企業(yè)所得稅風險指標

1、企業(yè)所得稅風險指標企業(yè)所得稅風險指標23/23企業(yè)所得稅風險指標附件企業(yè)所得稅風險指標目 錄一、收入類風險指標（23個）1、【風險指標】營業(yè)收入2、【風險指標】交通運輸企業(yè)運輸收入3、【風險指標】營業(yè)外收入4、【風險指標】“收入類調(diào)整項目其他”5、【風險指標】視同銷售收入、視同銷售成本6、【風險指標】按權益法核算長期股權投資對初始投資成本 調(diào)整確認收益7、【風險指標】公允價值變動凈損益8、【風險指標】未按權責發(fā)生制原則確認收入9、【風險指標】投資收益10、【風險指標】不征稅收入11、【風險指標】民間非營利組織接受捐贈收入12、【風險指標】民間非營利組織會費收入13、【風險指標】民間非營利組織提

2、供勞務收入14、【風險指標】民間非營利組織商品銷售收入15、【風險指標】民間非營利組織政府補助收入16、【風險指標】民間非營利組織投資收益17、【風險指標】民間非營利組織其他收入18、【風險指標】事業(yè)單位的財政補助收入19、【風險指標】事業(yè)單位事業(yè)收入20、【風險指標】事業(yè)單位上級補助收入21、【風險指標】事業(yè)單位附屬單位上繳收入22、【風險指標】事業(yè)單位經(jīng)營收入23、【風險指標】事業(yè)單位其他收入二、扣除類風險指標(42個)24、【風險指標】營業(yè)稅金及附加25、【風險指標】營業(yè)成本26、【風險指標】營業(yè)外支出27、【風險指標】營業(yè)外支出其他28、【風險指標】資產(chǎn)減值損失29、【風險指標】公允價

3、值變動收益30、【風險指標】資產(chǎn)損失 31、【風險指標】彌補虧損32、【風險指標】捐贈支出33、【風險指標】贊助支出34、【風險指標】銷售費用135、【風險指標】銷售費用236、【風險指標】管理費用137、【風險指標】管理費用238、【風險指標】財務費用139、【風險指標】財務費用240、【風險指標】職工薪酬41、【風險指標】工資薪金支出42、【風險指標】職工教育經(jīng)費43、【風險指標】職工培訓費用44、【風險指標】補充養(yǎng)老保險45、【風險指標】補充醫(yī)療保險46、【風險指標】業(yè)務招待費支出147、【風險指標】業(yè)務招待費支出2 48、【風險指標】廣告費和業(yè)務宣傳費149、【風險指標】廣告費和業(yè)務宣

4、傳費250、【風險指標】罰沒支出51、【風險指標】稅收滯納金、加收利息52、【風險指標】傭金和手續(xù)費支出153、【風險指標】傭金和手續(xù)費支出254、【風險指標】傭金和手續(xù)費支出355、【風險指標】扣除類調(diào)整項目-其他56、【風險指標】資產(chǎn)折舊、攤銷57、【風險指標】民間非營利組織業(yè)務活動成本58、【風險指標】民間非營利組織管理費用59、【風險指標】民間非營利組織籌資費用60、【風險指標】民間非營利組織其他費用61、【風險指標】事業(yè)單位事業(yè)支出62、【風險指標】事業(yè)單位上繳上級支出63、【風險指標】事業(yè)單位對附屬單位補助64、【風險指標】事業(yè)單位經(jīng)營支出65、【風險指標】事業(yè)單位其他支出三、優(yōu)惠

5、類風險指標（27個）66、【風險指標】小型微利企業(yè)67、【風險指標】高新技術企業(yè)68、【風險指標】國債利息收入69、【風險指標】符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等 權益性投資收益70、【風險指標】非營利組織免稅收入71、【風險指標】地方政府債券利息所得或收入72、【風險指標】綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入73、【風險指標】開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究 開發(fā)費用加計扣除74、【風險指標】支付殘疾人員工資加計扣除75、【風險指標】減免農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目所得額76、【風險指標】國家重點扶持的公共基礎設施項目77、【風險指標】符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目78、【風險指標】符合條件的技術

