增值稅優(yōu)惠政策內(nèi)容

1、增值稅優(yōu)惠政策一、免征增值稅政策 （一）條例規(guī)定免征增值稅項(xiàng)目 1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品； 2.避孕藥品和用具; 3.古舊圖書; 4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備； 5.外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備; 6.來料加工、來件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備; 7.由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品; 8.銷售自己使用過的物品。 一一增值稅暫行條例 9.(1)關(guān)于增值稅的起征點(diǎn):銷售物資的起征點(diǎn)為月銷售額3000-4000元;銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月銷售額l5000-2000元;按次納稅的起征點(diǎn)為每次(日)銷售額150元。國稅函200384號 （2）財(cái)政部國

2、家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知(財(cái)稅2002208號)第六條關(guān)于提高營業(yè)稅和增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定,適用于所有個(gè)人,自2003年1月1日起執(zhí)行。一一財(cái)稅200312號 (二)若干農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料 1. 下列物資免征增值稅: （1）農(nóng)膜。 (2)生產(chǎn)銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及以免稅化肥為要緊原料的復(fù)混肥。 (3)生產(chǎn)銷售的阿維菌素、胺菊醋、百菌清、苯噻酰草胺、芐嘧磺隆、草除靈、吡蟲啉、丙烯菊酯、噠蹣靈、代森錳鋅、稻瘟靈、敵百蟲、丁草胺，啶蟲脒、多抗霉素、二甲戊樂靈、二嗪磷、氟樂靈、高效氯氰菊酯、;炔螨特、甲多丹、甲基硫菌靈、甲基異柳磷、甲(乙)基毒死蜱

3、、甲(乙)基嘧啶磷、精惡唑禾草靈、精喹禾靈、井岡霉素、咪鮮胺、滅多威、滅蠅胺、苜蓿銀紋夜峨核型多角體病毒、唾磺隆、三氟氯氰菊酯、三唑磷、三唑酮、殺蟲單、殺蟲雙、順式氯氰菊酯、涕滅威、烯略醇、辛硫磷、辛酰溴苯腈、異丙甲草胺、乙阿合劑、乙草胺、乙酸甲胺磷、莠去津。 (4)批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)。 (5)對原征收增值稅的尿素生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的尿素,實(shí)行增稅先征后退政策從2001年1月1日起執(zhí)行;對原免征增值稅的尿素生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的尿素,恢復(fù)征收增值稅和實(shí)行先征后退政策以及對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料免征增值稅政策,自2001年8月1日起執(zhí)行,關(guān)于連續(xù)若干增值稅免稅政策的通知(財(cái)稅明電20066

4、號)第四條同時(shí)停止執(zhí)行。 2.(1)自2000年6月1日起,豆粕屬于征收增值稅的飼料產(chǎn)品,進(jìn)口或國內(nèi)生產(chǎn)豆粕,均按13%的稅率征收增值稅。其他粕類屬于免稅飼料產(chǎn)品,免征增值稅,已征收入庫的稅款做退庫處理。 (2)為愛護(hù)納稅人的經(jīng)濟(jì)利益,對納稅人2000年6月1日至9月30日期間銷售的國內(nèi)生產(chǎn)的豆粕以及在此期間定貨并進(jìn)口的豆粕,憑有效憑證仍免征增值稅,已征收入庫的增值稅給予退還。 一一財(cái)稅200130號 3從2001年8月1日起,免稅飼料范圍包括:單一大宗飼料(只限于糠麩、酒糟、魚粉、草飼料、飼料級磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕類產(chǎn)品)、混合飼料、配合飼料、復(fù)合預(yù)混料

5、、濃縮飼料、2001年8月1日前免稅飼料范圍及豆粕的征稅問題,仍按照國稅發(fā)199939號行。_財(cái)稅2001121號 4.稀土磷肥屬復(fù)混肥,如企業(yè)生產(chǎn)的稀土磷肥符合財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對若干農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅問題的通知(財(cái)稅字199878號)中有關(guān)復(fù)混肥免稅的規(guī)定,即:企業(yè)生產(chǎn)復(fù)混肥產(chǎn)品成本中所用的免稅化肥比重高于70%的,應(yīng)給予免征增值稅。 _國稅函19993號(三)部分資源綜合利用產(chǎn)品 1.企業(yè)生產(chǎn)原料中摻有煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣不包括高爐水渣和其他廢渣(我省暫明確為工礦企業(yè)的采礦廢石、選礦尾礦、碎屑、粉塵、粉末、污泥、黃磷渣、硫磺渣、磷石膏渣、硫鐵礦煅燒渣、電石渣及

6、轉(zhuǎn)爐和電爐的鋼渣、燃煤爐渣等)的比例在30%以上,生產(chǎn)的建材產(chǎn)品,免征增值稅。 一一財(cái)稅字199620號 川國稅發(fā)1996095號 川國稅函2000001號 2.對黃金礦砂(包括伴生金礦)和冶煉企業(yè)生產(chǎn)銷售的黃金免征增值稅。一一財(cái)稅字1994024號 (四)軍隊(duì)、軍工系統(tǒng) 1.軍隊(duì)系統(tǒng)(包括人民武裝警察部隊(duì))各單位為部隊(duì)生產(chǎn)的武器及其零配件、彈藥、軍訓(xùn)器材、部隊(duì)裝備(指人被裝、軍械裝備、馬裝具,下同)免征增值稅。 2.軍需工廠、物資供銷單位生產(chǎn)、銷售、調(diào)撥給公安系統(tǒng)和國家安全系統(tǒng)的民警服裝,免征增值稅。 3.軍需工廠之間為生產(chǎn)軍品而互相協(xié)作的產(chǎn)品免征增值稅。 4.軍隊(duì)系統(tǒng)各單位從事加工、修理修

7、配武器及其零配件、彈藥、軍訓(xùn)器材、部隊(duì)裝備的業(yè)務(wù)收入,免征增值稅。 5.軍工系統(tǒng)所屬軍事工廠(包括科研單位)生產(chǎn)銷售的列入軍工主管部門軍品生產(chǎn)打算并按照軍品作價(jià)原則銷售給軍隊(duì)、人民武裝警察部隊(duì)和軍事工廠的軍品,免征增值稅。 6.軍事工廠生產(chǎn)銷售給公安系統(tǒng)、司法系統(tǒng)和國家安全系統(tǒng)的武器裝備免征增值稅。 7.軍事工廠之間為了生產(chǎn)軍品而互相提供物資以及為了制造軍品相互提供的專用非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備、工具、模具、量具等免征增值稅。 8.除軍隊(duì)、軍工系統(tǒng)企業(yè)以外的一般工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)銷售的軍品,只對槍、炮、雷、彈、軍用艦艇、飛機(jī)、坦克、雷達(dá)、電臺、艦艇用柴油機(jī)、各種炮用瞄準(zhǔn)具和瞄準(zhǔn)鏡,一律在總裝企業(yè)就總裝成品免征增值

