國(guó)稅稅種稅率

1、國(guó)稅稅種稅率一、增值稅（1）增值稅的納稅義務(wù)人及扣繳義務(wù)人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人。 境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人，沒有代理 人的，以購(gòu)買者為扣繳義務(wù)人。（2）增值稅征稅范圍規(guī)定增值稅征稅范圍包括貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口四個(gè)環(huán)節(jié)。此外，加工和修理修配也屬于增值稅的征稅范圍。 另外一些特殊項(xiàng)目，例如貨物期貨、銀行銷售金銀、典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售物品的業(yè)務(wù)、集 郵商品的生產(chǎn)、調(diào)拔以及郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售的，也應(yīng)征收增值稅。（3）

2、增值稅稅率及征收率的設(shè)定我國(guó)增值稅設(shè)置兩檔稅率，一檔為基本稅率17%，一檔為低稅率13%，此外還對(duì)出口貨物實(shí)行零稅率。小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，按6%或4%的征收率征稅。自1998年7月1日起，商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅 人的增值稅征收率由6%調(diào)為4%。（4）增值稅的起征點(diǎn)對(duì)于從事銷售貨物的個(gè)體工商戶，坐落在各市、州政府所在地的市區(qū)內(nèi)的增值稅起征點(diǎn)為月銷售額3000元；坐落 在縣城（含縣級(jí)市，下同）及所屬鄉(xiāng)鎮(zhèn)的增值稅起征點(diǎn)為月銷售額2000元。對(duì)于從事銷售應(yīng)稅勞務(wù)的個(gè)體工商戶，增值稅起征點(diǎn)為月銷售額1500元。將按次納稅的增值稅起征點(diǎn)確定為每次（日）銷售額200元。（5）一般納稅人的認(rèn)定凡年

3、應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位，均為一般納稅人。非企業(yè)性單位如果經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，并符合一般納稅人條件的，可以認(rèn)定為一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的除從事貨物批發(fā)或零售的納稅人外，從事貨物生產(chǎn)或提供勞務(wù)的小規(guī)模企業(yè)和企業(yè)性單 位，賬簿健全、能準(zhǔn)確核算并提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，并能按照規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī) 關(guān)可將其認(rèn)定為一般納稅人。（6）視同銷售貨物的行為有哪些單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列行為，視同銷售貨物：將貨物交付他人代銷；銷售代銷貨物；設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣 （市）的除外

4、；將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送他人。（7）不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目有哪些不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額主要包括：1、納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得并保存憎值稅扣稅憑證，或者增值 稅扣稅憑證上末按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)的；2、購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額；3、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的 購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額；4、用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額；5、用于集體福利或 者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)

5、貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額；6、非正常損失購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額；7、非正常損失的在產(chǎn)品、 產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額；8、納稅人購(gòu)買或銷售免稅貨物或固定資產(chǎn)所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用， 不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；9、一般納稅人采取郵寄方式銷售、購(gòu)買貨物所支付的郵寄費(fèi)。（8）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)限現(xiàn)無抵扣時(shí)限（9）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的具體規(guī)定納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。按照銷售結(jié)算方式 的不同，具體為：采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方 的當(dāng)天；采取托收承付和委托銀行收款方

6、式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天；采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天；銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天；發(fā)生”視同銷售貨物行為”一般為貨物移送的當(dāng)天。二、消費(fèi)稅（1）哪些是消費(fèi)稅納稅人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅納稅義務(wù)人。其中，委托加 工的應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方于委托方提貨時(shí)代扣代繳（受托方為個(gè)體經(jīng)營(yíng)者除外），自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品由自產(chǎn)自 用單位和個(gè)人在移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅。（

7、2）消費(fèi)稅的征稅范圍我國(guó)消費(fèi)稅征稅范圍包括共十一個(gè)稅目，它們是：煙、酒及酒精、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭 炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車。我國(guó)在消費(fèi)稅稅率的設(shè)計(jì)上根據(jù)不同行業(yè)以及應(yīng)稅消費(fèi)品的不同特點(diǎn)，采取了比例稅率和定額稅率兩種形式。卷煙、 糧食白酒及薯類白酒采取比例稅率和定額稅率復(fù)合計(jì)稅辦法。（3）卷煙的消費(fèi)稅稅率的具體規(guī)定卷煙的定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱（即50000支）150元。卷煙的比例稅率：每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）調(diào)撥價(jià)格在50元以上的卷煙稅率為45%。每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格在50元以下的卷煙稅率為3 0%。進(jìn)口卷煙；白包卷煙；手工卷煙；自產(chǎn)自用沒有同牌號(hào)、規(guī)格調(diào)撥價(jià)格的