6、轉(zhuǎn)讓項目79、【風險指標】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應納稅所得額80、【風險指標】動漫企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅81、【風險指標】支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)82、【風險指標】集成電路線寬小于0。8微米（含）的集成 電路生產(chǎn)企業(yè)83、【風險指標】集成電路線寬小于0。25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)84?！撅L險指標】投資額超過80億元人民幣的集成電路生產(chǎn) 企業(yè)85、【風險指標】集成電路企業(yè)86、【風險指標】專用設備抵免稅額87、【風險指標】軟件企業(yè)88、【風險指標】證券投資基金投資者獲得的分配收入89、【風險指標】經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制企業(yè)90、【風險指標】符合條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)91、【風險指標】西

7、部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)92、【風險指標】減免地方分享所得稅的民族自治地方企業(yè)四、特殊事項風險指標（5個）93、【風險指標】企業(yè)重組94、【風險指標】企業(yè)政策性搬遷95、【風險指標】特殊行業(yè)準備金96、【風險指標】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調(diào)整額97、【風險指標】特別納稅調(diào)整應稅所得五、其它類風險指標（10個)98、【風險指標】定率核定征收企業(yè)收入總額99、【風險指標】特殊行業(yè)、特殊類型、房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營的 納稅人實行核定征收100、【風險指標】總分支機構分配企業(yè)所得稅款101、【風險指標】企業(yè)主要股東（前5位）102、【風險指標】合伙企業(yè)法人合伙人103、【風險指標】境外所得納稅調(diào)整后所得104、

8、【風險指標】有境外投資業(yè)務未申報境外所得105、【風險指標】持股比例減少未申報境外財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得106、【風險指標】境外企業(yè)未分配利潤轉(zhuǎn)增資本(股本）、分 配股利未申報境外所得107、【風險指標】境外承包工程所得企業(yè)所得稅風險指標一、收入類風險指標（23個）1、【風險指標】：營業(yè)收入【風險描述】：企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）主表A100000第1行填報的“營業(yè)收入”小于同期企業(yè)申報流轉(zhuǎn)稅收入.【指標來源】：（1)企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）主表A100000第1行；（2)企業(yè)會計報表利潤表的營業(yè)收入及同期申報的流轉(zhuǎn)稅收入?！緫獙Ψ椒ā浚海?）審核企業(yè)所得稅年度納稅申報

9、表及有關申報資料的邏輯關系是否相符；（2）當企業(yè)所得稅年度申報營業(yè)收入小于企業(yè)同期申報的流轉(zhuǎn)稅收入,應審核形成的原因及其差異額：是否存在已申報的流轉(zhuǎn)稅收入未按企業(yè)所得稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的情況;是否存在實行差額征稅的企業(yè)，在企業(yè)所得稅年度申報時未按規(guī)定全額申報收入的情況。(3）因納稅人年度申報數(shù)據(jù)填報有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報企業(yè)所得稅所形成的差異額,在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應進行“更正申報”.在匯算清繳期結(jié)束后,納稅人應辦理“補充申報”?！菊咭罁?jù)】：(1）中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例；（2）國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知（國稅函2008875號）。2、【

10、風險指標】：交通運輸企業(yè)運輸收入【風險描述】:交通運輸企業(yè)的成品油發(fā)票金額及交通運輸收入比較,出現(xiàn)異常.【指標來源】：(1）交通運輸企業(yè)成品油發(fā)票金額：增值稅一般納稅人：增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用發(fā)票認證金額;增值稅小規(guī)模納稅人：增值稅普通發(fā)票金額。（2)交通運輸收入：增值稅一般納稅人：增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用發(fā)票報稅金額+貨運發(fā)票稅控系統(tǒng)報稅金額；增值稅小規(guī)模納稅人:增值稅普通發(fā)票收入金額?！緫獙Ψ椒ā浚海?）應審核企業(yè)所得稅年度申報表及有關申報資料的邏輯關系是否相符;（2）交通運輸企業(yè)年度成品油發(fā)票金額及企業(yè)交通運輸收入金額不匹配時，應審核形成的原因及其差異額:是否存在收入未按稅法規(guī)定應計而未計