8、稅。9.軍隊(duì)、軍工系統(tǒng)各單位經(jīng)總后勤部和國防科工委批準(zhǔn)進(jìn)口的專用設(shè)備、儀器儀表及其零配件,免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。 10.軍品以及軍隊(duì)系統(tǒng)各單位出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需部門調(diào)撥的物資,在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征增值稅,出口不再退稅。 一一財(cái)稅字1994011號11.軍隊(duì)系統(tǒng)所屬企業(yè)生產(chǎn)并按軍品作價(jià)原則作價(jià),在軍隊(duì)系統(tǒng)內(nèi)部調(diào)撥或銷售的鋼材、木材、水泥、煤炭、營具、藥品、鍋爐、縫紉機(jī)械免征增值稅,對外銷售的一律照章征收增值稅(我省對具體執(zhí)行范圍作出補(bǔ)充規(guī)定,詳見川國稅發(fā)1998042號)。 一一財(cái)稅字1997135號 (五)公安、司法 1.公安部所屬研究所、公安偵察保衛(wèi)器材廠研制生產(chǎn)的列明代號的偵察保衛(wèi)器材產(chǎn)品,凡

9、銷售給公安、司法以及國家安全系統(tǒng)使用的,免征增值稅。銷售給其他單位的,按規(guī)定征收增值稅。 2.勞改工廠生產(chǎn)的民警服裝銷售給公安、司法以及國家安全系統(tǒng)使用的,免征增值稅。銷售給其他單位的,按規(guī)定征收增值稅。一一財(cái)稅字1994029號 (六)電影拷貝 在2005年底往常,經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)成立的電影制片廠銷 售的電影拷貝收入免征增值稅。 一一財(cái)稅2001188號 (七)殘疾人用品及殘疾人提供勞務(wù) 1.供殘疾人專用的假肢、輪椅、矯形器(包括上肢矯形器、下肢矯形器、脊椎側(cè)彎矯形器),免征增值稅。一財(cái)稅字199460號 2.殘疾人員個(gè)人提供加工和修理修配勞務(wù),免征增值稅。 一一財(cái)稅字1994004號 (八)民

10、族經(jīng)濟(jì)和民族用品 1.對國家定點(diǎn)生產(chǎn)企業(yè)和經(jīng)銷單位(具體名單詳見川國稅發(fā)1995029號、川國稅發(fā)1996077號文件)經(jīng)銷的邊銷茶免征增值稅的政策,自2001年1月1日始接著執(zhí)行至2005年12月31日止。 一一財(cái)稅200171號 2.在2005年年底往常,對縣以下(不含縣)國有民貿(mào)企業(yè)和基層供銷社銷售物資免征增值稅。 一一財(cái)稅200169號 (九)糧食 1.對承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食,免征增值稅。一一財(cái)稅字1999198號 2.對糧食部門經(jīng)營的退耕還林還草補(bǔ)助糧,凡符合國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的,比照救災(zāi)救濟(jì)糧免征增值稅 一一國稅發(fā)2001131號 (十)銷售自己使用過的物資 單位

11、和個(gè)體經(jīng)營者銷售自己使用過的除游艇、摩托車和應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車外的其他屬于物資的固定資產(chǎn),暫免征收增值稅。 一一財(cái)稅字1994026號 (十一)罰沒物品 罰沒物品(關(guān)于罰沒物品征免增值稅范圍的劃分,按財(cái)稅字1995069號文件的規(guī)定執(zhí)行)。(十二)校辦企業(yè) 1.具備規(guī)定條件的學(xué)校辦企業(yè),生產(chǎn)的應(yīng)稅物資凡用于本校教學(xué)科研方面的,免征增值稅。 一一財(cái)稅字1994156號 2.縣級以上(含縣級)黨委正式批準(zhǔn)成立的黨校所辦的企業(yè),生產(chǎn)的應(yīng)稅物資凡用于本校教學(xué)科研方面的,免征增值稅。 一一財(cái)稅字199593號 (十三)生產(chǎn)銷售用于發(fā)射國外衛(wèi)星的火箭及部件 在2000年年底往常,對列入財(cái)政部、國家稅務(wù)總局所

12、列名單的企業(yè),生產(chǎn)銷售用于發(fā)射國外衛(wèi)星的火箭及生產(chǎn)銷售用于發(fā)射外星火箭的專用發(fā)動(dòng)機(jī)、平臺、計(jì)算機(jī)、伺服機(jī)構(gòu)、電池的收入,免征增值稅。一一財(cái)稅字199819號 (十四)農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi) 從1998年1月1日起,對農(nóng)村電管站在收取電價(jià)時(shí)一并向用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)(包括低壓線路損耗和維護(hù)費(fèi)以及電工經(jīng)費(fèi))給予免征增值稅的照顧。 一一財(cái)稅字199847號 (十五)血站供應(yīng) 從1999年11月1日起,對不以營利為目的的血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血免征增值稅o 一一財(cái)稅字1999264號 (十六)融資租賃業(yè)務(wù) 融資租賃業(yè)務(wù),不管租賃的物資的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)讓給承租方,均不征收增值稅。 一一國稅發(fā)1993154

13、號 (十七)在建筑現(xiàn)場制造的預(yù)制構(gòu)件 差不多建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料,用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的,應(yīng)在移送使用時(shí)征收增值稅。但對其在建筑現(xiàn)場制造的預(yù)制構(gòu)件,凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的,不征收增值稅。 一一國稅發(fā)1993154號 (十八)國家治理部門取得的執(zhí)照工本費(fèi)等收入 對國家治理部門行使其治理職能,發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書等取得的工本費(fèi)收入,不征收增值稅。一國稅函發(fā)1995288號 (十九)集郵公司銷售的集郵商品 依照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局(94)財(cái)稅字第026號通知和國稅發(fā)1995076號通知的規(guī)定,集郵商品的生產(chǎn)應(yīng)

14、征收增值稅。郵政部門、集郵公司銷售(包括調(diào)撥在內(nèi))集郵商品,一律征收營業(yè)稅,不征收增值稅。 一一國稅函發(fā)1995288號 (二十)體育彩票 依照現(xiàn)行中華人民共和國增值稅暫行條例及事實(shí)上施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定,對體育彩票的發(fā)行收入不征收增值稅o 一一財(cái)稅字199677號 (二十一)廢舊物資經(jīng)營 自2001年5月1日起,對廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅o 一一財(cái)稅200178號 自2001年5月1日至2001年6月30日期間,廢舊物資回收經(jīng)營單位發(fā)生的符合政策規(guī)定的銷售行為,可按原有關(guān)優(yōu)惠政策辦理o _財(cái)稅2001138號 二十二醫(yī)療機(jī)構(gòu) 1.對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑,免征增

