ERP對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的影響

1、ERP系統(tǒng)對(duì)會(huì)計(jì)之影響蔡文賢中央大學(xué)企管系教授SAP Certified FI Consultant第三章壹、ERP系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之影響 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)係將整個(gè)企業(yè)體所發(fā)生的交易事項(xiàng)記錄下來，而最終目的為編製對(duì)外發(fā)佈之財(cái)務(wù)報(bào)表。在ERP系統(tǒng)之下，由於其擁有整合的應(yīng)用系統(tǒng)與資料庫(kù)等功能特性，使得上述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，有了相當(dāng)大的改變。ERP系統(tǒng)係一整合性之資訊系統(tǒng)，資料僅在交易發(fā)生時(shí)由交易處理人員輸入即可，無須以單據(jù)層層傳送而再由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員將交易資料輸入會(huì)計(jì)系統(tǒng)。 ERP系統(tǒng)可設(shè)定使用種語言、多種通貨幣別、多種會(huì)計(jì)科目表(Chart of Account)，使其具有全球化之功能特性。在輸入外幣時(shí)，透過指

2、定的換算匯率，可換算成當(dāng)?shù)赝ㄘ浗痤~來進(jìn)行記帳；亦可迅速編製跨國(guó)企業(yè)或關(guān)係企業(yè)集團(tuán)之合併財(cái)務(wù)報(bào)表。 會(huì)計(jì)期間過了，就可快速進(jìn)行結(jié)帳工作，以儘速編製財(cái)務(wù)報(bào)表。 ERP系統(tǒng)具備EDI能力，可更有效率地與客戶、供應(yīng)商溝通，譬如，以EDI接收來自客戶的付款通知書，並自動(dòng)列入應(yīng)收帳款沖帳作業(yè)中。 貳、ERP系統(tǒng)對(duì)成本會(huì)計(jì)之影響 成本會(huì)計(jì)係依據(jù)成本資訊之需求而決定成本標(biāo)的(Cost Objects)，進(jìn)而依據(jù)成本會(huì)計(jì)制度計(jì)算其成本，最常用的成本標(biāo)的為產(chǎn)品、成本中心、部門、客戶訂單與利潤(rùn)中心等。 ERP系統(tǒng)具有整合性與即時(shí)性之特性，故吾人可隨時(shí)取得成本標(biāo)的之最新成本資訊，以提供決策之需。 作業(yè)成本制(Acti

3、vity-Based Costing; ABC)係一種較精確的新成本計(jì)算方法，其係先將資源成本分派至作業(yè)，再將作業(yè)成本分派至成本標(biāo)的；大部份之ERP套裝軟體已納入此一功能，使用該ERP套裝軟體即可擁有此功能，並與其他功能模組整合，不須另購(gòu)ABC套裝軟體。 參、 ERP系統(tǒng)對(duì)管理會(huì)計(jì)之影響 管理會(huì)計(jì)係提供管理決策所需的會(huì)計(jì)資訊，其會(huì)計(jì)資訊則來自財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與成本會(huì)計(jì)再按決策問題加以調(diào)整，不像財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則須遵循。此外，管理會(huì)計(jì)不僅著重財(cái)務(wù)性資訊，亦看重非財(cái)務(wù)性資訊。 ERP系統(tǒng)對(duì)管理會(huì)計(jì)最大之影響，在於ERP系統(tǒng)之整合性與即時(shí)性，其可適時(shí)提供管理決策所需的即時(shí)資訊。 導(dǎo)入ERP系統(tǒng)後對(duì)存