11、銷售收入繳納企業(yè)所得稅的情況；是否存在虛列成本的情況.(3)因納稅人年度申報數(shù)據(jù)填報有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi),納稅人應進行“更正申報.在匯算清繳期結(jié)束后,納稅人應辦理“補充申報”。3、【風險指標】：營業(yè)外收入【風險描述】：企業(yè)所得稅年度申報表(A類,2014年版）主表A100000第11行“營業(yè)外收入不等于企業(yè)會計報表利潤表填報的“營業(yè)外收入”.【指標來源】：（1）企業(yè)所得稅年度申報表(A類，2014年版)A101010一般企業(yè)收入明細表第16行；（2）企業(yè)會計報表-利潤表“營業(yè)外收入”本年累計數(shù)?！緫獙Ψ椒ā浚海?)對企業(yè)所得稅年度申報表（A

12、類，2014年版)A101010一般企業(yè)收入明細表“營業(yè)外收入”中的非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務重組利得、盤盈利得等十個項目及利潤表“營業(yè)外收入”差異數(shù)進行分析。(2）因納稅人年度申報數(shù)據(jù)填報有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應進行“更正申報.在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應辦理“補充申報?！菊咭罁?jù)】:中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例.4、【風險指標】:“收入類調(diào)整項目-其他”【風險描述】：企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）A105000納稅調(diào)整項目明細表第11行第4列“收入類調(diào)整項目其他”大于零?！局笜藖碓础浚浩髽I(yè)

13、所得稅年度申報表(A類，2014年版）A105000納稅調(diào)整項目明細表第11行第4列?！緫獙Ψ椒ā浚簩徍恕笆杖腩愓{(diào)整項目其他的具體項目,屬于填報錯誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應辦理“補充申報”.【政策依據(jù)】：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例。5、【風險指標】：視同銷售收入、視同銷售成本【風險描述】：企業(yè)在會計上未作銷售，但稅法上需作銷售處理，且視同銷售收入小于視同銷售成本?！局笜藖碓础浚浩髽I(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版)A105000納稅調(diào)整項目明細表第2行第3列、第13行第4列?！緫獙Ψ椒ā?視同銷售收入小于視同銷售成本，如有正當理

14、由的，應提供書面材料;無正當理由的，在匯算清繳期內(nèi),納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應辦理“補充申報”?！菊咭罁?jù)】：(1)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例；（2）國家稅務總局關于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知（國稅函2008828號).6、【風險指標】：按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調(diào)整確認收益【風險描述】:在企業(yè)所得稅匯算清繳時，企業(yè)對按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調(diào)整確認收益納稅調(diào)減金額大于營業(yè)外收入。【指標來源】：(1）企業(yè)所得稅年度申報表（A類,2014年版)A105000納稅調(diào)整項目明細表第5行第4列；（2）企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2

15、014年版）A101010一般企業(yè)收入明細表第26行?！緫獙Ψ椒ā浚簣?zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)，采用權益法核算長期股權投資，初始投資成本小于取得投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額計入取得投資當期的營業(yè)外收入。稅法上該項營業(yè)外收入不確認為應納稅所得額，應進行納稅調(diào)減。審核企業(yè)執(zhí)行的會計制度類型，長期股權投資的具體內(nèi)容和實際核算情況.（1）如果是會計報表類型錯誤,應修改金稅三期系統(tǒng)企業(yè)財務制度登記信息，并重新進行企業(yè)所得稅年度申報。(2）屬于填報錯誤的,在匯算清繳期內(nèi),納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應辦理“補充申報?！菊咭罁?jù)】:（1）中華人民共和國企業(yè)所得稅法

16、及其實施條例；(2）企業(yè)會計準則.7、【風險指標】:公允價值變動凈損益【風險描述】：在企業(yè)所得稅匯算清繳時,企業(yè)對公允價值變動凈損益作納稅調(diào)增或調(diào)減，且金額不等于企業(yè)會計報表公允價值變動收益。【指標來源】：（1）企業(yè)所得稅年度申報表(A類，2014年版）A105000納稅調(diào)整項目明細表第7行第3列、第4列；（2）企業(yè)會計報表利潤表“公允價值變動收益”本年金額、上年金額?！緫獙Ψ椒ā浚簩徍似髽I(yè)執(zhí)行的會計制度類型，公允價值變動的具體內(nèi)容和實際核算情況。（1）如果是會計報表類型選擇錯誤，應修改金稅三期系統(tǒng)企業(yè)財務制度登記信息,并重新進行企業(yè)所得稅年度申報.（2）屬于填報錯誤的,在匯算清繳期內(nèi)，納稅人