15、值稅。 2.對營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入,直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的,自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起,3年內(nèi)對其自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅。一一財(cái)稅200042號 (二十三)鐵路貨車修理 從2001年1月1日起對鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車的業(yè)務(wù)免征增值稅。 一一財(cái)稅200154號 (二十四)污水處理 自2001年7月1日起,對各級政府及主管部門托付自來水廠(公司)隨水費(fèi)收取的污水處理費(fèi),免征增值稅。 一一財(cái)稅200197號 (二十五)農(nóng)機(jī) 從2002年6月1日起,不帶動(dòng)力的手扶拖拉機(jī)和三輪農(nóng)用運(yùn)輸車免征增值稅。 一一財(cái)稅200289號 (二十六)黃金 1.黃金生產(chǎn)和經(jīng)營單位銷售黃金和黃金礦砂(含伴生

16、金),免征增值稅。 2.黃金交易所會(huì)員單位通過黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金,未發(fā)生實(shí)物交割的,免征增值稅;發(fā)生實(shí)物交割的,實(shí)行增值稅即征即退的政策。 財(cái)稅2002142號 (二十七)元償援助項(xiàng)目 自2001年8月1日起,對外國政府和國際組織無償援助項(xiàng)目在國內(nèi)采購的物資免征增值稅。 一一財(cái)稅20022號 (二十八)其他林業(yè)產(chǎn)品 巖桂油產(chǎn)品免征增值稅o _國稅函2002474號 (二十九)高校后勤 對高校后勤實(shí)體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調(diào)味品和食堂餐具,免征增值稅;經(jīng)營此外的商品,一律按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征增值稅。 2.對高校后勤實(shí)體向其他高校提供快餐的外銷收入,免征增值稅;向其

17、他社會(huì)人員提供快餐的外銷收入,應(yīng)繳納增值稅。一一財(cái)稅字200025號 二、增值稅即征即退政策 (一)福利企業(yè) 對符合規(guī)定條件的福利企業(yè),執(zhí)行增值稅即征即退的優(yōu)惠政策。一一財(cái)稅字200035號 (二)人民銀行配售黃金與白銀 1.人民銀行配售黃金按規(guī)定征收增值稅,由中國人民銀行總行匯總統(tǒng)一向國家稅務(wù)總局繳納,實(shí)行即征即返政策。一一財(cái)稅字1994018號 2.人民銀行配售白銀按規(guī)定征收增值稅,由中國人民銀行總行匯總統(tǒng)一向國家稅務(wù)總局繳納,實(shí)行即征即退政策。 財(cái)稅字1994052號 (三)林業(yè)稅收 對企業(yè)以林區(qū)三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品(產(chǎn)品目錄見附件),在2005年12月31日往常

18、,由稅務(wù)部門實(shí)行增值稅即征即退方法。 一一財(cái)稅200172號 (四)外商投資企業(yè) 1993年12月31日前已批準(zhǔn)設(shè)立的外商技資企業(yè),由于改征增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅增加企業(yè)稅負(fù)的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn),在已批準(zhǔn)的經(jīng)營期限內(nèi)(但最長不得超過5年),準(zhǔn)予退還因稅負(fù)增加而多繳納的稅款。 一一國發(fā)199410號 (五)計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品 1.(1)自2000年6月24日起至2010年底往常,對增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。 增值稅一般納稅人將進(jìn)口的軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對外銷售,其銷售的軟件可按照自行開發(fā)生產(chǎn)的

19、軟件產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。 (2)自2000年6月24日起至2010年底往常,對增值稅一般納稅人銷售自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品(含單晶硅片),按17%的法定稅率征收增值稅后,對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過6%的部分實(shí)行即征即退政策。 一一財(cái)稅200025號 2.電子出版物屬于軟件范疇,應(yīng)當(dāng)享受軟件產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠政策。 國稅函2000168號 (六)部分資源綜合利用產(chǎn)品 自2001年1月1日起,對下列物資實(shí)行增值稅即征即退的政策:1.利用煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖生產(chǎn)加工的頁巖油及其他產(chǎn)品;2.在生產(chǎn)原料中摻有許多于30%的廢舊瀝青混凝土生產(chǎn)的再生瀝青混凝土;3.利用都市生活垃

20、圾生產(chǎn)的電力；4.在生產(chǎn)原料中摻有許多于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣(不包括高爐水渣)及其他廢渣生產(chǎn)的水泥。財(cái)稅2001198號 (七)飛機(jī)維修 自2000年1月1日起對飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過6%的部分實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)即征即退的政策。 一一財(cái)稅2000102號 三、增值稅先征后返政策 (一)商業(yè)企業(yè)批發(fā)肉、禽、蛋、水產(chǎn)品和蔬菜業(yè)務(wù)自2001年1月1日起,對商業(yè)企業(yè)批、禽、蛋、水產(chǎn)品和蔬菜的業(yè)務(wù)停止實(shí)行增值稅先征后返的政策。 一一財(cái)稅200146號 (二)出版物 1.在2005年底往常,對下列出版物接著實(shí)行增值稅先征后退方法: （1)中國共產(chǎn)黨和各民主黨派的各級組織的機(jī)關(guān)

21、報(bào)、機(jī)關(guān)刊物; (2)各級人民政府的機(jī)關(guān)報(bào)和機(jī)關(guān)刊物; (3)各級人大、政協(xié)、婦聯(lián)、工會(huì)、共青團(tuán)的機(jī)關(guān)報(bào)和機(jī)關(guān)刊物; (4)新華通訊社的六種機(jī)關(guān)報(bào)和機(jī)關(guān)刊物:參考消息 半月談了望內(nèi)參選編國際內(nèi)參參考資料; (5)軍事部門的機(jī)關(guān)報(bào)和機(jī)關(guān)刊物; (6)大中小學(xué)的學(xué)生課本和專為青年兒童出版發(fā)行的報(bào)紙和刊物; (7)科技圖書和科技期刊。 地點(diǎn)上述第(1)(2)(3)(5)項(xiàng)的機(jī)關(guān)報(bào)和機(jī)關(guān)刊物增值稅先征后退范圍掌握在一個(gè)單位一報(bào)一刊以內(nèi)。 上述出版物增值稅先征后退環(huán)節(jié)為出版環(huán)節(jié)。 2.在2005年年底往常,對全國縣(含縣級市)及縣以下新華書店和農(nóng)村供銷社銷售的出版物,實(shí)行增值稅先征后退方法,退還的稅款專

22、項(xiàng)用于發(fā)行網(wǎng)點(diǎn)建設(shè),不再計(jì)當(dāng)期損益。一一財(cái)稅200188號 (三)三線脫險(xiǎn)搬遷企業(yè) 在2000年年底往常,對列入財(cái)政部、國家稅務(wù)總局下達(dá)的三線調(diào)整企業(yè)(項(xiàng)目)名單和軍隊(duì)三線企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)移單位名單的企業(yè),接著實(shí)行增值稅先征后返政策。即:凡列入名單的企業(yè),以1995年應(yīng)繳增值稅扣除先征后返稅款后的余額為基數(shù),多征的增值稅稅款返還給企業(yè),但對應(yīng)納消費(fèi)稅的產(chǎn)品征收的消費(fèi)稅不再退還。返還的稅款必須專項(xiàng)用于三線企業(yè)調(diào)整改造,不得挪作他用。具體政策和操作方法仍按財(cái)稅字199695號執(zhí)行。 財(cái)稅字199842號 (四)儲(chǔ)備物資 對國家物資儲(chǔ)備局系統(tǒng)銷售的儲(chǔ)備物資,采取增值稅先征后返的政策。 一一財(cái)稅字19940

