企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)

1、企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)23/23企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)附件企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)目 錄一、收入類風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)（23個(gè)）1、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】營業(yè)收入2、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】交通運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸收入3、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】營業(yè)外收入4、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】“收入類調(diào)整項(xiàng)目其他”5、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】視同銷售收入、視同銷售成本6、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本 調(diào)整確認(rèn)收益7、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】公允價(jià)值變動(dòng)凈損益8、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入9、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】投資收益10、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】不征稅收入11、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】民間非營利組織接受捐贈(zèng)收入12、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】民間非營利組織會(huì)費(fèi)收入13、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】民間非營利組織提

2、供勞務(wù)收入14、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】民間非營利組織商品銷售收入15、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】民間非營利組織政府補(bǔ)助收入16、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】民間非營利組織投資收益17、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】民間非營利組織其他收入18、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】事業(yè)單位的財(cái)政補(bǔ)助收入19、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】事業(yè)單位事業(yè)收入20、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】事業(yè)單位上級補(bǔ)助收入21、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】事業(yè)單位附屬單位上繳收入22、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】事業(yè)單位經(jīng)營收入23、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】事業(yè)單位其他收入二、扣除類風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)(42個(gè))24、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】營業(yè)稅金及附加25、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】營業(yè)成本26、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】營業(yè)外支出27、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】營業(yè)外支出其他28、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】資產(chǎn)減值損失29、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】公允價(jià)

3、值變動(dòng)收益30、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】資產(chǎn)損失 31、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】彌補(bǔ)虧損32、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】捐贈(zèng)支出33、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】贊助支出34、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】銷售費(fèi)用135、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】銷售費(fèi)用236、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】管理費(fèi)用137、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】管理費(fèi)用238、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】財(cái)務(wù)費(fèi)用139、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】財(cái)務(wù)費(fèi)用240、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】職工薪酬41、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】工資薪金支出42、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】職工教育經(jīng)費(fèi)43、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】職工培訓(xùn)費(fèi)用44、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)45、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)46、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出147、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出2 48、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)149、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣

4、傳費(fèi)250、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】罰沒支出51、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】稅收滯納金、加收利息52、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】傭金和手續(xù)費(fèi)支出153、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】傭金和手續(xù)費(fèi)支出254、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】傭金和手續(xù)費(fèi)支出355、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】扣除類調(diào)整項(xiàng)目-其他56、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】資產(chǎn)折舊、攤銷57、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】民間非營利組織業(yè)務(wù)活動(dòng)成本58、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】民間非營利組織管理費(fèi)用59、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】民間非營利組織籌資費(fèi)用60、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】民間非營利組織其他費(fèi)用61、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】事業(yè)單位事業(yè)支出62、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】事業(yè)單位上繳上級支出63、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】事業(yè)單位對附屬單位補(bǔ)助64、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】事業(yè)單位經(jīng)營支出65、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】事業(yè)單位其他支出三、優(yōu)惠

5、類風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)（27個(gè)）66、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】小型微利企業(yè)67、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】高新技術(shù)企業(yè)68、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】國債利息收入69、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等 權(quán)益性投資收益70、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】非營利組織免稅收入71、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】地方政府債券利息所得或收入72、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入73、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究 開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除74、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】支付殘疾人員工資加計(jì)扣除75、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】減免農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得額76、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目77、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目78、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】符合條件的技術(shù)

6、轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目79、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額80、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】動(dòng)漫企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅81、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)82、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】集成電路線寬小于0。8微米（含）的集成 電路生產(chǎn)企業(yè)83、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】集成電路線寬小于0。25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)84?！撅L(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】投資額超過80億元人民幣的集成電路生產(chǎn) 企業(yè)85、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】集成電路企業(yè)86、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】專用設(shè)備抵免稅額87、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】軟件企業(yè)88、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】證券投資基金投資者獲得的分配收入89、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制企業(yè)90、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】符合條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)91、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】西

