審計項目檢查及風(fēng)險評估工作底稿

1、第 頁第 頁三、審計工程檢查工作底稿使用說明：1檢查問卷是基于適用的廣泛性而設(shè)計的，并不意味著所有的檢查工程都要按照問卷中所列的各項檢查內(nèi)容逐一實施。在現(xiàn)場檢查過程中，檢查人員應(yīng)當根據(jù)被檢查事務(wù)所的業(yè)務(wù)特征、規(guī)模等，結(jié)合質(zhì)量控制制度檢查，確定財務(wù)報表工程的檢查重點進展檢查。2.2007年1月1日起，新企業(yè)會計準那么開場施行。不同的審計工程，可能適用不同的會計標準,如新企業(yè)會計準那么或原企業(yè)會計準那么。在設(shè)計審計工程檢查工作底稿時，本手冊已考慮企業(yè)會計準那么的差異對檢查問卷的檢查內(nèi)容的影響。對于僅適用執(zhí)行新企業(yè)會計準那么的審計工程的檢查問卷，其標題后綴貫以探標示；對于僅適用執(zhí)行原企業(yè)會計準那么的

2、審計工程的檢查問卷，其標題后綴貫以標示；同時適用執(zhí)行新企業(yè)會計準那么或原企業(yè)會計準那么審計工程的檢查問卷即通用檢查問卷，其標題不貫以任何后綴。針對后者通用的檢查問卷，其具體檢查內(nèi)容中某條款可能僅涉及適用不同的企業(yè)會計準那么，那么在其條款序號前分別貫以蹊或標示予以區(qū)別。因此檢查人員應(yīng)根據(jù)審計工程執(zhí)行的企業(yè)會計準那么，選擇所適用的檢查問卷與檢查程序。3在實施重要報表工程的檢查過程中，檢查人員應(yīng)根據(jù)專業(yè)判斷，對重要審計程序的實施情況進展重點檢查，并對重要的審計程序加以標示。對于不適用的重要審計程序應(yīng)在“備注/索引欄說明原因。對于未按照執(zhí)業(yè)準那么的要求執(zhí)行審計程序的重大事項，檢查人員應(yīng)附詳細的說明、檢

3、查證據(jù)的復(fù)印件等，并在“備注/索引欄標注索引號。其他非重點檢查工程、非重點檢查程序，檢查人員可以根據(jù)經(jīng)歷與專業(yè)判斷予以簡化。4以實質(zhì)性程序檢查問卷為例，應(yīng)當在“檢查說明中詳細說明的內(nèi)容包括但不限于：1重點說明重要審計程序是否實施以及實施是否到位，重要審計證據(jù)的收集是否充分、適當；2列明違反的準那么或制度條款，并分析其可能產(chǎn)生的影響；3對審計中發(fā)現(xiàn)的差異或相互矛盾的證據(jù)是否已查明原因并消除疑慮；4對未實施的重要審計程序是否實施了滿意的替代程序；5對所有重大工程、異常工程或涉及特別風(fēng)險領(lǐng)域的工程是否實施了針對性強的應(yīng)對措施。5.檢查組在內(nèi)部充分討論后，應(yīng)當對事務(wù)所遵循審計準那么情況進展評價。具體評

4、價內(nèi)容如下；1審計規(guī)程程序設(shè)計的適當性是否制訂：是否按照審計準那么的要求，在所有重大方面建立了完整的審計規(guī)程、程序？是否適當：設(shè)計的審計規(guī)程、程序是否符合審計準那么要求，切實貫徹風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷睦砟睿?審計程序?qū)嵤徲嬜C據(jù)獲取的情況是否按照審計準那么與審計規(guī)程要求并貫徹風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟睿菏欠癜凑諏徲嫓誓敲磁c事務(wù)所審計規(guī)程的要求，根據(jù)業(yè)務(wù)實際情況，圍繞重大錯報風(fēng)險的識別、評估與應(yīng)對,方案并實施審計工作？重要審計程序是否實施到位：執(zhí)業(yè)中是否執(zhí)行有關(guān)審計規(guī)程，重要審計程序是否實施到位？重大工程的審計程序上有無重大遺漏或不適當之處？客戶是否存在重大會計問題以及事務(wù)所采取的應(yīng)對措施是否充分、適當？重要審

5、計證據(jù)是否獲?。韩@取的審計證據(jù)是否充分、適當，并完成了既定的審計目標？3發(fā)表審計意見的恰當性獲取的審計證據(jù)是否支持審計意見：獲取的審計證據(jù)是否充分、適當，能否支持注冊會計師所形成的審計意見？審計報告出具的恰當性：是否根據(jù)報告準那么及相關(guān)準那么規(guī)定，恰當出具審計報告？一初步業(yè)務(wù)活動檢查工作底稿1.審計工程根本情況表頁次：一、12.3.4.5.被審計單位概況被審計單位名稱所屬行業(yè)經(jīng)濟性質(zhì)及企業(yè)組織類型納入合并報表范圍的子公司家多被審計單位主要財務(wù)數(shù)據(jù)20(工程期末/本期數(shù)資產(chǎn)總額負債總額所有者權(quán)益主營業(yè)務(wù)收入利潤總額凈利潤二、被檢查的審計工程概況1報告文號2審計報告意見類型3報告日期4簽字注冊會計

6、師數(shù):，合營企業(yè)家數(shù):0X年度合并財務(wù)報表單位：萬元期初/上期數(shù)差額5審計工時6審計收費7被檢查事務(wù)所為該被審計單位連續(xù)提供年度審計效勞的年限8簽字注冊會計師的簽字年限三、檢查說明檢查人員檢查日期初步業(yè)務(wù)活動檢查問卷檢查工程：初步業(yè)務(wù)活動頁次：一、檢査內(nèi)容-是-否1首次承受審計委托，是否實施以下程序：1與被審計單位面談，討論以下事項：審計的目標；審計報告的用途；管理層對財務(wù)報表的責(zé)任；審計范圍；執(zhí)行審計工作的安排，包括出具審計報告的時間要求；審計報告格式與對審計結(jié)果的其他溝通形式；管理層提供必要的工作條件與協(xié)助；注冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關(guān)的記錄、文件與所需要的其他信息；利用被審計單

7、位專家或內(nèi)部審計人員的程度必要時；審計收費。2初步了解被審計單位及其環(huán)境，并予以記錄。3征得被審計單位書面同意后，與前任注冊會計師溝通，并對溝通結(jié)果進展評價。2如果是連續(xù)審計，是否實施以下程序：1了解審計的目標，審計報告的用途，審計范圍與時間安排等；2查閱以前年度審計工作底稿，重點關(guān)注非標準審計報告涉及的說明事項，管理建議書的具體內(nèi)容，重大事項概要等；3初步了解被審計單位及其環(huán)境發(fā)生的重大變化，并予以記錄；4考慮是否需要修改業(yè)務(wù)約定條款，以及是否需要提醒被審計單位注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定條款。3是否評價具備執(zhí)行該項審計業(yè)務(wù)所需要的獨立性與專業(yè)勝任能力。如果被審計單位財務(wù)報表含有由其他注冊會計師審計的

