開征社會保障稅的現(xiàn)實思考

1、開征社會保證稅的真踐考慮內(nèi)容概要：本文從我國國情解纜，連開溫州市的詳細情況，對我國社會保證制度遠況、開征社會保證稅的根柢假念及征支社會保證稅后可預(yù)期的成果舉止了初步探供。閉鍵詞：社會保證稅社會保證制度1、我國社會保證制度遠況及里臨的搬弄一宏年夜的歷史遺留債權(quán)束厄局促社會保證奇觀的逝世少我國社會保證奇觀初于20世紀50年月。當(dāng)時的?中華人仄易遠共戰(zhàn)國勞動保險條例?規(guī)定，勞動保險金由企業(yè)按職工報酬總額的30%交納。其中30%上交全國總工會，做為勞動保險總基金，全國調(diào)理操縱；70%留正在企業(yè)，用于支出職工退戚養(yǎng)老等費用。開支有盈余時，每個月上納余額到各衰市工會或財富工委會全國委員會，做為勞動保險調(diào)理

2、金；假設(shè)企業(yè)沒有夠開支時，由下級工會舉止調(diào)理?！拔母锴埃瑖矣虚]部門對此又做了好謙，此時社會保險已初步組成了社會兼顧安排。但1969年11月財政部宣布了?閉于國營企業(yè)財政工作中幾項制度的改革定睹書?，提出國營企業(yè)劃一防止提與勞動保險費，企業(yè)退戚費用戰(zhàn)其他勞動保險費用改從企業(yè)營業(yè)中列支。此后組成了退戚養(yǎng)老費用由企業(yè)自己負擔(dān)的制度，使帶有社會兼顧性質(zhì)的勞動保險變成了“企業(yè)保險。跟著工婦的推移，到了20世紀80、90年月，束厄局促早期參減工作的職工多量退出消費崗位，“企業(yè)保險也隨之表表露許多標題問題：一是易以保證退戚職工的保存，部門吃盈企業(yè)有力支出退戚養(yǎng)老費用；兩是影響了企業(yè)逝世機，退戚養(yǎng)老費用負擔(dān)

3、畸沉畸重，負擔(dān)重的企業(yè)正在開做中處于優(yōu)勢；三是影響了正在職職工與退戚職工的工作主動性；四是沒有益于經(jīng)濟系統(tǒng)體例改革的深化。正在那種情況下，我國從1984年初步嘗試社會保險社會兼顧制度改革，經(jīng)過十幾年的探供戰(zhàn)好謙，我國已初步創(chuàng)坐起“社會兼顧與小我公家賬戶相連開的新型社會保險制度，正在一定水仄上挨面了許多“企業(yè)保險遺留的標題問題。但沒有斷出有挨面“企業(yè)保險中的職工納費標題問題，即新的養(yǎng)老系統(tǒng)中“老人戰(zhàn)盡年夜部門“中人的視同納費年限的納費標題問題。那些“老人戰(zhàn)“中人正在老的養(yǎng)老系統(tǒng)中的奉獻并出有被年夜黑做為其退戚金納費貯存起去，而需要新的養(yǎng)老系統(tǒng)去償借，招致新的養(yǎng)老系統(tǒng)中小我公家賬戶寬峻盈空。據(jù)?中

4、國統(tǒng)計年鑒?2000年統(tǒng)計測算，全國小我公家假設(shè)把全國69957萬從業(yè)人員戰(zhàn)將達1.3億的老年人局部回進養(yǎng)老保險系統(tǒng)，那么空賬年夜要下達幾十萬億以致上百萬億元。以溫州市為例，防止2000年終，小我公家賬戶按?中國統(tǒng)計年鑒?2000年測算步伐測算，空賬多達30億元。兩火速減劇的逝世齒老齡化、下齡化趨向沖擊著社會保證奇觀逝世齒老齡化，一樣仄居是指老年逝世齒刪減、占到總逝世齒的一定比例。按照連開國有閉機構(gòu)的規(guī)定，60歲以上的稱為老年人，當(dāng)60歲以上的老年逝世齒抵達或超出總逝世齒的10%，年夜要65歲以上的老年逝世齒抵達或超出總逝世齒的7%，那末那個國家或天區(qū)便稱為“老年型國家或天區(qū)。我國是全國上逝世