7、部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)92、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】減免地方分享所得稅的民族自治地方企業(yè)四、特殊事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)（5個(gè)）93、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】企業(yè)重組94、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】企業(yè)政策性搬遷95、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】特殊行業(yè)準(zhǔn)備金96、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整額97、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得五、其它類風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)（10個(gè))98、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】定率核定征收企業(yè)收入總額99、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】特殊行業(yè)、特殊類型、房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營的 納稅人實(shí)行核定征收100、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】總分支機(jī)構(gòu)分配企業(yè)所得稅款101、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】企業(yè)主要股東（前5位）102、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】合伙企業(yè)法人合伙人103、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】境外所得納稅調(diào)整后所得104、

8、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】有境外投資業(yè)務(wù)未申報(bào)境外所得105、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】持股比例減少未申報(bào)境外財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得106、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】境外企業(yè)未分配利潤轉(zhuǎn)增資本(股本）、分 配股利未申報(bào)境外所得107、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】境外承包工程所得企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)一、收入類風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)（23個(gè)）1、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：營業(yè)收入【風(fēng)險(xiǎn)描述】：企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）主表A100000第1行填報(bào)的“營業(yè)收入”小于同期企業(yè)申報(bào)流轉(zhuǎn)稅收入.【指標(biāo)來源】：（1)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）主表A100000第1行；（2)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表利潤表的營業(yè)收入及同期申報(bào)的流轉(zhuǎn)稅收入?！緫?yīng)對方法】：（1）審核企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)

9、表及有關(guān)申報(bào)資料的邏輯關(guān)系是否相符；（2）當(dāng)企業(yè)所得稅年度申報(bào)營業(yè)收入小于企業(yè)同期申報(bào)的流轉(zhuǎn)稅收入,應(yīng)審核形成的原因及其差異額：是否存在已申報(bào)的流轉(zhuǎn)稅收入未按企業(yè)所得稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的情況;是否存在實(shí)行差額征稅的企業(yè)，在企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)未按規(guī)定全額申報(bào)收入的情況。(3）因納稅人年度申報(bào)數(shù)據(jù)填報(bào)有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報(bào)企業(yè)所得稅所形成的差異額,在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”.在匯算清繳期結(jié)束后,納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】：(1）中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例；（2）國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知（國稅函2008875號）。2、【

10、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：交通運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸收入【風(fēng)險(xiǎn)描述】:交通運(yùn)輸企業(yè)的成品油發(fā)票金額及交通運(yùn)輸收入比較,出現(xiàn)異常.【指標(biāo)來源】：(1）交通運(yùn)輸企業(yè)成品油發(fā)票金額：增值稅一般納稅人：增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用發(fā)票認(rèn)證金額;增值稅小規(guī)模納稅人：增值稅普通發(fā)票金額。（2)交通運(yùn)輸收入：增值稅一般納稅人：增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用發(fā)票報(bào)稅金額+貨運(yùn)發(fā)票稅控系統(tǒng)報(bào)稅金額；增值稅小規(guī)模納稅人:增值稅普通發(fā)票收入金額?！緫?yīng)對方法】：（1）應(yīng)審核企業(yè)所得稅年度申報(bào)表及有關(guān)申報(bào)資料的邏輯關(guān)系是否相符;（2）交通運(yùn)輸企業(yè)年度成品油發(fā)票金額及企業(yè)交通運(yùn)輸收入金額不匹配時(shí)，應(yīng)審核形成的原因及其差異額:是否存在收入未按稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)而未計(jì)

11、銷售收入繳納企業(yè)所得稅的情況；是否存在虛列成本的情況.(3)因納稅人年度申報(bào)數(shù)據(jù)填報(bào)有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報(bào)企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi),納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào).在匯算清繳期結(jié)束后,納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”。3、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：營業(yè)外收入【風(fēng)險(xiǎn)描述】：企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類,2014年版）主表A100000第11行“營業(yè)外收入不等于企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表利潤表填報(bào)的“營業(yè)外收入”.【指標(biāo)來源】：（1）企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)A101010一般企業(yè)收入明細(xì)表第16行；（2）企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表-利潤表“營業(yè)外收入”本年累計(jì)數(shù)?！緫?yīng)對方法】：（1)對企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A