8、一個或多個組成局部的財務(wù)信息，是否執(zhí)行“利用其他注冊會計師工作程序表中的相應(yīng)程序，并評價擔(dān)任主審注冊會計師的適當性？4是否完成業(yè)務(wù)承接評價表或業(yè)務(wù)保持評價表？5是否就業(yè)務(wù)約定條款與被審計單位達成一致理解，并簽定業(yè)務(wù)約定書？二、檢査說明檢查人員檢查日期業(yè)務(wù)承受與保持檢查問卷檢查工程：業(yè)務(wù)承受與保持一、檢查內(nèi)容不適用備注/索引1是否編制業(yè)務(wù)承接評價表或業(yè)務(wù)保持評價表？2針對承受新客戶或新業(yè)務(wù)，是否執(zhí)行以下程序：1對客戶及其環(huán)境初步了解；2記錄關(guān)于客戶的誠信、經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)狀況等信息，并初步評價客戶的風(fēng)險級別；3考慮本所工程組的時間與資源、工程組的專業(yè)勝任能力以及獨立性。3.在決定保持與某一客戶的關(guān)

9、系時，是否執(zhí)行以下程序：1根據(jù)以前年度審計情況與對被審計單位及其環(huán)境所發(fā)生變化的了解，考慮審計范圍與執(zhí)行審計工作的時間安排、客戶的誠信、經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)狀況等情況，并初步評價客戶的風(fēng)險級別；2考慮本所工程組的時間與資源、工程組的專業(yè)勝任能力獨立性。4業(yè)務(wù)的承受與保持是否按照事務(wù)所的質(zhì)量控制程序逐級審批？業(yè)務(wù)約定書檢查問卷檢查工程：業(yè)務(wù)約定書頁次：第 頁頁次：第 頁2業(yè)務(wù)約定書是否包括以下主要內(nèi)容，其約定是否符合相關(guān)法律法規(guī)、審計準那么、職業(yè)道德標準等的規(guī)定？1財務(wù)報表審計的目標；2管理層對財務(wù)報表的責(zé)任；3管理層編制財務(wù)報表采用的會計準那么與相關(guān)會計制度；4審計范圍，包括遵循的審計準那么；5執(zhí)行

10、審計工作的安排；6審計報告格式與對審計結(jié)果的其他溝通形式；7審計與內(nèi)控固有限制的影響；8管理層為注冊會計師提供必要的工作條件與協(xié)助；9注冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關(guān)的記錄、文件與所需要的其他信息；10管理層對其作出的與審計有關(guān)的聲明予以書面確認；11注冊會計師對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密；12審計收費，包括收費的計算根底與收費安排；13違約責(zé)任；14解決爭議的方法15雙方對其他有關(guān)事項的約定。3業(yè)務(wù)約定書是否經(jīng)雙方簽章認可？4業(yè)務(wù)約定書的簽署日期是否早于審計報告日期？5連續(xù)審計時，被檢查事務(wù)所是否考慮需要更新業(yè)務(wù)條款的情形？是否考慮向管理層提醒注意現(xiàn)有條款？6在業(yè)務(wù)變更時，被檢查事務(wù)所是

11、否考慮了變更理由的合理性？是否考慮變更對法律責(zé)任或業(yè)務(wù)條款的影響？7在業(yè)務(wù)變更理由不合理且無法繼續(xù)執(zhí)行原審計業(yè)務(wù)時，被檢查事務(wù)所是否解除業(yè)務(wù)約定？是否考慮向董事會或股東會說明？二、檢查說明檢查檢查日期二風(fēng)險評估程序檢查工作底稿總體審計謀略檢查問卷檢查工程：總體審計謀略1是否編制總體審計謀略，用以確定審計范圍、時間與方向，并指導(dǎo)制定具體審計方案？務(wù)活制獲取的信謀略客戶否信慮專業(yè)勝業(yè)位力供其業(yè)翳時循獲取的經(jīng)歷?審計單3總體審計謀略是否包括以下具體內(nèi)容？1審計范圍，包括報告要求、適用的會計準那么與相關(guān)會計制度、適用的審計準那么、與財務(wù)報告相關(guān)的行業(yè)特別規(guī)定、需審計的集團組成局部數(shù)量及其所在的地點等;

12、2審計業(yè)務(wù)時間安排，包括對外報告時間安排、執(zhí)行審計時間安排與溝通的時間安排；3影響審計業(yè)務(wù)的重要因素，重要性水平確實定方法以及確定的重要性包括初步識別可能存在較高重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域重要的組成局部與賬戶余額；4人員安排，包括工程組主要成員的責(zé)任、與工程質(zhì)量控制復(fù)核人員的溝通；5對專家或有關(guān)人士工作的利用。4是否根據(jù)風(fēng)險評估程序的結(jié)果對總體審計謀略進展調(diào)整？二、檢查說明查日期檢查人員第 頁第 頁具體審計方案檢查問卷檢查工程：具體審計方案頁次：一、檢査內(nèi)容-是-否1是否根據(jù)總體審計謀略編制具體審計方案？2具體審計方案是否包括：1為足夠識別與評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，方案實施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間

13、與范圍？2針對評估的認定層次的重大錯報風(fēng)險，方案實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間與范圍？3在識別與評估重大錯報風(fēng)險過程中需要實施的其他審計程序？3.是否就財務(wù)報表存在重大錯報的可能性進展討論？4是否針對財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險制定了總體應(yīng)對措施，并記錄在具體審計方案中？5.制定總體應(yīng)對措施時，是否考慮了內(nèi)控缺陷對進一步審計程序的影響？6是否針對認定層次的重大錯報風(fēng)險制定了進一步審計程序，并記錄在具體審計方案中？7是否在具體審計方案中明確總體方案，即采用實質(zhì)性方案或綜合性方案？8是否將進一步審計程序與認定層次的重大錯報風(fēng)險相聯(lián)系，并記錄在具體審計方案中？9是否對工程組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)視與復(fù)核

14、的性質(zhì)、時間與范圍制定方案？10是否在審計過程中，參考獲取的審計證據(jù)或情況的變化，對總體審計謀略與具體審計方案作出了必要的更新與修改是否記錄了總體審計謀略與具體審計方案包括在審計工作過程中作出的任何重大更改？11總體審計謀略與具體審計方案是否經(jīng)過審核與批準，并傳達給工程組各位成員？12是否與管理層與治理層溝通方案審計工作的根本情況？13在首次承受委托時，是否實施了以下程序？1與承接有關(guān)的質(zhì)量控制程序；2屬于被審計單位變更事務(wù)所情形，與前任注冊會計師的溝通。二、檢査說明檢查人員檢查日期了解被審計單位及其環(huán)境不包括內(nèi)部控制檢查問卷檢查工程：了解被審計單位及其環(huán)境不包括內(nèi)部控制頁次：一、檢查內(nèi)容育1

15、是否實施以下風(fēng)險評估程序以了解被審計單位及其環(huán)境？1詢問被審計單位管理層與內(nèi)部其他相關(guān)人員；2分析程序；3觀察與檢查。2是否在必要時實施其他審計程序以從被審計單位外部獲取風(fēng)險評估所需的信息？1詢問被審計單位聘請的外部法律參謀、專業(yè)評估師、投資參謀與財務(wù)參謀等；2查詢行業(yè)網(wǎng)站、報刊、外部機構(gòu)的分析評級報告等信息。3.是否利用業(yè)務(wù)承接階段與為客戶提供的其他效勞所獲取的信息評估風(fēng)險？在利用以前年度信息時，是否評價環(huán)境的變化及其影響？一、檢查內(nèi)容4是否舉行工程討論會以評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險？5是否從以下五方面了解被審計單位及其環(huán)境不包括內(nèi)部控制？1行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；2被

