大數(shù)據(jù)視角下人民銀行內(nèi)部審計研究

1、大數(shù)據(jù)視角下人民銀行內(nèi)部審計研究大數(shù)據(jù)視角下人民銀行內(nèi)部審計研究隨著中國人民銀行信息化程度的不斷提升，先后引入和晉級了許多業(yè)務(wù)系統(tǒng)，記錄和處理各項業(yè)務(wù)的經(jīng)營狀況、處理活動，形成了各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫，儲存了海量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，大踏步邁入了大數(shù)據(jù)時代。面對大數(shù)據(jù)時代的到來，各級人民銀行內(nèi)部審計部門要保持高度的危機(jī)意識、未雨綢繆，正確認(rèn)識大數(shù)據(jù)分析的理論核心數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，逐步將數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)引入人民銀行內(nèi)部審計工作。通過數(shù)據(jù)的全面掌握、挖掘技術(shù)的廣泛運用，實現(xiàn)對風(fēng)險的前瞻、全面、深化和持續(xù)的審計覆蓋，進(jìn)步審計質(zhì)量，躲避審計風(fēng)險，從更高層面為人民銀行業(yè)務(wù)開展提供更具戰(zhàn)略性、系統(tǒng)性和前瞻性的審計建議，改善組織運營，

2、增加組織價值。一、根本概念一大數(shù)據(jù)大數(shù)據(jù)又稱巨量數(shù)據(jù)，所涉及的數(shù)據(jù)量規(guī)模宏大到無法使用傳統(tǒng)工具，在合理時間內(nèi)到達(dá)擷娶管理、處理并整理成有價值的信息。大數(shù)據(jù)具有數(shù)據(jù)容量宏大、數(shù)據(jù)類型紛繁、數(shù)據(jù)價值密度低和處理速度要求快的特點。大數(shù)據(jù)對內(nèi)部審計工作具有重要影響：一是促使審計方式向連續(xù)審計轉(zhuǎn)變。隨著信息技術(shù)迅速開展，連續(xù)審計的重要性日益凸顯，大數(shù)據(jù)技術(shù)及大數(shù)據(jù)根底使連續(xù)審計成為可能，連續(xù)審計可以降低傳統(tǒng)審計過程中的時滯問題，降低審計錯誤和風(fēng)險，為組織提供咨詢增值效勞；二是促進(jìn)審計抽樣向系統(tǒng)化、智能化和模塊化開展。數(shù)據(jù)量的爆炸式增長使審計人員無法使用現(xiàn)行的抽樣審計方法提醒舞弊行為和技術(shù)性本文由論文聯(lián)盟

3、.Ll.搜集整理錯誤。大數(shù)據(jù)時代的審計抽樣算法可以對審計數(shù)據(jù)進(jìn)展分析，進(jìn)展數(shù)據(jù)挖掘，找出特征數(shù)據(jù)，縮小抽取樣本的數(shù)量，降低審計本錢、進(jìn)步審計效率；利用關(guān)聯(lián)規(guī)那么，預(yù)測被審計單位運營風(fēng)險的上下，幫助審計人員確定審計重點，實現(xiàn)準(zhǔn)確打擊；三是促進(jìn)審計成果的轉(zhuǎn)化與應(yīng)用。促進(jìn)對以往審計中獲取的大量信息資料的匯總、歸納，從中找出內(nèi)在規(guī)律、共性問題和開展趨勢，通過匯總歸納宏觀性和綜合性較強(qiáng)的審計信息，為指導(dǎo)決策提供根據(jù)；通過對帶有共性、普遍性、傾向性的問題進(jìn)展挖掘，提煉出問題與數(shù)據(jù)中的關(guān)聯(lián)性，可以將所有問題通過IT手段檢查出來；將審計成果進(jìn)展知識化留存；通過大數(shù)據(jù)技術(shù)，將問題規(guī)那么化并固化到系統(tǒng)中，以便于計

4、算或判斷問題開展趨勢、對問題進(jìn)展預(yù)警等。二數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)數(shù)據(jù)挖掘Dataining，D是一種計算機(jī)輔助技術(shù)，用于從海量的、不完全的、有噪聲的、模糊的、隨機(jī)的數(shù)據(jù)中抽取出潛在的、有效的、新穎的、有用的和最終可以理解的知識的過程，又稱數(shù)據(jù)庫知識發(fā)現(xiàn)KnledgeDisverfDatabase，KDD。數(shù)據(jù)挖掘即能針對特定7876數(shù)據(jù)庫進(jìn)展簡單的檢索和查詢，又能進(jìn)展多層次、全方位的統(tǒng)計、分析、綜合和推理，越來越多的組織開場對記錄交易活動、經(jīng)營狀況和市場信息的海量數(shù)據(jù)進(jìn)展數(shù)據(jù)挖掘，從而獲得有價值的信息，進(jìn)步組織的盈利程度和競爭才能。審計人員可將具有相似性的會計數(shù)據(jù)進(jìn)展聚類分組，從而發(fā)現(xiàn)異常賬目。二、大數(shù)