4、貨管理之影響，有項(xiàng)研究結(jié)果發(fā)現(xiàn)：存貨帳上數(shù)字與實(shí)際存貨符合率提高為98.5%；存貨水準(zhǔn)降低20%；接單到交運(yùn)之循環(huán)時(shí)間，由三星期降低至不到24小時(shí)。 在資訊提供效率方面，會(huì)計(jì)人員可在極短時(shí)間內(nèi)，依管理者需要而產(chǎn)生即時(shí)報(bào)表；在資訊內(nèi)容方面，由於ERP系統(tǒng)記錄了交易詳細(xì)資料，所以可提供管理者較詳細(xì)的資訊。 管理會(huì)計(jì)人員可避免以往資訊蒐集效率不彰以及蒐集不完整的情況，以提供管理者具有時(shí)效性及內(nèi)容的資訊。 經(jīng)由組織結(jié)構(gòu)的設(shè)定，可針對(duì)不同行銷地區(qū)、不同的業(yè)務(wù)範(fàn)圍、集團(tuán)企業(yè)的個(gè)別公司、或整個(gè)集團(tuán)企業(yè)來產(chǎn)生合併報(bào)表，以進(jìn)行全球化的利潤(rùn)管理。 肆、ERP系統(tǒng)對(duì)審計(jì)之影響 在ERP系統(tǒng)或電子商務(wù)的應(yīng)用下，除了新

5、系統(tǒng)運(yùn)作的風(fēng)險(xiǎn)與原系統(tǒng)不同外，新系統(tǒng)導(dǎo)入時(shí)的企業(yè)程序再造與企業(yè)組織變革，都可能使企業(yè)需要的控制有所變更。 企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，尚包含資訊保護(hù)之風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部與外部入侵之風(fēng)險(xiǎn)、盜取破壞服務(wù)與舞弊之風(fēng)險(xiǎn)、交易完整之風(fēng)險(xiǎn)（即金流、物流、資訊流、商流等交易遭否認(rèn)之控管）、交易個(gè)體認(rèn)證之風(fēng)險(xiǎn)、以及交易資訊保密之風(fēng)險(xiǎn)等。 ERP系統(tǒng)增加審計(jì)工作的困難度，但在審計(jì)軌跡方面，卻是相當(dāng)完整的。由於ERP系統(tǒng)對(duì)於交易資料有完整之記錄，當(dāng)稽核人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表之某科目餘額有疑問時(shí)，可用回溯挖掘(Drill Down)功能，從該科目之總分類帳追溯至明細(xì)帳，再由明細(xì)帳追溯到每筆交易，進(jìn)行檢索，而有助於瞭解問題發(fā)生所在。 伍、ER

6、P系統(tǒng)對(duì)會(huì)計(jì)人員角色之 影響 在導(dǎo)入ERP系統(tǒng)後，傳統(tǒng)之會(huì)計(jì)處理工作大部份均由其他功能部門人員或ERP系統(tǒng)來執(zhí)行，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員不再機(jī)械式的輸入資料與編製報(bào)表。 ERP系統(tǒng)蒐集各項(xiàng)交易資料後，即依企業(yè)在ERP系統(tǒng)所設(shè)定之參數(shù)與所選擇之企業(yè)業(yè)務(wù)程序，來進(jìn)行運(yùn)算、處理與分析，進(jìn)而自動(dòng)產(chǎn)生供管理決策參考之相關(guān)資訊，管理會(huì)計(jì)人員不需再蒐集、處理與分析資料。 有鑑於此，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員所扮演之角色，應(yīng)由原來的交易記錄者、報(bào)表編製者，轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)決策者的諮詢夥伴，以協(xié)助企業(yè)決策者取得與運(yùn)用ERP系統(tǒng)所產(chǎn)生之資訊。 內(nèi)部稽核人員方面，傳統(tǒng)的稽核業(yè)務(wù)較著重於正式的會(huì)計(jì)控制機(jī)能，如簽名核準(zhǔn)、調(diào)節(jié)與文件手冊(cè)等重果而

7、不重因的會(huì)計(jì)控制機(jī)能。然而，在新資訊技術(shù)之下，企業(yè)內(nèi)部控制係從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為主的內(nèi)部控制擴(kuò)大為企業(yè)整體營(yíng)運(yùn)之內(nèi)部控制。因此，內(nèi)部稽核人員的新使命將以有效提昇企業(yè)價(jià)值為未來角色發(fā)展的重要方向。 陸、臺(tái)灣之實(shí)證調(diào)查研究 根據(jù)臺(tái)灣研究者歐耿作針對(duì)ERP顧問所作之調(diào)查研究結(jié)果證實(shí)，導(dǎo)入ERP系統(tǒng)後，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)工作之資源分配、人員配置、教育訓(xùn)練方面，已由偏重交易處理與報(bào)表編製等定型化工作轉(zhuǎn)向財(cái)務(wù)分析、成本分析、績(jī)效評(píng)估等非定型化工作。 導(dǎo)入ERP系統(tǒng)後，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)工作的成本與時(shí)間可節(jié)省約2030%。 ERP系統(tǒng)對(duì)於內(nèi)部稽核工作之幫助有限，值得我們進(jìn)一步關(guān)切導(dǎo)入ERP系統(tǒng)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)