16、審計單位的性質(zhì)；3被審計單位對會計政策的選擇與運用；4被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險；5被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量與評價。6是否從以下方面了解被審計單位的行業(yè)狀況？1所處行業(yè)的市場供求與競爭；2生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性與周期性；3產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化；4能源供給與本錢；5行業(yè)的關(guān)鍵指標與統(tǒng)計數(shù)據(jù)。7是否從以下方面了解被審計單位的法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境？1適用的會計準那么、會計制度與行業(yè)特定慣例；2對經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)一、檢查內(nèi)容8是否從以下方面了解被審計單位的其他外部因素？1宏觀經(jīng)濟的景氣度；2利率與資金供求狀況；3通貨膨脹水平及幣值變動；4國際經(jīng)濟環(huán)境與匯率變動。9是否從以下方面了解被審

17、計單位的性質(zhì)？1被審計單位的所有權(quán)構(gòu)造；2被審計單位的治理構(gòu)造；3被審計單位的組織構(gòu)造；4被審計單位的經(jīng)營活動；5被審計單位的投資活動；6被審計單位的籌資活動。10是否從以下方面了解被審計單位對會計政策的選擇與運用？1重要工程的會計政策與行業(yè)慣例；2重大與異常交易的會計處理方法；3在新領(lǐng)域與缺乏權(quán)威性標準或共識的領(lǐng)域采用重要會計政策產(chǎn)生的影響；4會計政策的變更；5被審計單位何時采用新公布的會計準那么與相關(guān)會計制度。11是否了解被審計單位與以下方面有關(guān)的目標、戰(zhàn)略，并考慮相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險？是否考慮經(jīng)營風(fēng)險對重大錯報風(fēng)險的影響？1行業(yè)開展，以及可能導(dǎo)致的被審計單位不具備足以應(yīng)對行業(yè)變化的人力資源與業(yè)

18、務(wù)專長等風(fēng)險；2開發(fā)新產(chǎn)品或提供新勞務(wù)，以及可能導(dǎo)致的被審計單位產(chǎn)品責(zé)任增加等風(fēng)險；3業(yè)務(wù)擴張，以及可能導(dǎo)致的被審計單位執(zhí)行法規(guī)不當或不完整,或會計處理本錢增加等風(fēng)險；4新公布的會計法規(guī)，以及可能導(dǎo)致的被審計單位執(zhí)行法規(guī)不當或不完整，或會計處理本錢增加等風(fēng)險；5監(jiān)管要求，以及可能導(dǎo)致的被審計單位法律責(zé)任增加等風(fēng)險；6本期及未來的融資條件，及其可能導(dǎo)致的被審計單位由于無法滿足融資條件而失去融資時機等風(fēng)險；7信息技術(shù)的運用，及其可熊導(dǎo)致的被審計單位信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)流第難以融合等風(fēng)險。12是否從以下方面了解被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量與評價？是否關(guān)注內(nèi)部財務(wù)業(yè)第 頁第 頁一、檢查內(nèi)容2業(yè)績趨勢;3預(yù)測、預(yù)

19、算與差異分析；4管理層與員工業(yè)績考核與鼓勵性報酬政策；5分部信息與不同層次部門的業(yè)績報告；6與競爭者對手的業(yè)績比擬；7外部機構(gòu)提出的報告。13是否分別從財務(wù)方面、經(jīng)營方面與其他方面調(diào)查被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力？在被審計單位整體層面了解與評價內(nèi)部控制檢查問卷檢查工程：在被審計單位整體層面了解與評價內(nèi)部控制頁次：一、檢查內(nèi)容不適用是否備注/索引1是否實施以下風(fēng)險評估程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計與執(zhí)行的審計證據(jù)？1詢問被審計單位的人員；2觀察特定控制的運用；3檢查文件與報告；4追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程穿行測試。2是否填寫被審計單位整體層面內(nèi)部控制調(diào)查問卷？是否從以下五要素了解被審計單位整體

20、層面的內(nèi)部控制？1控制環(huán)境；2風(fēng)險評估過程；3與財務(wù)報表相關(guān)的信息系統(tǒng)與溝通；4控制活動；5對控制的監(jiān)視。3.是否考慮構(gòu)成控制環(huán)境的以下要素，以及這些要素如何被納入被審計單位業(yè)務(wù)流程？1對誠信與道德價值觀念的溝通與落實；2對勝任能力的重視；3治理層的參與程度；4管理層的理念與經(jīng)營風(fēng)格；5組織構(gòu)造；6職權(quán)與責(zé)任的分配；7人力資源政策與實務(wù)。4是否了解被審計單位識別風(fēng)險的過程及應(yīng)對措施？是否詢問管理層已識別的經(jīng)營風(fēng)險，并考慮這些風(fēng)險是否可能導(dǎo)致的重大錯報？是否了解與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)？是否評估管理層凌駕于賬戶記錄控制之上的風(fēng)險？是否了解被審計單位與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制與職責(zé)別離有

21、關(guān)的控制活動？是否據(jù)以評估認定層次的重大錯報風(fēng)險？是否了解被審計單位對控制的持續(xù)監(jiān)視活動與專門的評價活動？是否考慮與監(jiān)視活動相關(guān)的信息來源的可靠性？8是否對整體層面內(nèi)部控制的評價結(jié)果及理由形成書面記錄？第 頁第 #頁在被審計單位業(yè)務(wù)流程層面了解與評價內(nèi)部控制檢查問卷檢查工程：銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的了解與評價頁次：一、檢査內(nèi)容不適用-是否備注/索引一、檢查內(nèi)容不適用是備注/索引1是否根據(jù)被審計單位經(jīng)營活動的性質(zhì)將銷售與收款循環(huán)確定為被審計單位的重要業(yè)務(wù)流程與重要交易類別，以決定是否應(yīng)當了解被審計單位的銷售與收款循環(huán)與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計與得到執(zhí)行的情況？如果為否，請在“備注/索弓1欄說

22、明原因，并停頓執(zhí)行以下程序。2在確定銷售與收款循環(huán)是否為重要業(yè)務(wù)流程與重要交易類別時，是否考慮了以下事項，以幫助注冊會計師確定詢問對象，包括流程管理人員與信息技術(shù)人員？1該類交易影響的重大賬戶及其認定，以決定了解與財務(wù)報表有關(guān)的內(nèi)部控制的重點；2已經(jīng)識別的有關(guān)這些重大賬戶及其認定的經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險；3重要交易類別生成、記錄、處理與報告所涉及的業(yè)務(wù)流程以及相關(guān)的信息技術(shù)處理系統(tǒng)3是否獲取被審計單位相關(guān)的重要內(nèi)部控制制度，并通過以下方法之一,以獲取對銷售與收款循環(huán)交易流程的了解？1詢問被審計單位的適當人員；2檢查有關(guān)文件與報告；3實地觀察其執(zhí)行情況；4追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處

23、理過程（穿行測試）第87頁如果僅單獨運用詢問方法，以獲取對內(nèi)控的了解，應(yīng)在“備注/索弓1欄重點說明。4如以前年度已經(jīng)進展過銷售與收款循環(huán)的相第 頁第 頁一、檢查內(nèi)容不適用是備注/索引行相關(guān)內(nèi)部控制的了解，當期是否了解與評價相關(guān)控制的設(shè)計情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行？如未進展評價，請在“備注/索引欄說明原因。是否重點了解并記錄被審計單位銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)流程中對以下關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制，以及采取相應(yīng)的控制措施？1被審計單位應(yīng)當建立職責(zé)分工政策與程序，并確保不相容職務(wù)相別離；各相關(guān)部門之間相互控制并在其授權(quán)范圍內(nèi)履行職責(zé)，冋一部門或個人不得處理銷售與收款業(yè)務(wù)的全過程；2銷售與發(fā)貨控制流