17、應進行“更正申報”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應辦理“補充申報”.【政策依據(jù)】：(1）中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例；（2）企業(yè)會計準則.8、【風險指標】：未按權責發(fā)生制原則確認收入【風險描述】：在企業(yè)所得稅匯算清繳時，企業(yè)對會計上按權責發(fā)生制確認收入，但稅法上不按權責發(fā)生制確認收入作納稅調(diào)減的情況?！局笜藖碓础浚浩髽I(yè)所得稅年度申報表（A類,2014年版）A105020未按權責發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表第1行、5行、9行、13行第6列?！緫獙Ψ椒ā浚簣?zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)，會計上按權責發(fā)生制確認收入，但稅法上不按權責發(fā)生制確認收入.例如，租金收入。會計準則規(guī)定按權責發(fā)生制原則確定收入

18、，稅法規(guī)定按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。審核企業(yè)執(zhí)行的會計制度類型，未按權責發(fā)生制原則確認的收入項目具體內(nèi)容，以前年度納稅調(diào)整情況等.（1）如果是會計報表類型選擇錯誤，應修改金稅三期系統(tǒng)企業(yè)財務制度登記信息，并重新進行企業(yè)所得稅年度申報.(2)屬于填報錯誤的,在匯算清繳期內(nèi),納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應辦理“補充申報”.【政策依據(jù)】：（1）中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例;(2）國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知（國稅函201079號）；（3）國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知（國稅函2008875號

19、）；(4)企業(yè)會計準則。9、【風險指標】：投資收益【風險描述】：（1）在企業(yè)所得稅匯算清繳時，企業(yè)對取得的投資收益作納稅調(diào)減。（2）企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類）A100000第9行的投資收益金額不等于企業(yè)會計報表-利潤表投資收益本年累計數(shù)，說明企業(yè)申報有誤。(3）一般企業(yè)企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）A100000第9行的投資收益金額不等于【A105030投資收益納稅調(diào)整明細表第10行（第1列+第8列)（A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表（第6行第1列+第12行第1列)】的金額，說明企業(yè)申報有誤?！局笜藖碓础浚海?）企業(yè)所得稅年度申報表（A類,2014年版)A100000第9

20、行;(2）企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版)A105000納稅調(diào)整項目明細表第4行第4列.（3）企業(yè)所得稅年度申報表(A類,2014年版）A105030投資收益納稅調(diào)整明細表第10行第1列、第8列；（4）企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表第6行第1列、第12行第1列；（5）企業(yè)會計報表利潤表“投資收益”本年累計數(shù)?！緫獙Ψ椒ā浚簩徍似髽I(yè)執(zhí)行的會計制度類型，填報投資收益的具體內(nèi)容和實際核算情況(結(jié)合企業(yè)所得稅年度申報表(A類,2014年版）A105030投資收益納稅調(diào)整明細表).對持有期間的投資收益，按稅法規(guī)定為免稅收入或減計收入的,

21、不在該行做調(diào)整。處置投資項目按稅法規(guī)定確認為損失的，不在該行做調(diào)整。（1）如果是會計報表類型選擇錯誤，應修改金稅三期系統(tǒng)企業(yè)財務制度登記信息,并重新進行企業(yè)所得稅年度申報。（2）屬于填報錯誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應辦理“補充申報?！菊咭罁?jù)】：（1）中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例;（2）企業(yè)會計準則。10、【風險指標】:不征稅收入【風險描述】：查賬征收企業(yè)企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）A105000納稅調(diào)整項目明細表第8行第4列、定率核定征收企業(yè)中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季）度預繳和年度納稅申報表(B類,2015年版)第2

