如何實現(xiàn)計算機輔助審計中的有效溝通

1、如何實現(xiàn)計算機輔助審計中的有效溝通如何實現(xiàn)計算機輔助審計中的有效溝通摘要：隨著審計對象經(jīng)營管理信息化的不斷開展和深化，內(nèi)部審計由傳統(tǒng)的手工查證逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槔糜嬎銠C進展輔助審計的方式，內(nèi)部審計人員與審計對象的溝通也隨之發(fā)生了變化。該文對計算機輔助審計方式下內(nèi)部審計溝通的主要變化進展了分析，對計算機輔助審計方式下內(nèi)部審計如何施行有效溝通進展了討論和研究。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計計算機輔助審計溝通隨著全球信息網(wǎng)絡(luò)化的開展，計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)被廣泛應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營和內(nèi)部管理的全過程。面對審計資料無紙化、審計數(shù)據(jù)海量化的新挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計對業(yè)務(wù)的監(jiān)視逐步由現(xiàn)場手工查證的傳統(tǒng)方式過渡到利用計算機進展遠程監(jiān)控與現(xiàn)場核實結(jié)合

2、的新方式，內(nèi)部審計人員與審計對象的溝通方式也隨之發(fā)生了一些新變化。一、計算機輔助審計開展情況簡述計算機輔助審計是指審計機構(gòu)、審計人員在審計過程和審計管理活動中，以計算機為工具，推廣應(yīng)用信息技術(shù)，深化開發(fā)利用信息資源，改良審計作業(yè)和管理手段，全面、及時、有效地檢查和監(jiān)視經(jīng)營管理信息，維護資產(chǎn)平安，更經(jīng)濟、有效地履行審計職能的活動過程。計算機輔助審計的推廣有賴于企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)化和計算機軟、硬件投入程度的加大。近年來，一些大型國有企業(yè)、金融機構(gòu)以及稅務(wù)、財政部門都不同程度地創(chuàng)立完善了財務(wù)收支和各種內(nèi)部管理的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。這些機構(gòu)的內(nèi)審部門也根本實現(xiàn)了與內(nèi)部其他相關(guān)部門的網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)，為實現(xiàn)信息交換網(wǎng)絡(luò)化開拓了

3、快速通道，為開展網(wǎng)絡(luò)審計、實現(xiàn)實時監(jiān)控打下了基矗與此同時，這些較大行業(yè)和系統(tǒng)積極推動計算機輔助審計建立，硬件投入和更新較為及時，軟件開發(fā)也初見成效，使內(nèi)部審計工作邁上了新的臺階。二、計算機輔助審計引起溝通的主要變化溝通貫穿于審計工作的全過程，是審計人員必備的專業(yè)技能。中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布的?內(nèi)部審計詳細準那么第10號內(nèi)部審計與外部審計的溝通?、?內(nèi)部審計詳細準那么第11號結(jié)果溝通?、?內(nèi)部審計詳細準那么第20號人際關(guān)系?，以及國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架等，均給出內(nèi)部審計活動如何進展溝通的指引。審計溝通的技巧對于建立良好的人際關(guān)系、創(chuàng)造和諧的工作氣氛、實現(xiàn)有效的信息交流、保證審計工作的順利開展具有

4、非常重要的作用。與傳統(tǒng)審計方式比照，計算機輔助審計中的溝通主要有以下變化。一增加了與業(yè)務(wù)主管部門和一線業(yè)務(wù)人員的日常溝通。近十年來，各種業(yè)務(wù)電算化建立速度非常迅速，業(yè)務(wù)處理大集中形式已經(jīng)成為主要的開展方向。面對著繁多的平臺模塊、各不一樣的數(shù)據(jù)表定義，內(nèi)部審計師不可能具備業(yè)務(wù)主管部門和一線人員所具有的相關(guān)系統(tǒng)知識和技能。為深化理解和研究各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)功能模塊的詳細用處和數(shù)據(jù)關(guān)系，有針對性地使用審計軟件創(chuàng)立審計模型、查找審計疑點，內(nèi)部審計師必須加強與業(yè)務(wù)主管部門和一線業(yè)務(wù)人員的日常溝通。二增加了與審計軟件開發(fā)人員的溝通環(huán)節(jié)。傳統(tǒng)審計以現(xiàn)場作業(yè)為主，審計人員主要面向業(yè)務(wù)經(jīng)辦的一線業(yè)務(wù)人員及其管理者，通