24、程應(yīng)當科學(xué)嚴密，銷售政策與信用管理應(yīng)當科學(xué)合理，對客戶的信用考察應(yīng)當全面充分，銷售合同的簽訂、審批程序與發(fā)貨程序應(yīng)當明確；3銷售收入確實認條件、銷售本錢的結(jié)轉(zhuǎn)方法、應(yīng)收賬款的催收管理、往來款項的定期核對、壞賬準備的計提依據(jù)、壞賬核銷的審批程序、銷售退回的條件與驗收程序、與銷售有關(guān)的憑證記錄的管理要求等應(yīng)當明確。是否通過流程圖、調(diào)查問卷或文字描述等方法，記錄對銷售與收款循環(huán)交易流程一般包括銷售、記錄應(yīng)收賬款、銷售退回、折扣與折讓、對賬及差異處理、計提壞賬準備與核銷壞賬、記錄稅金、收款、維護顧客檔案等交易流程的了解，并足夠詳細地記錄所獲取的了解的信息與審計證據(jù)的來源如與本業(yè)務(wù)有關(guān)的內(nèi)控制度文件、資

25、料、憑證，以幫助確認與了解被審計單位應(yīng)在哪些環(huán)節(jié)設(shè)置控制，以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各重要業(yè)務(wù)流程可能發(fā)生的錯報？一、檢查內(nèi)容不適用是備注/索引7是否確定銷售與收款循環(huán)交易流程中可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)，并識別與了解相關(guān)控制措施，以能夠確定：1被審計單位是否建立了有效的控制，防止或發(fā)現(xiàn)并糾正這些錯報？2被審計單位是否遺漏了必要的控制？3是否識別了可以最有效測試的控制？8是否針對被審計單位在銷售與收款循環(huán)的各主要業(yè)務(wù)流程的控制目標，記錄以下相關(guān)的控制措施關(guān)鍵控制點，以及受到該控制影響的財務(wù)報表工程及其相關(guān)認定1職責(zé)分工控制不相容職務(wù)別離制度；2授權(quán)控制；3審核批準控制；4業(yè)務(wù)的實施與執(zhí)行控制，一般包括訂單控制

26、、發(fā)運憑證控制、銷售發(fā)票控制、賒銷控制、銷售退回控制、收款控制等；5監(jiān)視管理控制等。一、檢查內(nèi)容不適用是備注/索引9是否根據(jù)所了解的銷售與收款循環(huán)的控制流程與控制措施，執(zhí)行穿行測試，證實對交易流程與相關(guān)控制的了解，測試有關(guān)控制的執(zhí)行情況？如未進展穿行測試，請在“備注/索弓1欄說明原因。10根據(jù)銷售與收款循環(huán)交易流程與控制措施的了解，是否記錄了內(nèi)部控制的了解過程中注意到的任何重大事項、非正常交易，并在設(shè)計具體審計方案時確定了相應(yīng)的應(yīng)對措施？11根據(jù)銷售與收款循環(huán)交易流程與控制措施的了解，是否記錄了內(nèi)部控制的了解過程中識別的風(fēng)險，并在設(shè)計具體審計方案時確定了相應(yīng)的應(yīng)對措施？12.根據(jù)了解情況，是否

27、初步評價銷售與收款循環(huán)的相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計是否合理以及是否得到執(zhí)行？1如果初步評價為設(shè)計合理并得到執(zhí)行，是否擬信賴相關(guān)內(nèi)部控制？如擬不信賴相關(guān)內(nèi)部控制，請在“備注/索弓1欄說明原因。2如果初步評價為未完全得到合理的設(shè)計與執(zhí)行，是否擬信賴相關(guān)內(nèi)部控制？3如果初步評價銷售與收款循環(huán)的相關(guān)內(nèi)部控制的有關(guān)內(nèi)部控制未得到合理的設(shè)計與執(zhí)行或不存在，或雖設(shè)計合理但未執(zhí)行，是否擬不信賴相關(guān)內(nèi)部控制？如擬信賴相關(guān)內(nèi)部控制，請在“備注/索引欄說明原因13如果擬不信賴針對特別風(fēng)險的相關(guān)內(nèi)部控制，以及僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險的相關(guān)內(nèi)部控制，是否修改相關(guān)具體審計方案，設(shè)計相應(yīng)應(yīng)對措施，且其應(yīng)對措施是否合理

28、？一、檢查內(nèi)容不適用是備注/索引14.如果存在需要與治理層或管理層溝通的事項，是否已進展溝通并予以記錄，尤其當注意到銷售與收款循環(huán)的相關(guān)關(guān)鍵控制存在缺陷時如有關(guān)控制的設(shè)計不合理或不存在，或雖設(shè)計合理但未執(zhí)行？15對擬信賴的內(nèi)部控制，是否對其運行有效性進展測試？如未進展控制測試，請在“備注/索引欄說明原因；如進展控制測試，繼續(xù)實施有關(guān)控制測試的檢查內(nèi)容。16是否針對上述程序形成了完整、適當?shù)膶徲嫻ぷ鞯赘?？二、檢查說明檢查人員檢查日期檢查工程：采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制的了解與評價頁次：一、檢查內(nèi)容不適用-是備注/索引1.是否根據(jù)被審計單位經(jīng)營活動的性質(zhì)將米購與付款循環(huán)確定為被審計單位的重要業(yè)務(wù)流程與

29、重要交易類別，以決定是否應(yīng)當了解被審計單位的米購與付款循環(huán)與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計與得到執(zhí)行的情況？如果為否，請在“備注/索引欄說明原因，并停頓執(zhí)行以下程序。2在確定采購與付款循環(huán)是否為重要業(yè)務(wù)流程與重要交易類別時，是否考慮了以下事項，以幫助注冊會計師確定詢問對象，包括流程管理人員與信息技術(shù)人員？1該類交易影響的重大賬戶及其認定，以決定了解與財務(wù)報表有關(guān)的內(nèi)部控制的重點；2已經(jīng)識別的有關(guān)這些重大賬戶及其認定的經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險；3重要交易類別生成、記錄、處理與報告所涉及的業(yè)務(wù)流程以及相關(guān)的信息技術(shù)處理系統(tǒng)。一、檢查內(nèi)容不適用-是備注/索引3是否獲取被審計單位相關(guān)的重要內(nèi)部控制

30、制度，并通過以下方法之一，以獲取對采購與付款交易流程的了解？1詢問被審計單位的適當人員；2檢查有關(guān)文件與報告；3實地觀察其執(zhí)行情況；4追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測試）。如果僅單獨運用詢問方法，以獲取對內(nèi)控的了解，應(yīng)在“備注/索弓1欄重點說明。4.如以前年度已經(jīng)進展過采購與付款循環(huán)的相關(guān)內(nèi)部控制的了解，那么是否根據(jù)被審計單位內(nèi)部控制情況的變化，更新以前年度的了解結(jié)果？1被審計單位的控制措施發(fā)生重大變化時，是否考慮對審計方案的影響？2在使用前期審計中所獲取的信息時，是否確保這些信息在本期沒有發(fā)生重大變動？如未更新以前年度內(nèi)部控制測試的結(jié)果，請在“備注/索引欄說明原因。3針對特別風(fēng)

31、險的相關(guān)內(nèi)部控制，以及僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險的相關(guān)內(nèi)部控制，無論以前年度是否進展相關(guān)內(nèi)部控制的了解，當期是否了解與評價相關(guān)控制的設(shè)計情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行？如未進展評價，請在“備注/索引欄說明原因。一、檢查內(nèi)容不適用-是備注/索引5.是否重點了解并記錄被審計單位采購與付款循環(huán)業(yè)務(wù)流程中對以下關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制，以及采取相應(yīng)的控制措施？1被審計單位應(yīng)當建立職責(zé)分工政策與程序，并確保不相容職務(wù)相別離；各相關(guān)部門之間相互控制并在其授權(quán)范圍內(nèi)履行職責(zé)，冋一部門或個人不得處理采購與付款業(yè)務(wù)的全過程；2請購依據(jù)應(yīng)當充分適當，請購事項與審批程序應(yīng)當明確；3采購與驗收的管理

