【mba資料】財(cái)務(wù)經(jīng)理訓(xùn)練

1、PAGE PAGE 89財(cái)務(wù)經(jīng)理訓(xùn)訓(xùn)練營(yíng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第一章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)概述一、本章教教學(xué)目的：掌握財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)的概概念、特點(diǎn)點(diǎn)、作用、職能及企企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則的內(nèi)容容。二、本章教教學(xué)內(nèi)容：1、財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)的內(nèi)涵涵；2、財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)的對(duì)象象；3、財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)的職能能；4、財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)點(diǎn)及作用；5、企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則含含義6、企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的的具體內(nèi)容容；三、本章教教學(xué)重點(diǎn)：1、2、3、5四、課時(shí)安安排：4課課時(shí) 第一一節(jié) 財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的的內(nèi)涵及其其特點(diǎn)一、財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)的內(nèi)涵涵財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是是依據(jù)企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則，采用一一種專(zhuān)門(mén)方方法，對(duì)企企業(yè)經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)進(jìn)行核核算和監(jiān)督督，并向有有關(guān)方面提提供企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)信息，旨旨在管好

2、、用好企業(yè)業(yè)資金的一一種管理活活動(dòng)。其目的是：1為國(guó)家宏宏觀經(jīng)濟(jì)管管理提供信信息；2為企業(yè)外外部有關(guān)方方面了解企企業(yè)財(cái)務(wù)狀狀況和經(jīng)營(yíng)營(yíng)成果提供供信息；3為企業(yè)內(nèi)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管管理提供信信息。二、財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)的對(duì)象象：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所所要反映和和監(jiān)督的內(nèi)內(nèi)容：即各各種經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)（企業(yè)業(yè)經(jīng)營(yíng)資金金的運(yùn)動(dòng)）。三、職能：1、核算的的職能特點(diǎn)點(diǎn)及內(nèi)容；2、監(jiān)督的的職能特點(diǎn)點(diǎn)及內(nèi)容；此部分內(nèi)容容結(jié)合會(huì)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)礎(chǔ)所學(xué)知知識(shí)及社會(huì)會(huì)經(jīng)濟(jì)實(shí)例例引導(dǎo)學(xué)生生進(jìn)行課堂堂討論。四、財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)點(diǎn)及作用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的的特點(diǎn)可概概括如下：1、財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)著重提提供財(cái)務(wù)信信息；2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)主要是為為外部信息息使用者提提供財(cái)務(wù)信信息；3

3、、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)提供的財(cái)財(cái)務(wù)信息主主要由通用用財(cái)務(wù)報(bào)表表加以揭示示；4、財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)必必須遵循公公認(rèn)會(huì)計(jì)原原則；5、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)以復(fù)式簿簿記系統(tǒng)為為基礎(chǔ)；66、財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)主要堅(jiān)堅(jiān)持實(shí)際交交易價(jià)格計(jì)計(jì)量屬性；7、財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)提供供的信息通通常以一個(gè)個(gè)會(huì)計(jì)主體體為空間范范圍；8、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)提供信息息不能保證證絕對(duì)精確確。（組織織學(xué)生討論論主客觀原原因）第二節(jié) 財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則 一、財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則我國(guó)企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則由由會(huì)計(jì)專(zhuān)家家制定，國(guó)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)準(zhǔn)，財(cái)政部部頒布。它它是在會(huì)計(jì)計(jì)理論指導(dǎo)導(dǎo)下，通過(guò)過(guò)一定的組組織機(jī)構(gòu)所所制定的會(huì)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，是是企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)的規(guī)范，是是處理會(huì)計(jì)計(jì)實(shí)物、評(píng)評(píng)價(jià)企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)工作質(zhì)質(zhì)量的準(zhǔn)繩繩

4、。其包括基本本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則、具體會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則兩兩部分；（一）基本本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則： 1、會(huì)會(huì)計(jì)核算的的基本前提提； 2、會(huì)會(huì)計(jì)核算的的一般原則則； 3、會(huì)會(huì)計(jì)要素準(zhǔn)準(zhǔn)則； * 4、會(huì)計(jì)報(bào)表表準(zhǔn)則； （二二）具體會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：根據(jù)基本會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的的要求，就就會(huì)計(jì)核算算的基本業(yè)業(yè)務(wù)和特殊殊行業(yè)的會(huì)會(huì)計(jì)核算工工作作出的的規(guī)定。它它包括：1、共性業(yè)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則：對(duì)各各行業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)核算中共共同的基本本業(yè)務(wù)的會(huì)會(huì)計(jì)處理作作出的規(guī)定定。如：固固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊舊、成本、收入、應(yīng)應(yīng)收賬款等等業(yè)務(wù)。2、會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表準(zhǔn)則：對(duì)各種報(bào)報(bào)表反映的的內(nèi)容、列列示的方法法和報(bào)表格格式等作出出的規(guī)定。資產(chǎn)、負(fù)債債、所有者者權(quán)益 資產(chǎn)負(fù)負(fù)

5、債表 收入、費(fèi)用用、利潤(rùn) 損益表 現(xiàn)金流量表表 及合合并報(bào)表3、特殊行行業(yè)特殊會(huì)會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)準(zhǔn)則：對(duì)特特殊行業(yè)的的基本業(yè)務(wù)務(wù)作出的規(guī)規(guī)定。郵電電通信、電電影新聞出出版行業(yè)、房地產(chǎn)開(kāi)開(kāi)發(fā)企業(yè)等等。例如：音像制品品提成差價(jià)價(jià)的核定、報(bào)社廣告告費(fèi)未收到到前的財(cái)務(wù)務(wù)管理、電電影反映企企業(yè)銷(xiāo)售收收入的確認(rèn)認(rèn)等。（三）企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則與企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)制度的的關(guān)系：企業(yè)會(huì)計(jì)制制度：指企企業(yè)或行業(yè)業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則而制制定的適用用其本身進(jìn)進(jìn)行會(huì)計(jì)工工作所遵循循的規(guī)則、方法和程程序的總稱(chēng)稱(chēng)。由財(cái)政政部頒布。主要有工業(yè)企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)制度度、商商品流通企企業(yè)會(huì)計(jì)制制度等。企業(yè)會(huì)計(jì)制制度與企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則的聯(lián)系：會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則駕馭馭

6、會(huì)計(jì)制度度；會(huì)計(jì)制制度是會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則的具具體化。區(qū)別：1、企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具具有宏觀控控制的功能能，企業(yè)制制度具有對(duì)對(duì)本企業(yè)、本行業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)工作微微觀控制的的功能；2、會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則的核心心是會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告，會(huì)計(jì)計(jì)核算的核核心則是帳帳戶的設(shè)置置、會(huì)計(jì)核核算、程序序。前者突出原原則確定，后后者突出具具體操作。二、基本會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的的內(nèi)容：1、會(huì)計(jì)核核算的基本本前提；2、會(huì)計(jì)核核算的一般般原則；3、會(huì)計(jì)的的要素；4、會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告。（此此四部分內(nèi)內(nèi)容組織學(xué)學(xué)生討論）補(bǔ)充介紹：美國(guó)公認(rèn)認(rèn)會(huì)計(jì)原則則：GAAAP、美國(guó)國(guó)執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)協(xié)會(huì)、財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則委員會(huì)、證券券交易委員員會(huì)。國(guó)際性組織織：國(guó)際會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委委員會(huì)（IIA

7、SC）、國(guó)際會(huì)計(jì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)會(huì)思考題：1、什么是是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)？其主要要特點(diǎn)包括括哪幾方面面？2、什么是是會(huì)計(jì)核算算的基本前前提？具體體包括哪些些內(nèi)容？3、會(huì)計(jì)核核算必須遵遵循哪些一一般原則？4、會(huì)計(jì)要要素包括哪哪幾個(gè)要素素？各要素素之間存在在什么樣的的關(guān)系？ 第二章 現(xiàn)現(xiàn)金與應(yīng)收收款項(xiàng)一 、本章章教學(xué)目的的：使學(xué)生生重點(diǎn)熟練練掌握現(xiàn)金金結(jié)算、各各種銀行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬結(jié)算、應(yīng)收賬款款、應(yīng)收票票據(jù)、預(yù)付付賬款及其其他應(yīng)收款款的有關(guān)規(guī)規(guī)定和核算算方法。二、本章教教學(xué)內(nèi)容：1、現(xiàn)金：現(xiàn)金的收收支范圍、內(nèi)部控制制制度及核核算；2、銀行存存款：轉(zhuǎn)賬賬結(jié)算的方方式；銀行行存款收支支核算與銀銀行存款余余額調(diào)節(jié)表表的編制