22、行大于零，應核實是否符合不征稅收入條件.【指標來源】：（1)企業(yè)所得稅年度申報表(A類，2014年版）A105000納稅調(diào)整項目明細表第8行第4列；（2）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表(B類,2015年版)第2行?！緫獙Ψ椒ā浚海?）實行查賬征收的企業(yè),屬于填報錯誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應進行“更正申報。在匯算清繳期結(jié)束后,納稅人應辦理“補充申報”；（2)實行應稅所得率核定征收的企業(yè)，經(jīng)查實后,企業(yè)申報補稅.【政策依據(jù)】：（1）中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例；(2)財政部、國家稅務總局關于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知（財

23、稅2008151號）；（3）財政部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知（財稅201170號）.11、【風險指標】：民間非營利組織接受捐贈收入【風險描述】：企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第11行填報的“接受捐贈收入不等于企業(yè)會計報表業(yè)務活動表填報的“捐贈收入”?！局笜藖碓础?(1）企業(yè)所得稅年度申報表(A類，2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第11行； （2）民間非營利組織會計報表-業(yè)務活動表對應行次?！緫獙Ψ椒ā浚海?）對企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）A103

24、000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第11行“接受捐贈收入”及民間非營利組織會計報表業(yè)務活動表的“捐贈收入”差異數(shù)進行分析。（2）因納稅人年度申報數(shù)據(jù)填報有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應辦理“補充申報”?！菊咭罁?jù)】:中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例.12、【風險指標】：民間非營利組織會費收入【風險描述】：企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第12行填報的“會費收入”不等于民間非營利組織會計報表-業(yè)務活動表填報的“會費收入

25、”?！局笜藖碓础?（1）企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第12行； （2）民間非營利組織會計報表業(yè)務活動表對應行次?！緫獙Ψ椒ā?（1）對企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第12行次填報的“會費收入”及民間非營利組織會計報表業(yè)務活動表填報的“會費收入”差異數(shù)進行分析.（2）因納稅人年度申報數(shù)據(jù)填報有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報企業(yè)所得稅所形成的差異額,在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應進行“更正申報。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應辦理“補充申報”。【政策依據(jù)】:中華人民共和國企

26、業(yè)所得稅法及其實施條例。13、【風險指標】：民間非營利組織提供勞務收入【風險描述】：企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第13行填報的“提供勞務收入”不等于民間非營利組織會計報表業(yè)務活動表填報的“提供服務收入”?！局笜藖碓础浚?1）企業(yè)所得稅年度申報表（A類,2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第13行； （2）民間非營利組織會計報表業(yè)務活動表對應行次?！緫獙Ψ椒ā浚海?）對企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第13行填報的“提供勞務收入及民間

27、非營利組織會計報表業(yè)務活動表填報的“提供服務收入”差異數(shù)進行分析;（2)因納稅人年度申報數(shù)據(jù)填報有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應進行“更正申報。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應辦理“補充申報。【政策依據(jù)】：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例。14、【風險指標】：民間非營利組織商品銷售收入【風險描述】：企業(yè)所得稅年度申報表(A類，2014年版)A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第14行填報的“商品銷售收入”不等于民間非營利組織會計報表業(yè)務活動表填報的“商品銷售收入.【指標來源】：（1）企業(yè)所得稅年度申報表(A類，2014年版

28、）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第14行； （2）民間非營利組織會計報表業(yè)務活動表對應行次?！緫獙Ψ椒ā?（1）對企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第14行填報的“商品銷售收入”及民間非營利組織會計報表業(yè)務活動表填報的“商品銷售收入”差異數(shù)進行分析；（2）因納稅人年度申報數(shù)據(jù)填報有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報企業(yè)所得稅所形成的差異額,在匯算清繳期內(nèi),納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應辦理“補充申報”?！菊咭罁?jù)】：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例。15、【風險指標】：民間非營利組

29、織政府補助收入【風險描述】：企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第15行填報的“政府補助收入”不等于民間非營利組織會計報表業(yè)務活動表填報的“政府補助收入”?！局笜藖碓础浚海?）企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第15行； （2）民間非營利組織會計報表業(yè)務活動表對應行次?！緫獙Ψ椒ā浚海?）對企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第15行填報的“政府補助收入”及民間非營利組織會計報表業(yè)務活動表填報的“政府補助收入”差異