32、流程及有關(guān)控制措施應(yīng)當清晰，對供給商的選擇、采購方式確實定、采購合同的簽訂、購進商品的驗收等應(yīng)有明確規(guī)定；4付款方式、程序、審批權(quán)限與與客戶的對賬方法應(yīng)當明確。6是否通過流程圖、調(diào)查問卷或文字描述等方法，記錄對米購與付款循環(huán)交易流程一般包括采購、記錄應(yīng)付賬款、付款、維護供給商檔案等的了解，并足夠詳細地記錄所獲取的了解的信息與審計證據(jù)的來源如與本業(yè)務(wù)有關(guān)的內(nèi)控制度文件、資料、憑證，以幫助確認與了解被審計單位應(yīng)在哪些環(huán)節(jié)設(shè)置控制，以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各重要業(yè)務(wù)流程可能發(fā)生的錯報？7.是否確定米購與付款循環(huán)交易流程中可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)，并識別與了解相關(guān)控制措施，以能夠確定：1被審計單位是否建立了有效的

33、控制，防止或發(fā)現(xiàn)并糾正這些錯報？2被審計單位是否遺漏了必要的控制？3是否識別了可以最有效測試的控制？一、檢查內(nèi)容不適用-是備注/索引8是否針對被審計單位在米購與付款循環(huán)的各主要業(yè)務(wù)流程的控制目標，記錄以下相關(guān)的控制措施關(guān)鍵控制點以及受到該控制影響的財務(wù)報表工程及其相關(guān)認定1職責(zé)分工控制不相容職務(wù)別離制度；2授權(quán)控制；3審核批準控制；4業(yè)務(wù)的實施與執(zhí)行控制；5監(jiān)視管理控制等9是否根據(jù)所了解的采購與付款的控制流程與控制措施，執(zhí)行穿行測試，證實對交易流程與相關(guān)控制的了解，測試有關(guān)控制的執(zhí)行情況；如未進展穿行測試，請在“備注/索引欄說明原因。10根據(jù)采購與付款循環(huán)交易流程與控制措施的了解，是否記錄了內(nèi)

34、部控制的了解過程中注意到的任何重大事項、非正常交易，并在設(shè)計具體審計方案時確定了相應(yīng)的應(yīng)對措施？11根據(jù)采購與付款循環(huán)交易流程與控制措施的了解，是否記錄了內(nèi)部控制的了解過程中識別的風(fēng)險，并在設(shè)計具體審計方案時確定了相應(yīng)的應(yīng)對措施？一、檢查內(nèi)容不適用-是備注/索引12根據(jù)了解情況，是否初步評價采購與付款循環(huán)的相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計是否合理并是否得到執(zhí)行？1如果初步評價為設(shè)計合理并得到執(zhí)行，是否擬信賴相關(guān)內(nèi)部控制？如擬不信賴相關(guān)內(nèi)部控制，請在“備注/索引欄說明原因。2如果初步評價為未完全得到合理的設(shè)計與執(zhí)行，是否擬信賴相關(guān)內(nèi)部控制？3如果初步評價采購與付款循環(huán)的相關(guān)內(nèi)部控制的有關(guān)內(nèi)部控制未得到合理的設(shè)

35、計與執(zhí)行或不存在，或雖設(shè)計合理但未執(zhí)行，是否擬不信賴相關(guān)內(nèi)部控制？如擬信賴相關(guān)內(nèi)部控制，請在“備注/索弓1欄說明原因13.如果擬不信賴針對特別風(fēng)險的相關(guān)內(nèi)部控制，以及僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險的相關(guān)內(nèi)部控制，是否修改相關(guān)具體審計方案，設(shè)計相應(yīng)應(yīng)對措施，且其應(yīng)對措施是否合理？14如果存在需要與治理層或管理層溝通的事項，是否已進展溝通并予以記錄，尤其當注意到米購與付款循環(huán)的相關(guān)關(guān)鍵控制存在缺陷時如有關(guān)控制的設(shè)計不合理或不存在，或雖設(shè)計合理但未執(zhí)行？索引15.對擬信賴的內(nèi)部控制，是否對其運行有效性進展測試?如未進展控制測試，請在“備注/索引欄說明原因；如進展控制測試，那么繼續(xù)實施有關(guān)控制

36、測試的檢查內(nèi)容。16.是否針對上述程序形成了完整、適當?shù)膶徲嫻ぷ鞯赘澹慷?、檢查說明檢查人員查日期生產(chǎn)與倉儲循環(huán)檢查工程：生產(chǎn)與倉儲循環(huán)內(nèi)部控制的了解與評價頁次：、檢査內(nèi)容不適-是否備注/用索引一、檢查內(nèi)容不適用-是備注/索引1.是否根據(jù)被審計單位經(jīng)營活動的性質(zhì)將生產(chǎn)與倉儲循環(huán)確定為被審計單位的重要業(yè)務(wù)流程與重要交易類別，以決定是否應(yīng)當了解被審計單位的生產(chǎn)與倉儲循環(huán)與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計與得到執(zhí)行的情況？如果為否，請在“備注/索引欄說明原因，并停頓執(zhí)行以下程序。2在確定生產(chǎn)與倉儲循環(huán)為重要業(yè)務(wù)流程與重要交易類別時，是否考慮了以下事項，以幫助注冊會計師確定詢問對象，包括流程管理人員與信息技

37、術(shù)人員？1該類交易影響的重大賬戶及其認定，以決定了解與財務(wù)報表有關(guān)的內(nèi)部控制的重點；2已經(jīng)識別的有關(guān)這些重大賬戶及其認定的經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險；3重要交易類別生成、記錄、處理與報告所涉及的業(yè)務(wù)流程以及相關(guān)的信息技術(shù)處理系統(tǒng)。一、檢查內(nèi)容不適用-是備注/索引3是否獲取被審計單位相關(guān)的重要內(nèi)部控制制度，并通過以下方法之一，以獲取對生產(chǎn)與倉儲循環(huán)交易流程的了解？1詢問被審計單位的適當人員；2檢查有關(guān)文件與報告；3實地觀察其執(zhí)行情況；4追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測試）。如果僅單獨運用詢問方法，以獲取對內(nèi)控的了解，應(yīng)在“備注/索弓1欄重點說明。4.如以前年度已經(jīng)進展過生產(chǎn)與倉

38、儲循環(huán)的相關(guān)內(nèi)部控制的了解，那么是否根據(jù)被審計單位內(nèi)部控制情況的變化，更新以前年度的了解結(jié)果？1被審計單位的控制措施發(fā)生重大變化時，是否考慮對審計方案的影響；2在使用前期審計中所獲取的信息時，是否確保這些信息在本期沒有發(fā)生重大變動？如未更新以前年度內(nèi)部控制測試的結(jié)果，請在“備注/索引欄說明原因。3針對特別風(fēng)險的相關(guān)內(nèi)部控制，以及僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險的相關(guān)內(nèi)部控制，無論以前年度是否進展相關(guān)內(nèi)部控制的了解，當期是否了解與評價相關(guān)控制的設(shè)計情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行？一、檢查內(nèi)容不適用-是備注/索引如未進展評價，請在“備注/索引欄說明原因。5是否重點了解并記錄被審計單位生產(chǎn)與倉