5、過審閱、核對、復(fù)算、盤點、觀察、鑒定、分析性復(fù)核等方法進展取證。在計算機輔助審計方式下，對審計軟件應(yīng)用的需求逐步加大，開發(fā)適用的審計軟件對進步審計效率和保證審計質(zhì)量起到重要的作用。參與設(shè)計審計軟件的內(nèi)部審計人員必須與技術(shù)開發(fā)人員進展良好溝通，才能將成熟的審計方法和技巧融入審計軟件中，建立適用的查證疑點模型，有效建立業(yè)務(wù)系統(tǒng)與審計系統(tǒng)之間的關(guān)聯(lián)，進步查找疑點的準確性。三增加了遠程溝通審計業(yè)務(wù)疑點的時機。受審計資源的限制，傳統(tǒng)審計是在本系統(tǒng)內(nèi)部選取某幾個分支機構(gòu)作為詳細抽樣對象開論文聯(lián)盟.Ll.展現(xiàn)場審計，內(nèi)部審計人員主要在審計對象的工作場所內(nèi)進展查證。在計算機輔助審計方式下，借助審計軟件，運行適

6、當(dāng)?shù)膶徲嬆Ｐ?，可以廣泛地發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)存在的重大風(fēng)險以及普遍性問題，不受地理范圍的限制，真正實現(xiàn)以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計形式。審計軟件的運行，可以得到幾十條、幾百條、甚至上萬條需要核實的疑點，除少數(shù)存在重大風(fēng)險的疑點需要內(nèi)部審計人員到現(xiàn)場進展重點核實外，對中等風(fēng)險的疑點可以通過系統(tǒng)追查業(yè)務(wù)的詳細流向以確定問題所在，其他大局部低風(fēng)險的疑點可以通過遠程溝通方式進展核實：如通過郵件、 等方式詢問疑點的情況，移交被審計單位的上級主管協(xié)助核實，對風(fēng)險細微的可以移交審計對象自查。由于遠程溝通并非面對面的溝通方式，審計對象可能會由于不理解審計工作而抗拒配合對問題的核實，又或是隨意應(yīng)付了事，因此，遠程溝通需要審計人員更

7、多的溝通技巧。三、如何實現(xiàn)計算機輔助審計中的有效溝通一加強與管理人員和一線業(yè)務(wù)人員溝通，加深對業(yè)務(wù)系統(tǒng)的熟悉程度在信息化時代，內(nèi)部審計人員只有熟悉審計對象業(yè)務(wù)系統(tǒng)、理解審計客體信息的構(gòu)造和特點，才能有針對性地采取專用技術(shù)，實現(xiàn)應(yīng)有的監(jiān)視作用。首先，內(nèi)部審計部門應(yīng)以制度形式，制定與駐地審計對象的日常工作聯(lián)絡(luò)制度，要求審計對象定期將業(yè)務(wù)系統(tǒng)的開展?fàn)顩r、功能擴展、優(yōu)化更新情況，以及新業(yè)務(wù)流程等文件報送審計機構(gòu)。其次，日常工作中,內(nèi)部審計人員應(yīng)關(guān)注業(yè)務(wù)系統(tǒng)開展的新動態(tài),可以根據(jù)專業(yè)方向定期與業(yè)務(wù)管理人員聯(lián)絡(luò)討論業(yè)務(wù)開展的新動態(tài)，參加業(yè)務(wù)主管部門的培訓(xùn)班，保持業(yè)務(wù)知識的更新。再次，內(nèi)部審計人員可以短期跟