8、；3、其他貨貨幣資金的的核算：外外埠存款的的核算、銀銀行匯票存存款的核算算、銀行本本票存款的的核算、在在途資金的的核算及信信用證存款款的核算。4應(yīng)收及預(yù)預(yù)付款項(xiàng)概概述； 5、應(yīng)收賬賬款：應(yīng)收收賬款的確確認(rèn)、應(yīng)收收賬款的核核算及壞賬賬損失的核核算；6、應(yīng)收票票據(jù)：應(yīng)收收票據(jù)的計(jì)計(jì)價(jià)、應(yīng)收收票據(jù)的利利息和票據(jù)據(jù)到期日、應(yīng)收票據(jù)據(jù)業(yè)務(wù)的會(huì)會(huì)計(jì)處理與與應(yīng)收票據(jù)據(jù)貼現(xiàn)；7、預(yù)付賬賬款的核算算；三、本章教教學(xué)重點(diǎn)：1、 22、5、66四、本章教教學(xué)難點(diǎn)：2、6五、課時(shí)安安排：6學(xué)學(xué)時(shí)第一節(jié) 貨幣資資金 一、貨幣資資金的概念念及內(nèi)容貨幣資金是是企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程程中停留于于貨幣形態(tài)態(tài)的那部分分資金。按按其存

9、放地地點(diǎn)和用途途不同，可可分為現(xiàn)金金、銀行存存款、其他他貨幣資金金?，F(xiàn)金：企業(yè)業(yè)存放在財(cái)財(cái)會(huì)部門(mén)的的庫(kù)存現(xiàn)金金。人民幣幣、外幣、用于企業(yè)業(yè)日常零星星開(kāi)支（差差費(fèi)、向個(gè)個(gè)人收購(gòu)農(nóng)農(nóng)副產(chǎn)品、其他物質(zhì)質(zhì)、不足轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳起點(diǎn)開(kāi)開(kāi)支、工資資、福）。銀行存款：企業(yè)存放放于銀行的的貨幣資金金。結(jié)算戶戶存款、存存入其他金金融機(jī)構(gòu)的的存款。其他貨幣現(xiàn)現(xiàn)金：（11）指企業(yè)業(yè)的外埠存存款；（22）銀行本本票存款；（3）銀銀行匯票存存款；（44）在途貨貨幣資金；（5）國(guó)國(guó)際信用證證存款等。（1）是企企業(yè)到外地地進(jìn)行臨時(shí)時(shí)或零星采采購(gòu)時(shí)，匯匯往采購(gòu)地地銀行開(kāi)立立采購(gòu)專(zhuān)戶戶的款項(xiàng)。（2）是為為取得銀行行本票，按按規(guī)定存入入銀

10、行的款款項(xiàng)。（3）是為為取得銀行行匯票，按按規(guī)定存入入銀行的款款項(xiàng)。（4）是企企業(yè)同所屬屬各單位或或上下級(jí)之之間，月終終時(shí)仍未到到達(dá)的匯解解款項(xiàng)。（5）是采采用信用證證結(jié)算方式式的企業(yè)未未開(kāi)具信用用證而存入入中國(guó)銀行行信用證保保證金專(zhuān)戶戶的款項(xiàng)。二、結(jié)算方方式（一）結(jié)算算的概念及及分類(lèi)：結(jié)結(jié)算、現(xiàn)金金結(jié)算、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳結(jié)算。（二）轉(zhuǎn)帳帳結(jié)算的方方式銀行匯票結(jié)結(jié)算方式：異地、起起點(diǎn)：5000元、一一個(gè)月、記記名、背書(shū)書(shū)轉(zhuǎn)讓、核核算、存款款入、結(jié)算算時(shí)核算。2、銀行本本票結(jié)算方方式：定額額：5000、10000、50000、1100000元，不定定額本票：起點(diǎn)：5500元、記名、可可背書(shū)轉(zhuǎn)讓讓、一個(gè)月月

11、、同城結(jié)結(jié)算。收 款 單 位銀行匯票結(jié)結(jié)算程序圖圖辦妥進(jìn)賬或付款手續(xù)委托辦理匯票持票進(jìn)賬或取款退回余款簽發(fā)本票收 款 單 位開(kāi) 戶 銀 行 銀行行清算匯 款 單 位開(kāi) 戶 銀 行 付 款 單 位持本票辦理結(jié)算 銀行本本票結(jié)算程程序圖收 款 單 位持本票辦理結(jié)算付 款 單 位 將本票送交銀行轉(zhuǎn)賬簽發(fā)本票銀行收妥入賬交存票款申辦本票匯 款 單 位開(kāi) 戶 銀 行收 款 單 位開(kāi) 戶 銀 行 銀行清算算 3、商業(yè)業(yè)匯票結(jié)算算方式：購(gòu)購(gòu)銷(xiāo)雙方賒賒購(gòu)、銷(xiāo)貨貨物時(shí)可用用、同城異異地均用、可貼現(xiàn)、期限9個(gè)個(gè)月、記名名、可轉(zhuǎn)讓讓。商業(yè)承承兌匯票、銀行承兌兌匯票。商業(yè)承兌匯匯票結(jié)算程程序圖：簽發(fā)并承兌匯票付 款

12、單 位收 款 單 位付款通知備付票款匯 款 單 位開(kāi) 戶 銀 行通知收款委托收款收 款 單 位開(kāi) 戶 銀 行 傳遞憑證證 劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)項(xiàng)銀行承兌匯匯票結(jié)算程程序圖：承兌匯票交送收款人收 款 單 位付 款 單 位簽發(fā)匯票申請(qǐng)承兌到期委托收款訂立承兌契約同意承兌到期交存票匯支付手續(xù)費(fèi)通知收款匯 款 單 位開(kāi) 戶 銀 行收 款 單 位開(kāi) 戶 銀 行傳遞憑證證 劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)項(xiàng) 4、支票票結(jié)算方式式：現(xiàn)金支支票、轉(zhuǎn)帳帳支票、同同城、記名名、總銀行行批準(zhǔn)后可可轉(zhuǎn)讓。起起點(diǎn)：1000元、付付款期：110天。支票結(jié)算程程序圖：收 款 單 位開(kāi) 戶 銀 行收 款 單 位通知收款受理付款開(kāi)出支票委托付款匯 款 單 位開(kāi)

13、戶 銀 行付 款 單 位 銀行清算算5、委托收收款結(jié)算：同城、異異地、不受受金額限制制。分為郵郵寄、電報(bào)報(bào)劃回兩種種。賒購(gòu)：賒銷(xiāo)商品品、款未付付的情況下下使用。委托收款結(jié)結(jié)算程序圖圖：收 款 單 位通知收款通知付款匯 款 單 位開(kāi) 戶 銀 行付 款 單 位同意付款委托銀行收款收 款 單 位開(kāi) 戶 銀 行 傳遞憑證證 劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)項(xiàng)6、匯兌結(jié)結(jié)算方式：異城、電電匯、信匯匯。匯兌結(jié)算程程序圖收 款 單 位通知收款匯 款 單 位開(kāi) 戶 銀 行委托付款受理付款付 款 單 位銀行清算算收 款 單 位開(kāi) 戶 銀 行 7、異地托托收承付結(jié)結(jié)算方式：起點(diǎn)1000元、驗(yàn)驗(yàn)貨付款110天、驗(yàn)驗(yàn)單付款33天。異地托收承

14、承付程序圖圖：委托銀行收款通知收款收 款 單 位付 款 單 位同意付款通知付款收 款 單 位開(kāi) 戶 銀 行匯 款 單 位開(kāi) 戶 銀 行傳遞憑證證 劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)項(xiàng)此聯(lián)由申請(qǐng)簽發(fā)單位或個(gè)人留存，代替記帳憑證。中國(guó)工商銀銀行簽發(fā)本本票申 請(qǐng) 書(shū)（存存 根） 申請(qǐng)日期 年 月 日日受款單位或或個(gè)人名稱(chēng)稱(chēng)_申請(qǐng)本票金額（大大寫(xiě)）_簽發(fā)申請(qǐng)單位或或個(gè)人名稱(chēng)稱(chēng)_申請(qǐng)單位或或個(gè)人地址址(或賬號(hào))_本票號(hào)號(hào)碼_申請(qǐng)單位或或個(gè)人（簽簽章或預(yù)留留印鑒） 銀銀行出納 復(fù)核核 經(jīng)辦辦中國(guó)工商銀銀行*市市分行本 票 1 本票票號(hào)碼XII付款期 第 號(hào)壹個(gè)月簽發(fā)日期（大寫(xiě)） 貳零 年 月 日此聯(lián)簽發(fā)行結(jié)清本票時(shí)作付出傳票收款人

15、人民幣（大寫(xiě)）憑票即付轉(zhuǎn)賬 現(xiàn)金科目（付）_對(duì)方科目（付付）_兌付日期 年 月 日出納 復(fù)核 經(jīng)經(jīng)辦中國(guó)工商銀銀行匯票委委托書(shū)（存存 根） 1委托日期 年 月 日收 款 人人賬 號(hào)或 住 址址此聯(lián)由匯款人留存作記帳傳票兌付地點(diǎn)市縣省 兌付行匯款用途匯款金額人民幣（大寫(xiě)）千百十萬(wàn)千百十元角分備 注科 目：_對(duì)方科目：_財(cái)務(wù)主管 復(fù)核 經(jīng)辦辦 解訖通知3 中國(guó)工商商銀行 IXX 銀 行 匯 票（ ） 第 號(hào)付 款 期期壹 個(gè) 月月簽發(fā)日期： 貳零 年年 月月 日日（大寫(xiě)） 兌付地地點(diǎn)： 兌付行行： 行行號(hào)：收款人： 賬號(hào)號(hào)或地址：人民幣（大寫(xiě)）匯款金額人民幣（大寫(xiě)）實(shí)際結(jié)算金金額千百十萬(wàn)千百十元角