23、63號、(五)攀鋼機(jī)鈦產(chǎn)品對攀枝花鋼鐵(集團(tuán))公司及其所屬企業(yè)生產(chǎn)銷售的釩、鈦產(chǎn)品在十五期間接著實(shí)行增值稅先征后返,返還比例逐年遞減20%的政策。 一一財(cái)稅200152號 (六)二灘電站電力產(chǎn)品 從2001年1月1日至2002年12月31日,對二灘電站生產(chǎn)銷售的電力產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)增值稅先征后返。 一一財(cái)稅200123號 (七)鑄鍛件產(chǎn)品 自2001年1月1日至2002年12月31日，對本通知附件所列的221家專業(yè)鑄、鍛企業(yè)生產(chǎn)銷售的用于生產(chǎn)機(jī)器機(jī)械的商品鑄鍛件,實(shí)行先按規(guī)定征收增值稅,后按實(shí)際繳納增值稅額返還35%的方法。 一一財(cái)稅2001141號 (八)廢舊物資經(jīng)營 在2000年年底往常,對從事廢

24、舊物資回收經(jīng)營的一般納稅人企業(yè),接著實(shí)行增值稅先征后返70%的政策照顧。 一一財(cái)稅字199901號 (九)民貿(mào)企業(yè) 在2005年年底往常,對民族貿(mào)易縣縣級國有民貿(mào)企業(yè)和供銷社企業(yè)銷售物資,按實(shí)際繳納增值稅稅額先征后返50%。 一一財(cái)稅200169號 (十)監(jiān)獄、勞教企業(yè). 在2000年年底往常,對監(jiān)獄、勞教企業(yè)實(shí)行增值稅先征后返政策照顧。財(cái)稅字199846號 (十一)數(shù)控機(jī)床產(chǎn)品戶 1.自1999年1月1日至2000年12月31日,接著對部分?jǐn)?shù)控機(jī)床企業(yè)生產(chǎn)銷售的數(shù)控機(jī)床產(chǎn)品實(shí)行增值稅先征后返,返還的稅款用于數(shù)控機(jī)床產(chǎn)品的開發(fā)。一一財(cái)稅字200047號 2.自2001年1月1日至2002年12

25、月31日,對部分?jǐn)?shù) 控機(jī)床企業(yè)生產(chǎn)銷售的數(shù)控機(jī)床產(chǎn)品接著實(shí)行增值稅先征后返,返還的稅款用于數(shù)控機(jī)床產(chǎn)品的開發(fā)。一一財(cái)稅2001119號 (十二)模具產(chǎn)品 自2001年1月1日至2002年12月31日,對本通知附.件所列144戶專業(yè)模具生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的模具產(chǎn)品實(shí)行先.按規(guī)定征收增值稅,后按實(shí)際繳納增值稅額返還70%的方法。 一一財(cái)稅2001132號 (十三)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料 對生產(chǎn)銷售的尿素統(tǒng)一征收增值稅,并在2001、2002年兩年內(nèi)實(shí)行增值稅先征后退的政策。 一一財(cái)稅2001113號 四、減征增值稅政策 (一)按簡易方法征收 一般納稅人生產(chǎn)下列物資,可按簡易方法依照6%的征收率計(jì)算繳納增值稅,

26、可由其自己開具增值稅專用發(fā)票,但不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:1.縣以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力;2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料: 3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰; 4.原料中摻有煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣及其他廢渣(不包括高爐水渣)生產(chǎn)的墻體材料: 5.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。 一一財(cái)稅字1994004號 (二)銷售自來水 自2002年6月1日起,對自來水公司銷售自來水,按6%的征收率征收增值稅的同時(shí),對其購進(jìn)獨(dú)立核算水廠的自來水取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅款(按6%征收率開具)予以抵扣。 一

27、一國稅發(fā)200256號 (三)小規(guī)模納稅人生產(chǎn)銷售軟件 屬生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人生產(chǎn)銷售計(jì)算機(jī)軟件按6%的征收率計(jì)算數(shù)納增值稅;屬商業(yè)企業(yè)的小規(guī)模納稅人,銷售計(jì)算機(jī)軟件按4%的征收率計(jì)算繳納增值稅,并可由稅務(wù)機(jī)關(guān)分不按不同的征收率代開增值稅發(fā)票。財(cái)稅字1999273號 (四)廢舊物資生產(chǎn)自2001年1月1日起,對下列物資實(shí)行按增值稅應(yīng)納稅額減半征收的政策:1.利用煤研石、煤泥、油母頁巖和風(fēng)力生產(chǎn)的電力;2.部分新型墻體材料產(chǎn)品。財(cái)稅2001198號 (五)舊貨銷售 1.從2002年1月1日起,納稅人銷售舊貨,一律按4%的征收率減半征收增值稅,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2.從2002年1月1日起,納稅人

28、銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇,售價(jià)超過原值的,按照4%的征收率減半征收增值稅;售價(jià)未超過原值的,免征增值稅。舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)營單位銷售舊機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇,按照4%的征收率減半征收增值稅。 財(cái)稅200229號 五、其他優(yōu)惠政策1.屬于增值稅一般納稅人的棉花經(jīng)營單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)的免稅棉花,可依照農(nóng)產(chǎn)品收購憑證注明的收購金額按13%的稅率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 國稅函2001248號. 2.屬于增值稅一般納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營單位從國有糧食購銷企業(yè)購進(jìn)的免稅糧食,可依據(jù)購銷企業(yè)使用防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 一一財(cái)稅字1999198號 國稅函1999560號

29、 3.對四川省電力公司通過二灘電站送出工程銷售二灘電站電力產(chǎn)品返還的增值稅款,全部用于歸還二難送出工程建設(shè)貸款,不計(jì)入企業(yè)應(yīng)稅所得征收企業(yè)所得稅。一一財(cái)稅2001136號 4.經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),決定“十五”期間對1994年12月 31日前外匯借款項(xiàng)目接著實(shí)行部分以稅還貸政策。 一一財(cái)企2002368號 消費(fèi)稅優(yōu)惠政策 （一）汽車 對生產(chǎn)銷售達(dá)到低污染排放限值的小轎車、越野車和小客車減征30%的消費(fèi)稅。 一一財(cái)稅200026號 (二)護(hù)膚護(hù)發(fā)品、汽車輪胎 (1)自2001年1月1日起,對護(hù)膚護(hù)發(fā)品稅目中的香皂停止征收消費(fèi)稅;(2)自2001年1月1日起,對汽車輪胎稅目中的子午線輪胎免征消費(fèi)稅,對翻新

