審計(jì)項(xiàng)目檢查及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿

1、第 頁第 頁三、審計(jì)工程檢查工作底稿使用說明：1檢查問卷是基于適用的廣泛性而設(shè)計(jì)的，并不意味著所有的檢查工程都要按照問卷中所列的各項(xiàng)檢查內(nèi)容逐一實(shí)施。在現(xiàn)場(chǎng)檢查過程中，檢查人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)被檢查事務(wù)所的業(yè)務(wù)特征、規(guī)模等，結(jié)合質(zhì)量控制制度檢查，確定財(cái)務(wù)報(bào)表工程的檢查重點(diǎn)進(jìn)展檢查。2.2007年1月1日起，新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么開場(chǎng)施行。不同的審計(jì)工程，可能適用不同的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn),如新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么或原企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么。在設(shè)計(jì)審計(jì)工程檢查工作底稿時(shí)，本手冊(cè)已考慮企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的差異對(duì)檢查問卷的檢查內(nèi)容的影響。對(duì)于僅適用執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的審計(jì)工程的檢查問卷，其標(biāo)題后綴貫以探標(biāo)示；對(duì)于僅適用執(zhí)行原企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的

2、審計(jì)工程的檢查問卷，其標(biāo)題后綴貫以標(biāo)示；同時(shí)適用執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么或原企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么審計(jì)工程的檢查問卷即通用檢查問卷，其標(biāo)題不貫以任何后綴。針對(duì)后者通用的檢查問卷，其具體檢查內(nèi)容中某條款可能僅涉及適用不同的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么，那么在其條款序號(hào)前分別貫以蹊或標(biāo)示予以區(qū)別。因此檢查人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)工程執(zhí)行的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么，選擇所適用的檢查問卷與檢查程序。3在實(shí)施重要報(bào)表工程的檢查過程中，檢查人員應(yīng)根據(jù)專業(yè)判斷，對(duì)重要審計(jì)程序的實(shí)施情況進(jìn)展重點(diǎn)檢查，并對(duì)重要的審計(jì)程序加以標(biāo)示。對(duì)于不適用的重要審計(jì)程序應(yīng)在“備注/索引欄說明原因。對(duì)于未按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)那么的要求執(zhí)行審計(jì)程序的重大事項(xiàng)，檢查人員應(yīng)附詳細(xì)的說明、檢

3、查證據(jù)的復(fù)印件等，并在“備注/索引欄標(biāo)注索引號(hào)。其他非重點(diǎn)檢查工程、非重點(diǎn)檢查程序，檢查人員可以根據(jù)經(jīng)歷與專業(yè)判斷予以簡(jiǎn)化。4以實(shí)質(zhì)性程序檢查問卷為例，應(yīng)當(dāng)在“檢查說明中詳細(xì)說明的內(nèi)容包括但不限于：1重點(diǎn)說明重要審計(jì)程序是否實(shí)施以及實(shí)施是否到位，重要審計(jì)證據(jù)的收集是否充分、適當(dāng)；2列明違反的準(zhǔn)那么或制度條款，并分析其可能產(chǎn)生的影響；3對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的差異或相互矛盾的證據(jù)是否已查明原因并消除疑慮；4對(duì)未實(shí)施的重要審計(jì)程序是否實(shí)施了滿意的替代程序；5對(duì)所有重大工程、異常工程或涉及特別風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的工程是否實(shí)施了針對(duì)性強(qiáng)的應(yīng)對(duì)措施。5.檢查組在內(nèi)部充分討論后，應(yīng)當(dāng)對(duì)事務(wù)所遵循審計(jì)準(zhǔn)那么情況進(jìn)展評(píng)價(jià)。具體評(píng)

4、價(jià)內(nèi)容如下；1審計(jì)規(guī)程程序設(shè)計(jì)的適當(dāng)性是否制訂：是否按照審計(jì)準(zhǔn)那么的要求，在所有重大方面建立了完整的審計(jì)規(guī)程、程序？是否適當(dāng)：設(shè)計(jì)的審計(jì)規(guī)程、程序是否符合審計(jì)準(zhǔn)那么要求，切實(shí)貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念？2審計(jì)程序?qū)嵤?、審?jì)證據(jù)獲取的情況是否按照審計(jì)準(zhǔn)那么與審計(jì)規(guī)程要求并貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念：是否按照審計(jì)準(zhǔn)那么與事務(wù)所審計(jì)規(guī)程的要求，根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際情況，圍繞重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì),方案并實(shí)施審計(jì)工作？重要審計(jì)程序是否實(shí)施到位：執(zhí)業(yè)中是否執(zhí)行有關(guān)審計(jì)規(guī)程，重要審計(jì)程序是否實(shí)施到位？重大工程的審計(jì)程序上有無重大遺漏或不適當(dāng)之處？客戶是否存在重大會(huì)計(jì)問題以及事務(wù)所采取的應(yīng)對(duì)措施是否充分、適當(dāng)？重要審

5、計(jì)證據(jù)是否獲?。韩@取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)，并完成了既定的審計(jì)目標(biāo)？3發(fā)表審計(jì)意見的恰當(dāng)性獲取的審計(jì)證據(jù)是否支持審計(jì)意見：獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)，能否支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師所形成的審計(jì)意見？審計(jì)報(bào)告出具的恰當(dāng)性：是否根據(jù)報(bào)告準(zhǔn)那么及相關(guān)準(zhǔn)那么規(guī)定，恰當(dāng)出具審計(jì)報(bào)告？一初步業(yè)務(wù)活動(dòng)檢查工作底稿1.審計(jì)工程根本情況表頁次：一、12.3.4.5.被審計(jì)單位概況被審計(jì)單位名稱所屬行業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)及企業(yè)組織類型納入合并報(bào)表范圍的子公司家多被審計(jì)單位主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)20(工程期末/本期數(shù)資產(chǎn)總額負(fù)債總額所有者權(quán)益主營(yíng)業(yè)務(wù)收入利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)二、被檢查的審計(jì)工程概況1報(bào)告文號(hào)2審計(jì)報(bào)告意見類型3報(bào)告日期4簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)

6、師數(shù):，合營(yíng)企業(yè)家數(shù):0X年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表單位：萬元期初/上期數(shù)差額5審計(jì)工時(shí)6審計(jì)收費(fèi)7被檢查事務(wù)所為該被審計(jì)單位連續(xù)提供年度審計(jì)效勞的年限8簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽字年限三、檢查說明檢查人員檢查日期初步業(yè)務(wù)活動(dòng)檢查問卷檢查工程：初步業(yè)務(wù)活動(dòng)頁次：一、檢査內(nèi)容-是-否1首次承受審計(jì)委托，是否實(shí)施以下程序：1與被審計(jì)單位面談，討論以下事項(xiàng)：審計(jì)的目標(biāo)；審計(jì)報(bào)告的用途；管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任；審計(jì)范圍；執(zhí)行審計(jì)工作的安排，包括出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求；審計(jì)報(bào)告格式與對(duì)審計(jì)結(jié)果的其他溝通形式；管理層提供必要的工作條件與協(xié)助；注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、文件與所需要的其他信息；利用被審計(jì)單

7、位專家或內(nèi)部審計(jì)人員的程度必要時(shí)；審計(jì)收費(fèi)。2初步了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，并予以記錄。3征得被審計(jì)單位書面同意后，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，并對(duì)溝通結(jié)果進(jìn)展評(píng)價(jià)。2如果是連續(xù)審計(jì)，是否實(shí)施以下程序：1了解審計(jì)的目標(biāo)，審計(jì)報(bào)告的用途，審計(jì)范圍與時(shí)間安排等；2查閱以前年度審計(jì)工作底稿，重點(diǎn)關(guān)注非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告涉及的說明事項(xiàng)，管理建議書的具體內(nèi)容，重大事項(xiàng)概要等；3初步了解被審計(jì)單位及其環(huán)境發(fā)生的重大變化，并予以記錄；4考慮是否需要修改業(yè)務(wù)約定條款，以及是否需要提醒被審計(jì)單位注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定條款。3是否評(píng)價(jià)具備執(zhí)行該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性與專業(yè)勝任能力。如果被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表含有由其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的