16、分財(cái)號(hào)或住址：_科目（收）_對(duì)方科目（付）_轉(zhuǎn)賬日期 年 月 目復(fù)核 記賬多余金額百十萬(wàn)千百十元角分匯款人：_簽發(fā)行：_ 行號(hào)：_匯款用途：_兌付行蓋章章 復(fù)核 經(jīng)辦 商 業(yè) 承承 兌 匯匯 票 2 XI066303551簽發(fā)日期 年 月 日第 號(hào)收款人全 稱(chēng)付款人全稱(chēng)賬 號(hào)賬號(hào)此聯(lián)收款人開(kāi)戶銀行隨結(jié)算憑證寄付款人開(kāi)戶行作付出傳票附件開(kāi)戶銀行行號(hào)開(kāi)戶銀行行號(hào)匯票金額人民幣（大寫(xiě)）千百十萬(wàn)千百十元角分匯票到日期期年 月月 日日交易合同號(hào)號(hào)碼本匯票已經(jīng)經(jīng)本單位承承兌，到期期日無(wú)條件件支付票款款。此致收款人 付付款人蓋章章負(fù)責(zé) 年 月 日日匯款簽發(fā)人人蓋章負(fù)責(zé) 經(jīng)辦辦 銀 行 承承 兌 匯匯 票 2

17、 XI簽發(fā)日期 年 月 日第 號(hào)收款人全 稱(chēng)付款人全稱(chēng)此聯(lián)收款人開(kāi)戶銀行隨結(jié)算憑證寄付款人開(kāi)戶行作付出傳票附件賬 號(hào)賬號(hào)開(kāi)戶銀行行號(hào)開(kāi)戶銀行行號(hào)匯票金額人民幣（大寫(xiě)）千百十萬(wàn)千百十元角分匯票到日期期年 月月 日日本匯票送請(qǐng)請(qǐng)你行承兌兌，并確認(rèn)認(rèn)銀行結(jié)結(jié)算法和和承兌協(xié)議議的各項(xiàng)規(guī)規(guī)定。 此致承兌銀行承兌申請(qǐng)人人蓋章年 月月 日日承兌協(xié)議編編號(hào)交易合同號(hào)號(hào)碼匯票人簽發(fā)發(fā)蓋章負(fù)責(zé) 經(jīng)經(jīng)辦科目(付)_對(duì)方科目(付)_轉(zhuǎn)賬日期 年 月 復(fù)核 記帳帳中國(guó)工商銀銀行信匯憑憑證（支款款憑證） 2此聯(lián)是匯款單位委托開(kāi)戶銀行辦理信匯的支款憑證匯款單位編編號(hào)： 委委托日期220 年 月 日 第 號(hào)號(hào)收款單位全 稱(chēng)匯

18、款單位全 稱(chēng)賬 號(hào)或住址賬 號(hào)或住址匯 入地 點(diǎn)匯 出地 點(diǎn)市縣省 匯出行名 稱(chēng)金額人民幣：（大寫(xiě)）千百十萬(wàn)千百十元角分匯款用途：科目（付）_對(duì)方科目（收收）_匯郵行匯出出日期年 月月 日日復(fù)核員 記賬員上列款項(xiàng)請(qǐng)請(qǐng)?jiān)诒締挝晃毁~戶內(nèi)支支付，并按按照匯兌結(jié)結(jié)算方式規(guī)規(guī)定撥給收收款單位。 （匯匯款單位蓋蓋章） 支票票號(hào)碼ABB eq oac(,滬)中國(guó)工商銀銀行現(xiàn)金支支票本支票付款期十天，可以流通轉(zhuǎn)讓。 簽發(fā)日日期： 年 月 日 開(kāi)戶銀行行名稱(chēng)：收款人： 簽簽發(fā)人賬號(hào)號(hào)：人民幣（大寫(xiě)） 千百十萬(wàn)千百十元角分用途_ 科目（付付）_上列款項(xiàng)請(qǐng)請(qǐng)從我賬戶戶內(nèi)支付 對(duì)方方科目（收收）_ 付付記日期 年年

19、月 日 復(fù)復(fù)核 記賬賬 簽發(fā)人蓋蓋章 出納納 驗(yàn)印中國(guó)工商銀銀行托收承承付憑證（回回 單）1 委委托日期：20 年 月 日 托收收號(hào)碼：伏款人全 稱(chēng)收款人全 稱(chēng)此聯(lián)是收款人開(kāi)戶銀行給收款人的回單賬 號(hào)或住址賬 號(hào)開(kāi)戶銀行開(kāi)戶銀行行號(hào)金額人民幣：（大寫(xiě)）千百十萬(wàn)千百十元角分附 件商 品 發(fā)發(fā) 運(yùn) 情情 況合 同 名名 稱(chēng) 號(hào)號(hào) 碼附寄單證張數(shù)或冊(cè)數(shù)數(shù) 備注：款項(xiàng)收妥日日期20 年 月 日日(收款人開(kāi)開(kāi)戶銀行蓋蓋章) 月 日單位主管 會(huì)會(huì)計(jì) 復(fù)核 記帳委郵 委托收款款 憑證證（回 單） 1 委托托日期 220 年 月 日 第 號(hào)號(hào)付款人全 稱(chēng)收款人全 稱(chēng)此聯(lián)收款人開(kāi)戶行給收款人的回單賬 號(hào)或住址賬

20、 號(hào)開(kāi)戶銀行開(kāi)戶銀行行號(hào)金額人民幣：（大寫(xiě)）千百十萬(wàn)千百十元角分款 項(xiàng)內(nèi) 容委托收款憑據(jù)名稱(chēng)附寄單證張數(shù)備注：款項(xiàng)收妥日日期20 年 月 日收款人開(kāi)戶戶行蓋章 月 日單位主管 會(huì)計(jì) 復(fù)核 記賬三、其他貨貨幣資金的的核算：“其他貨幣幣資金”賬戶下設(shè)設(shè)的明細(xì)賬賬戶有“外埠存款款”、“銀行本票票存款”、“銀行匯票票存款”、“在途資金金”和“信用證存存款”。其他貨貨幣資金增增加時(shí)記該該賬戶的借借方，減少少時(shí)記賬戶戶的貸方。第二節(jié) 應(yīng)收款款項(xiàng)指企業(yè)所擁?yè)碛械膶?lái)來(lái)收取貨幣幣資金或得得到商品和和勞務(wù)的各各種權(quán)利。包括應(yīng)收收賬款、應(yīng)應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款款和其他應(yīng)應(yīng)收款等。 一、應(yīng)收賬款款的確認(rèn) 應(yīng)收賬款是是企

21、業(yè)在正正常的生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)中因銷(xiāo)售售產(chǎn)品或提提供勞務(wù)而而向顧客收收取款項(xiàng)的的權(quán)利。其其入賬時(shí)間間的確認(rèn)應(yīng)應(yīng)符合以下下四個(gè)條件件： （1）企企業(yè)已將商商品所有權(quán)權(quán)上的主要要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)報(bào)酬轉(zhuǎn)移給給購(gòu)貨方； （2）企企業(yè)既沒(méi)有有保留通常常與所有權(quán)權(quán)相聯(lián)系的的繼續(xù)管理理權(quán)，也沒(méi)沒(méi)有對(duì)已售售出的商品品實(shí)施控制制； （3）與與交易有關(guān)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利利益能夠流流入企業(yè)； （4）相相關(guān)的收入入和成本能能夠可靠地地計(jì)量。應(yīng)收賬款入入賬金額的的確認(rèn)：發(fā)發(fā)票價(jià)格+代購(gòu)貨方方墊付的運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)。但但是在商業(yè)業(yè)信用中由由于存在商商業(yè)折扣和和現(xiàn)金折扣扣的情況，使使交換價(jià)格格發(fā)生變動(dòng)動(dòng)，從而影影響應(yīng)收賬賬款入賬金金額的確認(rèn)認(rèn)。 （

