答疑雪影全14講講義

1、第十章支付問(wèn)題索引：?jiǎn)栴} 001問(wèn)題 002支付工具的主要類(lèi)型支付的會(huì)計(jì)處理問(wèn)題 001支付工具的主要類(lèi)型支付按照支付。支付的方式和工具類(lèi)型，主要分為：以權(quán)益結(jié)算的支付和以現(xiàn)金結(jié)算的以權(quán)益結(jié)算的結(jié)算的交易?！咎崾尽孔罱K結(jié)算以現(xiàn)金結(jié)算的支付，是指企業(yè)為獲取服務(wù)而以或其他權(quán)益工具作為對(duì)價(jià)進(jìn)行。支付，是指企業(yè)為獲取服務(wù)而承擔(dān)的以或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計(jì)算確定的交付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)的義務(wù)的交易。【提示】以現(xiàn)金結(jié)算的支付結(jié)算的是現(xiàn)金。3.常用工具權(quán)益結(jié)算：限制性現(xiàn)金結(jié)算：模擬和和現(xiàn)金增值權(quán)問(wèn)題 002支付的會(huì)計(jì)處理一、授予日除了立即可行權(quán)的支付外，無(wú)論權(quán)益結(jié)算的支付還是現(xiàn)金結(jié)算的支付，企業(yè)在授予日均不做會(huì)計(jì)

2、處理。二、在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日1.對(duì)于權(quán)益結(jié)算的涉及職工的其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)。支付，按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)借：用等貸：資本公積其他資本公積2.對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的涉及職工的支付，按照每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量，確定成本費(fèi)用和應(yīng)付職工薪酬。借：用等貸：應(yīng)付職工薪酬三、可行權(quán)日之后 1.對(duì)于權(quán)益結(jié)算的額進(jìn)行調(diào)整。支付，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總企業(yè)應(yīng)在行權(quán)日根據(jù)行權(quán)情況，確定股本和股本溢價(jià)，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)等待期內(nèi)確認(rèn)的資本公積（其他資本公積）。2.對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用，負(fù)債（應(yīng)付職工薪酬）公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損

3、益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）。四、行權(quán)權(quán)益結(jié)算的的處理）；現(xiàn)金結(jié)算的支付（支付）（根據(jù)是新的還是回購(gòu)的，分別進(jìn)行不同支付（支付現(xiàn)金）?！纠}】（以權(quán)益結(jié)算的下：支付）206 年 12 月,甲公司披露了計(jì)劃，具體如一、的條件根據(jù)公司股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的規(guī)定，工作滿(mǎn)三年，激勵(lì)對(duì)象可以獲授。二、1.的授予日、授予對(duì)象、授予數(shù)量和行權(quán)價(jià)格等的授予日：207 年 1 月 1 日；授予對(duì)象 20 人；行權(quán)價(jià)格：本次的行權(quán)價(jià)格為 3 元/股；4.授予數(shù)量：授予激勵(lì)對(duì)象每人 20 萬(wàn)份；5.甲公司估計(jì)該在授予日的公允價(jià)值為 5.4 元；6.207 年、208 年無(wú)離開(kāi)且估計(jì) 209 年無(wú)離開(kāi)，209 年 12 月 31

4、日實(shí)際累計(jì)有 5 名離開(kāi)；7.209 年 12 月 31 日，甲公司剩余激勵(lì)對(duì)象全部行權(quán)；8.每股面值為 1 元。要求：做出相關(guān)賬務(wù)處理?！尽?.服務(wù)費(fèi)用和資本公積計(jì)算過(guò)程如下表所示：2.賬務(wù)處理：（1）207 年 1 月 1 日授予日，不作賬務(wù)處理。（2）207 年 12 月 31 日，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)費(fèi)用和資本公積：借：用720720貸：資本公積其他資本公積（3）208 年 12 月 31 日，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)費(fèi)用和資本公積：借：用720720貸：資本公積其他資本公積（4）209 年 12 月 31 日，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)費(fèi)用和資本公積：借：用180180貸：資本公積