8、一個(gè)或多個(gè)組成局部的財(cái)務(wù)信息，是否執(zhí)行“利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作程序表中的相應(yīng)程序，并評(píng)價(jià)擔(dān)任主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師的適當(dāng)性？4是否完成業(yè)務(wù)承接評(píng)價(jià)表或業(yè)務(wù)保持評(píng)價(jià)表？5是否就業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致理解，并簽定業(yè)務(wù)約定書？二、檢査說明檢查人員檢查日期業(yè)務(wù)承受與保持檢查問卷檢查工程：業(yè)務(wù)承受與保持一、檢查內(nèi)容不適用備注/索引1是否編制業(yè)務(wù)承接評(píng)價(jià)表或業(yè)務(wù)保持評(píng)價(jià)表？2針對(duì)承受新客戶或新業(yè)務(wù)，是否執(zhí)行以下程序：1對(duì)客戶及其環(huán)境初步了解；2記錄關(guān)于客戶的誠(chéng)信、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)狀況等信息，并初步評(píng)價(jià)客戶的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別；3考慮本所工程組的時(shí)間與資源、工程組的專業(yè)勝任能力以及獨(dú)立性。3.在決定保持與某一客戶的關(guān)

9、系時(shí)，是否執(zhí)行以下程序：1根據(jù)以前年度審計(jì)情況與對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境所發(fā)生變化的了解，考慮審計(jì)范圍與執(zhí)行審計(jì)工作的時(shí)間安排、客戶的誠(chéng)信、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)狀況等情況，并初步評(píng)價(jià)客戶的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別；2考慮本所工程組的時(shí)間與資源、工程組的專業(yè)勝任能力獨(dú)立性。4業(yè)務(wù)的承受與保持是否按照事務(wù)所的質(zhì)量控制程序逐級(jí)審批？業(yè)務(wù)約定書檢查問卷檢查工程：業(yè)務(wù)約定書頁次：第 頁頁次：第 頁2業(yè)務(wù)約定書是否包括以下主要內(nèi)容，其約定是否符合相關(guān)法律法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)那么、職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)等的規(guī)定？1財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)；2管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任；3管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么與相關(guān)會(huì)計(jì)制度；4審計(jì)范圍，包括遵循的審計(jì)準(zhǔn)那么；5執(zhí)行

10、審計(jì)工作的安排；6審計(jì)報(bào)告格式與對(duì)審計(jì)結(jié)果的其他溝通形式；7審計(jì)與內(nèi)控固有限制的影響；8管理層為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件與協(xié)助；9注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、文件與所需要的其他信息；10管理層對(duì)其作出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn)；11注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密；12審計(jì)收費(fèi)，包括收費(fèi)的計(jì)算根底與收費(fèi)安排；13違約責(zé)任；14解決爭(zhēng)議的方法15雙方對(duì)其他有關(guān)事項(xiàng)的約定。3業(yè)務(wù)約定書是否經(jīng)雙方簽章認(rèn)可？4業(yè)務(wù)約定書的簽署日期是否早于審計(jì)報(bào)告日期？5連續(xù)審計(jì)時(shí)，被檢查事務(wù)所是否考慮需要更新業(yè)務(wù)條款的情形？是否考慮向管理層提醒注意現(xiàn)有條款？6在業(yè)務(wù)變更時(shí)，被檢查事務(wù)所是

11、否考慮了變更理由的合理性？是否考慮變更對(duì)法律責(zé)任或業(yè)務(wù)條款的影響？7在業(yè)務(wù)變更理由不合理且無法繼續(xù)執(zhí)行原審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，被檢查事務(wù)所是否解除業(yè)務(wù)約定？是否考慮向董事會(huì)或股東會(huì)說明？二、檢查說明檢查檢查日期二風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序檢查工作底稿總體審計(jì)謀略檢查問卷檢查工程：總體審計(jì)謀略1是否編制總體審計(jì)謀略，用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間與方向，并指導(dǎo)制定具體審計(jì)方案？務(wù)活制獲取的信謀略客戶否信慮專業(yè)勝業(yè)位力供其業(yè)翳時(shí)循獲取的經(jīng)歷?審計(jì)單3總體審計(jì)謀略是否包括以下具體內(nèi)容？1審計(jì)范圍，包括報(bào)告要求、適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么與相關(guān)會(huì)計(jì)制度、適用的審計(jì)準(zhǔn)那么、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的行業(yè)特別規(guī)定、需審計(jì)的集團(tuán)組成局部數(shù)量及其所在的地點(diǎn)等;

12、2審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)間安排，包括對(duì)外報(bào)告時(shí)間安排、執(zhí)行審計(jì)時(shí)間安排與溝通的時(shí)間安排；3影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素，重要性水平確實(shí)定方法以及確定的重要性包括初步識(shí)別可能存在較高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域重要的組成局部與賬戶余額；4人員安排，包括工程組主要成員的責(zé)任、與工程質(zhì)量控制復(fù)核人員的溝通；5對(duì)專家或有關(guān)人士工作的利用。4是否根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的結(jié)果對(duì)總體審計(jì)謀略進(jìn)展調(diào)整？二、檢查說明查日期檢查人員第 頁第 頁具體審計(jì)方案檢查問卷檢查工程：具體審計(jì)方案頁次：一、檢査內(nèi)容-是-否1是否根據(jù)總體審計(jì)謀略編制具體審計(jì)方案？2具體審計(jì)方案是否包括：1為足夠識(shí)別與評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，方案實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間

13、與范圍？2針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，方案實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間與范圍？3在識(shí)別與評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)過程中需要實(shí)施的其他審計(jì)程序？3.是否就財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性進(jìn)展討論？4是否針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)制定了總體應(yīng)對(duì)措施，并記錄在具體審計(jì)方案中？5.制定總體應(yīng)對(duì)措施時(shí)，是否考慮了內(nèi)控缺陷對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的影響？6是否針對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)制定了進(jìn)一步審計(jì)程序，并記錄在具體審計(jì)方案中？7是否在具體審計(jì)方案中明確總體方案，即采用實(shí)質(zhì)性方案或綜合性方案？8是否將進(jìn)一步審計(jì)程序與認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相聯(lián)系，并記錄在具體審計(jì)方案中？9是否對(duì)工程組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)視與復(fù)核

14、的性質(zhì)、時(shí)間與范圍制定方案？10是否在審計(jì)過程中，參考獲取的審計(jì)證據(jù)或情況的變化，對(duì)總體審計(jì)謀略與具體審計(jì)方案作出了必要的更新與修改是否記錄了總體審計(jì)謀略與具體審計(jì)方案包括在審計(jì)工作過程中作出的任何重大更改？11總體審計(jì)謀略與具體審計(jì)方案是否經(jīng)過審核與批準(zhǔn)，并傳達(dá)給工程組各位成員？12是否與管理層與治理層溝通方案審計(jì)工作的根本情況？13在首次承受委托時(shí)，是否實(shí)施了以下程序？1與承接有關(guān)的質(zhì)量控制程序；2屬于被審計(jì)單位變更事務(wù)所情形，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通。二、檢査說明檢查人員檢查日期了解被審計(jì)單位及其環(huán)境不包括內(nèi)部控制檢查問卷檢查工程：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境不包括內(nèi)部控制頁次：一、檢查內(nèi)容育1

15、是否實(shí)施以下風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境？1詢問被審計(jì)單位管理層與內(nèi)部其他相關(guān)人員；2分析程序；3觀察與檢查。2是否在必要時(shí)實(shí)施其他審計(jì)程序以從被審計(jì)單位外部獲取風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估所需的信息？1詢問被審計(jì)單位聘請(qǐng)的外部法律參謀、專業(yè)評(píng)估師、投資參謀與財(cái)務(wù)參謀等；2查詢行業(yè)網(wǎng)站、報(bào)刊、外部機(jī)構(gòu)的分析評(píng)級(jí)報(bào)告等信息。3.是否利用業(yè)務(wù)承接階段與為客戶提供的其他效勞所獲取的信息評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)？在利用以前年度信息時(shí)，是否評(píng)價(jià)環(huán)境的變化及其影響？一、檢查內(nèi)容4是否舉行工程討論會(huì)以評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？5是否從以下五方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境不包括內(nèi)部控制？1行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；2被

16、審計(jì)單位的性質(zhì)；3被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇與運(yùn)用；4被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；5被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量與評(píng)價(jià)。6是否從以下方面了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況？1所處行業(yè)的市場(chǎng)供求與競(jìng)爭(zhēng)；2生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性與周期性；3產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化；4能源供給與本錢；5行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)與統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。7是否從以下方面了解被審計(jì)單位的法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境？1適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么、會(huì)計(jì)制度與行業(yè)特定慣例；2對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)一、檢查內(nèi)容8是否從以下方面了解被審計(jì)單位的其他外部因素？1宏觀經(jīng)濟(jì)的景氣度；2利率與資金供求狀況；3通貨膨脹水平及幣值變動(dòng)；4國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境與匯率變動(dòng)。9是否從以下方面了解被審