39、儲循環(huán)業(yè)務(wù)流程中對以下關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制，以及采取相應(yīng)的控制措施？1被審計單位應(yīng)當建立職責(zé)分工政策與程序，并確保不相容職務(wù)相別離；各相關(guān)部門之間相互控制并在其授權(quán)范圍內(nèi)履行職責(zé)，同一部門或個人不得處理生產(chǎn)與倉儲業(yè)務(wù)的全過程；2材料驗收與倉儲、方案與安排生產(chǎn)、生產(chǎn)與發(fā)運、存貨管理等業(yè)務(wù)活動程序及原那么應(yīng)當有明確的規(guī)定；3存貨本錢核算方法、跌價準備計提等會計處理方法應(yīng)當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。6是否通過流程圖、調(diào)查問卷或文字描述等方法，記錄對生產(chǎn)與倉儲循環(huán)交易流程一般可包括材料驗收與倉儲、方案與安排生產(chǎn)、生產(chǎn)與發(fā)運、存貨管理等業(yè)務(wù)流程的了解，并足夠詳細地記錄所獲取的了解的信息與審

40、計證據(jù)的來源如與本業(yè)務(wù)有關(guān)的內(nèi)控制度文件、資料、憑證，以幫助確認與了解被審計單位應(yīng)在哪些環(huán)節(jié)設(shè)置控制，以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各重要業(yè)務(wù)流程可能發(fā)生的錯報？一、檢查內(nèi)容不適用-是備注/索引7是否確定生產(chǎn)與倉儲循環(huán)交易流程中可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)，并識別與了解相關(guān)控制措施，以能夠確定：1被審計單位是否建立了有效的控制，防止或發(fā)現(xiàn)并糾正這些錯報？2被審計單位是否遺漏了必要的控制？3是否識別了可以最有效測試的控制？8是否針對被審計單位在生產(chǎn)與倉儲循環(huán)的各主要業(yè)務(wù)流程的控制目標，記錄以下相關(guān)的控制措施關(guān)鍵控制點，以及受到該控制影響的財務(wù)報表工程及其相關(guān)認定1職責(zé)分工控制不相容職務(wù)別離制度；2授權(quán)控制；3審核批準

41、控制；4業(yè)務(wù)的實施與執(zhí)行控制；5監(jiān)視管理控制等。一、檢查內(nèi)容不適用-是備注/索引9是否根據(jù)所了解的生產(chǎn)與倉儲循環(huán)的控制流程與控制措施，執(zhí)行穿行測試，證實對交易流程與相關(guān)控制的了解，測試有關(guān)控制的執(zhí)行情況？如未進展穿行測試，請在“備注/索引欄說明原因。10根據(jù)生產(chǎn)與倉儲循環(huán)交易流程與控制措施的了解，是否記錄了內(nèi)部控制的了解過程中注意到的任何重大事項、非正常交易，并在設(shè)計具體審計方案時確定了相應(yīng)的應(yīng)對措施？根據(jù)生產(chǎn)與倉儲循環(huán)交易流程與控制措施的了解，是否記錄了內(nèi)部控制的了解過程中識別的風(fēng)險，并在設(shè)計具體審計方案時確定了相應(yīng)的應(yīng)對措施？根據(jù)了解情況，是否初步評價生產(chǎn)與倉儲循環(huán)的相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計是否

42、合理以及是否得到執(zhí)行？1如果初步評價為設(shè)計合理并得到執(zhí)行，是否擬信賴相關(guān)內(nèi)部控制？如擬不信賴相關(guān)內(nèi)部控制，請在“備注/索引欄說明原因。2如果初步評價為未完全得到合理的設(shè)計與執(zhí)行，是否擬信賴相關(guān)內(nèi)部控制？3如果初步評價生產(chǎn)與倉儲循環(huán)的相關(guān)內(nèi)部控制的有關(guān)內(nèi)部控制未得到合理的設(shè)計與執(zhí)行或不存在，或雖設(shè)計合理但未執(zhí)行，是否擬不信賴相關(guān)內(nèi)部控制？如擬信賴相關(guān)內(nèi)部控制，請在“備注/索弓1欄說明原因。13.如果擬不信賴針對特別風(fēng)險的相關(guān)內(nèi)部控制，以及僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險的相關(guān)內(nèi)部控制，是否修改相關(guān)具體審計方案，設(shè)計相應(yīng)應(yīng)對措施，且其應(yīng)對措施是否合理？索引14如果存在需要與治理層或管理層溝通

43、的事項，是否已進展溝通并予以記錄，尤其當注意到生產(chǎn)與倉儲循環(huán)的相關(guān)關(guān)鍵控制存在缺陷時如有關(guān)控制的設(shè)計不合理或不存在，或雖設(shè)計合理但未執(zhí)行？15.對擬信賴的內(nèi)部控制，是否對其運行有效性進展測試？如未進展控制測試，請在“備注/索引欄說明原因；如進展控制測試，那么繼續(xù)實施有關(guān)控制測試的檢查內(nèi)容。16是否針對上述程序形成了完整、適當?shù)膶徲嫻ぷ鞯赘?？二、檢査說明檢查人員查日期工薪與人事循環(huán)檢查工程：工薪與人事循環(huán)內(nèi)部控制的了解與評價頁次：、檢査內(nèi)容不適是否備注/用索引一、檢查內(nèi)容不適用是備注/索引1.是否根據(jù)被審計單位經(jīng)營活動的性質(zhì)將工薪與人事循環(huán)確定為被審計單位的重要業(yè)務(wù)流程與重要交易類別，以決定是否

44、應(yīng)當了解被審計單位的工薪與人事循環(huán)與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計與得到執(zhí)行的情況？如果為否，請在“備注/索引欄說明原因，并停頓執(zhí)行以下程序。2在確定工薪與人事循環(huán)是否為重要業(yè)務(wù)流程與重要交易類別時，是否考慮了以下事項，以幫助注冊會計師確定詢問對象，包括流程管理人員與信息技術(shù)人員？1該類交易影響的重大賬戶及其認定，以決定了解與財務(wù)報表有關(guān)的內(nèi)部控制的重點；2已經(jīng)識別的有關(guān)這些重大賬戶及其認定的經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險；3重要交易類別生成、記錄、處理與報告所涉及的業(yè)務(wù)流程以及相關(guān)的信息技術(shù)處理系統(tǒng)。一、檢查內(nèi)容不適用是備注/索引3是否獲取被審計單位相關(guān)的重要內(nèi)部控制制度，并通過以下方法之一，

45、以獲取對工薪與人事循環(huán)交易流程的了解？1詢問被審計單位的適當人員；2檢查有關(guān)文件與報告；3實地觀察其執(zhí)行情況；4追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測試）。如果僅單獨運用詢問方法，以獲取對內(nèi)控的了解，應(yīng)在“備注/索弓1欄重點說明4.如以前年度已經(jīng)進展過工薪與人事循環(huán)的相關(guān)內(nèi)部控制的了解，那么是否根據(jù)被審計單位內(nèi)部控制情況的變化，更新以前年度的了解結(jié)果？1被審計單位的控制措施發(fā)生重大變化時，是否考慮對審計方案的影響？2在使用前期審計中所獲取的信息時，是否確保這些信息在本期沒有發(fā)生重大變動？如未更新以前年度內(nèi)部控制測試的結(jié)果，請在“備注/索引欄說明原因。3針對特別風(fēng)險的相關(guān)內(nèi)部控制，以及僅