5、據(jù)視角下的人民銀行內(nèi)部審計模型根據(jù)人民銀行業(yè)務(wù)實際和大數(shù)據(jù)處理要求，構(gòu)建了由數(shù)據(jù)獲娶數(shù)據(jù)整理、數(shù)據(jù)挖掘和審計應(yīng)用四階段構(gòu)成的人民銀行大數(shù)據(jù)審計模型，模型流程如圖1。圖1人民銀行大數(shù)據(jù)審計模型一數(shù)據(jù)獲齲人民銀行內(nèi)審部門應(yīng)結(jié)合轄區(qū)業(yè)務(wù)實際，積極開展風(fēng)險評估工作，確定各業(yè)務(wù)風(fēng)險排序，擬定審計主題，針對特定的審計目的和審計內(nèi)容進(jìn)展廣泛而深化的審前調(diào)查，掌握審計的范圍、審計的內(nèi)容、審計所需的信息。根據(jù)審前調(diào)查情況，審計人員有目的性的搜集和整理與審計相關(guān)的數(shù)據(jù)，效勞于審計工程。該階段審計人員在保證不影響被審計單位業(yè)務(wù)系統(tǒng)的平穩(wěn)、持續(xù)運行前提下，采取諸如irsftSQLServer2000等數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換工具，獲

6、娶更新和維護(hù)審計相關(guān)數(shù)據(jù)。二數(shù)據(jù)整理。該階段審計人員在充分分析數(shù)據(jù)質(zhì)量的情況下，運用數(shù)據(jù)庫各表之間的勾稽關(guān)系，剔除垃圾數(shù)據(jù)，清理、轉(zhuǎn)換、載入和驗證提取的數(shù)據(jù)，建立審計數(shù)據(jù)庫，數(shù)據(jù)庫中的審計數(shù)據(jù)是集成的、一致的、高質(zhì)量的，便于后續(xù)審計工作的開展。數(shù)據(jù)庫是面向特定審計主題的，不同被審計單位的審計主題不同，因此審計人員要為不同審計對象設(shè)計不同的數(shù)據(jù)庫，設(shè)計數(shù)據(jù)庫包括數(shù)據(jù)庫模型設(shè)計及數(shù)據(jù)處理設(shè)計，是一個循環(huán)往復(fù)、不斷優(yōu)化的過程，需要不斷地反應(yīng)和不斷地完善。該階段審計人員主要任務(wù)是為采集到的審計數(shù)據(jù)建立一個獨立與被審計單位數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)庫，提供合適聯(lián)機(jī)分析處理和數(shù)據(jù)挖掘的數(shù)據(jù)存儲環(huán)境。三數(shù)據(jù)挖掘。該階段審

7、計人員可以使用簡單分析和多維分析工具對數(shù)據(jù)庫進(jìn)展數(shù)據(jù)分析，如：采用聯(lián)機(jī)分析處理的切塊、切片、旋轉(zhuǎn)和鉆取等技術(shù)，對審計數(shù)據(jù)進(jìn)展比擬分析、比率分析、趨勢分析等。但在海量數(shù)據(jù)情況下，審計人員必須采用諸如統(tǒng)計分析、決策樹、人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)和關(guān)聯(lián)規(guī)那么等數(shù)據(jù)挖掘算法，對數(shù)據(jù)庫進(jìn)展數(shù)據(jù)挖掘。1.選擇數(shù)據(jù)挖掘算法。不同數(shù)據(jù)挖掘算法的思路、步驟、功能和應(yīng)用領(lǐng)域不盡一樣，審計人員應(yīng)根據(jù)審計主題選擇挖掘方法，以得到對審計有指導(dǎo)意義的知識。2.建立數(shù)據(jù)挖掘模型。選擇數(shù)據(jù)挖掘算法后，從分析數(shù)據(jù)入手，從數(shù)據(jù)庫中提取主要變量，剔除無關(guān)變量，建立合適該算法的數(shù)據(jù)挖掘模型。3.驗證數(shù)據(jù)挖掘模型。從數(shù)據(jù)庫中選取多個樣本數(shù)據(jù)，對挖掘