17、計(jì)單位的性質(zhì)？1被審計(jì)單位的所有權(quán)構(gòu)造；2被審計(jì)單位的治理構(gòu)造；3被審計(jì)單位的組織構(gòu)造；4被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；5被審計(jì)單位的投資活動(dòng)；6被審計(jì)單位的籌資活動(dòng)。10是否從以下方面了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇與運(yùn)用？1重要工程的會(huì)計(jì)政策與行業(yè)慣例；2重大與異常交易的會(huì)計(jì)處理方法；3在新領(lǐng)域與缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域采用重要會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響；4會(huì)計(jì)政策的變更；5被審計(jì)單位何時(shí)采用新公布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么與相關(guān)會(huì)計(jì)制度。11是否了解被審計(jì)單位與以下方面有關(guān)的目標(biāo)、戰(zhàn)略，并考慮相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)？是否考慮經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響？1行業(yè)開展，以及可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位不具備足以應(yīng)對(duì)行業(yè)變化的人力資源與業(yè)

18、務(wù)專長(zhǎng)等風(fēng)險(xiǎn)；2開發(fā)新產(chǎn)品或提供新勞務(wù)，以及可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位產(chǎn)品責(zé)任增加等風(fēng)險(xiǎn)；3業(yè)務(wù)擴(kuò)張，以及可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位執(zhí)行法規(guī)不當(dāng)或不完整,或會(huì)計(jì)處理本錢增加等風(fēng)險(xiǎn)；4新公布的會(huì)計(jì)法規(guī)，以及可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位執(zhí)行法規(guī)不當(dāng)或不完整，或會(huì)計(jì)處理本錢增加等風(fēng)險(xiǎn)；5監(jiān)管要求，以及可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位法律責(zé)任增加等風(fēng)險(xiǎn)；6本期及未來的融資條件，及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位由于無法滿足融資條件而失去融資時(shí)機(jī)等風(fēng)險(xiǎn)；7信息技術(shù)的運(yùn)用，及其可熊導(dǎo)致的被審計(jì)單位信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)流第難以融合等風(fēng)險(xiǎn)。12是否從以下方面了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量與評(píng)價(jià)？是否關(guān)注內(nèi)部財(cái)務(wù)業(yè)第 頁第 頁一、檢查內(nèi)容2業(yè)績(jī)趨勢(shì);3預(yù)測(cè)、預(yù)

19、算與差異分析；4管理層與員工業(yè)績(jī)考核與鼓勵(lì)性報(bào)酬政策；5分部信息與不同層次部門的業(yè)績(jī)報(bào)告；6與競(jìng)爭(zhēng)者對(duì)手的業(yè)績(jī)比擬；7外部機(jī)構(gòu)提出的報(bào)告。13是否分別從財(cái)務(wù)方面、經(jīng)營(yíng)方面與其他方面調(diào)查被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力？在被審計(jì)單位整體層面了解與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制檢查問卷檢查工程：在被審計(jì)單位整體層面了解與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制頁次：一、檢查內(nèi)容不適用是否備注/索引1是否實(shí)施以下風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)與執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)？1詢問被審計(jì)單位的人員；2觀察特定控制的運(yùn)用；3檢查文件與報(bào)告；4追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程穿行測(cè)試。2是否填寫被審計(jì)單位整體層面內(nèi)部控制調(diào)查問卷？是否從以下五要素了解被審計(jì)單位整體

20、層面的內(nèi)部控制？1控制環(huán)境；2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程；3與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的信息系統(tǒng)與溝通；4控制活動(dòng)；5對(duì)控制的監(jiān)視。3.是否考慮構(gòu)成控制環(huán)境的以下要素，以及這些要素如何被納入被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程？1對(duì)誠(chéng)信與道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)；2對(duì)勝任能力的重視；3治理層的參與程度；4管理層的理念與經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；5組織構(gòu)造；6職權(quán)與責(zé)任的分配；7人力資源政策與實(shí)務(wù)。4是否了解被審計(jì)單位識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的過程及應(yīng)對(duì)措施？是否詢問管理層已識(shí)別的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮這些風(fēng)險(xiǎn)是否可能導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)？是否了解與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)？是否評(píng)估管理層凌駕于賬戶記錄控制之上的風(fēng)險(xiǎn)？是否了解被審計(jì)單位與授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制與職責(zé)別離有

21、關(guān)的控制活動(dòng)？是否據(jù)以評(píng)估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？是否了解被審計(jì)單位對(duì)控制的持續(xù)監(jiān)視活動(dòng)與專門的評(píng)價(jià)活動(dòng)？是否考慮與監(jiān)視活動(dòng)相關(guān)的信息來源的可靠性？8是否對(duì)整體層面內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)結(jié)果及理由形成書面記錄？第 頁第 #頁在被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程層面了解與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制檢查問卷檢查工程：銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的了解與評(píng)價(jià)頁次：一、檢査內(nèi)容不適用-是否備注/索引一、檢查內(nèi)容不適用是備注/索引1是否根據(jù)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的性質(zhì)將銷售與收款循環(huán)確定為被審計(jì)單位的重要業(yè)務(wù)流程與重要交易類別，以決定是否應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的銷售與收款循環(huán)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與得到執(zhí)行的情況？如果為否，請(qǐng)?jiān)凇皞渥?索弓1欄說

22、明原因，并停頓執(zhí)行以下程序。2在確定銷售與收款循環(huán)是否為重要業(yè)務(wù)流程與重要交易類別時(shí)，是否考慮了以下事項(xiàng)，以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定詢問對(duì)象，包括流程管理人員與信息技術(shù)人員？1該類交易影響的重大賬戶及其認(rèn)定，以決定了解與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的內(nèi)部控制的重點(diǎn)；2已經(jīng)識(shí)別的有關(guān)這些重大賬戶及其認(rèn)定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；3重要交易類別生成、記錄、處理與報(bào)告所涉及的業(yè)務(wù)流程以及相關(guān)的信息技術(shù)處理系統(tǒng)3是否獲取被審計(jì)單位相關(guān)的重要內(nèi)部控制制度，并通過以下方法之一,以獲取對(duì)銷售與收款循環(huán)交易流程的了解？1詢問被審計(jì)單位的適當(dāng)人員；2檢查有關(guān)文件與報(bào)告；3實(shí)地觀察其執(zhí)行情況；4追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處

23、理過程（穿行測(cè)試）第87頁如果僅單獨(dú)運(yùn)用詢問方法，以獲取對(duì)內(nèi)控的了解，應(yīng)在“備注/索弓1欄重點(diǎn)說明。4如以前年度已經(jīng)進(jìn)展過銷售與收款循環(huán)的相第 頁第 頁一、檢查內(nèi)容不適用是備注/索引行相關(guān)內(nèi)部控制的了解，當(dāng)期是否了解與評(píng)價(jià)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行？如未進(jìn)展評(píng)價(jià)，請(qǐng)?jiān)凇皞渥?索引欄說明原因。是否重點(diǎn)了解并記錄被審計(jì)單位銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)流程中對(duì)以下關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制，以及采取相應(yīng)的控制措施？1被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)建立職責(zé)分工政策與程序，并確保不相容職務(wù)相別離；各相關(guān)部門之間相互控制并在其授權(quán)范圍內(nèi)履行職責(zé)，冋一部門或個(gè)人不得處理銷售與收款業(yè)務(wù)的全過程；2銷售與發(fā)貨控制流

24、程應(yīng)當(dāng)科學(xué)嚴(yán)密，銷售政策與信用管理應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理，對(duì)客戶的信用考察應(yīng)當(dāng)全面充分，銷售合同的簽訂、審批程序與發(fā)貨程序應(yīng)當(dāng)明確；3銷售收入確實(shí)認(rèn)條件、銷售本錢的結(jié)轉(zhuǎn)方法、應(yīng)收賬款的催收管理、往來款項(xiàng)的定期核對(duì)、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提依據(jù)、壞賬核銷的審批程序、銷售退回的條件與驗(yàn)收程序、與銷售有關(guān)的憑證記錄的管理要求等應(yīng)當(dāng)明確。是否通過流程圖、調(diào)查問卷或文字描述等方法，記錄對(duì)銷售與收款循環(huán)交易流程一般包括銷售、記錄應(yīng)收賬款、銷售退回、折扣與折讓、對(duì)賬及差異處理、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備與核銷壞賬、記錄稅金、收款、維護(hù)顧客檔案等交易流程的了解，并足夠詳細(xì)地記錄所獲取的了解的信息與審計(jì)證據(jù)的來源如與本業(yè)務(wù)有關(guān)的內(nèi)控制度文件、資