12、類，2014年版)A101010一般企業(yè)收入明細(xì)表“營業(yè)外收入”中的非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、盤盈利得等十個(gè)項(xiàng)目及利潤表“營業(yè)外收入”差異數(shù)進(jìn)行分析。(2）因納稅人年度申報(bào)數(shù)據(jù)填報(bào)有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報(bào)企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào).在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)?！菊咭罁?jù)】:中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例.4、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】:“收入類調(diào)整項(xiàng)目-其他”【風(fēng)險(xiǎn)描述】：企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表第11行第4列“收入類調(diào)整項(xiàng)目其他”大于零?！局笜?biāo)來源】：企業(yè)

13、所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版）A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表第11行第4列?！緫?yīng)對方法】：審核“收入類調(diào)整項(xiàng)目其他的具體項(xiàng)目,屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”.【政策依據(jù)】：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例。5、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：視同銷售收入、視同銷售成本【風(fēng)險(xiǎn)描述】：企業(yè)在會(huì)計(jì)上未作銷售，但稅法上需作銷售處理，且視同銷售收入小于視同銷售成本?！局笜?biāo)來源】：企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版)A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表第2行第3列、第13行第4列?！緫?yīng)對方法】:視同銷售收入小于視同銷售成本，如有正當(dāng)理

14、由的，應(yīng)提供書面材料;無正當(dāng)理由的，在匯算清繳期內(nèi),納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】：(1)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例；（2）國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知（國稅函2008828號).6、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益【風(fēng)險(xiǎn)描述】:在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，企業(yè)對按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益納稅調(diào)減金額大于營業(yè)外收入?！局笜?biāo)來源】：(1）企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類,2014年版)A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表第5行第4列；（2）企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2

15、014年版）A101010一般企業(yè)收入明細(xì)表第26行?！緫?yīng)對方法】：執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，初始投資成本小于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額計(jì)入取得投資當(dāng)期的營業(yè)外收入。稅法上該項(xiàng)營業(yè)外收入不確認(rèn)為應(yīng)納稅所得額，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)減。審核企業(yè)執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度類型，長期股權(quán)投資的具體內(nèi)容和實(shí)際核算情況.（1）如果是會(huì)計(jì)報(bào)表類型錯(cuò)誤,應(yīng)修改金稅三期系統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)制度登記信息，并重新進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)。(2）屬于填報(bào)錯(cuò)誤的,在匯算清繳期內(nèi),納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)。【政策依據(jù)】:（1）中華人民共和國企業(yè)所得稅法

16、及其實(shí)施條例；(2）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則.7、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】:公允價(jià)值變動(dòng)凈損益【風(fēng)險(xiǎn)描述】：在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),企業(yè)對公允價(jià)值變動(dòng)凈損益作納稅調(diào)增或調(diào)減，且金額不等于企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表公允價(jià)值變動(dòng)收益?！局笜?biāo)來源】：（1）企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版）A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表第7行第3列、第4列；（2）企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表利潤表“公允價(jià)值變動(dòng)收益”本年金額、上年金額?！緫?yīng)對方法】：審核企業(yè)執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度類型，公允價(jià)值變動(dòng)的具體內(nèi)容和實(shí)際核算情況。（1）如果是會(huì)計(jì)報(bào)表類型選擇錯(cuò)誤，應(yīng)修改金稅三期系統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)制度登記信息,并重新進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào).（2）屬于填報(bào)錯(cuò)誤的,在匯算清繳期內(nèi)，納稅人

17、應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”.【政策依據(jù)】：(1）中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例；（2）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則.8、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入【風(fēng)險(xiǎn)描述】：在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，企業(yè)對會(huì)計(jì)上按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，但稅法上不按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入作納稅調(diào)減的情況?！局笜?biāo)來源】：企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類,2014年版）A105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表第1行、5行、9行、13行第6列?！緫?yīng)對方法】：執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，會(huì)計(jì)上按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，但稅法上不按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入.例如，租金收入。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定收入