8、。 柒、小結(jié) ERP系統(tǒng)徹底地改變企業(yè)營(yíng)運(yùn)方式，同樣地，ERP系統(tǒng)亦對(duì)會(huì)計(jì)工作產(chǎn)生重大的影響與變革。 在ERP系統(tǒng)之整合性與即時(shí)性的特性功能下，會(huì)計(jì)模組與其他企業(yè)功能模組無縫隙的整合，使得企業(yè)能迅速產(chǎn)生會(huì)計(jì)資訊，以便即時(shí)提供對(duì)外之財(cái)務(wù)報(bào)表與內(nèi)部管理決策所需之會(huì)計(jì)資訊。 在ERP系統(tǒng)之下，大部份的交易資料輸入會(huì)計(jì)處理與報(bào)表編製工作，係由其他功能部門人員或ERP系統(tǒng)來執(zhí)行。 另一方面，有關(guān)成本計(jì)算、成本中心與利潤(rùn)中心會(huì)計(jì)處理、獲利性分析、存貨管理等決策所需之財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)資訊，只要依據(jù)企業(yè)實(shí)際情況而在ERP系統(tǒng)設(shè)定參數(shù)與處理原則，即可由ERP系統(tǒng)自動(dòng)產(chǎn)生，而管理者則可在決策當(dāng)時(shí)自系統(tǒng)取得其決策所需之

9、即時(shí)資訊。 有鑑於此，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員所扮演的角色，應(yīng)由原來的交易記錄者報(bào)表編製者，轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)決策者的諮詢夥伴，以協(xié)助企業(yè)決策者取得與運(yùn)用ERP系統(tǒng)所產(chǎn)生之資訊。 根據(jù)臺(tái)灣研究者針對(duì)ERP顧問所作之調(diào)查研究結(jié)果證實(shí)以上之說法。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)內(nèi)部稽核角色轉(zhuǎn)變一、資源分配排序一、資源分配排序一、資源分配排序?qū)肭皩?dǎo)入後導(dǎo)入前導(dǎo)入後導(dǎo)入前導(dǎo)入後1.交易處理1.財(cái)務(wù)分析1.資本預(yù) 算2.標(biāo)準(zhǔn)成本1.核對(duì)報(bào)表2.檢驗(yàn)控制點(diǎn)2.報(bào)告財(cái)務(wù) 結(jié)果2.交易處理2.損益兩 平分析2.績(jī)效評(píng)估2.盤點(diǎn)及實(shí)體驗(yàn)證2.核對(duì)報(bào)表3.現(xiàn)金流量管理3.系統(tǒng)處理原則3.存貨管理3.營(yíng)運(yùn)管理3.檢驗(yàn)控制點(diǎn)3.盤點(diǎn)及實(shí)體驗(yàn)證4

10、.資金籌措4.報(bào)告財(cái)務(wù) 結(jié)果4.標(biāo)準(zhǔn)成本4.存貨管理4.檢查系統(tǒng)處理原則4.檢查系統(tǒng)處理原則5.租稅規(guī)劃申報(bào)5.執(zhí)行會(huì)計(jì)控制5.營(yíng)運(yùn)管理5.企業(yè)預(yù)算制度5.檢驗(yàn)營(yíng)運(yùn)成果5.檢驗(yàn)營(yíng)運(yùn)成果臺(tái)灣之實(shí)證調(diào)查結(jié)果 二、人員配置排序二、人員配置排序二、人員配置排序?qū)肭皩?dǎo)入後導(dǎo)入前導(dǎo)入後導(dǎo)入前導(dǎo)入後1.一般會(huì)計(jì)處理1.財(cái)務(wù)分析1.一般資料處理1.成本分析1.核對(duì)報(bào)表1.檢驗(yàn)控制點(diǎn)2.稅務(wù)規(guī)劃與管理2.一般會(huì)計(jì)處理2.編製報(bào)表2.編製報(bào)表2.盤點(diǎn)及實(shí)體驗(yàn)證2.核對(duì)報(bào)表3.現(xiàn)金流量管理3.預(yù)算編製3.成本記錄3.利潤(rùn)分析3.檢驗(yàn)控制點(diǎn)3.盤點(diǎn)及實(shí)體驗(yàn)證 4.財(cái)務(wù)分析4.現(xiàn)金流量管理4.成本分析4.一般資料處理