25、料、憑證，以幫助確認(rèn)與了解被審計(jì)單位應(yīng)在哪些環(huán)節(jié)設(shè)置控制，以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各重要業(yè)務(wù)流程可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)？一、檢查內(nèi)容不適用是備注/索引7是否確定銷售與收款循環(huán)交易流程中可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)，并識(shí)別與了解相關(guān)控制措施，以能夠確定：1被審計(jì)單位是否建立了有效的控制，防止或發(fā)現(xiàn)并糾正這些錯(cuò)報(bào)？2被審計(jì)單位是否遺漏了必要的控制？3是否識(shí)別了可以最有效測(cè)試的控制？8是否針對(duì)被審計(jì)單位在銷售與收款循環(huán)的各主要業(yè)務(wù)流程的控制目標(biāo)，記錄以下相關(guān)的控制措施關(guān)鍵控制點(diǎn)，以及受到該控制影響的財(cái)務(wù)報(bào)表工程及其相關(guān)認(rèn)定1職責(zé)分工控制不相容職務(wù)別離制度；2授權(quán)控制；3審核批準(zhǔn)控制；4業(yè)務(wù)的實(shí)施與執(zhí)行控制，一般包括訂單控制

26、、發(fā)運(yùn)憑證控制、銷售發(fā)票控制、賒銷控制、銷售退回控制、收款控制等；5監(jiān)視管理控制等。一、檢查內(nèi)容不適用是備注/索引9是否根據(jù)所了解的銷售與收款循環(huán)的控制流程與控制措施，執(zhí)行穿行測(cè)試，證實(shí)對(duì)交易流程與相關(guān)控制的了解，測(cè)試有關(guān)控制的執(zhí)行情況？如未進(jìn)展穿行測(cè)試，請(qǐng)?jiān)凇皞渥?索弓1欄說明原因。10根據(jù)銷售與收款循環(huán)交易流程與控制措施的了解，是否記錄了內(nèi)部控制的了解過程中注意到的任何重大事項(xiàng)、非正常交易，并在設(shè)計(jì)具體審計(jì)方案時(shí)確定了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施？11根據(jù)銷售與收款循環(huán)交易流程與控制措施的了解，是否記錄了內(nèi)部控制的了解過程中識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，并在設(shè)計(jì)具體審計(jì)方案時(shí)確定了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施？12.根據(jù)了解情況，是否

27、初步評(píng)價(jià)銷售與收款循環(huán)的相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理以及是否得到執(zhí)行？1如果初步評(píng)價(jià)為設(shè)計(jì)合理并得到執(zhí)行，是否擬信賴相關(guān)內(nèi)部控制？如擬不信賴相關(guān)內(nèi)部控制，請(qǐng)?jiān)凇皞渥?索弓1欄說明原因。2如果初步評(píng)價(jià)為未完全得到合理的設(shè)計(jì)與執(zhí)行，是否擬信賴相關(guān)內(nèi)部控制？3如果初步評(píng)價(jià)銷售與收款循環(huán)的相關(guān)內(nèi)部控制的有關(guān)內(nèi)部控制未得到合理的設(shè)計(jì)與執(zhí)行或不存在，或雖設(shè)計(jì)合理但未執(zhí)行，是否擬不信賴相關(guān)內(nèi)部控制？如擬信賴相關(guān)內(nèi)部控制，請(qǐng)?jiān)凇皞渥?索引欄說明原因13如果擬不信賴針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)內(nèi)部控制，以及僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)內(nèi)部控制，是否修改相關(guān)具體審計(jì)方案，設(shè)計(jì)相應(yīng)應(yīng)對(duì)措施，且其應(yīng)對(duì)措施是否合理

28、？一、檢查內(nèi)容不適用是備注/索引14.如果存在需要與治理層或管理層溝通的事項(xiàng)，是否已進(jìn)展溝通并予以記錄，尤其當(dāng)注意到銷售與收款循環(huán)的相關(guān)關(guān)鍵控制存在缺陷時(shí)如有關(guān)控制的設(shè)計(jì)不合理或不存在，或雖設(shè)計(jì)合理但未執(zhí)行？15對(duì)擬信賴的內(nèi)部控制，是否對(duì)其運(yùn)行有效性進(jìn)展測(cè)試？如未進(jìn)展控制測(cè)試，請(qǐng)?jiān)凇皞渥?索引欄說明原因；如進(jìn)展控制測(cè)試，繼續(xù)實(shí)施有關(guān)控制測(cè)試的檢查內(nèi)容。16是否針對(duì)上述程序形成了完整、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)工作底稿？二、檢查說明檢查人員檢查日期檢查工程：采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制的了解與評(píng)價(jià)頁次：一、檢查內(nèi)容不適用-是備注/索引1.是否根據(jù)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的性質(zhì)將米購(gòu)與付款循環(huán)確定為被審計(jì)單位的重要業(yè)務(wù)流程與

29、重要交易類別，以決定是否應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的米購(gòu)與付款循環(huán)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與得到執(zhí)行的情況？如果為否，請(qǐng)?jiān)凇皞渥?索引欄說明原因，并停頓執(zhí)行以下程序。2在確定采購(gòu)與付款循環(huán)是否為重要業(yè)務(wù)流程與重要交易類別時(shí)，是否考慮了以下事項(xiàng)，以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定詢問對(duì)象，包括流程管理人員與信息技術(shù)人員？1該類交易影響的重大賬戶及其認(rèn)定，以決定了解與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的內(nèi)部控制的重點(diǎn)；2已經(jīng)識(shí)別的有關(guān)這些重大賬戶及其認(rèn)定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；3重要交易類別生成、記錄、處理與報(bào)告所涉及的業(yè)務(wù)流程以及相關(guān)的信息技術(shù)處理系統(tǒng)。一、檢查內(nèi)容不適用-是備注/索引3是否獲取被審計(jì)單位相關(guān)的重要內(nèi)部控制

30、制度，并通過以下方法之一，以獲取對(duì)采購(gòu)與付款交易流程的了解？1詢問被審計(jì)單位的適當(dāng)人員；2檢查有關(guān)文件與報(bào)告；3實(shí)地觀察其執(zhí)行情況；4追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測(cè)試）。如果僅單獨(dú)運(yùn)用詢問方法，以獲取對(duì)內(nèi)控的了解，應(yīng)在“備注/索弓1欄重點(diǎn)說明。4.如以前年度已經(jīng)進(jìn)展過采購(gòu)與付款循環(huán)的相關(guān)內(nèi)部控制的了解，那么是否根據(jù)被審計(jì)單位內(nèi)部控制情況的變化，更新以前年度的了解結(jié)果？1被審計(jì)單位的控制措施發(fā)生重大變化時(shí)，是否考慮對(duì)審計(jì)方案的影響？2在使用前期審計(jì)中所獲取的信息時(shí)，是否確保這些信息在本期沒有發(fā)生重大變動(dòng)？如未更新以前年度內(nèi)部控制測(cè)試的結(jié)果，請(qǐng)?jiān)凇皞渥?索引欄說明原因。3針對(duì)特別風(fēng)

31、險(xiǎn)的相關(guān)內(nèi)部控制，以及僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)內(nèi)部控制，無論以前年度是否進(jìn)展相關(guān)內(nèi)部控制的了解，當(dāng)期是否了解與評(píng)價(jià)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行？如未進(jìn)展評(píng)價(jià)，請(qǐng)?jiān)凇皞渥?索引欄說明原因。一、檢查內(nèi)容不適用-是備注/索引5.是否重點(diǎn)了解并記錄被審計(jì)單位采購(gòu)與付款循環(huán)業(yè)務(wù)流程中對(duì)以下關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制，以及采取相應(yīng)的控制措施？1被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)建立職責(zé)分工政策與程序，并確保不相容職務(wù)相別離；各相關(guān)部門之間相互控制并在其授權(quán)范圍內(nèi)履行職責(zé)，冋一部門或個(gè)人不得處理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的全過程；2請(qǐng)購(gòu)依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，請(qǐng)購(gòu)事項(xiàng)與審批程序應(yīng)當(dāng)明確；3采購(gòu)與驗(yàn)收的管理