30、輪胎停止征收消費(fèi)稅。其余輪胎接著按10%稅率征收消費(fèi)稅。 一一財(cái)稅2000145號 （三）卷煙 對既有自產(chǎn)卷煙,同時(shí)又托付聯(lián)營企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)(以下簡稱卷煙回購企業(yè)),從聯(lián)營企業(yè)購進(jìn)后再直接銷售的卷煙,對外銷售時(shí)不論是否加價(jià),只要符合以下條件的,不再征收消費(fèi)稅:(1)回購企業(yè)在托付聯(lián)營企業(yè)加工卷煙時(shí),除提供給聯(lián)營企業(yè)所需加工卷煙牌號外,還須同時(shí)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)已公示的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格。聯(lián)營企業(yè)必須按照已公示的調(diào)撥價(jià)格申報(bào)繳納消費(fèi)稅。(2)回購企業(yè)將聯(lián)營企業(yè)加工卷煙回購后再銷售的卷煙,其銷售收入應(yīng)與自產(chǎn)卷煙的銷售收入分開核算,以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查;如不分開核算,則一并計(jì)人自產(chǎn)

31、卷煙銷售收入征收消費(fèi)稅。 一一國稅函2001955號 車購稅優(yōu)惠政策1.經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),對下列車輛免征車輛購置稅:(1)防汛部門和森林消防部門用于指揮、檢查、調(diào)度、報(bào)汛(警)、聯(lián)絡(luò)的由指定廠家生產(chǎn)的設(shè)有固定裝置的指定型號的車輛;(2)回國服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛個(gè)人自用國產(chǎn)小汽車；(3)長期來華定居專家進(jìn)口1輛自用小汽車。一一財(cái)稅200139號 2.關(guān)于軍隊(duì)移交的保障性企業(yè)免征車輛購置稅。 國稅函2002963號 內(nèi)資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 現(xiàn)行企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策要緊有以下八個(gè)方面的內(nèi)容: (一)促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)進(jìn)展的優(yōu)惠政策 1.民族自治地點(diǎn)的企業(yè),需要在稅收上給予照顧和鼓舞的,經(jīng)省級人民政

32、府批準(zhǔn),能夠?qū)嵭卸ㄆ诘臏p稅和免稅。民族自治地點(diǎn),是指按照中華人民共和國民族區(qū)域自治法的規(guī)定,實(shí)行民族區(qū)域自治的自治區(qū)、自治州、自治縣。(中華人民共和國企業(yè)所得稅條例及其細(xì)則)其中,中央級企業(yè)年度減免稅在100萬元(含)以上的,由省局轉(zhuǎn)報(bào)總局審批。-一國稅發(fā)199845號 2.國家確定的革命老依照地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)地區(qū)、貧困地區(qū),即老、少、邊、窮地區(qū)新辦的企業(yè),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后,可在3年內(nèi)減征或者免征所得稅。 一財(cái)稅字94001號 審批權(quán)限:年度減免稅30萬元以下的由市級局審批；30萬(含)至100萬(不含)的由市局轉(zhuǎn)報(bào)省局審批;100萬元以上的由省局報(bào)總局審批。 -一國稅函發(fā)19946

33、33號 國稅發(fā)1997201號 川國稅發(fā)1998018號 所謂新辦企業(yè),必須是從無到有組建起來,同時(shí)還應(yīng)是1994年1月1日以后建立的企業(yè)。原有企業(yè)一分為幾、改組、擴(kuò)建、搬遷、轉(zhuǎn)產(chǎn)、合并后接著經(jīng)營,或者吸取新成員、改變領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系、改變企業(yè)名稱的,不能視為新辦企業(yè)。 一國稅發(fā)1994018號3.國家確定為貧困縣的農(nóng)襯信用社自2001年1月1日l起暫免免征企業(yè)所得稅。 一一財(cái)稅字200155號 4.(1)對設(shè)在西部地區(qū)國家鼓舞類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè),在2001年至2010年期間,減按15%的稅率.征收企業(yè)所得稅。(2)經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn),民族自治地點(diǎn)的內(nèi)資企業(yè)能夠定期減征或免征企業(yè)所得稅,外

34、商投資企業(yè)能夠減征或免征地點(diǎn)所得稅。中央企業(yè)所得稅減免的審批權(quán)限和程序按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。(3)對在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè),上述項(xiàng)目業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上的,能夠享受企業(yè)所得稅如下優(yōu)惠政策:內(nèi)資企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅;外商投資企業(yè)經(jīng)營期在10年以上的,自獲利年度起,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。一一財(cái)稅2001202號 5(1)對設(shè)在西部地區(qū),以國家規(guī)定的鼓舞類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)|目為主營業(yè)務(wù),且其當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入超過企業(yè)總收入70%的企業(yè)，實(shí)行企業(yè)自行申請,稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的

35、治理方法。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后,企業(yè)方可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。(2)對在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的企業(yè),且上述項(xiàng)目業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上的,實(shí)行企業(yè)自行申請,稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的治理方法。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后,內(nèi)資企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅;外商投資企業(yè)經(jīng)營期在十年以上的,自獲利年度起,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。上述企業(yè)同時(shí)符合第(1)條規(guī)定條件的,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅時(shí),按15%稅率計(jì)算出應(yīng)納所得稅額后減半執(zhí)行。 (3)經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn),民族

36、自治地點(diǎn)的內(nèi)資企業(yè)能夠定期減征或免征企業(yè)所得稅。國稅發(fā)200247號 (二)促進(jìn)科技進(jìn)展的優(yōu)惠政策 1.國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè),經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的,可減按15%的稅率征收所得稅;國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的高新技術(shù)企業(yè),自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。一一財(cái)稅字94001號2.企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓,以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得,年凈收入在30萬元以下的暫免征收所得稅;超過30萬元的部分,依法繳納所得稅。 一一財(cái)工字199641號 3.企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品新技術(shù)、新工藝發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用不受比例限制,計(jì)入治理費(fèi)用(除

37、科研機(jī)構(gòu)人職員資應(yīng)按計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整外)。增長幅度在10%以上的企業(yè),可再按實(shí)際發(fā)生額的50%抵扣應(yīng)稅所得額。 一一財(cái)工字9641號 具體方法見國稅發(fā)1996152號、國稅發(fā)199949號 4.凡在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的內(nèi)資企業(yè),其項(xiàng)目所需國家設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。 一一財(cái)稅字1999290號 具體操作方法見國稅發(fā)2000)13號 5.企業(yè)等社會(huì)力量向非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等院校資助研究開發(fā)經(jīng)費(fèi),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審定,可全額在當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中扣除。一一財(cái)稅字1999273號 6.軟件開發(fā)企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資總額,在計(jì)