5、其他資本公積（5）209 年 12 月 31 日，激勵(lì)對(duì)象行權(quán)借：存款900（15203）資本公積其他資本公積貸：股本資本公積股本溢價(jià)16203002 220【簡(jiǎn)便算法】資本公積股本溢價(jià)=（行權(quán)價(jià)格 3+授予日公允 5.4-1）行權(quán)數(shù)量1520=2 220（萬(wàn)元）?！咎崾尽炕刭?gòu)進(jìn)行職工1.回購(gòu)激勵(lì)（會(huì)計(jì)算計(jì)入資本公積股本溢價(jià)的金額）按照回購(gòu)的全部支出，借記“庫(kù)存股”科目，貸記“存款”科目。2.確認(rèn)成本費(fèi)用按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 11 號(hào)支付準(zhǔn)則對(duì)職工以權(quán)益結(jié)算的支付的規(guī)定，每期借記成本費(fèi)用，貸記“資本公積其他資本公積”科目。3.職工行權(quán)按照企業(yè)收到的價(jià)款，借記“存款”等科目，同時(shí)轉(zhuǎn)銷(xiāo)等待期內(nèi)在資本

6、公積中累計(jì)確認(rèn)的金額，借記“資本公積其他資本公積”科目，按回購(gòu)的庫(kù)存股成本，貸記“庫(kù)存股”科目，按照上述借貸方差額記入“資本公積股本溢價(jià)”科目?！纠}】針對(duì)上述【例題】207 年 1 月 1 日回購(gòu)（1）207 年 1 月 1 日授予日不作賬務(wù)處理。，回購(gòu)的價(jià)格是 9 元/股?；刭?gòu)：借：庫(kù)存股3 600（4009）3 600貸：存款207 年、208 年、209 年確認(rèn)費(fèi)用部分與前面一致。（2）209 年 12 月 31 日，激勵(lì)對(duì)象行權(quán)借：存款900（15203）資本公積其他資本公積資本公積股本溢價(jià)貸：庫(kù)存股支付1 6201802 700（15209）【簡(jiǎn)便算法】資本公積股本溢價(jià)=回購(gòu)價(jià)款

7、9-（行權(quán)價(jià)格 3+授予日公允 5.4）行權(quán)數(shù)量（1520）=180（萬(wàn)元）?！纠}】（以現(xiàn)金結(jié)算的支付）206 年年末，乙公司股東大會(huì)批準(zhǔn)一項(xiàng)現(xiàn)金增值權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，具體內(nèi)容如下：一、現(xiàn)金增值權(quán)的授予條件激勵(lì)對(duì)象從 207 年 1 月 1 日起在該公司連續(xù)服務(wù)滿(mǎn) 3 年。二、現(xiàn)金增值權(quán)的授予日、授予對(duì)象、授予數(shù)量1.現(xiàn)金增值權(quán)的授予日：207 年 1 月 1 日；授予對(duì)象 100 人；授予數(shù)量：授予激勵(lì)對(duì)象每人 100 份現(xiàn)金乙公司 207-211 年的相關(guān)情況如下：增值權(quán)。乙公司估計(jì)，該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價(jià)值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下表所示：第 1

8、 年有 20 名激勵(lì)對(duì)象離開(kāi)乙公司，乙公司估計(jì)未來(lái)3 年中還將有 15 名激勵(lì)對(duì)象離開(kāi)；第 2 年又有 10 名激勵(lì)對(duì)象離開(kāi)公司，公司估計(jì)還將有 10 名激勵(lì)對(duì)象離開(kāi)；第 3 年又有 15名激勵(lì)對(duì)象離開(kāi)。第 3 年年末，有 30 人行使增值權(quán)取得了現(xiàn)金。第 4 年年末，有 20年份公允價(jià)值支付現(xiàn)金20 x7 年1520 x8 年1620 x9 年20162x10 年25202x11 年26人行使了增值權(quán)。第 5 年年末，剩余 5 人也行使了增值權(quán)。要求：做出有關(guān)賬務(wù)處理。1.費(fèi)用和應(yīng)付職工薪酬計(jì)算過(guò)程如表所示。2.會(huì)計(jì)處理（1）207 年 12 月 31 日借：用32 50032 500貸：應(yīng)

9、付職工薪酬（2）208 年 12 月 31 日支付借：用31 50031 500貸：應(yīng)付職工薪酬（3）209 年 12 月 31 日支付借：用34 00034 00048 00048 000用等；可行權(quán)之后確認(rèn)的應(yīng)付職工薪貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬支付支付貸：存款【提示】等待期內(nèi)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬計(jì)入酬計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。（4）210 年 12 月 31 日借：公允價(jià)值變動(dòng)損益支付25002 500000貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬支付支付40貸：存款40 000（5）211 年 12 月 31 日 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：應(yīng)付職工薪酬支付支付50050013 00013 000借：應(yīng)付職工薪酬支付貸：存款【提示】先確定實(shí)際支付，然后確定本期發(fā)生額。年份負(fù)債余額支付現(xiàn)金當(dāng)期費(fèi)用20 x7 年（100-35）100151/3=32 50032 50020 x8 年（100-