30、數(shù)進行分析；（2）因納稅人年度申報數(shù)據(jù)填報有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應辦理“補充申報”?！菊咭罁?jù)】:中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例。16、【風險指標】民間非營利組織投資收益【風險描述】：企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第16行填報的“投資收益”不等于民間非營利組織會計報表業(yè)務活動表填報的“投資收益。【指標來源】：（1）企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版)A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第16行

31、; （2）民間非營利組織會計報表業(yè)務活動表對應行次.【應對方法】：(1）對企業(yè)所得稅年度申報表（A類,2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第16行填報的“投資收益”及民間非營利組織會計報表業(yè)務活動表的“投資收益”差異數(shù)進行分析;(2）因納稅人年度申報數(shù)據(jù)填報有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報企業(yè)所得稅所形成的差異額,在匯算清繳期內(nèi),納稅人應進行“更正申報”.在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應辦理“補充申報”.【政策依據(jù)】:中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例。17、【風險指標】：民間非營利組織其他收入【風險描述】:企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版)A1030

32、00事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第17行填報的“其他收入”不等于民間非營利組織會計報表業(yè)務活動表填報的“其他收入”.【指標來源】：（1）企業(yè)所得稅年度申報表(A類，2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第17行； （2)民間非營利組織會計報表業(yè)務活動表對應行次?！緫獙Ψ椒ā?（1）對A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第17行填報的“其他收入及民間非營利組織會計報表業(yè)務活動表填報的“其他收入”差異數(shù)進行分析.（2）因納稅人年度申報數(shù)據(jù)填報有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應進行“更正申報

33、”。在匯算清繳期結(jié)束后,納稅人應辦理“補充申報”?！菊咭罁?jù)】：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例.18、【風險指標】：事業(yè)單位的財政補助收入【風險描述】：企業(yè)所得稅年度申報表(A類，2014年版)A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第2行填報的“財政補助收入”不等于事業(yè)單位會計報表收入支出表填報的“財政補助收入”?！局笜藖碓础浚海?）企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第2行； （2）事業(yè)單位會計報表收入支出表對應行次?！緫獙Ψ椒ā?(1）對企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）A103000事業(yè)單位、民間

34、非營利組織收入、支出明細表第2行填報的“財政補助收入及事業(yè)單位會計報表收入支出表填報的“財政補助收入差異數(shù)進行分析。（2）因納稅人年度申報數(shù)據(jù)填報有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報企業(yè)所得稅所形成的差異額,在匯算清繳期內(nèi),納稅人應進行“更正申報。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應辦理“補充申報?！菊咭罁?jù)】：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例。19、【風險指標】:事業(yè)單位事業(yè)收入【風險描述】：企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版)A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第3行填報的“事業(yè)收入不等于事業(yè)單位會計報表-收入支出表填報的“事業(yè)收入”?！局笜藖碓础浚海?）企業(yè)所得稅年度

35、申報表（A類，2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第3行; （2)事業(yè)單位會計報表-收入支出表對應行次.【應對方法】：(1）對企業(yè)所得稅年度申報表(A類,2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第3行填報的“事業(yè)收入及事業(yè)單位會計報表收入支出表填報的“事業(yè)收入”差異數(shù)進行分析。（2）因納稅人年度申報數(shù)據(jù)填報有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報企業(yè)所得稅所形成的差異額,在匯算清繳期內(nèi),納稅人應進行“更正申報”.在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應辦理“補充申報”?！菊咭罁?jù)】：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例。20、【風險指標】：事業(yè)單位上

36、級補助收入【風險描述】：企業(yè)所得稅年度申報表（A類,2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第4行填報的“上級補助收入”不等于事業(yè)單位會計報表收入支出表填報的“上級補助收入”?！局笜藖碓础浚?1)企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版)A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第4行； (2)事業(yè)單位會計報表收入支出表對應行次?！緫獙Ψ椒ā浚海?）對企業(yè)所得稅年度申報表(A類，2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第4行填報的“上級補助收入及事業(yè)單位會計報表收入支出表填報的“上級補助收入”差異數(shù)進行分析;（2)因納稅人年度