18、，稅法規(guī)定按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。審核企業(yè)執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度類型，未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入項(xiàng)目具體內(nèi)容，以前年度納稅調(diào)整情況等.（1）如果是會(huì)計(jì)報(bào)表類型選擇錯(cuò)誤，應(yīng)修改金稅三期系統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)制度登記信息，并重新進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào).(2)屬于填報(bào)錯(cuò)誤的,在匯算清繳期內(nèi),納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”.【政策依據(jù)】：（1）中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例;(2）國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知（國稅函201079號）；（3）國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知（國稅函2008875號

19、）；(4)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。9、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：投資收益【風(fēng)險(xiǎn)描述】：（1）在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，企業(yè)對取得的投資收益作納稅調(diào)減。（2）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類）A100000第9行的投資收益金額不等于企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表-利潤表投資收益本年累計(jì)數(shù)，說明企業(yè)申報(bào)有誤。(3）一般企業(yè)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）A100000第9行的投資收益金額不等于【A105030投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表第10行（第1列+第8列)（A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表（第6行第1列+第12行第1列)】的金額，說明企業(yè)申報(bào)有誤?！局笜?biāo)來源】：（1）企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類,2014年版)A100000第9

20、行;(2）企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版)A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表第4行第4列.（3）企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類,2014年版）A105030投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表第10行第1列、第8列；（4）企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表第6行第1列、第12行第1列；（5）企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表利潤表“投資收益”本年累計(jì)數(shù)?！緫?yīng)對方法】：審核企業(yè)執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度類型，填報(bào)投資收益的具體內(nèi)容和實(shí)際核算情況(結(jié)合企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類,2014年版）A105030投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表).對持有期間的投資收益，按稅法規(guī)定為免稅收入或減計(jì)收入的,

21、不在該行做調(diào)整。處置投資項(xiàng)目按稅法規(guī)定確認(rèn)為損失的，不在該行做調(diào)整。（1）如果是會(huì)計(jì)報(bào)表類型選擇錯(cuò)誤，應(yīng)修改金稅三期系統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)制度登記信息,并重新進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)。（2）屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)?！菊咭罁?jù)】：（1）中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例;（2）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。10、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】:不征稅收入【風(fēng)險(xiǎn)描述】：查賬征收企業(yè)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表第8行第4列、定率核定征收企業(yè)中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表(B類,2015年版)第2

22、行大于零，應(yīng)核實(shí)是否符合不征稅收入條件.【指標(biāo)來源】：（1)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版）A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表第8行第4列；（2）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表(B類,2015年版)第2行?！緫?yīng)對方法】：（1）實(shí)行查賬征收的企業(yè),屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)。在匯算清繳期結(jié)束后,納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”；（2)實(shí)行應(yīng)稅所得率核定征收的企業(yè)，經(jīng)查實(shí)后,企業(yè)申報(bào)補(bǔ)稅.【政策依據(jù)】：（1）中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例；(2)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知（財(cái)

23、稅2008151號）；（3）財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知（財(cái)稅201170號）.11、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：民間非營利組織接受捐贈(zèng)收入【風(fēng)險(xiǎn)描述】：企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表第11行填報(bào)的“接受捐贈(zèng)收入不等于企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表業(yè)務(wù)活動(dòng)表填報(bào)的“捐贈(zèng)收入”?！局笜?biāo)來源】:(1）企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表第11行； （2）民間非營利組織會(huì)計(jì)報(bào)表-業(yè)務(wù)活動(dòng)表對應(yīng)行次?！緫?yīng)對方法】：（1）對企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）A103