11、4.檢查系統(tǒng)處理原則4.檢查系統(tǒng)處理原則5.預(yù)算編製5.稅務(wù)規(guī)劃與管理5.利潤(rùn)分析5.績(jī)效管理5.檢驗(yàn)營(yíng)運(yùn)成果5.檢驗(yàn)營(yíng)運(yùn)成果三、教育訓(xùn)練排序三、教育訓(xùn)練排序三、教育訓(xùn)練排序?qū)脶釋?dǎo)入後導(dǎo)入後1.財(cái)務(wù)分析1.標(biāo)準(zhǔn)成本1.瞭解ERP2.執(zhí)行會(huì)計(jì)控制2.績(jī)效評(píng)估2.IT專業(yè)知識(shí)3.系統(tǒng)處理原則3.營(yíng)運(yùn)管理3.稽核技巧4.交易處理4.企業(yè)預(yù)算制度4.稽核工具運(yùn)用5.報(bào)告財(cái)務(wù)結(jié)果5.企業(yè)程序再造5.稽核計(jì)劃資訊產(chǎn)出及運(yùn)用一、成本與時(shí)間節(jié)省比例一、成本與時(shí)間節(jié)省比例一、成本與時(shí)間節(jié)省比例成本節(jié)省：28.42%（平均值）成本節(jié)?。?3.29%(平均值)成本節(jié)省：18.92%(平均值)時(shí)間節(jié)?。?9.14%

12、（平均值）時(shí)間節(jié)?。?8.86%(平均值)時(shí)間節(jié)?。?0.66%(平均值)二、導(dǎo)入後滿意度變化二、導(dǎo)入後滿意度變化二、導(dǎo)入後滿意度變化1.整體功能顯著變佳1.整體功能顯著變佳1.整體功能不顯著2.資訊品質(zhì)顯著變佳2.資訊品質(zhì)不顯著2.資訊品質(zhì)不顯著3.處理速度顯著變佳3.處理速度顯著變佳3.處理速度顯著變佳4.資訊時(shí)效性顯著變佳4.資訊時(shí)效性顯著變佳4.資訊時(shí)效性不顯著5.資訊正確性顯著變佳5.資訊正確性顯著變佳5.資訊正確性不顯著三、導(dǎo)入後結(jié)帳時(shí)間變化1.日結(jié)作業(yè)顯著減少2.月結(jié)作業(yè)顯著減少3.季報(bào)作業(yè)顯著減少4.年報(bào)作業(yè)顯著減少資料來源：歐耿作，ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)功能之轉(zhuǎn)型多重研究方法之運(yùn)用，國(guó)立政治大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)研究所未出版碩士論文，2000年7月。 補(bǔ)充：會(huì)計(jì)循環(huán)(1/3)未使用工作底稿：分 錄交易事項(xiàng)會(huì)計(jì)憑證日記簿分類帳調(diào)整前試算表過 帳試 算財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整後試算表編 製編 製分類帳日記簿調(diào)整後作 調(diào)整分錄並過帳結(jié)帳後試算表分類帳日記簿結(jié)帳後作 結(jié)帳分錄並過帳編 製期末會(huì)計(jì)工作平時(shí)會(huì)計(jì)工作會(huì)計(jì)循環(huán)(2/3)使用工作底稿：分 錄交易事項(xiàng)會(huì)計(jì)憑證日記簿分類帳調(diào)整前試算表財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)帳後試算表