37、申報數(shù)據(jù)填報有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結(jié)束后,納稅人應辦理“補充申報”?！菊咭罁?jù)】:中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例.21、【風險指標】：事業(yè)單位附屬單位上繳收入【風險描述】：企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第5行填報的“附屬單位上繳收入不等于事業(yè)單位會計報表收入支出表填報的“附屬單位上繳收入”?！局笜藖碓础?（1）企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第5行； （2）事業(yè)單位會

38、計報表-收入支出表對應行次?！緫獙Ψ椒ā浚海?）對企業(yè)所得稅年度申報表(A類，2014年版)A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第5行填報的“附屬單位上繳收入”及事業(yè)單位會計報表收入支出表填報的“附屬單位上繳收入”差異數(shù)進行分析。（2）因納稅人年度申報數(shù)據(jù)填報有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應辦理“補充申報。【政策依據(jù)】中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例。22、【風險指標】：事業(yè)單位經(jīng)營收入【風險描述】：企業(yè)所得稅年度申報表(A類，2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營

39、利組織收入、支出明細表第6行填報的“經(jīng)營收入”不等于事業(yè)單位會計報表-收入支出表填報的“經(jīng)營收入”?！局笜藖碓础浚海?）企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第6行； （2）事業(yè)單位會計報表收入支出表對應行次。【應對方法】：（1）對企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第6行填報的“經(jīng)營收入”及事業(yè)單位會計報表收入支出表填報的“經(jīng)營收入”差異數(shù)進行分析.(2）因納稅人年度申報數(shù)據(jù)填報有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應進行“更正申報

40、”.在匯算清繳期結(jié)束后,納稅人應辦理“補充申報?！菊咭罁?jù)】:中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例。23、【風險指標】:事業(yè)單位其他收入【風險描述】：企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第7行填報的“其他收入”不等于事業(yè)單位會計報表收入支出表填報的“其他收入”?！局笜藖碓础浚?1）企業(yè)所得稅年度申報表(A類，2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第7行； (2）事業(yè)單位會計報表收入支出表對應行次.【應對方法】：（1）對企業(yè)所得稅年度申報表（A類,2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、

41、支出明細表第7行填報的“其他收入及事業(yè)單位會計報表收入支出表填報的“其他收入差異數(shù)進行分析；(2）因納稅人年度申報數(shù)據(jù)填報有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應進行“更正申報”.在匯算清繳期結(jié)束后,納稅人應辦理“補充申報”?！菊咭罁?jù)】:中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例。二、扣除類風險指標(42個）24、【風險指標】：營業(yè)稅金及附加【風險描述】：企業(yè)所得稅年度申報表(A類，2014年版)A100000第3行的“營業(yè)稅金及附加”不等于企業(yè)會計報表-利潤表“營業(yè)稅金及附加”本年累計數(shù)，說明企業(yè)申報有誤?！局笜藖碓础浚?1）企業(yè)所得稅年度申報表（A

42、類,2014年版）A100000第3行；（2）企業(yè)會計報表-利潤表“營業(yè)稅金及附加”本年累計數(shù)?！緫獙Ψ椒ā浚海?)屬于填報錯誤的，在匯算清繳期內(nèi),納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結(jié)束后,納稅人應辦理“補充申報”。(2）屬于有正當理由的，應當要求納稅人提供書面說明材料?！菊咭罁?jù)】：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例。25、【風險指標】：營業(yè)成本【風險描述】：企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）A102010一般企業(yè)成本支出明細表第1行“營業(yè)成本”不等于企業(yè)會計報表利潤表“營業(yè)成本本年累計數(shù)，說明企業(yè)申報有誤?！局笜藖碓础浚海?）企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）A10

43、2010一般企業(yè)成本支出明細表第1行；（2)企業(yè)會計報表利潤表“營業(yè)成本”本年累計數(shù)。【應對方法】:(1)屬于填報錯誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結(jié)束后,納稅人應辦理“補充申報”。（2）屬于有正當理由的，應當要求納稅人提供書面說明材料。【政策依據(jù)】：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例。26、【風險指標】:營業(yè)外支出【風險描述】:企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版)A102010一般企業(yè)成本支出明細表第16行“營業(yè)外支出”不等于企業(yè)會計報表-利潤表“營業(yè)外支出”本年累計數(shù)，說明企業(yè)申報有誤?！局笜藖碓础浚海?）企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）A1