8、模型進(jìn)展驗證，確保數(shù)據(jù)挖掘模型實現(xiàn)既定審計目的。4.運行數(shù)據(jù)挖掘模型。挖掘模型的運行由專業(yè)計算機(jī)工具完成，審計人員要認(rèn)真評估挖掘結(jié)果，斷定挖掘結(jié)果的準(zhǔn)確性和有效性，保證挖掘結(jié)果得出正確審計結(jié)論。評估結(jié)果可能導(dǎo)致退回到之前的階段，重新選擇數(shù)據(jù)集合、數(shù)據(jù)挖掘算法或調(diào)整挖掘算法參數(shù)。5.構(gòu)造審計知識庫。數(shù)據(jù)挖掘模型運行后，會呈現(xiàn)隱藏在數(shù)據(jù)庫中的一些規(guī)律或者展示異常審計數(shù)據(jù)，這些規(guī)律或者異常稱之為審計知識，不同的審計知識存儲在一起即構(gòu)成了審計知識庫，審計人員利用審計知識提取審計線索或違規(guī)及風(fēng)險情況。6.循環(huán)利用審計知識庫。在以后開展審計工程時，審計人員首先查看審計知識庫，采用可以直接使用的審計知識，否

9、那么按照上述步驟構(gòu)造合適本次審計的挖掘模型，并將新的審計知識存入審計知識庫。審計知識庫的循環(huán)使用進(jìn)步了審計的效率，實現(xiàn)了資源共享，進(jìn)步了審計質(zhì)量。四審計應(yīng)用。審計人員利用掌握的審計證據(jù)，對提取的審計線索、審計違規(guī)及風(fēng)險狀況進(jìn)展解釋和驗證，評估形成的審計結(jié)論，對審計結(jié)論進(jìn)展一致性和效用性處理。主審人組織獲得的審計結(jié)論，以事實確認(rèn)書的形式向被審計單位征求意見，最終形成審計報告。三、相關(guān)工作建議一積極構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計模型。2022年，人民銀行計算機(jī)輔助審計系統(tǒng)正式上線運行，在國庫和貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)審計領(lǐng)域獲得了顯著成效；2022年，總行內(nèi)審司下發(fā)了?中國人民銀行辦公廳關(guān)于計算機(jī)輔助審計工作的指導(dǎo)意見?，推

10、進(jìn)輔助審計工作。要進(jìn)一步把握大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計開展趨勢，引入適應(yīng)大數(shù)據(jù)要求的數(shù)據(jù)分析工具，積極構(gòu)建、優(yōu)化大數(shù)據(jù)審計模型，大力開展海量數(shù)據(jù)持續(xù)和深層次分析，引導(dǎo)各分支機(jī)構(gòu)逐步轉(zhuǎn)變審計形式。二著力搭建溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。為確保大數(shù)據(jù)審計形式得到有效推廣，各級內(nèi)審部門要根據(jù)本轄區(qū)業(yè)務(wù)實際建立溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，明確權(quán)責(zé)。技術(shù)部門要按照權(quán)限提供相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的系統(tǒng)需求、數(shù)據(jù)庫設(shè)計和數(shù)據(jù)字典等信息，并在系統(tǒng)研究、數(shù)據(jù)采集和數(shù)據(jù)挖掘等方面提供必要的支持和配合；相關(guān)業(yè)務(wù)部門要積極提供內(nèi)審部門開展各類審計所需數(shù)據(jù)資料，不得以任何借口和理由回絕或踢皮球；內(nèi)審部門要不斷探究應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的方法和途徑。三全力培養(yǎng)專業(yè)審計人才。各級內(nèi)審部門要推廣闊數(shù)據(jù)審計模型，亟需具備數(shù)據(jù)挖掘和信息技術(shù)創(chuàng)新應(yīng)用才能的數(shù)據(jù)分析師和負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)知識研究及分析思路構(gòu)建的業(yè)務(wù)分析師兩種專業(yè)審計人才。要全力加強(qiáng)人才培養(yǎng)和人員培訓(xùn)，統(tǒng)籌專業(yè)分析人才與數(shù)據(jù)分析人才、普通應(yīng)用人才與高層次人才全面開展，鍛造一支理論程度高、理論才能強(qiáng)的復(fù)合型人才隊伍，推進(jìn)數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在人民銀行內(nèi)部審計中的廣泛應(yīng)用。四積極開展審計理論與應(yīng)用。2022年以來，各級內(nèi)審部門運用總行計算機(jī)輔助審計系統(tǒng)開展國庫業(yè)務(wù)及系統(tǒng)運行管理審計，積累了