ERP對財務(wù)系統(tǒng)的影響

1、ERP系統(tǒng)對會計之影響蔡文賢中央大學(xué)企管系教授SAP Certified FI Consultant第三章壹、ERP系統(tǒng)對財務(wù)會計之影響 財務(wù)會計係將整個企業(yè)體所發(fā)生的交易事項記錄下來，而最終目的為編製對外發(fā)佈之財務(wù)報表。在ERP系統(tǒng)之下，由於其擁有整合的應(yīng)用系統(tǒng)與資料庫等功能特性，使得上述財務(wù)會計工作，有了相當(dāng)大的改變。ERP系統(tǒng)係一整合性之資訊系統(tǒng)，資料僅在交易發(fā)生時由交易處理人員輸入即可，無須以單據(jù)層層傳送而再由財務(wù)會計人員將交易資料輸入會計系統(tǒng)。 ERP系統(tǒng)可設(shè)定使用種語言、多種通貨幣別、多種會計科目表(Chart of Account)，使其具有全球化之功能特性。在輸入外幣時，透過指

2、定的換算匯率，可換算成當(dāng)?shù)赝ㄘ浗痤~來進(jìn)行記帳；亦可迅速編製跨國企業(yè)或關(guān)係企業(yè)集團之合併財務(wù)報表。 會計期間過了，就可快速進(jìn)行結(jié)帳工作，以儘速編製財務(wù)報表。 ERP系統(tǒng)具備EDI能力，可更有效率地與客戶、供應(yīng)商溝通，譬如，以EDI接收來自客戶的付款通知書，並自動列入應(yīng)收帳款沖帳作業(yè)中。 貳、ERP系統(tǒng)對成本會計之影響 成本會計係依據(jù)成本資訊之需求而決定成本標(biāo)的(Cost Objects)，進(jìn)而依據(jù)成本會計制度計算其成本，最常用的成本標(biāo)的為產(chǎn)品、成本中心、部門、客戶訂單與利潤中心等。 ERP系統(tǒng)具有整合性與即時性之特性，故吾人可隨時取得成本標(biāo)的之最新成本資訊，以提供決策之需。 作業(yè)成本制(Acti

3、vity-Based Costing; ABC)係一種較精確的新成本計算方法，其係先將資源成本分派至作業(yè)，再將作業(yè)成本分派至成本標(biāo)的；大部份之ERP套裝軟體已納入此一功能，使用該ERP套裝軟體即可擁有此功能，並與其他功能模組整合，不須另購ABC套裝軟體。 參、 ERP系統(tǒng)對管理會計之影響 管理會計係提供管理決策所需的會計資訊，其會計資訊則來自財務(wù)會計與成本會計再按決策問題加以調(diào)整，不像財務(wù)會計有一般公認(rèn)會計原則須遵循。此外，管理會計不僅著重財務(wù)性資訊，亦看重非財務(wù)性資訊。 ERP系統(tǒng)對管理會計最大之影響，在於ERP系統(tǒng)之整合性與即時性，其可適時提供管理決策所需的即時資訊。 導(dǎo)入ERP系統(tǒng)後對存

4、貨管理之影響，有項研究結(jié)果發(fā)現(xiàn)：存貨帳上數(shù)字與實際存貨符合率提高為98.5%；存貨水準(zhǔn)降低20%；接單到交運之循環(huán)時間，由三星期降低至不到24小時。 在資訊提供效率方面，會計人員可在極短時間內(nèi)，依管理者需要而產(chǎn)生即時報表；在資訊內(nèi)容方面，由於ERP系統(tǒng)記錄了交易詳細(xì)資料，所以可提供管理者較詳細(xì)的資訊。 管理會計人員可避免以往資訊蒐集效率不彰以及蒐集不完整的情況，以提供管理者具有時效性及內(nèi)容的資訊。 經(jīng)由組織結(jié)構(gòu)的設(shè)定，可針對不同行銷地區(qū)、不同的業(yè)務(wù)範(fàn)圍、集團企業(yè)的個別公司、或整個集團企業(yè)來產(chǎn)生合併報表，以進(jìn)行全球化的利潤管理。 肆、ERP系統(tǒng)對審計之影響 在ERP系統(tǒng)或電子商務(wù)的應(yīng)用下，除了新