8、卷煙；委托加工沒有同牌號(hào)、規(guī)格調(diào)撥價(jià)格的卷煙；未經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)和個(gè)人生產(chǎn)的卷煙。一律適期5%的 比例稅率（4）酒的具體征收范圍及適用稅率酒的征收范圍包括糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、其他酒及酒精。采用定額稅率的有：糧食白酒、薯類白酒定額稅率為每斤0.5元。啤酒的定額稅率分為250元、220元兩檔。每噸 啤酒出廠價(jià)格（含包裝物及包裝物押金）在3000元以上的，單位稅額250元/噸。每噸啤酒出廠價(jià)格在3000元（不 含3000元）以下的，單位稅額220元/噸。娛樂業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒，單位稅額250元/噸。黃酒定額稅率為240元 /噸。采用比例稅率的有：糧食白酒25%，薯類白酒15%，

9、其他酒10%，酒精5%。三、企業(yè)所得稅（1）納稅人與稅率企業(yè)所得稅以取得應(yīng)稅所得、實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國(guó)境內(nèi)企業(yè)或者組織（外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)除 外）為納稅人。包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)，以及有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得 的其他組織。從2000年1月1日起，獨(dú)資、合伙性質(zhì)的私營(yíng)企業(yè)該按個(gè)人所得稅法征收個(gè)人所得稅，不再是 企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)所得稅采用33%的比例稅率。同時(shí)，為了照顧眾多小型企業(yè)的實(shí)際困難，對(duì)小型企業(yè)實(shí)行兩檔低稅率，即對(duì)年 應(yīng)納稅所得額在30000元以下（含30000元）的企業(yè)，按18%的稅率征收企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過30000

10、 元至10萬元（含10萬元）的企業(yè)，按27%的稅率征稅。如果企業(yè)以前年度發(fā)生虧損，可用當(dāng)年應(yīng)稅所得進(jìn)行彌補(bǔ)， 按彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得來確定適用稅率。（2）企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)、納稅期限及納稅方法“除國(guó)家另有規(guī)定外，企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。上述所稱的“所在地”,是指納稅人的實(shí)行 經(jīng)濟(jì)管理所在地。鐵路運(yùn)營(yíng)，民航運(yùn)輸、郵電、通訊企業(yè)，由其負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理與控制的機(jī)構(gòu)交納。繳納企業(yè)所得稅 的時(shí)間規(guī)定為：月份或者季度終了后15日預(yù)繳，年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。納稅人在年度中間合并、分立、終止時(shí)，應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期所得稅 匯算清繳。繳

11、納企業(yè)所得稅，按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，企業(yè)所得稅的分月或者分季預(yù)繳，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng) 納稅額的大小，具體核定。納稅人預(yù)繳所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按納稅期限的實(shí)際數(shù)預(yù)繳。按際數(shù)預(yù)繳有困難的，可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的1/12 或者1/4。或者經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法分期預(yù)繳所得稅。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。對(duì)境外投資 所得可在年終匯算清繳。（3）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得從收入中扣除的項(xiàng)目有哪些第一、資本性支出。納稅人購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)和對(duì)外投資的支出，不得扣除。第二、無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。無形資產(chǎn)開發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分，準(zhǔn)予扣除。第三、違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒收財(cái)物的損失不得扣除。

12、第四、各項(xiàng)罰款、罰金、滯納金不得扣除。第五、自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠?，不得扣除。第六、非公益、救?jì)性和公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)；不得扣除。四、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅（1）外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人及稅率在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)是外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。外商投資企業(yè)和 外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的所得，按照比例稅率征收，稅率為30%。另按應(yīng)納 稅所得額征收3%的地方所得稅，兩項(xiàng)合計(jì)，總體稅率為33%。（2）外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)如何申報(bào)和交納企業(yè)所得稅外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅，按年計(jì)算，分季預(yù)繳。季度終了后

13、十五日內(nèi)預(yù)繳；年度終了后五個(gè)月內(nèi)匯算清繳， 多退少補(bǔ)。（3）外商投資企業(yè)辦理財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除審批事項(xiàng)的須知外商投資企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)的盤虧、毀損、報(bào)廢凈損失，壞帳損失，以及遭受自然 災(zāi)害、民事訴訟等意外事故造成的非常損失，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)后，可準(zhǔn)予在發(fā)生當(dāng)期計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣 除。凡未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的財(cái)產(chǎn)損失，企業(yè)一律不得自行在所得稅前扣除。（4）外商投資企業(yè)應(yīng)何時(shí)辦理財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除的申請(qǐng)企業(yè)發(fā)生了財(cái)產(chǎn)損失并已確認(rèn)數(shù)額后，即可以向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除書面申請(qǐng)。如果企業(yè)能夠證實(shí)其財(cái)產(chǎn)損失確已發(fā)生，但在發(fā)生當(dāng)期申報(bào)繳納企業(yè)所得稅之前尚不

