審計工作底稿的編制和復核3.審計工作底稿的管理作 業(yè) 布 置課后教 學 心 得授課題目第四章 審計程序和審計方法（審計程序）實施日程第4周授課時數2教學目的通過教學，使學生了解審計程序的概念以及實施審計程序對審計工作有什么意義，掌握國家審計、社會審計和內部審計的具體審計程序。教學重點各類審計的具體審計程序教學難點社會審計的具體審計程序教學方法講授法、講解與多媒體演示結合課程

53、范型問題中心課程范型教學過程時間分配教 學 內 容時 間復習舊課，新課導入10分審計程序的概念10分實施審計程序的意義10分國家審計的具體審計程序20分社會審計的具體審計程序15分內部審計的具體審計程序5分課堂小結，作業(yè)布置10分教學過程設計實踐環(huán)節(jié)教學條件多媒體設施備 注教 學 過 程 與 教 學 內 容教學提示 第一節(jié) 審計程序一 審計程序概述1.審計程序的內容及實施意義審計程序是指審計人員在具體的審計過程中所采取的步驟和順序，是實施審計監(jiān)督活動的工作規(guī)程。審計程序是使審計實現制度化和規(guī)范化的重要保證。嚴格按審計程序辦事，對于保證審計質量，提高審計工作效率，實現審計目的具有重要意義。2.審

54、計程序包含的內容我國審計體系包括國家審計、社會審計和內部審計，審計程序相應地也分為國家審計程序、社會審計程序和內部審計程序。其中，國家審計程序比較規(guī)范。審計法第五章專門對國家審計程序作出了規(guī)定。本章所介紹的審計程序的內容介紹主要是國家審計程序，同時，也對社會審計和內部審計程序的特點進行簡要說明。二 國家審計的審計程序（重點、難點、教學提示1）國家審計程序一般分為準備階段、實施階段、報告階段和后續(xù)階段四個階段，每個階段又包括若干具體工作內容。1.準備階段審計程序的準備階段是指從確定審計任務開始，到具體實施審計工作之前的整個準備過程。 具體內容包括：（1）了解被審單位情況（2）編制、審核審計計劃

55、（3）下達審計通知書2.審計程序的實施階段（審計工作的重點）具體的實施階段的主要包括以下工作：（1）進行初步調查（2）評審內部控制制度 （3）審查有關資料和經濟活動 3.審計程序的報告階段審計報告階段是整個審計過程的全面總結階段。報告階段的主要工作包括以下幾項：（1）結合審計署查處中國電子信息產業(yè)集團公司的實際案例對該部分內容進行介紹教 學 過 程 與 教 學 內 容教學提示 （1）分析、綜合審計證據 （2）撰寫和提交審計報告 （3）清理和歸檔相應審計資料4.審計程序后續(xù)階段后續(xù)階段是整個審計過程的延續(xù)階段。 包含行政復議和后續(xù)檢查兩個環(huán)節(jié)。 （1）行政復議。行政復議或稱復審，不是每一審計項目

56、的必經程序。只有當被審單位對審計結論和決定持有異議，并在規(guī)定期限內提出復審要求時，才有行政復議問題。被審計單位要求復審的，復審期間，原審計結論和決定照常執(zhí)行。復審結束，如果作出與原結論和決定不同的結論和決定，再改按復審后的結論和決定執(zhí)行。被審單位對審計結論和決定不服的，也可以提起行政訴訟。（2）檢查審計結論和決定的執(zhí)行情況。在審計后續(xù)階段，審計機關應及時檢查審計結論和決定的執(zhí)行情況，這是使審計成果落到實處，并真正發(fā)揮作用的關鍵一環(huán)。如果發(fā)現有拒不執(zhí)行審計結論和決定的，應根據有關法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況，給予警告、通報批評，并可酌情處以罰款；對情節(jié)嚴重，審計機關認為應當給予行政處分的人員，可移送監(jiān)察

57、或有關部門處理。三 社會審計的審計程序（重點）注冊會計師審計主要包括以下流程：1.接受審計業(yè)務委托會計師事務所應當按照執(zhí)業(yè)準則的規(guī)定，謹慎決策是否接受或保持某客戶關系和具體審計業(yè)務。接受業(yè)務委托階段的主要工作包括：（1）了解和評價審計對象的可審性，決策是否考慮接受委托；（2）商定業(yè)務約定條款；（3）簽定業(yè)務約定書。2.計劃審計工作，編制審計計劃對于任何一項審計業(yè)務，注冊會計師在執(zhí)行具體審計程序之前，都必須根據具體情況制定科學、合理的計劃。計劃審計工作主要包括：（1）在本期審計業(yè)務開始時開展的初步業(yè)務活動；（2）制定總體審計策略；（3）制定具體審計計劃。3.實施風險評估程序（教學提示2）所謂風險

58、評估程序，是指注冊會計師實施的了解被審計單位及其環(huán)境并識別和評估財務報表重大錯報風險的程序。風險評估程序是審計過程中的必要程序。實施風險評估程序的主要工作包括：（1）了解被審計單位及其環(huán)境；（2）復習前面章節(jié)所學知識，考查學生對審計階段的掌握情況。教 學 過 程 與 教 學 內 容教學提示 （2）識別和評估財務報表層次以及各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重大錯報風險，包括確定需要特別考慮的重大錯報風險（即特別風險）以及僅通過實施實質性程序無法應對的重大錯報風險等。4.選擇性的實施控制測試控制測試并不是每次審計的必要程序，只有存在以下情形之一時，才有必要實施控制測試：第一、在評估認定層次重大錯

59、報風險時，預期控制的運行是有效的，因此應當實施控制測試以支持評估結果；第二、僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的審計證據，因而也應當實施控制測試，以獲取內部控制運行有效性的審計證據。5.實施實質性程序實施實質性程序包括實質性分析程序和交易、賬戶余額、列報的細節(jié)測試。由于對重大錯報風險的評估是一種判斷，并且內部控制一般存在固有局限性，因此無論對重大錯報風險評估的結果如何，均應當針對所有重大交易、賬戶余額、列報實施實質性程序，以獲取充分、適當的審計證據。6.完成審計工作并編制審計報告在實施以上審計程序的基礎上，還應當按照有關審計準則的規(guī)定做好審計完成階斷的工作，并根據所獲取的各種證據，合

60、理運用專業(yè)判斷，形成適當的審計意見。本階段的主要工作有：（1）審計期初余額、比較數據、期后事項和或有事項；（2）考慮持續(xù)經營問題和獲取管理層聲明書；（3）匯總審計差異，并提請被審計單位調整或披露；（4）復核審計工作底稿和財務報表；（5）與管理層和治理層溝通；（6）評價所有審計證據，形成審計意見；（7）編制審計報告等。本部分內容在審計實務階段會詳細介紹。四 內部審計程序（重點）內部審計程序與國家審計程序比較有許多共同之處。譬如，在審計過程中一般都要評審內部會計控制制度、收集審計證據、編寫審計工作底稿、撰寫和提交審計報告等。但是，內部審計由于其審計范圍和審計對象不同，同時對被審單位沒有處罰、處理的