會計實(shí)務(wù)：增值稅、企業(yè)所得稅及稅收征管的17個熱點(diǎn)問題(北京國稅2018年2月12366解答)

1、增值稅、企業(yè)所得稅及稅收征管的 17 個熱點(diǎn)問題（北京國稅 2018 年 2 月 12366 解答）貨勞稅熱點(diǎn)問題 (2018 年 2 月)1. 小規(guī)模納稅人提供跨境免稅服務(wù)是否需要填寫減免稅申報明細(xì)表?答：根據(jù)減免稅申報明細(xì)表的填報說明，“出口免稅”一欄，小規(guī)模納稅人不填寫。因此，小規(guī)模納稅人提供跨境免稅服務(wù)不填寫此表，只需要填寫主表第13、欄即可。廣告公司拆除建筑物上的廣告牌屬于什么服務(wù) ?答：拆除建筑物上的廣告牌按照提供“其他建筑服務(wù)”繳納增值稅。財稅 2016140 號規(guī)定：“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) ( 包括多個房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)組成的聯(lián)合體 ) 受讓土地向政府部門支付土地價款后， 設(shè)立項(xiàng)目公司對

2、該受讓土地進(jìn)行開發(fā)，同時符合下列條件的，可由項(xiàng)目公司按規(guī)定扣除房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向政府部門支付的土地價款。 ( 三 ) 項(xiàng)目公司的全部股權(quán)由受讓土地的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有。”對于項(xiàng)目公司的全部股權(quán)由受讓土地的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有，有無明確的時間段，是國土局將聯(lián)合體轉(zhuǎn)到項(xiàng)目公司的時點(diǎn)，保持項(xiàng)目公司的全部股權(quán)由受讓土地的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有，還是項(xiàng)目公司自始至終就必須保證項(xiàng)目公司的全部股權(quán)由受讓土地的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有?答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) ( 包括多個房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)組成的聯(lián)合體) 、項(xiàng)目公司、政府部門三方簽訂變更協(xié)議或補(bǔ)充合同，將土地受讓人變更為項(xiàng)目公司時，項(xiàng)目公司的全部股權(quán)由受讓土地的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有。

3、外地企業(yè)收到很多從北京稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的專用發(fā)票，上面的開票人、收款人和復(fù)核人都是空的。北京市國家稅務(wù)局是否可以出具給該企業(yè)官方的證明或者文件來證明該種發(fā)票可以正常使用 ?答：無需開具證明，可正常使用。如果還未取得對方紙質(zhì)發(fā)票信息，但是已經(jīng)在發(fā)票查詢平臺可以查詢到該發(fā)票信息，是否可以抵扣 ?答：納稅人必須取得銷售方使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具的增值稅發(fā)票，才可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證或通過增值稅發(fā)票稅控開票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺查詢、勾選。企業(yè)已經(jīng)三證合一，沒有在國稅變更納稅人識別號，但是在海關(guān)已經(jīng)變更為統(tǒng)一社會信用代碼，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書可以正常比對抵扣嗎?答：可以抵扣，關(guān)于三證合一

4、新舊號碼關(guān)聯(lián)不對問題，征管已在系統(tǒng)中設(shè)置專有功能。7. 開具發(fā)票時，公司名稱可以使用英文嗎?答：根據(jù)中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則( 國家稅務(wù)總局令第25 號)第二十九條規(guī)定，開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。納稅人以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同， 收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后委托實(shí)際承運(yùn)人完成全部或部分運(yùn)輸服務(wù)時，自行采購并交給實(shí)際承運(yùn)人使用的成品油和支付的道路、橋、閘通行費(fèi)是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境應(yīng)稅行為免稅備案等增值稅問題的公告( 國家稅務(wù)總局公告 2017 年第 30 號) 第二條規(guī)定，納稅人以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽

5、訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后委托實(shí)際承運(yùn)人完成全部或部分運(yùn)輸服務(wù)時，自行采購并交給實(shí)際承運(yùn)人使用的成品油和支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，同時符合下列條件的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：( 一) 成品油和道路、橋、閘通行費(fèi)，應(yīng)用于納稅人委托實(shí)際承運(yùn)人完成的運(yùn)輸服務(wù);( 二) 取得的增值稅扣稅憑證符合現(xiàn)行規(guī)定。資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為暫適用簡易計稅方法，按照 3%的征收率繳納增值稅，是否需要備案?備案需要哪些資料 ?答：需要備案。提供資料： (1) 增值稅一般納稅人簡易征收備案表。(2) 一般納稅人選擇簡易辦法征收備案事項(xiàng)說明。(3) 選擇簡易征收的產(chǎn)

6、品、 服務(wù)符合條件的證明材料，或者企業(yè)符合條件的證明材料。企業(yè)所得稅熱點(diǎn)問題 (2018 年 2 月)1. 高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓，所得超過500 萬的部分可以按照15%稅率減半征收企業(yè)所得稅嗎?答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知 ( 國稅函 2010157 號 ) 第一條規(guī)定，居民企業(yè)取得中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)應(yīng)就該部分所得單獨(dú)核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。2. 企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出如何在企業(yè)所得稅前扣除?答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告 ( 國家稅務(wù)總局公告2015 年第 34 號 ) 第三條規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議(合同) 約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出; 直接支付給員工個人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。3. 享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠是否需要備案，如何備案?答：根據(jù)國