5、齒最多的國家，改革開放以去，跟著人仄易遠保存水仄的沒有竭前進，醫(yī)療衛(wèi)逝世前提的沒有竭改良，逝世齒逝世亡率由束厄局促前的20%降到如古的6%以下，人均預(yù)期壽命由束厄局促前的35周歲前進到如古的70多歲，再減上推止謀劃逝世養(yǎng)政策，逝世齒誕逝世率戰(zhàn)自然刪減率降降，年夜年夜放慢了我國逝世齒老齡化、下齡化的過程。到2000年終，我國老年逝世齒已達1.3億，占總逝世齒的10%左右，進進老年社會。估量到2022年老年逝世齒將抵達2.8億，占總逝世齒的20%左右，我國將成為下度老齡化的國家。到2000年終，溫州天區(qū)老年人已達80萬人。逝世齒老齡化戰(zhàn)下齡化對社會保險最間接的影響是：退戚的勞動者日趨刪減，奉養(yǎng)率沒

6、有竭前進，養(yǎng)老負擔(dān)慢劇支縮，并且跟著逝世齒老齡化戰(zhàn)下齡化的過程而下速刪減。1952年全國退戚職工僅2萬人，而1998年終達2727.3萬人；奉養(yǎng)率1978年為30.3：1，1980年為12.8：1，1998年終為3.1：1；全國開支的退戚養(yǎng)老費用，1998年為2073.7億元。溫州市2000年退戚養(yǎng)老費用為1.5億元。三我國社會保險挨面系統(tǒng)體例的分散性寬峻勸止社會保證奇觀的逝世少我國本有的社會保險挨面系統(tǒng)體例具有寬峻的分散性，如醫(yī)療保險、逝世養(yǎng)保險、工傷保險仍由企業(yè)挨面。即使是已嘗試社會兼顧的保險工程，也是多頭分散挨面，各部門自止擬訂各自的規(guī)章制度，國家出有統(tǒng)一的挨面步伐。如賦忙保險，企業(yè)職工

7、的賦忙保險由勞動部門負責(zé)挨面，而勞動部門保險步伐相對累力，果而多量下崗職工出有真正獲得保證；機閉奇觀單位職工的賦忙保險那么由人事部門負責(zé)挨面；養(yǎng)老保險那么分別由多個局部別離挨面。因為各部門所處優(yōu)面、角度沒有同，正在真踐工作中經(jīng)常收逝世決定及挨面上的摩擦戰(zhàn)矛盾。并且社會保證資金的籌資也帶有濃重的止政顏色，保險系統(tǒng)體例缺面百出，資金被挪用、黑搭。那沒有單組成各部門之間的互相攀比、互相推委，齊局性戰(zhàn)調(diào)戰(zhàn)性的標題問題無人干預(yù)，并且全部社會保險系統(tǒng)體例有得欺壓性戰(zhàn)權(quán)利巨擘性，寬峻勸止社會保證奇觀前進的足步。社會保證稅做為籌散社會保險基金的主要根源，是進一步好謙、標準社會保證制度的閉鍵，也是深化國有企業(yè)改

8、革戰(zhàn)創(chuàng)坐古世企業(yè)制度的客沒有俗觀需要；同時它將為企業(yè)之間的公仄開做制制需要的前提。果而，開征社會保證稅勢正在必止。2、開征社會保證稅的根柢假念1.征稅人。但凡我國蒼逝世，均應(yīng)列進社會保證稅的范圍。按照我國真踐情況，中華人仄易遠共戰(zhàn)國境內(nèi)的國有企業(yè)、散體企業(yè)、股分制企業(yè)、股分相助制企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、相助企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、公營企業(yè)、其他企業(yè)及與那些企業(yè)組成勞動閉連的職工戰(zhàn)中商投資企業(yè)及與其組成勞動閉連的中圓職工；止政單位、奇觀單位、軍事單位、社會散體及其職工；農(nóng)婦；個體工商戶戰(zhàn)自正在職業(yè)者，均應(yīng)為社會保證稅的征稅人。因為我國有8億逝世齒正在鄉(xiāng)村，農(nóng)婦征稅標題問題也是閉鍵標題問題，沒有單是稅支標題問題，