8、班工作等方式加深對系統(tǒng)實際操作的理解，實地向一線業(yè)務(wù)人員理解詳細業(yè)務(wù)流程，更好地理論聯(lián)絡(luò)理論。通過不斷的知識更新與深化研究，內(nèi)部審計人員才能盡快深化理解業(yè)務(wù)動態(tài)及相關(guān)系統(tǒng)功能，為有針對性地將審計技巧融入審計軟件打好基矗二加強與軟件開發(fā)人員溝通，實現(xiàn)審計技巧與審計軟件開發(fā)的有機結(jié)合內(nèi)部審計信息化建立的關(guān)鍵，是組成審計專家和計算機專家結(jié)合的研發(fā)小組，開發(fā)適宜的計算機輔助審計軟件。首先，需要高級管理層重視，以內(nèi)部審計章程的形式，要求所有業(yè)務(wù)系統(tǒng)的開發(fā)必須留有審計系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口，為獲取完好的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)提供條件。其次，內(nèi)部審計專家應(yīng)從審計實務(wù)出發(fā)，將審計原理和內(nèi)部審計程序轉(zhuǎn)變?yōu)榱鞒虉D的形式，以便開發(fā)人員理

9、解審計作業(yè)流程，編譯出符合審計標(biāo)準的軟件。再次，內(nèi)部審計專家應(yīng)針對本機構(gòu)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的詳細特點，研發(fā)各類查證和分析技巧，并與開發(fā)人員一同選用適當(dāng)?shù)慕y(tǒng)計工具和常用的審計函數(shù)，使軟件開發(fā)人員開發(fā)出簡明易懂、符合審計人員工作習(xí)慣的軟件。三增強遠程溝通的公開性與透明度，順利獲得審計對象對內(nèi)部審計工作的幫助和支持在進展遠程溝通時，首先要獲得溝通對象的信任，內(nèi)部審計人員應(yīng)該注意將審計目的、測試的范圍、疑點核實的反應(yīng)方法等詳細事項向每個審計對象進展詳細說明，并獲得審計對象上級管理部門與審計對象機構(gòu)負責(zé)人的配合，以消除雙方的誤解，進步溝通的層次。其次，必須與審計對象聲明審計工作的嚴肅性，明確核實工作中的審計聯(lián)絡(luò)人

10、和提供核實材料的責(zé)任人，防止審計對象敷衍了事、避重就輕、無端否認事實等情況。再次，必需要保證遠程溝通過程的信息交流通暢，內(nèi)部審計應(yīng)公開查證人員名單、聯(lián)絡(luò)方式，定期公布審計工作進度，讓審計對象理解和自覺配合審計工作，及時提供完好、真實的信息。四重視內(nèi)部審計軟件應(yīng)用的培訓(xùn)，進步計算機輔助審計工作效率和效果目前，大多數(shù)內(nèi)部審計人員仍然秉承傳統(tǒng)的審計技術(shù)，只會使用審計對象的管理系統(tǒng)進展簡單查詢，對審計軟件的使用也只是處于查詢、編制工作底稿的初級程度，遠未到達掌握數(shù)據(jù)庫和靈敏使用審計軟件進展模型編制、多緯度分析的高級程度。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)注重加強對審計軟件的培訓(xùn)，使所有內(nèi)部審計人員純熟掌握操作知識與技巧，培養(yǎng)一批既精通審計業(yè)務(wù),又理解掌握計算機技術(shù)的復(fù)合型內(nèi)部審計人才，進步計算機輔助審計工作效率和效果。一是制定經(jīng)常性的培訓(xùn)方案，編制從根底級到進步級的各等級培訓(xùn)教材，鼓勵員工參與培訓(xùn)，逐步進步應(yīng)用程度；二是推行應(yīng)用程度等級考試，將考核成績納入內(nèi)部審計職業(yè)準入的條件之一，并結(jié)合鼓勵措施引導(dǎo)學(xué)習(xí)和應(yīng)用的自覺性；三是要注重對業(yè)務(wù)查詢、模型編制、疑點核實