38、算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。一一財(cái)稅字1999273號 7.對國家經(jīng)貿(mào)委治理的10個(gè)國家局所屬科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制后,凡符合企業(yè)所得稅納稅人條件的,從1999年起至2003年底止,5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。 一一國稅發(fā)1999135號 8.科研機(jī)構(gòu)、高等院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收人暫免征收企業(yè)所得稅。 一一財(cái)稅字94001號 具體認(rèn)定見國稅函1996256號文。 9.對科研、生產(chǎn)、教學(xué)一體化的設(shè)計(jì)研究院開展設(shè)計(jì)研究所取得的所得,可暫免征收企業(yè)所得稅。 一一國稅函96138號 10關(guān)于轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的規(guī)定:(1)國科發(fā)政字200

39、0300號文件所列134家轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu),從卻2001年起至2005年底止,5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。(2)科研機(jī)構(gòu)聯(lián)合其他企業(yè)組建有限責(zé)任公司或股份有限公司,科研機(jī)構(gòu)在轉(zhuǎn)制企業(yè)中的股權(quán)比例達(dá)到50%的,按政策規(guī)定期限免征企業(yè)所得稅。（3）科研機(jī)構(gòu)與工程勘察設(shè)計(jì)單位聯(lián)合其他企業(yè)組建有限責(zé)任公司或股份有限公司,其中科研機(jī)構(gòu)在轉(zhuǎn)制企業(yè)中的股權(quán)比例達(dá)到50%的,按本通知第二條規(guī)定免征所得稅;工程勘察設(shè)計(jì)單位在轉(zhuǎn)制企業(yè)中的股權(quán)比例達(dá)到50%或者科研機(jī)構(gòu)與工程勘察設(shè)計(jì)單位在新組建企業(yè)中股權(quán)均達(dá)不到50%,但兩者股權(quán)合計(jì)達(dá)到50%的,按工程勘察設(shè)計(jì)單位轉(zhuǎn)制政策減半征收所得稅。 國稅發(fā)200236號11中央直屬科

40、研機(jī)構(gòu)以及省、地（市）所的科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制后,凡符合企業(yè)所得稅納稅人條件的,自1999年10月1日起至2003年底止,免征企業(yè)所得稅。 國稅發(fā)200024號 12（1）對企業(yè)增值稅即征即退稅款部分由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)秘得稅。（2）對企業(yè)增值稅即征即退稅款部分由企業(yè)用于研究開發(fā)集成電路產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入,不予征收企業(yè)所得稅。財(cái)稅200025號13在我國境內(nèi)設(shè)立的軟件企業(yè)可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。新創(chuàng)辦軟件企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后,自獲利年度起,享受企業(yè)所得稅兩免三減半的優(yōu)惠政策。對國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè),當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的

41、減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)名單由國家計(jì)委、信息產(chǎn)業(yè)部、外經(jīng)貿(mào)部和國家稅務(wù)總局共同確定。 國發(fā)200018號 14(1)對生產(chǎn)線寬小于08微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè),經(jīng)認(rèn)定后,從2002年開始,自獲利年度起實(shí)行企業(yè)所得稅“二免三減半”的政策;(2)自2002年1月1日起至2010年底,對集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者,以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤,直接投資于本企業(yè)增加注冊資本,或作為資本投資開辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè),經(jīng)營期許多于5年的,按40%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項(xiàng)投資的,追繳已退的企業(yè)所得稅

42、稅款。一一財(cái)稅200270號 (三) 支持第三產(chǎn)業(yè)進(jìn)展的優(yōu)惠政策 第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)，包括全民所有制工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制興辦的第三產(chǎn)業(yè)企業(yè),可按產(chǎn)業(yè)政策在一定期限內(nèi)享受減征或者免征所得稅的待遇。1.對農(nóng)村的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的行業(yè),即鄉(xiāng)、村的農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機(jī)站、氣象站,以及農(nóng)民專業(yè)技術(shù)協(xié)會(huì)、專業(yè)合作社提供的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入,以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展上述技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入暫免征收所得稅。 一一財(cái)稅字94001號 2.對新辦的獨(dú)立核算的從事咨詢業(yè)(包括科技、法律、辜會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)等咨詢業(yè))、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)

43、或經(jīng)營單位,自開業(yè)之日起,第一年至第二年免征所得稅。 一一財(cái)稅字94001號 3.對新辦的獨(dú)立核算的從事交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位,自開業(yè)之日起,第一年免征所得稅,第二年減半征收所得稅。 一一財(cái)稅字94001號4. 對新辦的獨(dú)立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位,自開業(yè)之日起,報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可減征或者免征所得稅一年。 新辦第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)如經(jīng)營多業(yè)的,按其經(jīng)營主業(yè)(以事實(shí)上際營業(yè)額計(jì)算)來確定減免稅政策。 財(cái)稅字94001號 上述政策的解釋見國稅發(fā)1994132號文。5按照國辦函200053號

44、規(guī)定，由原行政體制改為事業(yè)單位或者合作性質(zhì)的公證機(jī)構(gòu)，可視為新辦從事咨詢業(yè)的經(jīng)營單位，依法繳納企業(yè)所得稅，并享受財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（94稅字001號）規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 國稅函2001739號 （四）鼓舞資源綜合利用的優(yōu)惠政策 1.企業(yè)在原設(shè)計(jì)規(guī)定的產(chǎn)品以外,綜合利用本企業(yè)生國產(chǎn)過程中產(chǎn)生的,在資源綜合利用目錄內(nèi)的資源作要緊原料生產(chǎn)的產(chǎn)品的所得,自生產(chǎn)經(jīng)營之日起,免征所得稅5年。 財(cái)稅字94001號 2.企業(yè)利用本企業(yè)外的大宗煤研石、爐渣、粉煤灰作要緊原料,生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得,自生產(chǎn)經(jīng)營之日起,兔征所得稅5年。 一一財(cái)稅字94001號 3.為處理利用其

45、他企業(yè)廢棄的、在資源綜合利用目錄內(nèi)的資源而新辦的企業(yè),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后,可減征或者免征所得稅1年。 一一財(cái)稅字94001號 (五)促進(jìn)勞動(dòng)就業(yè)的優(yōu)惠政策 新辦的勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè),當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員達(dá)到規(guī)定比例的,可在3年內(nèi)減征或者免征所得稅。1.新辦的城鎮(zhèn)勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè),當(dāng)年安置待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn),可免征所得稅3年。當(dāng)年安置待業(yè)人員比例的計(jì)算公式為: 當(dāng)年安置待業(yè)人員比例= 當(dāng)年安置待業(yè)人員人數(shù)/(當(dāng)年安置待業(yè)人員人數(shù)+當(dāng)年安置待業(yè)人員總數(shù))100% 2.勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)免稅期滿后,當(dāng)年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員數(shù)30%以上的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