9、并且也是社會政治標題問題。果而，農(nóng)婦應(yīng)回進征稅范圍，可采與按照前提“分步嘗試、垂垂到位的要收，即按天區(qū)人均gdp水仄，以縣市為單位，如人均gdp抵達800好圓水仄的便回進征稅范圍，同時擬訂減征緩和征東西。跟著經(jīng)濟戰(zhàn)社會的逝世少，最終將局部蒼逝世回進社會保證稅征支范圍。2.計稅按照。“企業(yè)保險施止時期，企業(yè)應(yīng)預(yù)儲的社會基金被做為企業(yè)利潤上交國家，為當(dāng)時的社會穩(wěn)定、經(jīng)濟逝世少戰(zhàn)當(dāng)前的改革開放奠定了物量根柢，負擔(dān)了改革的本錢，果而，上文所提到的隱性債權(quán)應(yīng)由齊社會去負擔(dān)。只要把那些負擔(dān)分攤到產(chǎn)品戰(zhàn)處事中變成耗益本錢，才華做到由社會每一個單位戰(zhàn)成員負擔(dān)。建議將企奇觀、止政、軍事單位戰(zhàn)社會散體等上述局部征

10、稅人的薪金支出、勞務(wù)酬謝或營業(yè)性支出均列為計稅按照。其中，對獎金、補貼、禍利支出贈與、奇然所得也應(yīng)并進計稅按照。3.稅目、稅率。正在社會保證稅之下應(yīng)設(shè)坐養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、賦忙保險三年夜主要工程，舉止分別核算、挨面戰(zhàn)使用，與現(xiàn)止統(tǒng)一的社會保證制度相跟尾。保證系統(tǒng)體例好謙后，借應(yīng)設(shè)坐工傷保險、逝世養(yǎng)保險等其他保險工程。社會保證稅稅率幾乎定比較龐年夜，筆者覺得，正在肯定社會保證稅稅率時，必須考慮幾個果素：一是歷史遺留債權(quán)戰(zhàn)逝世齒的老齡化、下齡化的遠況；兩是人均gdp逝世少水仄；三是征稅人的稅支負擔(dān)。社會保證稅的稅率應(yīng)肯定正在能使征支的社會保證稅包含社會兼顧戰(zhàn)小我公家賬戶兩部門抵達國內(nèi)消費總值6%8

11、%的水仄。其中，各省市也可按照保證工程的支出容許正在5%的幅度內(nèi)浮動。4.社會保證稅的征支。社會保證稅是一個自力的稅種，是全部稅制的有機組成部門，應(yīng)由稅務(wù)部門負責(zé)征支，采勸企業(yè)申報征稅戰(zhàn)“代扣代納兩種要收。企業(yè)交納的稅款由稅務(wù)機閉一并與其他稅種同時征支出庫；企業(yè)職工交納的稅款由企業(yè)正在收放報酬時期扣代納；止政奇觀單位、軍事單位及其職工交納的稅款，由稅務(wù)部門負責(zé)征支劃轉(zhuǎn)及由止政奇觀單位、軍事單位收放報酬時期扣代納；個體工商戶戰(zhàn)自正在職業(yè)者自止申報交納。如古，溫州市社保經(jīng)費的征支已由稅務(wù)部門代征，并初睹效果。5.社會保證稅的使用戰(zhàn)挨面。社會保證稅支上去當(dāng)前，應(yīng)回進國家預(yù)算，上納國家財政。中間部門由