46、通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險的相關(guān)內(nèi)部控制，無論以前年度是否進展相關(guān)內(nèi)部控制的了解，當期是否了解與評價相關(guān)控制的設(shè)計情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行？如未進展評價，請在“備注/索引欄說明原因。一、檢查內(nèi)容不適用是備注/索引5是否重點了解并記錄被審計單位工薪與人事循環(huán)業(yè)務(wù)流程中對以下關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制，以及采取相應(yīng)的控制措施？1被審計單位應(yīng)當建立職責(zé)分工政策與程序，并確保不相容職務(wù)相別離；各相關(guān)部門之間相互控制并在其授權(quán)范圍內(nèi)履行職責(zé)，同一部門或個人不得處理工薪與人事業(yè)務(wù)的全過程；2員工聘用與離職、工作時間記錄、工資計算與記錄、工資支付、常備數(shù)據(jù)維護等業(yè)務(wù)活動程序及原那么應(yīng)當有

47、明確規(guī)定；3應(yīng)當在國家政策范圍內(nèi)合理支付職工薪酬。6是否通過流程圖、調(diào)查問卷或文字描述等方法，記錄對工薪與人事循環(huán)交易流程一般可包括員工聘用與離職、員工工作時間記錄方法、工資計算方法、工資費用支付與核算程序、常備數(shù)據(jù)維護等的了解，并足夠詳細地記錄所獲取的了解的信息與審計證據(jù)的來源如與本業(yè)務(wù)有關(guān)的內(nèi)控制度文件、資料、憑證，以幫助確認與了解被審計單位應(yīng)在哪些環(huán)節(jié)設(shè)置控制，以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各重要業(yè)務(wù)流程可能發(fā)生的錯報？7是否確定工薪與人事循環(huán)交易流程中可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)，并識別與了解相關(guān)控制措施，以能夠確定：1被審計單位是否建立了有效的控制，防止或發(fā)現(xiàn)并糾正這些錯報？2被審計單位是否遺漏了必要的控

48、制？3是否識別了可以最有效測試的控制？一、檢查內(nèi)容不適用是備注/索引8是否針對被審計單位在工薪與人事循環(huán)的各主要業(yè)務(wù)流程的控制目標，記錄以下相關(guān)的控制措施關(guān)鍵控制點以及受到該控制影響的財務(wù)報表工程及其相關(guān)認定1職責(zé)分工控制不相容職務(wù)別離制度；2授權(quán)控制；3審核批準控制；4業(yè)務(wù)的實施與執(zhí)行控制；5監(jiān)視管理控制等。9是否根據(jù)所了解的工薪與人事循環(huán)的控制流程與控制措施，執(zhí)行穿行測試，證實對交易流程與相關(guān)控制的了解，測試有關(guān)控制的執(zhí)行情況？如未進展穿行測試，請在“備注/索引欄說明原因。10根據(jù)工薪與人事循環(huán)交易流程與控制措施的了解，是否記錄了內(nèi)部控制的了解過程中注意到的任何重大事項、非正常交易，并在設(shè)

49、計具體審計方案時確定了相應(yīng)的應(yīng)對措施？11根據(jù)丄薪與人事循環(huán)交易流程與控制措施的了解，是否記錄了內(nèi)部控制的了解過程中識別的風(fēng)險，并在設(shè)計具體審計方案時確定了相應(yīng)的應(yīng)對措施？一、檢查內(nèi)容不適用是備注/索引12根據(jù)了解情況，是否初步評價工薪與人事循環(huán)的相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計是否合理以及是否得到執(zhí)行？1如果初步評價為設(shè)計合理并得到執(zhí)行，是否擬信賴相關(guān)內(nèi)部控制如擬不信賴相關(guān)內(nèi)部控制，請在“備注/索引欄說明原因。2如果初步評價為未完全得到合理的設(shè)計執(zhí)行，是否擬信賴相關(guān)內(nèi)部控制3如果初步評價工薪與人事循環(huán)的相關(guān)內(nèi)部控制的有關(guān)內(nèi)部控制未得到合理的設(shè)計與執(zhí)行或不存在，或雖設(shè)計合理但未執(zhí)行，是否擬不信賴相關(guān)內(nèi)部控制

50、？如擬信賴相關(guān)內(nèi)部控制，請在“備注/索弓1欄說明原因。13.如果擬不信賴針對特別風(fēng)險的相關(guān)內(nèi)部控制，以及僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險的相關(guān)內(nèi)部控制，是否修改相關(guān)具體審計方案，設(shè)計相應(yīng)應(yīng)對措施，且其應(yīng)對措施是否合理？14如果存在需要與治理層或管理層溝通的事項，是否已進展溝通并予以記錄，尤其當注意到工薪與人事循環(huán)的相關(guān)關(guān)鍵控制存在缺陷時如有關(guān)控制的設(shè)計不合理或不存在，或雖設(shè)計合理但未執(zhí)行？15.對擬信賴的內(nèi)部控制，是否對其運行有效性進展測試？如未進展控制測試，請在“備注/索引欄說明原因；如進展控制測試，那么繼續(xù)實施有關(guān)控制測試的檢查內(nèi)容。一、檢査內(nèi)容不適用是備注/索引16是否針對上述程序

51、形成了完整、適當?shù)膶徲嫻ぷ鞯赘?？檢查日期籌資與投資循環(huán)檢查工程：籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制的了解與評價頁次：、檢査內(nèi)容不適-是否備注/用索引一、檢查內(nèi)容不適用-是備注/索引1是否根據(jù)被審計單位經(jīng)營活動的性質(zhì)將籌資與投資循環(huán)確定為被審計單位的重要業(yè)務(wù)流程與重要交易類別，以決定是否應(yīng)當了解被審計單位的籌資與投資循環(huán)與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計與得到執(zhí)行的情況？如果為否，請在“備注/索引欄說明原因，并停頓執(zhí)行以下程序。2在確定籌資與投資循環(huán)是否為重要業(yè)務(wù)流程與重要交易類別時，是否考慮了以下事項，以幫助注冊會計師確定詢問對象，包括流程管理人員與信息技術(shù)人員？1該類交易影響的重大賬戶及其認定，以決定了解與

52、財務(wù)報表有關(guān)的內(nèi)部控制的重點；2已經(jīng)識別的有關(guān)這些重大賬戶及其認定的經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險；3重要交易類別生成、記錄、處理與報告所涉及的業(yè)務(wù)流程以及相關(guān)的信息技術(shù)處理系統(tǒng)。一、檢查內(nèi)容不適用-是備注/索引3是否獲取被審計單位相關(guān)的重要內(nèi)部控制制度，并通過以下方法之一，以獲取對籌資與投資循環(huán)交易流程的了解？1詢問被審計單位的適當人員；2檢查有關(guān)文件與報告；3實地觀察其執(zhí)行情況；4追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測試）。如果僅單獨運用詢問方法，以獲取對內(nèi)控的了解，應(yīng)在“備注/索弓1欄重點說明。4如以前年度已經(jīng)進展過籌資與投資循環(huán)的相關(guān)內(nèi)部控制的了解，那么是否根據(jù)被審計單位內(nèi)部控

53、制情況的變化，更新以前年度的了解結(jié)果？1被審計單位的控制措施發(fā)生重大變化時，是否考慮對審計方案的影響；2在使用前期審計中所獲取的信息時，是否確保這些信息在本期沒有發(fā)生重大變動？如未更新以前年度內(nèi)部控制測試的結(jié)果，請在“備注/索引欄說明原因。3針對特別風(fēng)險的相關(guān)內(nèi)部控制，以及僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險的相關(guān)內(nèi)部控制，無論以前年度是否進展相關(guān)內(nèi)部控制的了解，當期是否了解與評價相關(guān)控制的設(shè)計情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行？一、檢查內(nèi)容不適用-是備注/索引如未進展評價，請在“備注/索引欄說明原因。5是否重點了解并記錄被審計單位籌資與投資循環(huán)業(yè)務(wù)流程中對以下關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制，以