22、1）商商業(yè)折扣是是在銷(xiāo)售商商品或提供供勞務(wù)時(shí)，從從價(jià)目單的的報(bào)價(jià)中扣扣減部分款款項(xiàng)，以扣扣減后的金金額作為發(fā)發(fā)票價(jià)格。 （2）現(xiàn)現(xiàn)金折扣是是指銷(xiāo)貨企企業(yè)為了鼓鼓勵(lì)顧客在在一定期限限內(nèi)盡早償償還貨款而而從發(fā)票價(jià)價(jià)格中讓渡渡給顧客的的一定的款款項(xiàng)。其核核算方法有有總價(jià)法和和凈價(jià)法兩兩種。我國(guó)國(guó)習(xí)慣上采采用總價(jià)法法。二、壞帳 企業(yè)無(wú)法收收回的應(yīng)收收帳款稱(chēng)為為壞賬。因因無(wú)法收回回應(yīng)收帳款款，給企業(yè)業(yè)造成的損損失，稱(chēng)為為壞帳損失失。確認(rèn)壞帳應(yīng)應(yīng)符合的條條件：(1) 應(yīng)應(yīng)債務(wù)人破破產(chǎn)或死亡亡，以其破破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或或者遺產(chǎn)清清償后，仍仍無(wú)法收回回的應(yīng)收帳帳款。(2)因債債務(wù)人逾期期未履行償償債義務(wù)超超過(guò)三年仍仍

23、然不能收收回的應(yīng)收收帳款。壞帳損失核核算方法有有兩種：直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)銷(xiāo)法：當(dāng)壞壞帳發(fā)生時(shí)時(shí)，將實(shí)際際損失直接接從應(yīng)收帳帳款中轉(zhuǎn)銷(xiāo)銷(xiāo)。 例：甲甲企業(yè)應(yīng)收收乙企業(yè)110，0000元，因因乙企業(yè)破破產(chǎn)（或償償債義務(wù)超超過(guò)三年），確確認(rèn)為壞帳帳損失。（借借：應(yīng)收帳帳款乙企業(yè)業(yè)）借：管理費(fèi)費(fèi)用壞帳損損失 110,000 貸：應(yīng)收收帳款乙 10,000若以后又收收回時(shí)：借借：應(yīng)收帳帳款乙 110,000 貸：管管理費(fèi)用壞帳損損失 100,000 借借：銀行存存款 100,000 貸：應(yīng)應(yīng)收帳款 乙 110,000備抵法：在每一個(gè)個(gè)會(huì)計(jì)期間間預(yù)先估計(jì)計(jì)壞帳損失失，記入備備抵帳戶。A、提取壞壞帳準(zhǔn)備時(shí)時(shí)，借： 管理

24、費(fèi)用用壞帳損損失貸：壞帳準(zhǔn)準(zhǔn)備 沖減減壞帳準(zhǔn)備備時(shí)，相反反分錄。 發(fā)生生壞帳損失失時(shí)，借：壞帳準(zhǔn)備備貸：應(yīng)收帳帳款 后又又收回時(shí)，借借：應(yīng)收帳帳款 借：銀行行存款 貸貸：壞帳準(zhǔn)準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收收帳款B、估算壞壞帳損失的的方法有三三種：a. 銷(xiāo)貨貨百分比法法（賒銷(xiāo)百百分比法）：按當(dāng)期銷(xiāo)銷(xiāo)貨應(yīng)收帳帳款的百分分比估計(jì)壞帳的的方法。b.應(yīng)收帳帳款余額百百分比。 應(yīng)應(yīng)收帳款余余額*壞帳帳準(zhǔn)備金率率（35）期末應(yīng)提的的壞帳準(zhǔn)備備 壞帳準(zhǔn)準(zhǔn)備的帳面面余額（貸貸），按差差額提。期末應(yīng)提的的壞帳準(zhǔn)備備 壞帳準(zhǔn)準(zhǔn)備的帳面面余額（貸貸），按差差額沖減。若壞帳準(zhǔn)備備帳戶余額額在借方，則則按應(yīng)提數(shù)數(shù)+壞帳準(zhǔn)準(zhǔn)備帳戶借借方

25、余額之之和提。c.帳齡分分析法：按按應(yīng)收帳款款帳齡長(zhǎng)短短來(lái)估計(jì)壞壞帳的方法法。第三節(jié) 應(yīng)應(yīng) 收 票票 據(jù)一、應(yīng)收票票據(jù)涵義1、概念：是企業(yè)銀銀銷(xiāo)售商品品或提供勞勞務(wù)而收到到票據(jù)所形形成的債權(quán)權(quán)。只用在在商業(yè)匯票票結(jié)算種。按票據(jù)承承兌人不同同分為商業(yè)業(yè)承兌匯票票、銀行承承兌匯票；按票據(jù)是是否帶息分分為帶息票票據(jù)、不帶帶息票據(jù)。2、應(yīng)收票票據(jù)到期日日：分三種種（按付款款方式不同同分）（1）見(jiàn)票票即付；（2）約定定若干個(gè)月月付：出票票日期與到到期日期相相同；4月1日出出票、2個(gè)個(gè)月、到期期日：6月月1日1月31日日出票、11個(gè)月、到到期日：22月28日日10月255日出票、1個(gè)月、到期日：11月22

26、5日（3）約定定若干天后后付款：算算尾不算頭頭3、應(yīng)收票票據(jù)到期值值：（1）不帶帶息票據(jù)：到期值=面值（票票面金額）（2）帶息息票據(jù)：到到期值=本本金（面值值）*利率率*票據(jù)期期限+本金金一年12個(gè)個(gè)月、一年年按3655天計(jì)算、利率（年年利率）%、同利率率%。例：某企業(yè)業(yè)有一張帶帶息票據(jù)，面面額10,000，年年利率6%，期限33個(gè)月，則則到期值： 10,000+10,000*6%*11/4=1150 元元+10,000 =10,150元元例：若年利利率改為月月利率、66%12=55%則到期值：10,000+10,000*5%*3=1,150元元二、應(yīng)收票票據(jù)的財(cái)務(wù)務(wù)處理 “應(yīng)應(yīng)收票據(jù)”：借記

27、應(yīng)應(yīng)收票據(jù)的的金額，貸貸記到期的的（收回、轉(zhuǎn)為應(yīng)收收帳款）的的各種票據(jù)據(jù)的金額。余額表示示尚未收回回的應(yīng)收票票據(jù)金額。（1）不帶帶息票據(jù)： 借：應(yīng)應(yīng)收票據(jù) 111,700貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售收收入） 110,000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅 1,700 借：銀銀行存款 111,700貸：應(yīng)收票票據(jù) 11,700票據(jù)到期，對(duì)對(duì)方無(wú)力支支付時(shí)（特特指商業(yè)承承兌匯票）： 借：應(yīng)應(yīng)收帳款 11,700貸：應(yīng)收票票據(jù) 11,700（2）帶息息票據(jù)：例：若上題題中票據(jù)帶帶息6%，三三個(gè)月，則則到期時(shí) 借：銀銀行存款 11,875.5貸：應(yīng)收票票據(jù) 11,700 財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用利息收入入 111,70

28、0*6%*33/12=175.5若商業(yè)承兌兌匯票到期期無(wú)力支付付時(shí)： 借：應(yīng)應(yīng)收帳款 11,875.5貸：應(yīng)收票票據(jù) 11,700 財(cái)務(wù)費(fèi)用用利息收入入 1775.5三、應(yīng)收票票據(jù)的貼現(xiàn)現(xiàn) （1）概念念：貼現(xiàn)；背書(shū)；或有負(fù)債債。例：甲將貨貨物銷(xiāo)售給給乙企業(yè)，甲甲企業(yè)為持持票人，乙乙企業(yè)為付付款人。 甲背書(shū)人，銀銀行：貼現(xiàn)現(xiàn)銀行貼 票據(jù)據(jù)到期，乙乙企業(yè)無(wú)力力給銀行付付款， 現(xiàn) 甲企業(yè)業(yè)有責(zé)任代代乙償付貸貸款甲 銀行 票票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)時(shí)，甲企業(yè)業(yè)就有可能能發(fā)生的潛潛在債務(wù)，即即或有負(fù)債債。 付款 乙（2）貼現(xiàn)現(xiàn)的計(jì)算：貼現(xiàn)息=到期值*貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)期貼現(xiàn)實(shí)收金金額（貼現(xiàn)現(xiàn)收入）=票據(jù)到期期值貼現(xiàn)息貼現(xiàn)期

29、：貼貼現(xiàn)日至到到期日的天天數(shù)。貼現(xiàn)現(xiàn)日與到期期日只算一一個(gè)，算頭頭不算尾，算算尾不算頭頭。例：甲企業(yè)業(yè)將2月55日收到的的一張面值值是10,000元元，為期445天的票票據(jù)，于22月25日日到銀行貼貼現(xiàn)，利率率6%，貼貼現(xiàn)率為88% 。 100,075*8%*225天 = 貼貼現(xiàn)息 =56360到期值=110,000+10,000*6%*445/3660=100,075貼現(xiàn)收入=10,07556=110,019借：銀行存存款 10,019 貸貸：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用 199 應(yīng)收收票據(jù)貼現(xiàn)現(xiàn) 10,000票據(jù)到期，付付款人支付付了貨款，貼貼現(xiàn)企業(yè)不不承擔(dān)連帶帶責(zé)任時(shí)：借：應(yīng)收票票據(jù)貼現(xiàn) 100,000