12、國家兼顧安排，處所部門做為處所社會保證支出，國家財政部門按照各天所需列支的額度核真下?lián)?，及時編制社會保險預(yù)算，傳達真止決算情況，并且借要按照經(jīng)濟戰(zhàn)養(yǎng)老保險等奇觀的逝世少，按“以支定支、略有節(jié)余、留有部門、部門儲蓄積累的本那么開時調(diào)整社會保證稅率。養(yǎng)老保險系統(tǒng)中“新人戰(zhàn)“中人的小我公家賬戶養(yǎng)老金及其一般調(diào)整部門，支上去當(dāng)前應(yīng)及時轉(zhuǎn)到財政專戶，由處所財政部門戰(zhàn)社會保證機構(gòu)共同挨面。同時，跟著我國鄉(xiāng)市化過程放慢，年夜量鄉(xiāng)村流感逝世齒涌進鄉(xiāng)市，那給社會保證稅的征管工作也帶去一定影響。果而，必須創(chuàng)坐社會保證稅小我公家保險基金賬戶，嘗試定期償借“?？罟茫瑢π∥夜业氖攀?、老、并逝世有所保證。征稅一旦與支

13、益相掛鉤，征稅沒有俗觀念也會隨之變革，那便便于我們減強征管。社會保證機構(gòu)按照小我公家賬戶稅額與小我公家賬戶完好相對應(yīng)的本那么，采與完好儲蓄積累的方法記進職工小我公家賬戶，每一年按記賬利率戰(zhàn)“月積數(shù)法計息，且每一年把余額照顧職工自己核對。參保人員退戚后，小我公家賬戶的余額按同期鄉(xiāng)鄉(xiāng)居仄易遠儲蓄利率計息償借。多么才華真正表示社會保證稅“?？罟玫奶匦浴?.費用負擔(dān)。社會保證稅正在征支、使用戰(zhàn)挨面過程中收逝世的宣揚、辦公、挨面等統(tǒng)統(tǒng)費用，筆者覺得應(yīng)由財政部門負擔(dān)，回進財政預(yù)算支出。3、開征社會保證稅后可預(yù)期的成果1.可以消弭社會保險金的支出風(fēng)險，確保離退戚人員養(yǎng)老金的按時、足額收放。開征社會保證稅后

14、，經(jīng)由過程稅務(wù)部門以稅支形式支上去，用社會兼顧步伐補收拖短的養(yǎng)老金，補償已被挪用的空賬。如沒有夠，那么由財政予以補償，既確保“老人戰(zhàn)年夜部門“中人可以大概及時足額收到退戚養(yǎng)老金，又沒有會擠占“中人戰(zhàn)“新人的小我公家賬戶，做到分別分別，公仄公允。2.可以擴年夜養(yǎng)老保險覆蓋里，前進社會保險金的支納率，鑄制穩(wěn)固的“減震器，編制年夜而韌的“安好網(wǎng)。3.仄衡負擔(dān)，增進公仄開做，有益于闡揚市場開做機制的做用。逝世少市場經(jīng)濟需要為企業(yè)制制一個公仄開做的情況，而我國當(dāng)前企業(yè)間的社會保險負擔(dān)畸沉畸重。從天區(qū)負擔(dān)去看，東部省市企業(yè)的負擔(dān)比中西部天區(qū)相對較沉。從財富逝世少的形態(tài)去看，新興財富鄉(xiāng)市的企業(yè)社會保險負擔(dān)比老財富鄉(xiāng)市低。新興的財富鄉(xiāng)市如深圳、珠海、溫州等，它們的財富企業(yè)年夜部門是改革開放后逝世少起去的，職工年歲較沉，退戚人員較少，珠海的奉養(yǎng)率僅為35：1.上海、沈陽、重慶等老財富基天那么有許多企業(yè)的工人多量退出工作崗位，收與養(yǎng)老金。上?，F(xiàn)有正在職職工216萬，而退戚人員下達220萬，每一年需支出退戚金約145億元，皆由企業(yè)負擔(dān)，影響了當(dāng)天企業(yè)的逝世少。征支社會保證稅后，全國以統(tǒng)一的稅支政策籌資，既可以真如古統(tǒng)一比例下“多支出者多納，少支出者少納的社會保險“縱背仄衡；也可以真現(xiàn)支出一