會計實務：稅務稽查賬務會計調(diào)整的示例分析

1、稅務稽查賬務會計調(diào)整的示例分析( 一) 紅字沖銷法先用紅字沖銷原錯誤的會計分錄，再用藍字重新編制正確的會計分錄，重新登記賬簿。它適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤的情況。一般情況下，在及時發(fā)現(xiàn)錯誤，沒有影響后續(xù)核算的情況下多使用紅字沖銷法。例：審查某工業(yè)企業(yè)的納稅情況發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)將自制產(chǎn)品用于建造固定資產(chǎn)，所用產(chǎn)品的成本為3000 元，不含稅銷售價為4000 元，增值稅稅率為17%，企業(yè)賬務處理為借：在建工程4680 元貸：庫存商品4000 元應交稅金 - 應交增值稅 ( 銷項稅額 )680 元企業(yè)將自產(chǎn)的應納增值稅的貨物用于非應稅項目，視同銷售貨物計算應交增值稅。此筆賬的錯誤在于

2、會計科目的運用雖正確，但多記金額。作賬務調(diào)整分錄為借：在建工程 1000( 紅字 )貸：庫存商品 1000( 紅字 )( 二) 補充登記法通過編制轉(zhuǎn)賬分錄，將調(diào)整金額直接入賬，以更正錯賬。它適用于漏計或錯賬所涉及的會計科目正確，但核算金額小于應計金額的情況。例：審查某企業(yè)的納稅情況，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)本月應攤銷待攤費用5400 元，實際攤銷4800 元，在本年度納稅審查中發(fā)現(xiàn)少攤銷600 元，企業(yè)的賬務處理為借：制造費用 4800 元貸：待攤費用4800 元企業(yè)的此筆賬務處理所涉及的會計科目的對應關(guān)系沒有錯誤，但核算金額少計600元，用補充登記法作調(diào)賬分錄為借：制造費用 600 元貸：待攤費用 600

3、 元( 三) 綜合賬務調(diào)整法將紅字沖銷法與補充登記法綜合加以運用，它一般適用于錯用會計科目的情況，而且主要用于所得稅納稅審查后的賬務調(diào)整，如果涉及會計所得，可以直接調(diào)整“本年利潤”賬戶。綜合賬務調(diào)整法一般適用于會計分錄借貸方，有一方會計科目用錯，而另一方會計科目沒有錯的情況。正確一方不調(diào)整，錯誤一方用錯誤科目轉(zhuǎn)賬調(diào)整，使用正確科目及時調(diào)整。例：某企業(yè)將專項工程耗用材料列入管理費用6000 元。借：管理費用 6000 元貸：原材料 6000 元上述會計分錄借方錯用會計科目，按會計準則規(guī)定專項工程用料應列入“在建工程”科目。調(diào)整分錄為借：在建工程 6000 元貸：管理費用 6000 元同樣，如果以上所舉例的錯賬是在月后發(fā)現(xiàn)，而企業(yè)又是按月結(jié)算利潤的，則影響到利潤的項目還應通過“本年利潤”科目調(diào)整。如，按上例，設為月度結(jié)算后發(fā)現(xiàn)錯賬，則調(diào)整分錄為借：在建工程 6000 元貸：管理費用 6000 元借：管理費用 6000 元貸：本年利潤 6000 元小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它是一門技術(shù)很強的課程，主要闡述會計核算的基本業(yè)務方法