30、貸貸：應(yīng)收票票據(jù) 10,000 票據(jù)到期，付付款人無(wú)力力支付，貼貼現(xiàn)企業(yè)承承擔(dān)連帶責(zé)責(zé)任時(shí)： 借：應(yīng)應(yīng)收帳款 110,075 貸貸：銀行存存款 10,075借：應(yīng)收票票據(jù)貼現(xiàn) 100,000 貸貸：應(yīng)收票票據(jù) 10,000若貼現(xiàn)企業(yè)業(yè)也無(wú)力支支付時(shí)： 借：應(yīng)應(yīng)收帳款 10,075 貸貸：短期借借款 10,075借：應(yīng)收票票據(jù)貼現(xiàn) 100,000 貸貸：應(yīng)收票票據(jù) 10,000 例：若上上例票據(jù)為為不帶息票票據(jù)，則： 到期值值=100000 貼現(xiàn)息息=10,000*8%*225/3660=555.56貼現(xiàn)收入=10000055.56=99944.44 借：銀銀行存款 99,944.44 財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)

31、用 55.56 貸：應(yīng)收票據(jù)據(jù)貼現(xiàn) 10,000票據(jù)到期，付付款人無(wú)力力支付，貼貼現(xiàn)企業(yè)承承擔(dān)連帶責(zé)責(zé)任時(shí)： 借：應(yīng)應(yīng)收帳款 10,000 貸貸：銀行存存款 10,000借：應(yīng)收票票據(jù)貼現(xiàn) 100,000 貸貸：應(yīng)收票票據(jù) 100,000若貼現(xiàn)企業(yè)業(yè)也無(wú)力支支付時(shí)： 借：應(yīng)應(yīng)收帳款 100,000 貸貸：短期借借款 100,000借：應(yīng)收票票據(jù)貼現(xiàn) 100,000 貸貸：應(yīng)收票票據(jù) 100,000附：貼現(xiàn)憑憑證 （收收賬通知）貼現(xiàn)匯票種類(lèi)號(hào)碼申請(qǐng)人全 稱(chēng)此聯(lián)銀行給貼現(xiàn)申請(qǐng)人的收賬通知發(fā)票日年 月月 日日賬 號(hào)到期日年 月月 日日開(kāi)戶銀行匯票承兌人人（或銀行）名名稱(chēng)賬號(hào)開(kāi)戶銀行匯票金額（既貼現(xiàn)金

32、金額）人民幣：（大寫(xiě)）千百十萬(wàn)千百十元角分貼現(xiàn)率每 月 %貼 現(xiàn)十萬(wàn)千百十元角分實(shí)付貼現(xiàn)金 額千百十萬(wàn)千百十元角分利 息上述款項(xiàng)已已轉(zhuǎn)入你單單位賬號(hào)。此致銀行蓋章年 月月 日日備注：第四節(jié) 其其 他 應(yīng)應(yīng) 收 款款：除應(yīng)收帳款款、應(yīng)收票票據(jù)、預(yù)付付帳款以外外的其他各各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)項(xiàng)。包括向向過(guò)失人、保險(xiǎn)公司司收取的賠賠款；向個(gè)個(gè)人或有關(guān)關(guān)部門(mén)收取取的罰款；存出保證證金；備用用金；問(wèn)職職工收取的的應(yīng)收墊付付款等。例1：某企企業(yè)因水災(zāi)災(zāi)毀損材料料5,000元元，由保險(xiǎn)險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)責(zé)賠償。 借：待待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢待處理流流動(dòng)資產(chǎn)損損溢 55,850 貸貸：原材料料 55,000 ,應(yīng)交稅金金應(yīng)交增

33、值值稅進(jìn)項(xiàng)稅額額轉(zhuǎn)出 8850 借：其其他應(yīng)收款款保險(xiǎn)公司司 5,850 貸：待處處理財(cái)產(chǎn)損損溢待溢 55,850借：銀行存存款 55,850 貸貸：其他應(yīng)應(yīng)收款保險(xiǎn)公司司 5,850例2：某企企業(yè)支付包包裝物押金金1,000元元借：其他應(yīng)應(yīng)收款包裝物押押金 1,000 貸：銀銀行存款（現(xiàn)現(xiàn)金） 11,000例3：定額額備用金制制，財(cái)務(wù)部部門(mén)向總務(wù)務(wù)部門(mén)撥付付2,000元元定額備用用金。借：其他應(yīng)應(yīng)收款備用金總務(wù)科 2,000 貸：現(xiàn)現(xiàn)金（銀行行存款） 2,000總務(wù)科報(bào)銷(xiāo)銷(xiāo)辦公費(fèi)8800元： 借：管理費(fèi)用用 8000 貸貸：現(xiàn)金（銀銀）8000 企業(yè)取消消備用金制制時(shí)： 借：現(xiàn)金金 2000

34、0 貸： 其其他應(yīng)收款款備用金總務(wù)科 2,000例4：非定定額備用金金制：總務(wù)部借款款準(zhǔn)備購(gòu)置置辦公用品品時(shí)： 借：其他應(yīng)收收款備用金總務(wù)科 2,000 貸：現(xiàn)金金（銀） 2,000 報(bào)銷(xiāo)8000元時(shí)，借借：管理費(fèi)費(fèi)用 8000 現(xiàn)現(xiàn)金 11,200 貸貸：其他應(yīng)應(yīng)收款備用金總務(wù)科 2,000 作業(yè)：1、20003年1月月20日，甲甲企業(yè)確認(rèn)認(rèn)乙企業(yè)所所欠5,000元元,因?qū)Ψ浇?jīng)經(jīng)濟(jì)狀況不不好，拖欠欠時(shí)間太長(zhǎng)長(zhǎng)，無(wú)法收收回。（直直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法法）2、20003年3月月30日，因因乙企業(yè)經(jīng)經(jīng)濟(jì)恢復(fù)，又又收回了欠欠款。3、甲企業(yè)業(yè)19988年末“壞帳準(zhǔn)備備”帳戶貸方方余額為22,000元元，應(yīng)收帳帳戶

35、余額為為80萬(wàn)元元，壞帳準(zhǔn)準(zhǔn)備金率33；19999年5月22日確認(rèn)乙乙企業(yè)所欠欠3,000元元無(wú)法收回回；19999年末應(yīng)應(yīng)收帳款余余額為500萬(wàn)元，帳帳準(zhǔn)備金率率3 ；20000年3月月4日原已已沖銷(xiāo)的乙乙單位應(yīng)收收帳款3，0000元又又收回，22000年年末應(yīng)收帳帳款余額為為70萬(wàn)元元，壞帳準(zhǔn)準(zhǔn)備金率33 ，編制制相關(guān)會(huì)計(jì)計(jì)分錄。 4、甲企業(yè)業(yè)將2月11日收到的的一張面值值是50,000元元，為期三三個(gè)月的商商業(yè)承兌匯匯票，于33月1日到到銀行貼現(xiàn)現(xiàn)，利率33%，貼現(xiàn)現(xiàn)率為5% 。 課外參考閱閱讀：中中華人民共共和國(guó)票據(jù)據(jù)法 第三章 存貨一 、本章章教學(xué)目的的：掌握各各種存貨的的核算方法法

36、。二、本章教教學(xué)內(nèi)容：1、存貨概概述：存貨貨的涵義與與類(lèi)別；2、 確定定存貨數(shù)量量的方法；3、存貨入入賬價(jià)值的的確定；4、存貨發(fā)發(fā)出和結(jié)存存的計(jì)價(jià)方方法：個(gè)別別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出出法、后進(jìn)進(jìn)先出法、月末一次次加權(quán)平均均法、移動(dòng)動(dòng)加權(quán)平均均法、最后后進(jìn)價(jià)法、基本存量量法、次進(jìn)進(jìn)先出法 毛利率法法、零售價(jià)價(jià)法等；5、 存貨貨期末價(jià)值值的確定；6、原材料料：原材料料核算使用用的主要會(huì)會(huì)計(jì)科目、按實(shí)際成成本計(jì)價(jià)的的原材料收收發(fā)核算及及按計(jì)劃成成本計(jì)價(jià)的的原材料收收發(fā)核算；7、低值易易耗品：低低值易耗品品的分類(lèi)、低值易耗耗品的攤銷(xiāo)銷(xiāo)及低值易易耗品核算算的賬務(wù)處處理；8、包裝物物：包裝物物核算的范范圍及賬務(wù)