54、及采取相應(yīng)的控制措施？1被審計單位應(yīng)為建立職責(zé)分工政策與程序，并確保不相容職務(wù)相別離；各相關(guān)部門之間相互控制并在其授權(quán)范圍內(nèi)履行職責(zé)，統(tǒng)一部門或個人不得處理籌資與投資業(yè)務(wù)的全過程；2投資工程建議書與可行性研究報告的內(nèi)容應(yīng)當真實，支持投資建議與可行性的依據(jù)與理由應(yīng)當充分、可靠；3對外投資實施方案應(yīng)當科學(xué)完整，投資合同或協(xié)議的簽訂應(yīng)當征求法律參謀的意見，對投資工程的跟蹤管理應(yīng)當全面及時，投資收益確實認應(yīng)當符合規(guī)定，投資權(quán)益證書的管理應(yīng)當嚴格有效，計提對外投資減值準備的依據(jù)應(yīng)當充分、審批程序應(yīng)當明確；4對外投資處置的方式、權(quán)限范圍與審批程序應(yīng)當明確，與投資處置有關(guān)的文件資料與憑證記錄應(yīng)當真實完整；5

55、籌資決策、執(zhí)行與償付各環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當清晰，籌資方案的擬訂與審批、籌資合同的審核與簽訂、籌集資金的收取與使用、還本付息的審批與辦理等應(yīng)當有明確規(guī)定；6籌資業(yè)務(wù)的會計處理應(yīng)當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。6是否通過流程圖、調(diào)查問卷或文字描述等方法，記錄對籌資與投資循環(huán)交易流程的了解，并足夠詳細地記錄所獲取的了解的信息與審計證據(jù)的來源如與本業(yè)務(wù)有關(guān)的內(nèi)部控制制度文件、資料、憑證，以幫助確認與了解被審計單位應(yīng)在哪些環(huán)節(jié)設(shè)置控制，以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各重要業(yè)務(wù)流程可能發(fā)生的錯報？一、檢查內(nèi)容不適用-是備注/索引7是否確定籌資與投資循環(huán)交易流程中可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)，并識別與了解相關(guān)控制措施，以能夠確定：

56、1被審計單位是否建立了有效的控制，防止或發(fā)現(xiàn)并糾正這些錯報？2被審計單位是否遺漏了必要的控制？3是否識別了可以最有效測試的控制？8是否針對被審計單位在籌資與投資循環(huán)的各主要業(yè)務(wù)流程的控制目標，記錄以下相關(guān)的控制措施關(guān)鍵控制點，以及受到該控制影響的財務(wù)報表工程及其相關(guān)認定1職責(zé)分工控制不相容職務(wù)別離制度；2授權(quán)控制；3審核批準控制；4業(yè)務(wù)的實施與執(zhí)行控制；5監(jiān)視管理控制等。一、檢查內(nèi)容不適用-是備注/索引9是否根據(jù)所了解的籌資與投資循環(huán)的控制流程與控制措施，執(zhí)行穿行測試，證實對交易流程與相關(guān)控制的了解，測試有關(guān)控制的執(zhí)行情況？如未進展穿行測試，請在“備注/索引欄說明原因。根據(jù)籌資與投資循環(huán)交易流

57、程與控制措施的了解，是否記錄了內(nèi)部控制的了解過程中注意到的任何重大事項、非正常交易，并在設(shè)計具體審計方案時確定了相應(yīng)的應(yīng)對措施？根據(jù)籌資與投資循環(huán)交易流程與控制措施的了解，是否記錄了內(nèi)部控制的了解過程中識別的風(fēng)險，并在設(shè)計具體審計方案時確定了相應(yīng)的應(yīng)對措施？根據(jù)了解情況，是否初步評價籌資與投資循環(huán)的相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計是否合理以及是否得到執(zhí)行？1如果初步評價為設(shè)計合理并得到執(zhí)行，是否擬信賴相關(guān)內(nèi)部控制？如擬不信賴相關(guān)內(nèi)部控制，請在“備注/索引欄說明原因。2如果初步評價為未完全得到合理的設(shè)計與執(zhí)行，是否擬信賴相關(guān)內(nèi)部控制？3如果初步評價籌資與投資循環(huán)的相關(guān)內(nèi)部控制的有關(guān)內(nèi)部控制未得到合理的設(shè)計與執(zhí)

58、行或不存在，或雖設(shè)計合理但未執(zhí)行，是否擬不信賴相關(guān)內(nèi)部控制？如擬信賴相關(guān)內(nèi)部控制，請在“備注/索弓1欄說明原因。13如果擬不信賴針對特別風(fēng)險的相關(guān)內(nèi)部控制，以及僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險的相關(guān)內(nèi)部控制，是否修改相關(guān)具體審計方案，設(shè)計相應(yīng)應(yīng)對措施，且其應(yīng)對措施是否合理？一、檢查內(nèi)容不適用-是備注/索引14如果存在需要與治理層或管理層溝通的事項，是否已進展溝通并予以記錄，尤其當注意到籌資與投資循環(huán)的相關(guān)關(guān)鍵控制存在缺陷時如有關(guān)控制的設(shè)計不合理或不存在，或雖設(shè)計合理但未執(zhí)行？15.對擬信賴的內(nèi)部控制，是否對其運行有效性進展測試？如未進展控制測試，請在“備注/索引欄說明原因；如進展控制測試

59、，那么繼續(xù)實施有關(guān)控制測試的檢查內(nèi)容。16是否針對上述程序形成了完整、適當?shù)膶徲嫻ぷ鞯赘?？二、檢查說明檢查人員檢查日期固定資產(chǎn)循環(huán)檢查工程：固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制的了解與評價頁次：、檢査內(nèi)容不適-是否備注/用索引一、檢查內(nèi)容不適用-是備注/索引1.是否根據(jù)被審計單位經(jīng)營活動的性質(zhì)將固定資產(chǎn)循環(huán)確定為被審計單位的重要業(yè)務(wù)流程與重要交易類別，以決定是否應(yīng)當了解被審計單位的固定資產(chǎn)循環(huán)與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計與得到執(zhí)行的情況？如果為否，請在“備注/索引欄說明原因，并停頓執(zhí)行以下程序。2在確定固定資產(chǎn)循環(huán)是否為重要業(yè)務(wù)流程與重要交易類別時，是否考慮了以下事項，以幫助注冊會計師確定詢問對象，包括流程

60、管理人員與信息技術(shù)人員？1該類交易影響的重大賬戶及其認定，以決定了解與財務(wù)報表有關(guān)的內(nèi)部控制的重點；2已經(jīng)識別的有關(guān)這些重大賬戶及其認定的經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險；3重要交易類別生成、記錄、處理與報告所涉及的業(yè)務(wù)流程以及相關(guān)的信息技術(shù)處理系統(tǒng)。一、檢查內(nèi)容不適用-是備注/索引3是否獲取被審計單位相關(guān)的重要內(nèi)部控制制度，并通過以下方法之一，以獲取對固定資產(chǎn)循環(huán)交易流程的了解？1詢問被審計單位的適當人員；2檢查有關(guān)文件與報告；3實地觀察其執(zhí)行情況；4追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測試）。如果僅單獨運用詢問方法，以獲取對內(nèi)控的了解，應(yīng)在“備注/索弓1欄重點說明。4如以前年度已經(jīng)進