廣告公司稅務(wù)籌劃案例

1、廣告公司稅務(wù)籌劃案例案例背景企業(yè)人，主要從事廣告行業(yè)，其核心服務(wù)業(yè)務(wù)均為自有團(tuán)隊提供，其客戶以中大型企業(yè)為 主。因其客戶特征及需求，在實(shí)際業(yè)務(wù)中，企業(yè)A的全部收入都需要開票。年收入兩千萬，成 本在一千萬左右（人力成本為主），企業(yè)A的真實(shí)利潤近一千萬，其適用的企業(yè)所得稅稅 率是25%。為了解決較高的企業(yè)所得稅問題，企業(yè)A通過部分虛增員工，部分買票等行為，降低利潤 額，從而降低稅金。風(fēng)險和責(zé)任虛增員工和買票是我國最常見的偷漏稅行為了，基本上所有企業(yè)都操作過。但是在2016 年的金稅三期及營改增后，這樣的操作有極大的稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)局和社保局之間的數(shù)據(jù)共 享，使得虛增員工很容易被查出。而買發(fā)票這事兒，

2、現(xiàn)在的可操作性也極低。因為在最嚴(yán) 發(fā)票令出臺后，發(fā)票不僅需要填寫企業(yè)稅號，連內(nèi)容都有嚴(yán)格的要求，大數(shù)據(jù)時代可以讓 稅務(wù)部門輕松識別風(fēng)險點(diǎn)。1、企業(yè)A，存在買賣發(fā)票等虛開發(fā)票行為，有罰金、滯納金等風(fēng)險，金額較大的甚至需要 承擔(dān)刑事責(zé)任。2、企業(yè)A,存在偽造內(nèi)部業(yè)務(wù)、企業(yè)所得稅偷漏稅行為，有罰金、滯納金等風(fēng)險和可能的 刑事責(zé)任。解決方案企業(yè)人可以選擇安節(jié)稅提供的服務(wù)型個人獨(dú)資企業(yè)+核定征收，來解決其一部分問題： 企業(yè)人，安排人另設(shè)了一家或者多家個人獨(dú)資企業(yè)。企業(yè)人將自己的業(yè)務(wù)外包給這些個人 獨(dú)資企業(yè)。通過這個模式調(diào)整，原來企業(yè)A 家獨(dú)享的一千萬利潤，被合理分割到各家小企業(yè)（即上 述另設(shè)的個獨(dú)企業(yè)）

3、中，而這些小企業(yè)有足夠的稅收優(yōu)惠政策，自身的稅負(fù)率相對較低， 所有在整體利潤不變的情況下，實(shí)現(xiàn)了總體稅負(fù)降低的效果。風(fēng)控重點(diǎn)1、企業(yè)A和關(guān)聯(lián)企業(yè)之間交易的資金流、服務(wù)流、合同流、發(fā)票流的管理和控制；2、企業(yè)A和關(guān)聯(lián)企業(yè)之間交易的定價合理性問題。方案實(shí)施對比實(shí)施前實(shí)施后交易模企業(yè)A獨(dú)享1000萬利企業(yè)A和多家個人獨(dú)資企業(yè)分享1000萬利潤式潤企業(yè)A依然承擔(dān)企業(yè)所得稅率25%，分紅個人所得稅率企業(yè)所得稅率25%分紅個人所得稅率20%總體稅率40%20%個人獨(dú)資企業(yè)享受6.5%優(yōu)惠稅率總體稅率降低至10%以下節(jié)稅效果比較:稅收籌劃前稅收籌劃后企業(yè)A年收入2000萬，成本在 1000萬左右，企業(yè)A的真

4、實(shí)利潤 近1000萬，其適用的企業(yè)所得稅 率25%，分紅的個人所得稅率20%企業(yè)A年收入同樣為2000萬，利潤為1000萬，設(shè)立個人 獨(dú)資B和C,與企業(yè)A分享1000萬利潤，假設(shè)企業(yè)A保留 利潤為200萬，將剩余800萬利潤轉(zhuǎn)移至個獨(dú)型B和C，B 和C各自承擔(dān)400萬元且保留小規(guī)模納稅人資格，B和C 采用核定征收模式企業(yè)A稅額：企業(yè)所得稅：1000X25%=250萬元個人所得稅（分紅）：（1000-250）X20%=150 萬合計稅額為：250+150=400萬企業(yè)A稅額：企業(yè)所得稅：200X25%=50萬；個人所得稅（分紅）： （200-50）X20%=30萬；企業(yè)A承擔(dān)稅額合計：50+30=80萬企業(yè)B稅額：增值稅：400；（1+3%）X3%=11.65萬元（可向稅局申請 代開專票，雖然B承擔(dān)了增值稅，但是A卻可以完全抵 扣，整體來說平掉了，等于沒有承擔(dān)）企業(yè)所得稅：個人獨(dú)資企業(yè)不用繳納企業(yè)所得稅個人所得稅（生產(chǎn)經(jīng)營）：400；（1+3%）X10%X35%-1.475=12.12 萬元企業(yè)C與企業(yè)B同理那么籌劃后方案全部稅額合計：80+12.12X2=104.24所以籌劃后比籌劃前節(jié)約稅金：400-104.24=295.76萬， 節(jié)稅比例達(dá)：295.