37、務(wù)處理；9、其他存存貨：委托托加工材料料、自制半半成品及產(chǎn)產(chǎn)成品的核核算；10、存貨貨的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀毀損的核算算。三、本章教教學(xué)重點(diǎn)： 3、44、6四、本章教教學(xué)難點(diǎn)：4五、課時(shí)安安排：8學(xué)學(xué)時(shí)第一節(jié) 存貨的的概念及其其分類(lèi) 一、存貨的的概念存貨是指企企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程程中為銷(xiāo)售售或耗用而而儲(chǔ)備的各各項(xiàng)資產(chǎn)。包括在途途的、庫(kù)存存的、加工工中的各種種原材料、燃料、包包裝物、低低值易耗品品、在產(chǎn)品品、外購(gòu)商商品、半成成品、產(chǎn)成成品及分期期收款發(fā)出出商品等。特點(diǎn)：（11）存貨是是有形資產(chǎn)產(chǎn)；（2）具具有較強(qiáng)的的流動(dòng)性；（3）具具有實(shí)效性性有發(fā)生潛潛在損失的的可能。范圍：盤(pán)存存日期、法法定所有權(quán)權(quán)

38、屬于企業(yè)業(yè)所有的一一切物品，不不論其存放放地點(diǎn)如何何都應(yīng)視為為企業(yè)的存存貨。例：甲企業(yè)業(yè)庫(kù)中有原原材料200萬(wàn)元，已已購(gòu)尚在途途中的有55萬(wàn)元；產(chǎn)產(chǎn)成品庫(kù)中中有存貨330萬(wàn)元，其其中10萬(wàn)萬(wàn)元已銷(xiāo)售售給乙企業(yè)業(yè)，已給乙乙企業(yè)開(kāi)出出提貨單但但乙企業(yè)尚尚未提走；委托丙企企業(yè)代銷(xiāo)，已已發(fā)往丙企企業(yè)的產(chǎn)成成品有4萬(wàn)萬(wàn)元；接受受丁企業(yè)代代銷(xiāo)低值易易耗品有33萬(wàn)元；采采用送貨制制，給丁企企業(yè)已發(fā)出出產(chǎn)成品110萬(wàn)元，但但產(chǎn)成品尚尚未到達(dá)交交貨地點(diǎn)。問(wèn)甲企業(yè)業(yè)的存貨有有多少？ 220+5+（30-10）+4+100=59萬(wàn)萬(wàn)元二、存貨的的分類(lèi)：工業(yè)企業(yè)（制制造業(yè)）：按經(jīng)濟(jì)內(nèi)內(nèi)容分（1）原材材料：原料料及主要

39、材材料、輔助助材料、外外購(gòu)半成品品、修理備備用件、包包裝材料、燃料等。（2）自制制半產(chǎn)品；（3）在在產(chǎn)品；（44）產(chǎn)產(chǎn)品品；（5）低低值易耗品品、（6）包包裝物；（77）其他。按存放地點(diǎn)點(diǎn)分：庫(kù)存存存貨、在在途存貨、委托加工工存貨。加強(qiáng)存貨管管理的意義義：（1）存貨貨周轉(zhuǎn)較慢慢，需加強(qiáng)強(qiáng)控制，對(duì)對(duì)存貨進(jìn)、銷(xiāo)、存都都要加強(qiáng)管管理，存貨貨積壓多，增增加資金成成本，存貨貨不足，則則影響企業(yè)業(yè)正常生產(chǎn)產(chǎn)；（2）保證證存貨安全全、完整、避免損失失；（3）對(duì)存存貨正確估估價(jià)、正確確計(jì)算銷(xiāo)售售成本。第二節(jié) 存貨的的確定與計(jì)計(jì)價(jià)一、存貨數(shù)數(shù)量的確定定：（1）實(shí)地地盤(pán)存制；（2）永永續(xù)盤(pán)存制制比較各自的的優(yōu)缺點(diǎn)

40、 二、存貨的的計(jì)價(jià)1、存貨收收入的計(jì)價(jià)價(jià)：（1）材料料的計(jì)價(jià)：按取得時(shí)時(shí)的實(shí)際成成本計(jì)價(jià)。外購(gòu)材料料：買(mǎi)價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)+運(yùn)輸途中中的合理?yè)p損耗+入庫(kù)庫(kù)前的挑選選費(fèi)用自制材料料：材料+直接人工工費(fèi)+制造造費(fèi)用委托加工工材料：原原材料（半半產(chǎn)品）+運(yùn)雜費(fèi)+加工費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)（2）產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品：同自自制三、存貨發(fā)發(fā)出的計(jì)價(jià)價(jià)及期末存存貨的計(jì)價(jià)價(jià) （1）個(gè)別別計(jì)價(jià)法 （2）先進(jìn)進(jìn)先出法：符合存貨貨流動(dòng)性，先先進(jìn)來(lái)的先先發(fā)出，期期末帳面存存貨較接近近幣值，但但平時(shí)工作作較重，適適合材料種種類(lèi)不多的的企業(yè)用。（3）后進(jìn)進(jìn)先出法：發(fā)出存貨貨的成本，比比較接近市市價(jià)，在發(fā)發(fā)生通貨膨膨脹，物價(jià)價(jià)上漲的情情況下，能能較好地體

41、體現(xiàn)配比原原則，但期期末存貨與與市價(jià)不符符，且此法法較麻煩，工工作量較大大。（4）月末末一次加權(quán)權(quán)平均法（5）移動(dòng)動(dòng)加權(quán)平均均法：將發(fā)發(fā)出存貨的的計(jì)價(jià)工作作放在月內(nèi)內(nèi)進(jìn)行，符符合配比原原則，但每每購(gòu)進(jìn)一次次貨，計(jì)算算一次平均均單位成本本，平時(shí)工工作量大。 （6）最后后進(jìn)價(jià)法 （7）基本本存量法（8）毛利利率法（9）零售售價(jià)法我國(guó)企業(yè)期期末存貨的的計(jì)價(jià)方法法習(xí)慣用成成本與市價(jià)價(jià)孰低法。核算時(shí)，使使用的賬戶戶有“存貨跌價(jià)價(jià)損失”、“存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備”等。四、原材料料核算按實(shí)實(shí)際成本計(jì)計(jì)價(jià)的原材材料收發(fā)核核算（一）按實(shí)實(shí)際成本計(jì)計(jì)價(jià)的原材材料收發(fā)核核算收入核算：常用賬戶戶“在途材料料”、“原材料” 1

42、、貨款已付付、料已收收到、并入入庫(kù)； 2、貨款已付付、貨未收收到； 3、收料在先先、付款在在后：（?。┝弦咽帐?、發(fā)票已已收到、款款未付；（22）料已收收、發(fā)票未未到、款未未付。 4、短缺和毀毀損的核算算：自然損損耗、供貨貨單位損耗耗、運(yùn)輸單單位損失、運(yùn)輸途中中發(fā)現(xiàn)非常常損失等。 5、自制原材材料、接受受捐贈(zèng)、接接受投資、廢料入庫(kù)庫(kù) 6、匯總核算算發(fā)出核算： “領(lǐng)領(lǐng)料單”、“限額領(lǐng)料料單”、“領(lǐng)料登記記簿”、“退料單”等是常見(jiàn)見(jiàn)的原始憑證?？偡诸?lèi)核算算 借：生產(chǎn)產(chǎn)成本 制造費(fèi)費(fèi)用 管理費(fèi)費(fèi)用 其他業(yè)業(yè)務(wù)支出 應(yīng)付福福利費(fèi) 在建工工程 貸貸：原材料料（二）按計(jì)計(jì)劃成本計(jì)計(jì)價(jià)的原材材料收發(fā)核核算 常

43、常用帳戶：“材料采購(gòu)購(gòu)”：借方記記材料采購(gòu)購(gòu)的實(shí)際成成本，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)的實(shí)際成成本小于計(jì)計(jì)劃成本的的節(jié)約差額額；貸方反反映入庫(kù)材材料的計(jì)劃劃成本，以以及結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)實(shí)際成本大大于計(jì)劃成成本的超支支差異，余余額在借方方表示尚未未入庫(kù)的在在途材料。 “原材料”：借貸方方都為計(jì)劃劃數(shù)。 “材料成本本差異”： 超支差異 節(jié)節(jié)約差異 收收料時(shí) 超支（藍(lán)字字） 節(jié)約（紅字字） 發(fā)發(fā)料時(shí) 余余：超支差差異 余余：節(jié)約差差異 例題：1、3月55日，甲企企業(yè)購(gòu)入AA材料100,000公公斤，每公公斤5元，運(yùn)運(yùn)雜5000元（其中雜雜費(fèi)1000元），增增值稅率117%，貨貨款已付，計(jì)計(jì)劃成本每每公斤5.5元。原材料料驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)

44、。2、接上題題，若計(jì)劃劃成本為每每公斤4.8元，入入庫(kù)時(shí)會(huì)計(jì)計(jì)分錄如何何表示。3、3月331日，甲甲企業(yè)購(gòu)入入B材料110,000公公斤，已按按計(jì)劃價(jià)暫暫估入帳，計(jì)劃價(jià)每公公斤6元，44月5日發(fā)發(fā)票接到，每每公斤5.8元，增增值稅率117%，運(yùn)雜費(fèi)3000元（其其中雜費(fèi)1100元）。4、某車(chē)間間自制A材材料每公斤斤100，每每公斤5元元，計(jì)劃單單位成本每每公斤6元，入庫(kù)庫(kù)。5、4月110日，甲甲企業(yè)向乙乙企業(yè)預(yù)付付貨款500,000元元。6、4月112日，乙乙企業(yè)發(fā)來(lái)來(lái)C材料110,000公公斤，每公公斤5元，運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)600元（其其中1000元為雜費(fèi)費(fèi)）。款項(xiàng)項(xiàng)不足的部部分用銀行行存款補(bǔ)付付；