24、000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表第11行“接受捐贈(zèng)收入”及民間非營利組織會(huì)計(jì)報(bào)表業(yè)務(wù)活動(dòng)表的“捐贈(zèng)收入”差異數(shù)進(jìn)行分析。（2）因納稅人年度申報(bào)數(shù)據(jù)填報(bào)有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報(bào)企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】:中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例.12、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：民間非營利組織會(huì)費(fèi)收入【風(fēng)險(xiǎn)描述】：企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表第12行填報(bào)的“會(huì)費(fèi)收入”不等于民間非營利組織會(huì)計(jì)報(bào)表-業(yè)務(wù)活動(dòng)表填報(bào)的“會(huì)費(fèi)收入

25、”?！局笜?biāo)來源】:（1）企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表第12行； （2）民間非營利組織會(huì)計(jì)報(bào)表業(yè)務(wù)活動(dòng)表對應(yīng)行次?！緫?yīng)對方法】:（1）對企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表第12行次填報(bào)的“會(huì)費(fèi)收入”及民間非營利組織會(huì)計(jì)報(bào)表業(yè)務(wù)活動(dòng)表填報(bào)的“會(huì)費(fèi)收入”差異數(shù)進(jìn)行分析.（2）因納稅人年度申報(bào)數(shù)據(jù)填報(bào)有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報(bào)企業(yè)所得稅所形成的差異額,在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】:中華人民共和國企

26、業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例。13、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：民間非營利組織提供勞務(wù)收入【風(fēng)險(xiǎn)描述】：企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表第13行填報(bào)的“提供勞務(wù)收入”不等于民間非營利組織會(huì)計(jì)報(bào)表業(yè)務(wù)活動(dòng)表填報(bào)的“提供服務(wù)收入”。【指標(biāo)來源】：(1）企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類,2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表第13行； （2）民間非營利組織會(huì)計(jì)報(bào)表業(yè)務(wù)活動(dòng)表對應(yīng)行次?！緫?yīng)對方法】：（1）對企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表第13行填報(bào)的“提供勞務(wù)收入及民間

27、非營利組織會(huì)計(jì)報(bào)表業(yè)務(wù)活動(dòng)表填報(bào)的“提供服務(wù)收入”差異數(shù)進(jìn)行分析;（2)因納稅人年度申報(bào)數(shù)據(jù)填報(bào)有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報(bào)企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)?！菊咭罁?jù)】：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例。14、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：民間非營利組織商品銷售收入【風(fēng)險(xiǎn)描述】：企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表第14行填報(bào)的“商品銷售收入”不等于民間非營利組織會(huì)計(jì)報(bào)表業(yè)務(wù)活動(dòng)表填報(bào)的“商品銷售收入.【指標(biāo)來源】：（1）企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版

28、）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表第14行； （2）民間非營利組織會(huì)計(jì)報(bào)表業(yè)務(wù)活動(dòng)表對應(yīng)行次?！緫?yīng)對方法】:（1）對企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表第14行填報(bào)的“商品銷售收入”及民間非營利組織會(huì)計(jì)報(bào)表業(yè)務(wù)活動(dòng)表填報(bào)的“商品銷售收入”差異數(shù)進(jìn)行分析；（2）因納稅人年度申報(bào)數(shù)據(jù)填報(bào)有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報(bào)企業(yè)所得稅所形成的差異額,在匯算清繳期內(nèi),納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”。【政策依據(jù)】：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例。15、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：民間非營利組

29、織政府補(bǔ)助收入【風(fēng)險(xiǎn)描述】：企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表第15行填報(bào)的“政府補(bǔ)助收入”不等于民間非營利組織會(huì)計(jì)報(bào)表業(yè)務(wù)活動(dòng)表填報(bào)的“政府補(bǔ)助收入”?！局笜?biāo)來源】：（1）企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表第15行； （2）民間非營利組織會(huì)計(jì)報(bào)表業(yè)務(wù)活動(dòng)表對應(yīng)行次。【應(yīng)對方法】：（1）對企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表第15行填報(bào)的“政府補(bǔ)助收入”及民間非營利組織會(huì)計(jì)報(bào)表業(yè)務(wù)活動(dòng)表填報(bào)的“政府補(bǔ)助收入”差異