5、系統(tǒng)運作的風(fēng)險與原系統(tǒng)不同外，新系統(tǒng)導(dǎo)入時的企業(yè)程序再造與企業(yè)組織變革，都可能使企業(yè)需要的控制有所變更。 企業(yè)所面臨的風(fēng)險，尚包含資訊保護(hù)之風(fēng)險、內(nèi)部與外部入侵之風(fēng)險、盜取破壞服務(wù)與舞弊之風(fēng)險、交易完整之風(fēng)險（即金流、物流、資訊流、商流等交易遭否認(rèn)之控管）、交易個體認(rèn)證之風(fēng)險、以及交易資訊保密之風(fēng)險等。 ERP系統(tǒng)增加審計工作的困難度，但在審計軌跡方面，卻是相當(dāng)完整的。由於ERP系統(tǒng)對於交易資料有完整之記錄，當(dāng)稽核人員對財務(wù)報表之某科目餘額有疑問時，可用回溯挖掘(Drill Down)功能，從該科目之總分類帳追溯至明細(xì)帳，再由明細(xì)帳追溯到每筆交易，進(jìn)行檢索，而有助於瞭解問題發(fā)生所在。 伍、ER

6、P系統(tǒng)對會計人員角色之 影響 在導(dǎo)入ERP系統(tǒng)後，傳統(tǒng)之會計處理工作大部份均由其他功能部門人員或ERP系統(tǒng)來執(zhí)行，而財務(wù)會計人員不再機械式的輸入資料與編製報表。 ERP系統(tǒng)蒐集各項交易資料後，即依企業(yè)在ERP系統(tǒng)所設(shè)定之參數(shù)與所選擇之企業(yè)業(yè)務(wù)程序，來進(jìn)行運算、處理與分析，進(jìn)而自動產(chǎn)生供管理決策參考之相關(guān)資訊，管理會計人員不需再蒐集、處理與分析資料。 有鑑於此，企業(yè)內(nèi)部會計人員所扮演之角色，應(yīng)由原來的交易記錄者、報表編製者，轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)決策者的諮詢夥伴，以協(xié)助企業(yè)決策者取得與運用ERP系統(tǒng)所產(chǎn)生之資訊。 內(nèi)部稽核人員方面，傳統(tǒng)的稽核業(yè)務(wù)較著重於正式的會計控制機能，如簽名核準(zhǔn)、調(diào)節(jié)與文件手冊等重果而

7、不重因的會計控制機能。然而，在新資訊技術(shù)之下，企業(yè)內(nèi)部控制係從財務(wù)會計為主的內(nèi)部控制擴大為企業(yè)整體營運之內(nèi)部控制。因此，內(nèi)部稽核人員的新使命將以有效提昇企業(yè)價值為未來角色發(fā)展的重要方向。 陸、臺灣之實證調(diào)查研究 根據(jù)臺灣研究者歐耿作針對ERP顧問所作之調(diào)查研究結(jié)果證實，導(dǎo)入ERP系統(tǒng)後，企業(yè)對財務(wù)會計與管理會計工作之資源分配、人員配置、教育訓(xùn)練方面，已由偏重交易處理與報表編製等定型化工作轉(zhuǎn)向財務(wù)分析、成本分析、績效評估等非定型化工作。 導(dǎo)入ERP系統(tǒng)後，企業(yè)財務(wù)會計與管理會計工作的成本與時間可節(jié)省約2030%。 ERP系統(tǒng)對於內(nèi)部稽核工作之幫助有限，值得我們進(jìn)一步關(guān)切導(dǎo)入ERP系統(tǒng)所帶來的風(fēng)險

8、。 柒、小結(jié) ERP系統(tǒng)徹底地改變企業(yè)營運方式，同樣地，ERP系統(tǒng)亦對會計工作產(chǎn)生重大的影響與變革。 在ERP系統(tǒng)之整合性與即時性的特性功能下，會計模組與其他企業(yè)功能模組無縫隙的整合，使得企業(yè)能迅速產(chǎn)生會計資訊，以便即時提供對外之財務(wù)報表與內(nèi)部管理決策所需之會計資訊。 在ERP系統(tǒng)之下，大部份的交易資料輸入會計處理與報表編製工作，係由其他功能部門人員或ERP系統(tǒng)來執(zhí)行。 另一方面，有關(guān)成本計算、成本中心與利潤中心會計處理、獲利性分析、存貨管理等決策所需之財務(wù)與非財務(wù)資訊，只要依據(jù)企業(yè)實際情況而在ERP系統(tǒng)設(shè)定參數(shù)與處理原則，即可由ERP系統(tǒng)自動產(chǎn)生，而管理者則可在決策當(dāng)時自系統(tǒng)取得其決策所需之