45、C材料料計(jì)劃單位位成本每公公斤5.5元，材材料驗(yàn)收入入庫(kù)。五、低值易易耗品：低低值易耗品品的分類(lèi)、低值易耗耗品的攤銷(xiāo)銷(xiāo)及低值易易耗品核算算的賬務(wù)處處理；六、包裝物物：包裝物物核算的范范圍及賬務(wù)務(wù)處理；七、其他存存貨：委托托加工材料料、自制半半成品及產(chǎn)產(chǎn)成品的核核算；八、存貨的的盤(pán)盈、盤(pán)盤(pán)虧和毀損損的核算 課外閱讀資資料1、企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則存貨2、股份份有限公司司會(huì)計(jì)制度度第四章 投資一 、本章章教學(xué)目的的：掌握各各種投資方方式下的賬賬務(wù)處理方方法。二、本章教教學(xué)內(nèi)容： 1、投投資的性質(zhì)質(zhì)與分類(lèi)；2、短期投投資：短期期投資的取取得、期末末計(jì)價(jià)與處處置的核算算；3、長(zhǎng)期債債權(quán)投資；長(zhǎng)期債券券投資時(shí)

46、的的入賬、債債券溢價(jià)與與折價(jià)的攤攤銷(xiāo)、長(zhǎng)期期債權(quán)投資資的處置和和到期核算算；4、長(zhǎng)期股股權(quán)投資：長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資的性性質(zhì)和類(lèi)型型、長(zhǎng)期股股權(quán)投資成成本的確定定、長(zhǎng)期股股權(quán)投資的的成本法、長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資的權(quán)權(quán)益法、長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資的處置置；5、長(zhǎng)期投投資的減值值。三、本章教教學(xué)重點(diǎn)： 2、33、4四、本章教教學(xué)難點(diǎn)： 長(zhǎng)期債債券投資中中債券溢價(jià)價(jià)與折價(jià)的的攤銷(xiāo)、長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資的權(quán)益益法。五、課時(shí)安安排：8學(xué)學(xué)時(shí)理論+2學(xué)時(shí)社社會(huì)實(shí)踐第一節(jié) 投資的性性質(zhì)與分類(lèi)類(lèi) 我國(guó)企企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則投資將投資定定義為“企業(yè)為通通過(guò)分配來(lái)來(lái)增加財(cái)富富，或?yàn)橹\謀求其他利利益，而將將資產(chǎn)讓渡渡給其他單單位所獲得得的另一

47、項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)”。我國(guó)法法律、法規(guī)規(guī)規(guī)定可以以用來(lái)讓渡渡的資產(chǎn)有有貨幣資金金、非貨幣幣資產(chǎn)的實(shí)實(shí)物，也可可以是無(wú)形形資產(chǎn)。企企業(yè)用這些些資產(chǎn)直接接向其他單單位投資，也也可換取其其他單位的的債券、股股票等有價(jià)價(jià)證券。狹狹義的投資資包括債權(quán)權(quán)性投資和和權(quán)益性投投資兩部分分。投資的的目的最終終是為了獲獲得經(jīng)濟(jì)利利益，其特特點(diǎn)如下：1、投資是是以讓渡其其他資產(chǎn)而而換取的另另一項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)。2、投資為為企業(yè)帶來(lái)來(lái)的經(jīng)濟(jì)利利益，與其其他資產(chǎn)為為企業(yè)帶來(lái)來(lái)的經(jīng)濟(jì)利利益在形式式上有所不不同。按投資的變變現(xiàn)能力及及投資的目目的，可將將投資分為為短期投資資和長(zhǎng)期投投資：1、短期投投資 ：是指隨時(shí)時(shí)能夠變現(xiàn)現(xiàn)、并且持持有時(shí)間

48、不不準(zhǔn)備超過(guò)過(guò)一年的投投資，包括括短期股票票投資、短短期債券投投資和短期期其他投資資。2、長(zhǎng)期投投資 ：是指短期期投資以外外的投資，通通常是指企企業(yè)不準(zhǔn)備備隨時(shí)變現(xiàn)現(xiàn)、持有時(shí)時(shí)間已超過(guò)過(guò)一年的投投資，包括括長(zhǎng)期債權(quán)權(quán)投資和長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資。按投資的對(duì)對(duì)象，可將將投資分為為債權(quán)性投投資、權(quán)益益性投資和和混合性投投資。 第二節(jié) 短 期 投 資 一、短期投投資的取得得 企業(yè)業(yè)取得的短短期投資應(yīng)應(yīng)按取得時(shí)時(shí)的實(shí)際成成本計(jì)價(jià)，包包括買(mǎi)價(jià)、稅金和手手續(xù)費(fèi)等相相關(guān)費(fèi)用。但實(shí)際支支付的價(jià)款款中包含的的已宣告尚尚未領(lǐng)取是是現(xiàn)金股利利，或取得得的分期付付息債券，其其實(shí)際支付付的價(jià)款中中包含的自自發(fā)行日起起至取得日

49、日止的利息息應(yīng)作為“應(yīng)收股利利”和“應(yīng)收利息息”單獨(dú)核算算。例如，某公公司20003年1月月1日購(gòu)入入另一公司司發(fā)行的面面值為50000元的的一年期公公司債券，年年利率為110%，到到期還本付付息，其他他相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)為1000元。一并并用銀行存存款支付。 借借：短期投投資債券投投資 55100 貸：銀行存款款 55100例如，某公公司20003年3月月1日購(gòu)入入另一公司司發(fā)行的面面值為50000元的的一年期公公司債券，年年利率為110%，到到期還本付付息，其他他相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)為1000元。一并并用銀行存存款支付。 20033年1月11日到3月1日日的利息=50000*10%*2/112=833.33

50、元元購(gòu)買(mǎi)債券支支付的價(jià)款款=50000+1000+833.33=51833.33元元 借：短短期投資債券投投資 51100 應(yīng)收利利息 833.33 貸貸：銀行存存款 51833.33例如，某公公司20003年3月月1日購(gòu)入入另一公司司發(fā)行的股股票100000股，作作為短期投投資，每股股價(jià)格為77元，相關(guān)關(guān)稅費(fèi)為3300元。 借：短期投資資股票投投資 703000 貸：銀行行存款 7703000例如，某公公司20003年3月月1日購(gòu)入入另一公司司發(fā)行的股股票100000股，作作為短期投投資，每股股價(jià)格為77元，其中中0.2元元為已宣告告尚未發(fā)放放的現(xiàn)金股股利，股權(quán)權(quán)截止日為為3月5日日，另付相

51、相關(guān)稅費(fèi)3300元。 借：短期投資資股票投投資 683000 應(yīng)收收股利 20000 貸：銀行行存款 77030003月5 日日收到發(fā)放放的股利時(shí)時(shí)：借：銀行存存款 20000 貸：應(yīng)收收股利 20000股票的現(xiàn)金金股利，應(yīng)應(yīng)與實(shí)際收收到時(shí)沖減減短期投資資的賬面，但但收到的、已記入應(yīng)應(yīng)收股利的的現(xiàn)金股利利除外。借：銀行存存款 貸：短期期投資-股票投投資 二、短期投投資的期末末計(jì)價(jià)方法有成本本法、市價(jià)價(jià)法、成本本與市價(jià)孰孰低法三種種。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則投資資規(guī)定短短期投資的的期末計(jì)價(jià)價(jià)采用成本本與市價(jià)孰孰低法。即即短期投資資期末在資資產(chǎn)負(fù)債表表的價(jià)值視視成本與市市價(jià)的比較較而定，當(dāng)當(dāng)成本比市市價(jià)

52、低時(shí)，按按成本計(jì)價(jià)價(jià)，當(dāng)市價(jià)價(jià)比成本低低時(shí)按市價(jià)價(jià)計(jì)價(jià)。市市價(jià)是指在在證券市場(chǎng)場(chǎng)上掛牌的的交易價(jià)格格，在具體體計(jì)算時(shí)應(yīng)應(yīng)按期末證證券市場(chǎng)上上的收盤(pán)價(jià)價(jià)格作為市市價(jià)。根據(jù)我國(guó)具具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則規(guī)定，采采用成本與與市價(jià)孰法法計(jì)價(jià)時(shí)，企企業(yè)可根據(jù)據(jù)具體情況況，分別采采用按投資資總體、投投資類(lèi)別或或單項(xiàng)投資資計(jì)算，并并確定計(jì)提提的跌價(jià)損損失準(zhǔn)備。如果某項(xiàng)項(xiàng)短期投資資比重較大大，占整個(gè)個(gè)短期投資資10%以以上，則按按單項(xiàng)投資資為基礎(chǔ)計(jì)計(jì)算并確定定計(jì)提的跌跌價(jià)損失準(zhǔn)準(zhǔn)備。設(shè)置置“短期投資資跌價(jià)準(zhǔn)備備”科目進(jìn)行行核算。例如，某公公司20002年122月31日日，持有的的各種有價(jià)價(jià)證券的成成本與市價(jià)價(jià)的資料如如