30、數(shù)進(jìn)行分析；（2）因納稅人年度申報(bào)數(shù)據(jù)填報(bào)有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報(bào)企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】:中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例。16、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】民間非營利組織投資收益【風(fēng)險(xiǎn)描述】：企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表第16行填報(bào)的“投資收益”不等于民間非營利組織會(huì)計(jì)報(bào)表業(yè)務(wù)活動(dòng)表填報(bào)的“投資收益?！局笜?biāo)來源】：（1）企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版)A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表第16行

31、; （2）民間非營利組織會(huì)計(jì)報(bào)表業(yè)務(wù)活動(dòng)表對應(yīng)行次.【應(yīng)對方法】：(1）對企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類,2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表第16行填報(bào)的“投資收益”及民間非營利組織會(huì)計(jì)報(bào)表業(yè)務(wù)活動(dòng)表的“投資收益”差異數(shù)進(jìn)行分析;(2）因納稅人年度申報(bào)數(shù)據(jù)填報(bào)有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報(bào)企業(yè)所得稅所形成的差異額,在匯算清繳期內(nèi),納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”.在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”.【政策依據(jù)】:中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例。17、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：民間非營利組織其他收入【風(fēng)險(xiǎn)描述】:企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版)A1030

32、00事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表第17行填報(bào)的“其他收入”不等于民間非營利組織會(huì)計(jì)報(bào)表業(yè)務(wù)活動(dòng)表填報(bào)的“其他收入”.【指標(biāo)來源】：（1）企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表第17行； （2)民間非營利組織會(huì)計(jì)報(bào)表業(yè)務(wù)活動(dòng)表對應(yīng)行次?！緫?yīng)對方法】:（1）對A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表第17行填報(bào)的“其他收入及民間非營利組織會(huì)計(jì)報(bào)表業(yè)務(wù)活動(dòng)表填報(bào)的“其他收入”差異數(shù)進(jìn)行分析.（2）因納稅人年度申報(bào)數(shù)據(jù)填報(bào)有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報(bào)企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)

33、”。在匯算清繳期結(jié)束后,納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例.18、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：事業(yè)單位的財(cái)政補(bǔ)助收入【風(fēng)險(xiǎn)描述】：企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表第2行填報(bào)的“財(cái)政補(bǔ)助收入”不等于事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表收入支出表填報(bào)的“財(cái)政補(bǔ)助收入”?！局笜?biāo)來源】：（1）企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表第2行； （2）事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表收入支出表對應(yīng)行次?！緫?yīng)對方法】:(1）對企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）A103000事業(yè)單位、民間

34、非營利組織收入、支出明細(xì)表第2行填報(bào)的“財(cái)政補(bǔ)助收入及事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表收入支出表填報(bào)的“財(cái)政補(bǔ)助收入差異數(shù)進(jìn)行分析。（2）因納稅人年度申報(bào)數(shù)據(jù)填報(bào)有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報(bào)企業(yè)所得稅所形成的差異額,在匯算清繳期內(nèi),納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)?！菊咭罁?jù)】：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例。19、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】:事業(yè)單位事業(yè)收入【風(fēng)險(xiǎn)描述】：企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版)A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表第3行填報(bào)的“事業(yè)收入不等于事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表-收入支出表填報(bào)的“事業(yè)收入”?！局笜?biāo)來源】：（1）企業(yè)所得稅年度

35、申報(bào)表（A類，2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表第3行; （2)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表-收入支出表對應(yīng)行次.【應(yīng)對方法】：(1）對企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類,2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表第3行填報(bào)的“事業(yè)收入及事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表收入支出表填報(bào)的“事業(yè)收入”差異數(shù)進(jìn)行分析。（2）因納稅人年度申報(bào)數(shù)據(jù)填報(bào)有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報(bào)企業(yè)所得稅所形成的差異額,在匯算清繳期內(nèi),納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”.在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例。20、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：事業(yè)單位上