14、能確認(rèn)損失數(shù)額，也可向當(dāng)?shù)?主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，先以經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意的估計(jì)數(shù)在發(fā)生當(dāng)期扣除，待損失數(shù)額確認(rèn)后，其確認(rèn)數(shù)和估計(jì)數(shù)之 間的差額再在確認(rèn)當(dāng)期進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)未按照上述兩種規(guī)定及時(shí)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)財(cái)產(chǎn)損失，凡未超過三年 的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格審核屬實(shí)，可在損失發(fā)生當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中補(bǔ)扣；對(duì)超過三年的，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)不予 受理。（5）外商投資企業(yè)申請(qǐng)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除應(yīng)提供哪些申請(qǐng)資料企業(yè)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除書面申請(qǐng)，須注明財(cái)產(chǎn)損失的類型、程度、數(shù)量、所得稅前扣 除理由和扣除時(shí)間，并附有關(guān)部門、機(jī)構(gòu)鑒定確認(rèn)的財(cái)產(chǎn)損失證明資料及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他有關(guān)資料。（6）哪些

15、是預(yù)提所得稅納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，而有來源于中國(guó)境內(nèi)的利潤(rùn)、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得的外國(guó)企業(yè)， 或者在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但上述所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的外國(guó)企業(yè)為預(yù)提所得稅納稅義務(wù)人； 向上述外國(guó)企業(yè)支付利潤(rùn)、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得等款額的支付人為預(yù)提所得稅的扣繳義務(wù)人。（7）預(yù)提所得稅的有關(guān)規(guī)定稅法規(guī)定，預(yù)提所得稅稅率為20%，以來源于中國(guó)境內(nèi)的利潤(rùn)、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得收入的實(shí) 際受益人為納稅義務(wù)人，支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由支付人在每次支付的稅額中扣繳?？劾U義務(wù)人每次所扣繳的 稅款，應(yīng)當(dāng)于五日內(nèi)繳入國(guó)庫，并向當(dāng)

16、地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳所得稅報(bào)告表。（8）扣繳義務(wù)人如不按規(guī)定履行預(yù)提所得稅代扣代繳義務(wù)，將會(huì)受到什么處罰扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣，應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣，應(yīng)收而未收 稅款百分之五十以上，三倍以下罰款?？劾U義務(wù)人未按規(guī)定的期限將已扣稅款繳入國(guó)庫的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，并可以處以五千元以下的罰款；逾 期仍不繳納的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法追繳并處以一萬元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，依照刑法有關(guān)規(guī)定追究其法定代表人 和直接責(zé)任人員的刑事責(zé)任。五、車輛購(gòu)置稅（1）車輛購(gòu)置稅納稅人車輛購(gòu)置稅的納稅人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人及扣繳義務(wù)人。（2）車輛購(gòu)置稅

17、的應(yīng)稅行為有哪些車輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為具體包括：購(gòu)買使用行為，包括購(gòu)買使用國(guó)產(chǎn)應(yīng)稅車輛和購(gòu)買使用進(jìn)口應(yīng)稅車輛的行為；進(jìn)口使用行為，指直接進(jìn)口使用應(yīng)稅車輛的行為；自產(chǎn)自用行為；受贈(zèng)使用行為，作為受贈(zèng)人在接受使用（包括接受免稅車輛）后，就發(fā)生了應(yīng)稅行為，就要承擔(dān)納稅義務(wù)；獲獎(jiǎng)使用行為；上述以外以其他方式取得并使用應(yīng)稅車輛的行為，如拍賣、抵債、罰沒等方式取得并自用的應(yīng)稅車輛。（3）車輛購(gòu)置稅的征稅范圍及稅率車輛購(gòu)置稅的征稅范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。車輛購(gòu)置稅實(shí)行從價(jià)定率的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格x稅率車輛購(gòu)置稅的稅率為10%。（4）車輛購(gòu)置稅的減免規(guī)定車輛購(gòu)置稅的免稅、減稅，按照下列規(guī)定執(zhí)行：外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及外交人員自用車輛，免稅；中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛，免稅；設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛，免稅；有國(guó)務(wù)院規(guī)定予以免稅或者減稅的其他情形的，按照規(guī)定免稅或者減稅。根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，上述其他行為”的車輛，目前主要有以下幾種：（1）防汛部門和森林消防部門用于指揮、檢查、 調(diào)度、報(bào)訊（警）、聯(lián)絡(luò)的由指定廠家生產(chǎn)的設(shè)有固定裝置的指定型號(hào)的車輛；（2）回國(guó)服務(wù)的在外留學(xué)人員