53、下：證券名稱(chēng) 成成本 市價(jià)價(jià) 預(yù)預(yù)計(jì)跌價(jià)（損損）益甲債券 30500 26550 （4400）乙債券 52000 53000 1100 小計(jì) 82550 79950 （3300） 丙丙股票 703000 720000 11700丁股票 1064400 964400 （1100000） 小計(jì) 1766700 16684000 （88300）合計(jì) 1844950 17763500 （88600） 1、按投資資總體計(jì)算算的成本與與市價(jià)孰低低法：按短短期投資的的總成本與與總市價(jià)孰孰低計(jì)算提提取跌價(jià)損損失準(zhǔn)備的的方法。 借：投資資收益短期投資資跌價(jià)準(zhǔn)備備 88600 貸：短期投資資跌價(jià)準(zhǔn)備備 86000

54、2、按投資資類(lèi)別計(jì)算算的成本與與市價(jià)孰低低法：按短短期投資的的類(lèi)別總成成本與相同同類(lèi)別總市市價(jià)孰低計(jì)計(jì)算提取跌跌價(jià)損失準(zhǔn)準(zhǔn)備的方法法。借：投資收收益短期投投資跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備 88600 貸貸：短期投投資跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備債券 3300 股票 883003、按單項(xiàng)項(xiàng)投資計(jì)算算的成本與與市價(jià)孰低低法：按每每一短期投投資的成本本與市價(jià)孰孰低計(jì)算提提取跌價(jià)損損失準(zhǔn)備的的方法。借：投資收收益短期投投資跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備 1104000 貸貸：短期投投資跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備甲債券券 400 丁股票票 100000當(dāng)期應(yīng)提取取的短期投投資跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備=當(dāng)期期市價(jià)低于于成本的金金額“短期投投資跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備”科目的貸貸方余額例如，以上上某公司2

55、2003年年12月331日，持持有的各種種有價(jià)證券券的成本與與市價(jià)的資資料如下：證券名稱(chēng) 成成本 市價(jià)價(jià) 預(yù)預(yù)計(jì)跌價(jià)（損損）益甲債券 30500 31140 900乙債券 52000 46600 （6600） 小計(jì) 82550 77740 （5100） 丙丙股票 703000 650000 （55300）丁股票 1064400 1145560 81600小計(jì) 1766700 1799560 28660合計(jì) 1844950 1877300 235501、按投資資總體計(jì)算算的成本與與市價(jià)孰低低法： 借借：短期投投資跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備 86600 貸：投投資收益短期投投資跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn) 860002、按投資資類(lèi)別

56、計(jì)算算的成本與與市價(jià)孰低低法： 借借：投資收收益短期投投資跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備 210 貸：短短期投資跌跌價(jià)準(zhǔn)備債券 210借：短期投投資跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備股票 83300 貸：投投資收益短期投投資跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn) 883003、按單項(xiàng)項(xiàng)投資計(jì)算算的成本與與市價(jià)孰低低法：借：短期投投資跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備甲債券券 4000 貸：投投資收益短期投投資跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn) 400借：投資收收益短期投投資跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備 6000 貸：短短期投資跌跌價(jià)準(zhǔn)備乙債券券 600 借：投資收收益短期投投資跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備 53000 貸：短短期投資跌跌價(jià)準(zhǔn)備丙股票票 55300借：短期投投資跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備丁股票票 100000 貸：投投資收益短期投投資跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn) 1000

57、00三、短期投投資的處置置 處置短期期投資時(shí)，應(yīng)應(yīng)銷(xiāo)記短期期投資的成成本，按所所收的處置置收入與短短期投資賬賬面價(jià)值的的差額確認(rèn)認(rèn)為當(dāng)期的的投資收益益。 除短期投投資跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備按單項(xiàng)項(xiàng)投資計(jì)算算提取外，不不同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)已計(jì)提的的短期投資資跌價(jià)準(zhǔn)備備，短期投投資跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備待期末末再予以調(diào)調(diào)整。 例如，20004年33月5日，該該公司將丙丙股票全部部股份出售售，所得凈凈收入（扣扣除相關(guān)稅稅費(fèi)）722500元元。若按單項(xiàng)投投資計(jì)提的的跌價(jià)損失失準(zhǔn)備，則則 借借：銀行存存款 725500 短短期投資跌跌價(jià)準(zhǔn)備丙股票票 55300 貸：短短期投資股票（丙丙公司） 7703000 投資收收益出售短短期投資

58、755002、若按類(lèi)類(lèi)別或總體體計(jì)提的跌跌價(jià)損失準(zhǔn)準(zhǔn)備，則 借借：銀行存存款 725500 貸：短短期投資股票（丙丙公司） 7703000 投資收收益出售短短期投資 22000 第三節(jié) 長(zhǎng)期債債權(quán)投資 長(zhǎng)期債債權(quán)投資按按投資對(duì)象象可分為債債券投資和和其他債權(quán)權(quán)投資，本本節(jié)主要講講述債券投投資。企業(yè)業(yè)購(gòu)買(mǎi)的長(zhǎng)長(zhǎng)期債券按按付息期分分類(lèi)，可分分為分期付付息到期還還本債券和和到期還本本付息債券券。一、長(zhǎng)期債債券投資時(shí)時(shí)的入賬 企業(yè)購(gòu)購(gòu)買(mǎi)債券有有三種方式式：面值購(gòu)購(gòu)入、溢價(jià)價(jià)購(gòu)入和折折價(jià)購(gòu)入。凡是購(gòu)入入的價(jià)格等等于票面價(jià)價(jià)值，稱(chēng)為為面值購(gòu)入入（平價(jià)購(gòu)購(gòu)入）；凡凡是購(gòu)入的的價(jià)格高于于票面價(jià)值值，稱(chēng)為溢溢價(jià)

59、購(gòu)入；凡是購(gòu)入入的價(jià)格低低于票面價(jià)價(jià)值，稱(chēng)為為折價(jià)購(gòu)入入。當(dāng)票面利率率（名義利利率）=實(shí)實(shí)際利率（市市場(chǎng)利率）時(shí)時(shí)，按面值值發(fā)行債券券；當(dāng)票面利率率（名義利利率） 實(shí)際利率率（市場(chǎng)利利率）時(shí)，按按溢價(jià)發(fā)行行債券；當(dāng)當(dāng)票面利率率（名義利利率） 實(shí)際利利率（市場(chǎng)場(chǎng)利率）時(shí)時(shí)，按折價(jià)價(jià)發(fā)行債券券；我國(guó)企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則投資規(guī)定，長(zhǎng)長(zhǎng)期債券投投資的取得得成本，應(yīng)應(yīng)是取得長(zhǎng)長(zhǎng)期債券投投資是的全全部?jī)r(jià)款，包包括稅金、手續(xù)費(fèi)等等相關(guān)費(fèi)用用。取得的的分期付息息到期還本本的債券其其實(shí)際支付付的價(jià)款中中含有發(fā)行行日起至取取得日止的的利息，作作為應(yīng)收項(xiàng)項(xiàng)目單獨(dú)核核算；取得得的到期還還本付息債債券，其實(shí)實(shí)際支付的的價(jià)款

60、中含含有發(fā)行日日起至取得得日止的利利息，在長(zhǎng)長(zhǎng)期債券投投資中單獨(dú)獨(dú)核算。發(fā)生的相關(guān)關(guān)費(fèi)用數(shù)額額不大時(shí)可可直接記入入當(dāng)期的投投資收益，數(shù)數(shù)額較大時(shí)時(shí)，可先記記入“長(zhǎng)期債券券投資”，以后分分期攤?cè)胪锻顿Y收益。核算時(shí)所用用賬戶是“長(zhǎng)期債權(quán)權(quán)投資”債券投投資（面值值） 債券投投資（溢價(jià)價(jià)） 債券投投資（折價(jià)價(jià)） 債券投投資（應(yīng)計(jì)計(jì)利息） 1、按面值購(gòu)購(gòu)入債券借：長(zhǎng)期債債權(quán)投資 債券投投資（面值值） 投投資收益長(zhǎng)期債債券費(fèi)用攤攤銷(xiāo) 貸：銀銀行存款2、按溢價(jià)價(jià)購(gòu)入債券券借：長(zhǎng)期債債權(quán)投資 債券投投資（面值值） 長(zhǎng)長(zhǎng)期債權(quán)投投資 債券投資資（溢價(jià)）投資收益長(zhǎng)期債債券費(fèi)用攤攤銷(xiāo) 貸：銀銀行存款3、按折價(jià)價(jià)購(gòu)入