36、級補(bǔ)助收入【風(fēng)險(xiǎn)描述】：企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類,2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表第4行填報(bào)的“上級補(bǔ)助收入”不等于事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表收入支出表填報(bào)的“上級補(bǔ)助收入”?！局笜?biāo)來源】：(1)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版)A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表第4行； (2)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表收入支出表對應(yīng)行次?！緫?yīng)對方法】：（1）對企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表第4行填報(bào)的“上級補(bǔ)助收入及事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表收入支出表填報(bào)的“上級補(bǔ)助收入”差異數(shù)進(jìn)行分析;（2)因納稅人年度

37、申報(bào)數(shù)據(jù)填報(bào)有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報(bào)企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后,納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】:中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例.21、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：事業(yè)單位附屬單位上繳收入【風(fēng)險(xiǎn)描述】：企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表第5行填報(bào)的“附屬單位上繳收入不等于事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表收入支出表填報(bào)的“附屬單位上繳收入”?！局笜?biāo)來源】:（1）企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表第5行； （2）事業(yè)單位會(huì)

38、計(jì)報(bào)表-收入支出表對應(yīng)行次?！緫?yīng)對方法】：（1）對企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表第5行填報(bào)的“附屬單位上繳收入”及事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表收入支出表填報(bào)的“附屬單位上繳收入”差異數(shù)進(jìn)行分析。（2）因納稅人年度申報(bào)數(shù)據(jù)填報(bào)有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報(bào)企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)?！菊咭罁?jù)】中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例。22、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：事業(yè)單位經(jīng)營收入【風(fēng)險(xiǎn)描述】：企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營

39、利組織收入、支出明細(xì)表第6行填報(bào)的“經(jīng)營收入”不等于事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表-收入支出表填報(bào)的“經(jīng)營收入”?！局笜?biāo)來源】：（1）企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表第6行； （2）事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表收入支出表對應(yīng)行次?！緫?yīng)對方法】：（1）對企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表第6行填報(bào)的“經(jīng)營收入”及事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表收入支出表填報(bào)的“經(jīng)營收入”差異數(shù)進(jìn)行分析.(2）因納稅人年度申報(bào)數(shù)據(jù)填報(bào)有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報(bào)企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)

40、”.在匯算清繳期結(jié)束后,納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)?！菊咭罁?jù)】:中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例。23、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】:事業(yè)單位其他收入【風(fēng)險(xiǎn)描述】：企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表第7行填報(bào)的“其他收入”不等于事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表收入支出表填報(bào)的“其他收入”?！局笜?biāo)來源】：(1）企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表第7行； (2）事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表收入支出表對應(yīng)行次.【應(yīng)對方法】：（1）對企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類,2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、

41、支出明細(xì)表第7行填報(bào)的“其他收入及事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表收入支出表填報(bào)的“其他收入差異數(shù)進(jìn)行分析；(2）因納稅人年度申報(bào)數(shù)據(jù)填報(bào)有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報(bào)企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”.在匯算清繳期結(jié)束后,納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】:中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例。二、扣除類風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)(42個(gè)）24、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：營業(yè)稅金及附加【風(fēng)險(xiǎn)描述】：企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)A100000第3行的“營業(yè)稅金及附加”不等于企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表-利潤表“營業(yè)稅金及附加”本年累計(jì)數(shù)，說明企業(yè)申報(bào)有誤?！局笜?biāo)來源】：(1）企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A

42、類,2014年版）A100000第3行；（2）企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表-利潤表“營業(yè)稅金及附加”本年累計(jì)數(shù)?！緫?yīng)對方法】：（1)屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi),納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后,納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”。(2）屬于有正當(dāng)理由的，應(yīng)當(dāng)要求納稅人提供書面說明材料?！菊咭罁?jù)】：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例。25、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：營業(yè)成本【風(fēng)險(xiǎn)描述】：企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）A102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表第1行“營業(yè)成本”不等于企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表利潤表“營業(yè)成本本年累計(jì)數(shù)，說明企業(yè)申報(bào)有誤?！局笜?biāo)來源】：（1）企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）A10