32、流程及有關(guān)控制措施應(yīng)當(dāng)清晰，對(duì)供給商的選擇、采購(gòu)方式確實(shí)定、采購(gòu)合同的簽訂、購(gòu)進(jìn)商品的驗(yàn)收等應(yīng)有明確規(guī)定；4付款方式、程序、審批權(quán)限與與客戶的對(duì)賬方法應(yīng)當(dāng)明確。6是否通過流程圖、調(diào)查問卷或文字描述等方法，記錄對(duì)米購(gòu)與付款循環(huán)交易流程一般包括采購(gòu)、記錄應(yīng)付賬款、付款、維護(hù)供給商檔案等的了解，并足夠詳細(xì)地記錄所獲取的了解的信息與審計(jì)證據(jù)的來源如與本業(yè)務(wù)有關(guān)的內(nèi)控制度文件、資料、憑證，以幫助確認(rèn)與了解被審計(jì)單位應(yīng)在哪些環(huán)節(jié)設(shè)置控制，以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各重要業(yè)務(wù)流程可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)？7.是否確定米購(gòu)與付款循環(huán)交易流程中可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)，并識(shí)別與了解相關(guān)控制措施，以能夠確定：1被審計(jì)單位是否建立了有效的

33、控制，防止或發(fā)現(xiàn)并糾正這些錯(cuò)報(bào)？2被審計(jì)單位是否遺漏了必要的控制？3是否識(shí)別了可以最有效測(cè)試的控制？一、檢查內(nèi)容不適用-是備注/索引8是否針對(duì)被審計(jì)單位在米購(gòu)與付款循環(huán)的各主要業(yè)務(wù)流程的控制目標(biāo)，記錄以下相關(guān)的控制措施關(guān)鍵控制點(diǎn)以及受到該控制影響的財(cái)務(wù)報(bào)表工程及其相關(guān)認(rèn)定1職責(zé)分工控制不相容職務(wù)別離制度；2授權(quán)控制；3審核批準(zhǔn)控制；4業(yè)務(wù)的實(shí)施與執(zhí)行控制；5監(jiān)視管理控制等9是否根據(jù)所了解的采購(gòu)與付款的控制流程與控制措施，執(zhí)行穿行測(cè)試，證實(shí)對(duì)交易流程與相關(guān)控制的了解，測(cè)試有關(guān)控制的執(zhí)行情況；如未進(jìn)展穿行測(cè)試，請(qǐng)?jiān)凇皞渥?索引欄說明原因。10根據(jù)采購(gòu)與付款循環(huán)交易流程與控制措施的了解，是否記錄了內(nèi)

34、部控制的了解過程中注意到的任何重大事項(xiàng)、非正常交易，并在設(shè)計(jì)具體審計(jì)方案時(shí)確定了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施？11根據(jù)采購(gòu)與付款循環(huán)交易流程與控制措施的了解，是否記錄了內(nèi)部控制的了解過程中識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，并在設(shè)計(jì)具體審計(jì)方案時(shí)確定了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施？一、檢查內(nèi)容不適用-是備注/索引12根據(jù)了解情況，是否初步評(píng)價(jià)采購(gòu)與付款循環(huán)的相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理并是否得到執(zhí)行？1如果初步評(píng)價(jià)為設(shè)計(jì)合理并得到執(zhí)行，是否擬信賴相關(guān)內(nèi)部控制？如擬不信賴相關(guān)內(nèi)部控制，請(qǐng)?jiān)凇皞渥?索引欄說明原因。2如果初步評(píng)價(jià)為未完全得到合理的設(shè)計(jì)與執(zhí)行，是否擬信賴相關(guān)內(nèi)部控制？3如果初步評(píng)價(jià)采購(gòu)與付款循環(huán)的相關(guān)內(nèi)部控制的有關(guān)內(nèi)部控制未得到合理的設(shè)

35、計(jì)與執(zhí)行或不存在，或雖設(shè)計(jì)合理但未執(zhí)行，是否擬不信賴相關(guān)內(nèi)部控制？如擬信賴相關(guān)內(nèi)部控制，請(qǐng)?jiān)凇皞渥?索弓1欄說明原因13.如果擬不信賴針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)內(nèi)部控制，以及僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)內(nèi)部控制，是否修改相關(guān)具體審計(jì)方案，設(shè)計(jì)相應(yīng)應(yīng)對(duì)措施，且其應(yīng)對(duì)措施是否合理？14如果存在需要與治理層或管理層溝通的事項(xiàng)，是否已進(jìn)展溝通并予以記錄，尤其當(dāng)注意到米購(gòu)與付款循環(huán)的相關(guān)關(guān)鍵控制存在缺陷時(shí)如有關(guān)控制的設(shè)計(jì)不合理或不存在，或雖設(shè)計(jì)合理但未執(zhí)行？索引15.對(duì)擬信賴的內(nèi)部控制，是否對(duì)其運(yùn)行有效性進(jìn)展測(cè)試?如未進(jìn)展控制測(cè)試，請(qǐng)?jiān)凇皞渥?索引欄說明原因；如進(jìn)展控制測(cè)試，那么繼續(xù)實(shí)施有關(guān)控制

36、測(cè)試的檢查內(nèi)容。16.是否針對(duì)上述程序形成了完整、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)工作底稿？二、檢查說明檢查人員查日期生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)檢查工程：生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)內(nèi)部控制的了解與評(píng)價(jià)頁次：、檢査內(nèi)容不適-是否備注/用索引一、檢查內(nèi)容不適用-是備注/索引1.是否根據(jù)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的性質(zhì)將生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)確定為被審計(jì)單位的重要業(yè)務(wù)流程與重要交易類別，以決定是否應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與得到執(zhí)行的情況？如果為否，請(qǐng)?jiān)凇皞渥?索引欄說明原因，并停頓執(zhí)行以下程序。2在確定生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)為重要業(yè)務(wù)流程與重要交易類別時(shí)，是否考慮了以下事項(xiàng)，以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定詢問對(duì)象，包括流程管理人員與信息技

37、術(shù)人員？1該類交易影響的重大賬戶及其認(rèn)定，以決定了解與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的內(nèi)部控制的重點(diǎn)；2已經(jīng)識(shí)別的有關(guān)這些重大賬戶及其認(rèn)定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；3重要交易類別生成、記錄、處理與報(bào)告所涉及的業(yè)務(wù)流程以及相關(guān)的信息技術(shù)處理系統(tǒng)。一、檢查內(nèi)容不適用-是備注/索引3是否獲取被審計(jì)單位相關(guān)的重要內(nèi)部控制制度，并通過以下方法之一，以獲取對(duì)生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)交易流程的了解？1詢問被審計(jì)單位的適當(dāng)人員；2檢查有關(guān)文件與報(bào)告；3實(shí)地觀察其執(zhí)行情況；4追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測(cè)試）。如果僅單獨(dú)運(yùn)用詢問方法，以獲取對(duì)內(nèi)控的了解，應(yīng)在“備注/索弓1欄重點(diǎn)說明。4.如以前年度已經(jīng)進(jìn)展過生產(chǎn)與倉

38、儲(chǔ)循環(huán)的相關(guān)內(nèi)部控制的了解，那么是否根據(jù)被審計(jì)單位內(nèi)部控制情況的變化，更新以前年度的了解結(jié)果？1被審計(jì)單位的控制措施發(fā)生重大變化時(shí)，是否考慮對(duì)審計(jì)方案的影響；2在使用前期審計(jì)中所獲取的信息時(shí)，是否確保這些信息在本期沒有發(fā)生重大變動(dòng)？如未更新以前年度內(nèi)部控制測(cè)試的結(jié)果，請(qǐng)?jiān)凇皞渥?索引欄說明原因。3針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)內(nèi)部控制，以及僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)內(nèi)部控制，無論以前年度是否進(jìn)展相關(guān)內(nèi)部控制的了解，當(dāng)期是否了解與評(píng)價(jià)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行？一、檢查內(nèi)容不適用-是備注/索引如未進(jìn)展評(píng)價(jià)，請(qǐng)?jiān)凇皞渥?索引欄說明原因。5是否重點(diǎn)了解并記錄被審計(jì)單位生產(chǎn)與倉