9、即時資訊。 有鑑於此，企業(yè)內(nèi)部會計人員所扮演的角色，應(yīng)由原來的交易記錄者報表編製者，轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)決策者的諮詢夥伴，以協(xié)助企業(yè)決策者取得與運用ERP系統(tǒng)所產(chǎn)生之資訊。 根據(jù)臺灣研究者針對ERP顧問所作之調(diào)查研究結(jié)果證實以上之說法。 財務(wù)會計管理會計內(nèi)部稽核角色轉(zhuǎn)變一、資源分配排序一、資源分配排序一、資源分配排序?qū)肭皩?dǎo)入後導(dǎo)入前導(dǎo)入後導(dǎo)入前導(dǎo)入後1.交易處理1.財務(wù)分析1.資本預(yù) 算2.標(biāo)準(zhǔn)成本1.核對報表2.檢驗控制點2.報告財務(wù) 結(jié)果2.交易處理2.損益兩 平分析2.績效評估2.盤點及實體驗證2.核對報表3.現(xiàn)金流量管理3.系統(tǒng)處理原則3.存貨管理3.營運管理3.檢驗控制點3.盤點及實體驗證4

10、.資金籌措4.報告財務(wù) 結(jié)果4.標(biāo)準(zhǔn)成本4.存貨管理4.檢查系統(tǒng)處理原則4.檢查系統(tǒng)處理原則5.租稅規(guī)劃申報5.執(zhí)行會計控制5.營運管理5.企業(yè)預(yù)算制度5.檢驗營運成果5.檢驗營運成果臺灣之實證調(diào)查結(jié)果 二、人員配置排序二、人員配置排序二、人員配置排序?qū)肭皩?dǎo)入後導(dǎo)入前導(dǎo)入後導(dǎo)入前導(dǎo)入後1.一般會計處理1.財務(wù)分析1.一般資料處理1.成本分析1.核對報表1.檢驗控制點2.稅務(wù)規(guī)劃與管理2.一般會計處理2.編製報表2.編製報表2.盤點及實體驗證2.核對報表3.現(xiàn)金流量管理3.預(yù)算編製3.成本記錄3.利潤分析3.檢驗控制點3.盤點及實體驗證 4.財務(wù)分析4.現(xiàn)金流量管理4.成本分析4.一般資料處理

11、4.檢查系統(tǒng)處理原則4.檢查系統(tǒng)處理原則5.預(yù)算編製5.稅務(wù)規(guī)劃與管理5.利潤分析5.績效管理5.檢驗營運成果5.檢驗營運成果三、教育訓(xùn)練排序三、教育訓(xùn)練排序三、教育訓(xùn)練排序?qū)脶釋?dǎo)入後導(dǎo)入後1.財務(wù)分析1.標(biāo)準(zhǔn)成本1.瞭解ERP2.執(zhí)行會計控制2.績效評估2.IT專業(yè)知識3.系統(tǒng)處理原則3.營運管理3.稽核技巧4.交易處理4.企業(yè)預(yù)算制度4.稽核工具運用5.報告財務(wù)結(jié)果5.企業(yè)程序再造5.稽核計劃資訊產(chǎn)出及運用一、成本與時間節(jié)省比例一、成本與時間節(jié)省比例一、成本與時間節(jié)省比例成本節(jié)?。?8.42%（平均值）成本節(jié)?。?3.29%(平均值)成本節(jié)省：18.92%(平均值)時間節(jié)?。?9.14%

12、（平均值）時間節(jié)?。?8.86%(平均值)時間節(jié)省：20.66%(平均值)二、導(dǎo)入後滿意度變化二、導(dǎo)入後滿意度變化二、導(dǎo)入後滿意度變化1.整體功能顯著變佳1.整體功能顯著變佳1.整體功能不顯著2.資訊品質(zhì)顯著變佳2.資訊品質(zhì)不顯著2.資訊品質(zhì)不顯著3.處理速度顯著變佳3.處理速度顯著變佳3.處理速度顯著變佳4.資訊時效性顯著變佳4.資訊時效性顯著變佳4.資訊時效性不顯著5.資訊正確性顯著變佳5.資訊正確性顯著變佳5.資訊正確性不顯著三、導(dǎo)入後結(jié)帳時間變化1.日結(jié)作業(yè)顯著減少2.月結(jié)作業(yè)顯著減少3.季報作業(yè)顯著減少4.年報作業(yè)顯著減少資料來源：歐耿作，ERP環(huán)境下會計功能之轉(zhuǎn)型多重研究方法之運用，國立政治大學(xué)會計學(xué)研究所未出版碩士論文，2000年7月。 補充：會計循環(huán)(1/3)未使用工作底稿：分 錄交易事項會計憑證日記簿分類帳調(diào)整前試算表過 帳試 算財務(wù)報表調(diào)整後試算表編 製編 製分類帳日記簿調(diào)整後作 調(diào)整分錄並過帳結(jié)帳後試算表分類帳日記簿結(jié)帳後作 結(jié)帳分錄並過帳編 製期末會計工作平時會計工作會計循環(huán)(2/3)使用工作底稿：分 錄交易事項會計憑證日記簿分類帳調(diào)整前試算表財務(wù)報表結(jié)帳後試算表