46、審核批準(zhǔn),可減半征收所得稅兩年。當(dāng)年安置待業(yè)人員比例=當(dāng)年安置待業(yè)人員人數(shù)/企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)100% 3.享受稅收優(yōu)惠的待業(yè)人員包括待業(yè)青年、國有企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制的富余職工、機(jī)關(guān)事業(yè)單位精簡機(jī)構(gòu)的富余人員、農(nóng)轉(zhuǎn)非人員和勞改、勞教釋放人員。 4.勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)包括在該企業(yè)工作的各類人員,含聘用的臨時(shí)工、合同工及離退休人員。以上均見財(cái)稅字94001號 5.關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的規(guī)定: (1)對新辦的服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上(含30%),并與其簽訂3年以上期限勞動(dòng)合同的,經(jīng)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)

47、審核,3年內(nèi)免征營業(yè)稅、都市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅;(2)對新辦的商貿(mào)企業(yè)(從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)除外),當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上(含30%),并與其簽訂3年以上期限勞動(dòng)合同的,經(jīng)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,3年內(nèi)免征都市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅;(3)對現(xiàn)有的服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)和現(xiàn)有的商貿(mào)企業(yè)(從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)除外)新增加的崗位,當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上(含30%),并與其簽訂3年以上期限勞動(dòng)合同的,經(jīng)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,3年內(nèi)對年

48、度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅減征30%;(4)對國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體(以下除外:金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通訊業(yè)、建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),服務(wù)型企業(yè)中的廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧,商貿(mào)企業(yè)中從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務(wù)的企業(yè)),凡符合以下條件的,經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。 一一財(cái)稅2002208號 (六)支持校辦企業(yè)的優(yōu)惠政策 高等學(xué)校和中小學(xué)校辦工廠,可減征或者免征所得稅。1.高等單位和中小學(xué)校辦工廠、農(nóng)場自身從事生產(chǎn)經(jīng)營的所得,暫免征收所得稅。 2.高等學(xué)校和中小學(xué)舉辦各類進(jìn)修班、培訓(xùn)班的所得,暫

49、免征收所得稅。3.高等學(xué)校和中小學(xué)享受稅收優(yōu)惠的校辦企業(yè),必須是學(xué)校出資自辦的,由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營治理、經(jīng)營收入歸學(xué)院所有的企業(yè)。下列企業(yè)不得享受對校辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠；(1)將原有納稅企業(yè)轉(zhuǎn)為校辦企業(yè); (2)學(xué)校在原校辦企業(yè)的基礎(chǔ)上汲取外單位投資舉辦的聯(lián)營企業(yè)；(3)學(xué)校向外單位投資舉辦的聯(lián)營企業(yè); (4)學(xué)校與其他企業(yè)、單位和個(gè)人聯(lián)合創(chuàng)辦的企業(yè); (5)學(xué)校將校辦企業(yè)轉(zhuǎn)給外單位經(jīng)營的企業(yè); (6)學(xué)校將校辦企業(yè)承包給個(gè)人經(jīng)營的企業(yè)。 4.享受稅收優(yōu)惠政策的高等學(xué)校和中小學(xué)的范圍僅限于教育部門所辦的普教性學(xué)校,包括教育部門所辦的小學(xué)、中學(xué)、中等師范學(xué)校、職業(yè)學(xué)校和教育部批準(zhǔn)、備案的一般高等學(xué)校,

50、以及中國人民解放軍三總部批準(zhǔn)成立的軍隊(duì)院校、縣級(含縣級)以上黨委正式批準(zhǔn)成立的黨校,不包括電大、夜大、業(yè)大等各類成人學(xué)校,企業(yè)舉辦的職工學(xué)校和私人辦學(xué)校,企業(yè)事業(yè)單位所辦黨校和各級黨校函授學(xué)院所屬分院等。一一財(cái)稅字94001號 財(cái)稅字19958號 財(cái)稅字199593號 5.對按高教系統(tǒng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)向高校學(xué)生出租學(xué)生公寓所取得的租金收入,免征企業(yè)所得稅。一一財(cái)稅2002147號 (七)支持社會(huì)福利事業(yè)的優(yōu)惠政策民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或者免征所得稅。1. 對民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉(zhuǎn)辦的社會(huì)福利生產(chǎn)單位,凡安置四殘人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上,暫免征收所得稅。凡安置四殘人員占

51、生產(chǎn)人員總數(shù)的比例超過10%末達(dá)到35%的,減半征收所得稅。 2. 享受稅收優(yōu)惠政策的四殘人員的范圍包括盲、聾、啞和肢體殘疾。3.享受稅收優(yōu)惠政策的福利生產(chǎn)企業(yè)必須符合下列條件: (1)具備國家規(guī)定的開辦企業(yè)的條件: (2)安置四殘人員達(dá)到規(guī)定的比例; (3)生產(chǎn)和經(jīng)營項(xiàng)目符合國家產(chǎn)業(yè)政策,并適宜殘疾人從事生產(chǎn)勞動(dòng)或經(jīng)營; (4)每個(gè)殘疾職工都具有適當(dāng)?shù)膭趧?dòng)崗位; (5)有必要的適合殘疾人生理狀況的安全生產(chǎn)條件和勞動(dòng)愛護(hù)措施: (6)有嚴(yán)格、完善的各項(xiàng)治理制度,并建立了四表一; 冊(企業(yè)差不多情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利稅分配使用報(bào)表、殘疾職工名冊)。 一一財(cái)稅字94001號

52、 4.各級福利彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)的福利彩票發(fā)行收入中用作社會(huì)福利基金,并納入財(cái)政預(yù)算或預(yù)算外資金專戶,實(shí)行收支兩條線治理的部分,暫不征收企業(yè)所得稅。福利彩票用于其他用途的其他發(fā)行收入,應(yīng)依法征收企業(yè)所得稅。 一-國稅函2001745號 (八)國家鼓舞環(huán)保產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠政策對屬于國家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì)、國家稅務(wù)總局公布的當(dāng)前國家鼓舞進(jìn)展的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備(產(chǎn)品)目錄(第一批)的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備(產(chǎn)品)給予鼓舞和扶持的政策。(一)企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目凡使用目錄中的國產(chǎn)設(shè)備,按照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行方法的通知(財(cái)稅字1999290號)的規(guī)定,享受投資抵免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。(二

53、)對企業(yè)使用目錄中的國產(chǎn)設(shè)備實(shí)行折舊政策。(三)對專門生產(chǎn)目錄內(nèi)設(shè)備(產(chǎn)品)的企業(yè)(分廠、車間),在符合獨(dú)立核算、能獨(dú)立計(jì)算盈虧的條件下,其年度收入在30萬元(含30萬元)以下的,暫免征收企業(yè)所得稅,超過30萬元的部分,依法繳納企業(yè)所得稅。 一一國經(jīng)貿(mào)資源2000159號 (九)其他稅收優(yōu)惠政策 1.照顧性稅率。即對年應(yīng)納稅所得額在3萬元(含3萬元)以下的企業(yè),暫減按18%的稅率征收所得稅;年應(yīng)納稅所得額在3萬元以上10萬元(含10萬元)以下的企業(yè),暫減按27%的稅率征收所得稅。2.鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)(不包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)與其他企、事業(yè)單位興辦的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè))可按應(yīng)繳稅款減征10%,用于補(bǔ)助社會(huì)性開支