39、儲(chǔ)循環(huán)業(yè)務(wù)流程中對(duì)以下關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制，以及采取相應(yīng)的控制措施？1被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)建立職責(zé)分工政策與程序，并確保不相容職務(wù)相別離；各相關(guān)部門之間相互控制并在其授權(quán)范圍內(nèi)履行職責(zé)，同一部門或個(gè)人不得處理生產(chǎn)與倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)的全過程；2材料驗(yàn)收與倉儲(chǔ)、方案與安排生產(chǎn)、生產(chǎn)與發(fā)運(yùn)、存貨管理等業(yè)務(wù)活動(dòng)程序及原那么應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定；3存貨本錢核算方法、跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提等會(huì)計(jì)處理方法應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。6是否通過流程圖、調(diào)查問卷或文字描述等方法，記錄對(duì)生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)交易流程一般可包括材料驗(yàn)收與倉儲(chǔ)、方案與安排生產(chǎn)、生產(chǎn)與發(fā)運(yùn)、存貨管理等業(yè)務(wù)流程的了解，并足夠詳細(xì)地記錄所獲取的了解的信息與審

40、計(jì)證據(jù)的來源如與本業(yè)務(wù)有關(guān)的內(nèi)控制度文件、資料、憑證，以幫助確認(rèn)與了解被審計(jì)單位應(yīng)在哪些環(huán)節(jié)設(shè)置控制，以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各重要業(yè)務(wù)流程可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)？一、檢查內(nèi)容不適用-是備注/索引7是否確定生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)交易流程中可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)，并識(shí)別與了解相關(guān)控制措施，以能夠確定：1被審計(jì)單位是否建立了有效的控制，防止或發(fā)現(xiàn)并糾正這些錯(cuò)報(bào)？2被審計(jì)單位是否遺漏了必要的控制？3是否識(shí)別了可以最有效測(cè)試的控制？8是否針對(duì)被審計(jì)單位在生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)的各主要業(yè)務(wù)流程的控制目標(biāo)，記錄以下相關(guān)的控制措施關(guān)鍵控制點(diǎn)，以及受到該控制影響的財(cái)務(wù)報(bào)表工程及其相關(guān)認(rèn)定1職責(zé)分工控制不相容職務(wù)別離制度；2授權(quán)控制；3審核批準(zhǔn)

41、控制；4業(yè)務(wù)的實(shí)施與執(zhí)行控制；5監(jiān)視管理控制等。一、檢查內(nèi)容不適用-是備注/索引9是否根據(jù)所了解的生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)的控制流程與控制措施，執(zhí)行穿行測(cè)試，證實(shí)對(duì)交易流程與相關(guān)控制的了解，測(cè)試有關(guān)控制的執(zhí)行情況？如未進(jìn)展穿行測(cè)試，請(qǐng)?jiān)凇皞渥?索引欄說明原因。10根據(jù)生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)交易流程與控制措施的了解，是否記錄了內(nèi)部控制的了解過程中注意到的任何重大事項(xiàng)、非正常交易，并在設(shè)計(jì)具體審計(jì)方案時(shí)確定了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施？根據(jù)生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)交易流程與控制措施的了解，是否記錄了內(nèi)部控制的了解過程中識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，并在設(shè)計(jì)具體審計(jì)方案時(shí)確定了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施？根據(jù)了解情況，是否初步評(píng)價(jià)生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)的相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否

42、合理以及是否得到執(zhí)行？1如果初步評(píng)價(jià)為設(shè)計(jì)合理并得到執(zhí)行，是否擬信賴相關(guān)內(nèi)部控制？如擬不信賴相關(guān)內(nèi)部控制，請(qǐng)?jiān)凇皞渥?索引欄說明原因。2如果初步評(píng)價(jià)為未完全得到合理的設(shè)計(jì)與執(zhí)行，是否擬信賴相關(guān)內(nèi)部控制？3如果初步評(píng)價(jià)生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)的相關(guān)內(nèi)部控制的有關(guān)內(nèi)部控制未得到合理的設(shè)計(jì)與執(zhí)行或不存在，或雖設(shè)計(jì)合理但未執(zhí)行，是否擬不信賴相關(guān)內(nèi)部控制？如擬信賴相關(guān)內(nèi)部控制，請(qǐng)?jiān)凇皞渥?索弓1欄說明原因。13.如果擬不信賴針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)內(nèi)部控制，以及僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)內(nèi)部控制，是否修改相關(guān)具體審計(jì)方案，設(shè)計(jì)相應(yīng)應(yīng)對(duì)措施，且其應(yīng)對(duì)措施是否合理？索引14如果存在需要與治理層或管理層溝通

43、的事項(xiàng)，是否已進(jìn)展溝通并予以記錄，尤其當(dāng)注意到生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)的相關(guān)關(guān)鍵控制存在缺陷時(shí)如有關(guān)控制的設(shè)計(jì)不合理或不存在，或雖設(shè)計(jì)合理但未執(zhí)行？15.對(duì)擬信賴的內(nèi)部控制，是否對(duì)其運(yùn)行有效性進(jìn)展測(cè)試？如未進(jìn)展控制測(cè)試，請(qǐng)?jiān)凇皞渥?索引欄說明原因；如進(jìn)展控制測(cè)試，那么繼續(xù)實(shí)施有關(guān)控制測(cè)試的檢查內(nèi)容。16是否針對(duì)上述程序形成了完整、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)工作底稿？二、檢査說明檢查人員查日期工薪與人事循環(huán)檢查工程：工薪與人事循環(huán)內(nèi)部控制的了解與評(píng)價(jià)頁次：、檢査內(nèi)容不適是否備注/用索引一、檢查內(nèi)容不適用是備注/索引1.是否根據(jù)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的性質(zhì)將工薪與人事循環(huán)確定為被審計(jì)單位的重要業(yè)務(wù)流程與重要交易類別，以決定是否

44、應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的工薪與人事循環(huán)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與得到執(zhí)行的情況？如果為否，請(qǐng)?jiān)凇皞渥?索引欄說明原因，并停頓執(zhí)行以下程序。2在確定工薪與人事循環(huán)是否為重要業(yè)務(wù)流程與重要交易類別時(shí)，是否考慮了以下事項(xiàng)，以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定詢問對(duì)象，包括流程管理人員與信息技術(shù)人員？1該類交易影響的重大賬戶及其認(rèn)定，以決定了解與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的內(nèi)部控制的重點(diǎn)；2已經(jīng)識(shí)別的有關(guān)這些重大賬戶及其認(rèn)定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；3重要交易類別生成、記錄、處理與報(bào)告所涉及的業(yè)務(wù)流程以及相關(guān)的信息技術(shù)處理系統(tǒng)。一、檢查內(nèi)容不適用是備注/索引3是否獲取被審計(jì)單位相關(guān)的重要內(nèi)部控制制度，并通過以下方法之一，

45、以獲取對(duì)工薪與人事循環(huán)交易流程的了解？1詢問被審計(jì)單位的適當(dāng)人員；2檢查有關(guān)文件與報(bào)告；3實(shí)地觀察其執(zhí)行情況；4追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測(cè)試）。如果僅單獨(dú)運(yùn)用詢問方法，以獲取對(duì)內(nèi)控的了解，應(yīng)在“備注/索弓1欄重點(diǎn)說明4.如以前年度已經(jīng)進(jìn)展過工薪與人事循環(huán)的相關(guān)內(nèi)部控制的了解，那么是否根據(jù)被審計(jì)單位內(nèi)部控制情況的變化，更新以前年度的了解結(jié)果？1被審計(jì)單位的控制措施發(fā)生重大變化時(shí)，是否考慮對(duì)審計(jì)方案的影響？2在使用前期審計(jì)中所獲取的信息時(shí)，是否確保這些信息在本期沒有發(fā)生重大變動(dòng)？如未更新以前年度內(nèi)部控制測(cè)試的結(jié)果，請(qǐng)?jiān)凇皞渥?索引欄說明原因。3針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)內(nèi)部控制，以及僅