44、02010一般企業(yè)成本支出明細表第16行；（2）企業(yè)會計報表利潤表“營業(yè)外支出”本年累計數(shù)。【應對方法】：（1）屬于填報錯誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應進行“更正申報。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應辦理“補充申報”。(2)屬于有正當理由的，應當要求納稅人提供書面說明材料?！菊咭罁?jù)】:中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例.27、【風險指標】：營業(yè)外支出其他【風險描述】:企業(yè)所得稅年度申報表（A類,2014年版）A102010一般企業(yè)成本支出明細表第26行 “營業(yè)外支出其他”大于零.【指標來源】:企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）A102010一般企業(yè)成本支出明細表第26行?！緫獙Ψ椒ā?/p>

45、:審核“營業(yè)外支出其他”的具體項目，屬于填報錯誤的,在匯算清繳期內(nèi),納稅人應進行“更正申報。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應辦理“補充申報.【政策依據(jù)】:中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例。28、【風險指標】:資產(chǎn)減值損失【風險概述】:企業(yè)所得稅年度申報表(A類,2014年版）A100000第7行的“資產(chǎn)減值損失”金額不等于企業(yè)會計報表利潤表中的“資產(chǎn)減值損失本年累計數(shù)和A105000納稅調(diào)整項目明細表第32行第1列,說明企業(yè)申報有誤；【指標來源】:（1）企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版)A100000第7行；(2）企業(yè)所得稅年度申報表（A類,2014年版）A105000納稅調(diào)整項目明

46、細表第32行第1列；（3）企業(yè)會計報表利潤表中的“資產(chǎn)減值損失”本年累計數(shù)?！緫獙Ψ椒ā浚海?）屬于填報錯誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應進行“更正申報。在匯算清繳期結(jié)束后,納稅人應辦理“補充申報”。（2)屬于有正當理由的，應當要求納稅人提供書面說明材料.【政策依據(jù)】：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例.29、【風險指標】:公允價值變動收益【風險描述】：（1）執(zhí)行企業(yè)會計準則企業(yè)的企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）A100000第8行“公允價值變動收益”不等于企業(yè)會計報表利潤表中的“公允價值變動收益”的本年累計數(shù)，說明企業(yè)申報有誤。（2）不執(zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)企業(yè)所得稅年度申報表（

47、A類，2014年版）A100000第8行“公允價值變動收益”金額不等于零，說明企業(yè)申報有誤?！局笜藖碓础浚海?)企業(yè)所得稅年度申報表(A類，2014年版)A100000第8行；(2)企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）A000000企業(yè)基礎信息表201；（3）企業(yè)會計報表-利潤表中的“公允價值變動收益”本年累計數(shù)?！緫獙Ψ椒ā浚簩儆谔顖箦e誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應辦理“補充申報”。【政策依據(jù)】：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例.30、【風險指標】：資產(chǎn)損失 【風險描述】:通過比對企業(yè)所得稅年度申報表（A類,2014年版)A10201

48、0一般企業(yè)成本支出明細表第17行“非流動資產(chǎn)處置損失”、18行“非貨幣性資產(chǎn)交換損失”、19行“債務重組損失”、20行“非常損失”、24行“壞賬損失”、25行“無法收回的債券股權投資損失合計金額及A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表第1行“清單申報、第9行“專項申報”合計金額，企業(yè)存在未經(jīng)清單申報、專項申報而在年度申報稅前扣除或清單申報、專項申報不實等問題?！局笜藖碓础?（1）企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）A102010一般企業(yè)成本支出明細表第17行、18行、19行、20、24、25行；（2)企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表第1行、9行?！緫獙Ψ椒ā浚?1）屬于填報錯誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應辦理“補充申報”；（2)屬于有正當理由的,應當要求納稅人提供書面說明材料?！菊咭罁?jù)】：(1）中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例；（2）國家稅務總局關于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除