43、2010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表第1行；（2)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表利潤表“營業(yè)成本”本年累計(jì)數(shù)?！緫?yīng)對方法】:(1)屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后,納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”。（2）屬于有正當(dāng)理由的，應(yīng)當(dāng)要求納稅人提供書面說明材料?！菊咭罁?jù)】：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例。26、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】:營業(yè)外支出【風(fēng)險(xiǎn)描述】:企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版)A102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表第16行“營業(yè)外支出”不等于企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表-利潤表“營業(yè)外支出”本年累計(jì)數(shù)，說明企業(yè)申報(bào)有誤。【指標(biāo)來源】：（1）企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）A1

44、02010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表第16行；（2）企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表利潤表“營業(yè)外支出”本年累計(jì)數(shù)?！緫?yīng)對方法】：（1）屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”。(2)屬于有正當(dāng)理由的，應(yīng)當(dāng)要求納稅人提供書面說明材料?！菊咭罁?jù)】:中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例.27、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：營業(yè)外支出其他【風(fēng)險(xiǎn)描述】:企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類,2014年版）A102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表第26行 “營業(yè)外支出其他”大于零.【指標(biāo)來源】:企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）A102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表第26行?！緫?yīng)對方法】

45、:審核“營業(yè)外支出其他”的具體項(xiàng)目，屬于填報(bào)錯(cuò)誤的,在匯算清繳期內(nèi),納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào).【政策依據(jù)】:中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例。28、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】:資產(chǎn)減值損失【風(fēng)險(xiǎn)概述】:企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類,2014年版）A100000第7行的“資產(chǎn)減值損失”金額不等于企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表利潤表中的“資產(chǎn)減值損失本年累計(jì)數(shù)和A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表第32行第1列,說明企業(yè)申報(bào)有誤；【指標(biāo)來源】:（1）企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版)A100000第7行；(2）企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類,2014年版）A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明

46、細(xì)表第32行第1列；（3）企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表利潤表中的“資產(chǎn)減值損失”本年累計(jì)數(shù)?！緫?yīng)對方法】：（1）屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)。在匯算清繳期結(jié)束后,納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”。（2)屬于有正當(dāng)理由的，應(yīng)當(dāng)要求納稅人提供書面說明材料.【政策依據(jù)】：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例.29、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】:公允價(jià)值變動(dòng)收益【風(fēng)險(xiǎn)描述】：（1）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)的企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）A100000第8行“公允價(jià)值變動(dòng)收益”不等于企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表利潤表中的“公允價(jià)值變動(dòng)收益”的本年累計(jì)數(shù)，說明企業(yè)申報(bào)有誤。（2）不執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（

47、A類，2014年版）A100000第8行“公允價(jià)值變動(dòng)收益”金額不等于零，說明企業(yè)申報(bào)有誤?！局笜?biāo)來源】：（1)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)A100000第8行；(2)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）A000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表201；（3）企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表-利潤表中的“公允價(jià)值變動(dòng)收益”本年累計(jì)數(shù)?！緫?yīng)對方法】：屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例.30、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：資產(chǎn)損失 【風(fēng)險(xiǎn)描述】:通過比對企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類,2014年版)A10201

48、0一般企業(yè)成本支出明細(xì)表第17行“非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失”、18行“非貨幣性資產(chǎn)交換損失”、19行“債務(wù)重組損失”、20行“非常損失”、24行“壞賬損失”、25行“無法收回的債券股權(quán)投資損失合計(jì)金額及A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表第1行“清單申報(bào)、第9行“專項(xiàng)申報(bào)”合計(jì)金額，企業(yè)存在未經(jīng)清單申報(bào)、專項(xiàng)申報(bào)而在年度申報(bào)稅前扣除或清單申報(bào)、專項(xiàng)申報(bào)不實(shí)等問題?！局笜?biāo)來源】:（1）企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）A102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表第17行、18行、19行、20、24、25行；（2)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表第1行、9行?！緫?yīng)對方法】：(1）屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”；（2)屬于有正當(dāng)理由的,應(yīng)當(dāng)要求納稅人提供書面說明材料?！菊咭罁?jù)】：(1）中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例；（2）國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除