46、通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)內(nèi)部控制，無論以前年度是否進(jìn)展相關(guān)內(nèi)部控制的了解，當(dāng)期是否了解與評(píng)價(jià)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行？如未進(jìn)展評(píng)價(jià)，請(qǐng)?jiān)凇皞渥?索引欄說明原因。一、檢查內(nèi)容不適用是備注/索引5是否重點(diǎn)了解并記錄被審計(jì)單位工薪與人事循環(huán)業(yè)務(wù)流程中對(duì)以下關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制，以及采取相應(yīng)的控制措施？1被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)建立職責(zé)分工政策與程序，并確保不相容職務(wù)相別離；各相關(guān)部門之間相互控制并在其授權(quán)范圍內(nèi)履行職責(zé)，同一部門或個(gè)人不得處理工薪與人事業(yè)務(wù)的全過程；2員工聘用與離職、工作時(shí)間記錄、工資計(jì)算與記錄、工資支付、常備數(shù)據(jù)維護(hù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)程序及原那么應(yīng)當(dāng)有

47、明確規(guī)定；3應(yīng)當(dāng)在國(guó)家政策范圍內(nèi)合理支付職工薪酬。6是否通過流程圖、調(diào)查問卷或文字描述等方法，記錄對(duì)工薪與人事循環(huán)交易流程一般可包括員工聘用與離職、員工工作時(shí)間記錄方法、工資計(jì)算方法、工資費(fèi)用支付與核算程序、常備數(shù)據(jù)維護(hù)等的了解，并足夠詳細(xì)地記錄所獲取的了解的信息與審計(jì)證據(jù)的來源如與本業(yè)務(wù)有關(guān)的內(nèi)控制度文件、資料、憑證，以幫助確認(rèn)與了解被審計(jì)單位應(yīng)在哪些環(huán)節(jié)設(shè)置控制，以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各重要業(yè)務(wù)流程可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)？7是否確定工薪與人事循環(huán)交易流程中可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)，并識(shí)別與了解相關(guān)控制措施，以能夠確定：1被審計(jì)單位是否建立了有效的控制，防止或發(fā)現(xiàn)并糾正這些錯(cuò)報(bào)？2被審計(jì)單位是否遺漏了必要的控

48、制？3是否識(shí)別了可以最有效測(cè)試的控制？一、檢查內(nèi)容不適用是備注/索引8是否針對(duì)被審計(jì)單位在工薪與人事循環(huán)的各主要業(yè)務(wù)流程的控制目標(biāo)，記錄以下相關(guān)的控制措施關(guān)鍵控制點(diǎn)以及受到該控制影響的財(cái)務(wù)報(bào)表工程及其相關(guān)認(rèn)定1職責(zé)分工控制不相容職務(wù)別離制度；2授權(quán)控制；3審核批準(zhǔn)控制；4業(yè)務(wù)的實(shí)施與執(zhí)行控制；5監(jiān)視管理控制等。9是否根據(jù)所了解的工薪與人事循環(huán)的控制流程與控制措施，執(zhí)行穿行測(cè)試，證實(shí)對(duì)交易流程與相關(guān)控制的了解，測(cè)試有關(guān)控制的執(zhí)行情況？如未進(jìn)展穿行測(cè)試，請(qǐng)?jiān)凇皞渥?索引欄說明原因。10根據(jù)工薪與人事循環(huán)交易流程與控制措施的了解，是否記錄了內(nèi)部控制的了解過程中注意到的任何重大事項(xiàng)、非正常交易，并在設(shè)

49、計(jì)具體審計(jì)方案時(shí)確定了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施？11根據(jù)丄薪與人事循環(huán)交易流程與控制措施的了解，是否記錄了內(nèi)部控制的了解過程中識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，并在設(shè)計(jì)具體審計(jì)方案時(shí)確定了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施？一、檢查內(nèi)容不適用是備注/索引12根據(jù)了解情況，是否初步評(píng)價(jià)工薪與人事循環(huán)的相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理以及是否得到執(zhí)行？1如果初步評(píng)價(jià)為設(shè)計(jì)合理并得到執(zhí)行，是否擬信賴相關(guān)內(nèi)部控制如擬不信賴相關(guān)內(nèi)部控制，請(qǐng)?jiān)凇皞渥?索引欄說明原因。2如果初步評(píng)價(jià)為未完全得到合理的設(shè)計(jì)執(zhí)行，是否擬信賴相關(guān)內(nèi)部控制3如果初步評(píng)價(jià)工薪與人事循環(huán)的相關(guān)內(nèi)部控制的有關(guān)內(nèi)部控制未得到合理的設(shè)計(jì)與執(zhí)行或不存在，或雖設(shè)計(jì)合理但未執(zhí)行，是否擬不信賴相關(guān)內(nèi)部控制

50、？如擬信賴相關(guān)內(nèi)部控制，請(qǐng)?jiān)凇皞渥?索弓1欄說明原因。13.如果擬不信賴針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)內(nèi)部控制，以及僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)內(nèi)部控制，是否修改相關(guān)具體審計(jì)方案，設(shè)計(jì)相應(yīng)應(yīng)對(duì)措施，且其應(yīng)對(duì)措施是否合理？14如果存在需要與治理層或管理層溝通的事項(xiàng)，是否已進(jìn)展溝通并予以記錄，尤其當(dāng)注意到工薪與人事循環(huán)的相關(guān)關(guān)鍵控制存在缺陷時(shí)如有關(guān)控制的設(shè)計(jì)不合理或不存在，或雖設(shè)計(jì)合理但未執(zhí)行？15.對(duì)擬信賴的內(nèi)部控制，是否對(duì)其運(yùn)行有效性進(jìn)展測(cè)試？如未進(jìn)展控制測(cè)試，請(qǐng)?jiān)凇皞渥?索引欄說明原因；如進(jìn)展控制測(cè)試，那么繼續(xù)實(shí)施有關(guān)控制測(cè)試的檢查內(nèi)容。一、檢査內(nèi)容不適用是備注/索引16是否針對(duì)上述程序

51、形成了完整、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)工作底稿？檢查日期籌資與投資循環(huán)檢查工程：籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制的了解與評(píng)價(jià)頁次：、檢査內(nèi)容不適-是否備注/用索引一、檢查內(nèi)容不適用-是備注/索引1是否根據(jù)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的性質(zhì)將籌資與投資循環(huán)確定為被審計(jì)單位的重要業(yè)務(wù)流程與重要交易類別，以決定是否應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的籌資與投資循環(huán)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與得到執(zhí)行的情況？如果為否，請(qǐng)?jiān)凇皞渥?索引欄說明原因，并停頓執(zhí)行以下程序。2在確定籌資與投資循環(huán)是否為重要業(yè)務(wù)流程與重要交易類別時(shí)，是否考慮了以下事項(xiàng)，以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定詢問對(duì)象，包括流程管理人員與信息技術(shù)人員？1該類交易影響的重大賬戶及其認(rèn)定，以決定了解與

52、財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的內(nèi)部控制的重點(diǎn)；2已經(jīng)識(shí)別的有關(guān)這些重大賬戶及其認(rèn)定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；3重要交易類別生成、記錄、處理與報(bào)告所涉及的業(yè)務(wù)流程以及相關(guān)的信息技術(shù)處理系統(tǒng)。一、檢查內(nèi)容不適用-是備注/索引3是否獲取被審計(jì)單位相關(guān)的重要內(nèi)部控制制度，并通過以下方法之一，以獲取對(duì)籌資與投資循環(huán)交易流程的了解？1詢問被審計(jì)單位的適當(dāng)人員；2檢查有關(guān)文件與報(bào)告；3實(shí)地觀察其執(zhí)行情況；4追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測(cè)試）。如果僅單獨(dú)運(yùn)用詢問方法，以獲取對(duì)內(nèi)控的了解，應(yīng)在“備注/索弓1欄重點(diǎn)說明。4如以前年度已經(jīng)進(jìn)展過籌資與投資循環(huán)的相關(guān)內(nèi)部控制的了解，那么是否根據(jù)被審計(jì)單位內(nèi)部控

53、制情況的變化，更新以前年度的了解結(jié)果？1被審計(jì)單位的控制措施發(fā)生重大變化時(shí)，是否考慮對(duì)審計(jì)方案的影響；2在使用前期審計(jì)中所獲取的信息時(shí)，是否確保這些信息在本期沒有發(fā)生重大變動(dòng)？如未更新以前年度內(nèi)部控制測(cè)試的結(jié)果，請(qǐng)?jiān)凇皞渥?索引欄說明原因。3針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)內(nèi)部控制，以及僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)內(nèi)部控制，無論以前年度是否進(jìn)展相關(guān)內(nèi)部控制的了解，當(dāng)期是否了解與評(píng)價(jià)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行？一、檢查內(nèi)容不適用-是備注/索引如未進(jìn)展評(píng)價(jià)，請(qǐng)?jiān)凇皞渥?索引欄說明原因。5是否重點(diǎn)了解并記錄被審計(jì)單位籌資與投資循環(huán)業(yè)務(wù)流程中對(duì)以下關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制，以