54、的費(fèi)用。一一財(cái)稅字94001號 3.企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震嚴(yán)峻自然災(zāi)難,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)才批準(zhǔn),可減征或者免征所得稅1年。審批權(quán)限與老、少、邊、窮地區(qū)新辦企業(yè)減免稅相同。 一一財(cái)稅字94001號 4對納入財(cái)政預(yù)算治理的養(yǎng)路費(fèi)、車輛購置附加費(fèi)、鐵路建設(shè)基金、電力建設(shè)基金、三峽工程建設(shè)基金、新菜地開發(fā)基金、公路建設(shè)基金、民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金、農(nóng)村教育事業(yè)附加費(fèi)、郵電附加費(fèi)、港口建設(shè)費(fèi)、市話初裝基金、民航機(jī)場治理建設(shè)費(fèi)等13項(xiàng)政府性基金(收費(fèi))免征企業(yè)所得稅。一-財(cái)稅字199733號 5.對全部產(chǎn)權(quán)屬于監(jiān)獄、勞教系統(tǒng)的企業(yè),即司法部監(jiān)獄治理局、勞教局,各省(區(qū)、市)監(jiān)獄治理局、勞教局、各監(jiān)獄、勞教因此

55、及地市監(jiān)獄、勞教所直屬的監(jiān)獄、勞教企業(yè),在2000年底前免征企業(yè)所得稅。一一財(cái)稅字199844號 6.國務(wù)院1993年批準(zhǔn)的第一批在香港發(fā)行股票的九家股份制企業(yè)(包括我省的東電股份有限公司)減按15%征收企業(yè)所得稅。一一財(cái)稅字94017號 7.經(jīng)國務(wù)院及財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立和收取,并納入財(cái)政預(yù)算治理或財(cái)政預(yù)算外資金專戶治理的政府性基金、資金、附加收入等;經(jīng)國務(wù)院、省級人民政府(不包括打算單列市)批準(zhǔn)或省級財(cái)政、打算部門共同批準(zhǔn),并納入財(cái)政預(yù)算治理或財(cái)政預(yù)算外資金專戶治理的行政事業(yè)性收費(fèi)免征企業(yè)所得稅。 一財(cái)稅字199775號 8.對符合國務(wù)院半球加強(qiáng)預(yù)算外資金治理的決定（國發(fā)199629號）、中共中

56、央、國務(wù)院關(guān)于治理向企業(yè)亂收費(fèi)、亂罰款和各種攤派等到問題的決定（中發(fā)199714號）規(guī)定設(shè)立并納入財(cái)政預(yù)算治理或財(cái)政預(yù)算外資金專戶治理的行政事業(yè)性收費(fèi)，可依據(jù)財(cái)政部和國家稅總局半球事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知（財(cái)稅字199775號）的有關(guān)規(guī)定，免征企業(yè)所得稅。 財(cái)稅字200048號 9對保險(xiǎn)企業(yè)承保衛(wèi)星發(fā)射業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入，凡納入衛(wèi)星發(fā)射保險(xiǎn)專項(xiàng)基金的部分，在計(jì)征所得稅時(shí)準(zhǔn)予不計(jì)人保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)納所得額，免征所得稅。對衛(wèi)星發(fā)射單位承擔(dān)國外衛(wèi)星發(fā)射、測控服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，可免征營業(yè)稅和所得稅。 財(cái)稅字199760號 財(cái)稅字1997101號 10國有獨(dú)資商業(yè)銀行

57、、國家開發(fā)銀行購買金融資產(chǎn)治理公司發(fā)行的專項(xiàng)債券利息收入免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。財(cái)稅2001152號 11關(guān)于高校后勤社會(huì)化改革有關(guān)稅收政策的規(guī)定：對高校后勤實(shí)體的所得暫免征收企業(yè)所得稅。 財(cái)稅字200025號12.關(guān)于社會(huì)保障基金有關(guān)稅收政策的規(guī)定:(1)對社?；鹄硎聲?huì)、社?；鹜顿Y治理人治理的社?；疸y行存款利息收入,社?；饛淖C券市場中取得的收入,包括買賣證券投資基金、股票、債券的差價(jià)收入,證券投資基金紅利收入,股票的股息、紅利收人,債券的利息收入及其他收入,暫免征收企業(yè)所得稅。(2)對社?；鹜顿Y治理人、社?；鹜泄苋藦氖律绫；鹬卫砘顒?dòng)取得的收入,依照稅法的規(guī)定征收營業(yè)稅、企業(yè)所得

58、稅以及其他稅收。財(cái)稅200275 13.自2001年1月1日起,對包括國有企事業(yè)單位在內(nèi)的所有企事業(yè)單位種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。 一一財(cái)稅2001171號 14.凡經(jīng)國家環(huán)保總局通過招標(biāo)確定需要淘汰消耗臭氧層生產(chǎn)線企業(yè)所獲得的議定書多邊基金的贈(zèng)款,經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn),可視為有指定用途的基金,免予征收企業(yè)所得稅。 一一國稅函2002228號 15.勘察設(shè)計(jì)單位改為企業(yè)的,自2000年1月1日后注銷事業(yè)單位法人證書或事業(yè)單位編制的年度起,至2004年12月31日止減半征收企業(yè)所得稅。 一一國稅發(fā)200160號 16.自試行國債凈價(jià)交易之日起,

59、納稅人在付息日或買入國債后持有到期時(shí)取得的利息收入,免征企業(yè)所得稅;在付息日或持有國債到期之前交易取得的利息收入,按其成交后交割單列明的應(yīng)計(jì)利息額免征企業(yè)所得稅。 -一財(cái)稅200248號 涉外稅收優(yōu)惠政策 一、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法及國家政策規(guī)定 (一)適用15%稅率征收所得稅的有: 1設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)、在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外國企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè); 2從事能源交通基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的生產(chǎn)性外商投資企業(yè); 國稅發(fā)1999132號 3在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在都市的老市區(qū)、實(shí)行沿海開放都市政策的都市市區(qū)設(shè)的從事下列項(xiàng)目的

60、生產(chǎn)性外商投資企業(yè): (1) 技術(shù)密集、知識密集型的項(xiàng)目 (2）外商投資在3000萬美元以上,回收投資時(shí)刻長的項(xiàng)目 4從事港口碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)；5在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和國務(wù)院批準(zhǔn)的其他地區(qū)設(shè)立的外資銀行、中外合資銀行等金融機(jī)構(gòu),但以外國投資者投入資本或者分行由本行撥入營運(yùn)資金超過1000美元、經(jīng)營期在10年以上的為限; 6.在國務(wù)院確定的國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè); 7.在國務(wù)院規(guī)定的其他地區(qū)設(shè)立的從事國家鼓舞項(xiàng)目的外商投資企業(yè)。(二)適用24%稅率征收所得稅的有: 1.設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在都市的老市區(qū)、實(shí)行沿海開放都市政策的都市