54、及采取相應(yīng)的控制措施？1被審計(jì)單位應(yīng)為建立職責(zé)分工政策與程序，并確保不相容職務(wù)相別離；各相關(guān)部門之間相互控制并在其授權(quán)范圍內(nèi)履行職責(zé)，統(tǒng)一部門或個(gè)人不得處理籌資與投資業(yè)務(wù)的全過程；2投資工程建議書與可行性研究報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實(shí)，支持投資建議與可行性的依據(jù)與理由應(yīng)當(dāng)充分、可靠；3對(duì)外投資實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)科學(xué)完整，投資合同或協(xié)議的簽訂應(yīng)當(dāng)征求法律參謀的意見，對(duì)投資工程的跟蹤管理應(yīng)當(dāng)全面及時(shí)，投資收益確實(shí)認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定，投資權(quán)益證書的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效，計(jì)提對(duì)外投資減值準(zhǔn)備的依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分、審批程序應(yīng)當(dāng)明確；4對(duì)外投資處置的方式、權(quán)限范圍與審批程序應(yīng)當(dāng)明確，與投資處置有關(guān)的文件資料與憑證記錄應(yīng)當(dāng)真實(shí)完整；5

55、籌資決策、執(zhí)行與償付各環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰，籌資方案的擬訂與審批、籌資合同的審核與簽訂、籌集資金的收取與使用、還本付息的審批與辦理等應(yīng)當(dāng)有明確規(guī)定；6籌資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。6是否通過流程圖、調(diào)查問卷或文字描述等方法，記錄對(duì)籌資與投資循環(huán)交易流程的了解，并足夠詳細(xì)地記錄所獲取的了解的信息與審計(jì)證據(jù)的來源如與本業(yè)務(wù)有關(guān)的內(nèi)部控制制度文件、資料、憑證，以幫助確認(rèn)與了解被審計(jì)單位應(yīng)在哪些環(huán)節(jié)設(shè)置控制，以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各重要業(yè)務(wù)流程可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)？一、檢查內(nèi)容不適用-是備注/索引7是否確定籌資與投資循環(huán)交易流程中可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)，并識(shí)別與了解相關(guān)控制措施，以能夠確定：

56、1被審計(jì)單位是否建立了有效的控制，防止或發(fā)現(xiàn)并糾正這些錯(cuò)報(bào)？2被審計(jì)單位是否遺漏了必要的控制？3是否識(shí)別了可以最有效測(cè)試的控制？8是否針對(duì)被審計(jì)單位在籌資與投資循環(huán)的各主要業(yè)務(wù)流程的控制目標(biāo)，記錄以下相關(guān)的控制措施關(guān)鍵控制點(diǎn)，以及受到該控制影響的財(cái)務(wù)報(bào)表工程及其相關(guān)認(rèn)定1職責(zé)分工控制不相容職務(wù)別離制度；2授權(quán)控制；3審核批準(zhǔn)控制；4業(yè)務(wù)的實(shí)施與執(zhí)行控制；5監(jiān)視管理控制等。一、檢查內(nèi)容不適用-是備注/索引9是否根據(jù)所了解的籌資與投資循環(huán)的控制流程與控制措施，執(zhí)行穿行測(cè)試，證實(shí)對(duì)交易流程與相關(guān)控制的了解，測(cè)試有關(guān)控制的執(zhí)行情況？如未進(jìn)展穿行測(cè)試，請(qǐng)?jiān)凇皞渥?索引欄說明原因。根據(jù)籌資與投資循環(huán)交易流

57、程與控制措施的了解，是否記錄了內(nèi)部控制的了解過程中注意到的任何重大事項(xiàng)、非正常交易，并在設(shè)計(jì)具體審計(jì)方案時(shí)確定了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施？根據(jù)籌資與投資循環(huán)交易流程與控制措施的了解，是否記錄了內(nèi)部控制的了解過程中識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，并在設(shè)計(jì)具體審計(jì)方案時(shí)確定了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施？根據(jù)了解情況，是否初步評(píng)價(jià)籌資與投資循環(huán)的相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理以及是否得到執(zhí)行？1如果初步評(píng)價(jià)為設(shè)計(jì)合理并得到執(zhí)行，是否擬信賴相關(guān)內(nèi)部控制？如擬不信賴相關(guān)內(nèi)部控制，請(qǐng)?jiān)凇皞渥?索引欄說明原因。2如果初步評(píng)價(jià)為未完全得到合理的設(shè)計(jì)與執(zhí)行，是否擬信賴相關(guān)內(nèi)部控制？3如果初步評(píng)價(jià)籌資與投資循環(huán)的相關(guān)內(nèi)部控制的有關(guān)內(nèi)部控制未得到合理的設(shè)計(jì)與執(zhí)

58、行或不存在，或雖設(shè)計(jì)合理但未執(zhí)行，是否擬不信賴相關(guān)內(nèi)部控制？如擬信賴相關(guān)內(nèi)部控制，請(qǐng)?jiān)凇皞渥?索弓1欄說明原因。13如果擬不信賴針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)內(nèi)部控制，以及僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)內(nèi)部控制，是否修改相關(guān)具體審計(jì)方案，設(shè)計(jì)相應(yīng)應(yīng)對(duì)措施，且其應(yīng)對(duì)措施是否合理？一、檢查內(nèi)容不適用-是備注/索引14如果存在需要與治理層或管理層溝通的事項(xiàng)，是否已進(jìn)展溝通并予以記錄，尤其當(dāng)注意到籌資與投資循環(huán)的相關(guān)關(guān)鍵控制存在缺陷時(shí)如有關(guān)控制的設(shè)計(jì)不合理或不存在，或雖設(shè)計(jì)合理但未執(zhí)行？15.對(duì)擬信賴的內(nèi)部控制，是否對(duì)其運(yùn)行有效性進(jìn)展測(cè)試？如未進(jìn)展控制測(cè)試，請(qǐng)?jiān)凇皞渥?索引欄說明原因；如進(jìn)展控制測(cè)試

59、，那么繼續(xù)實(shí)施有關(guān)控制測(cè)試的檢查內(nèi)容。16是否針對(duì)上述程序形成了完整、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)工作底稿？二、檢查說明檢查人員檢查日期固定資產(chǎn)循環(huán)檢查工程：固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制的了解與評(píng)價(jià)頁次：、檢査內(nèi)容不適-是否備注/用索引一、檢查內(nèi)容不適用-是備注/索引1.是否根據(jù)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的性質(zhì)將固定資產(chǎn)循環(huán)確定為被審計(jì)單位的重要業(yè)務(wù)流程與重要交易類別，以決定是否應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)循環(huán)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與得到執(zhí)行的情況？如果為否，請(qǐng)?jiān)凇皞渥?索引欄說明原因，并停頓執(zhí)行以下程序。2在確定固定資產(chǎn)循環(huán)是否為重要業(yè)務(wù)流程與重要交易類別時(shí)，是否考慮了以下事項(xiàng)，以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定詢問對(duì)象，包括流程

60、管理人員與信息技術(shù)人員？1該類交易影響的重大賬戶及其認(rèn)定，以決定了解與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的內(nèi)部控制的重點(diǎn)；2已經(jīng)識(shí)別的有關(guān)這些重大賬戶及其認(rèn)定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；3重要交易類別生成、記錄、處理與報(bào)告所涉及的業(yè)務(wù)流程以及相關(guān)的信息技術(shù)處理系統(tǒng)。一、檢查內(nèi)容不適用-是備注/索引3是否獲取被審計(jì)單位相關(guān)的重要內(nèi)部控制制度，并通過以下方法之一，以獲取對(duì)固定資產(chǎn)循環(huán)交易流程的了解？1詢問被審計(jì)單位的適當(dāng)人員；2檢查有關(guān)文件與報(bào)告；3實(shí)地觀察其執(zhí)行情況；4追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測(cè)試）。如果僅單獨(dú)運(yùn)用詢問方法，以獲取對(duì)內(nèi)控的了解，應(yīng)在“備注/索弓1欄重點(diǎn)說明。4如以前年度已經(jīng)進(jìn)