增強(qiáng)藥品治理發(fā)揮內(nèi)審作用

1、增強(qiáng)藥品治理發(fā)揮內(nèi)審作用提要 : 藥品收入直接關(guān)系醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益，藥品支出占醫(yī)院支出的比重大，藥品資金治理不僅是藥品科的一項重要工作，也是內(nèi)部審計部門的監(jiān)督范圍，增進(jìn)醫(yī)院財務(wù)治理，內(nèi)審應(yīng)成為制度化。關(guān)鍵詞：藥品治理；銷售治理；內(nèi)審藥品是醫(yī)院為了開展正常醫(yī)療業(yè)務(wù)工作，用于診斷、醫(yī)治疾病的特殊商品。藥品的消耗占醫(yī)院各類消耗的比重專門大，藥品的儲蓄與周轉(zhuǎn)是醫(yī)院資金運(yùn)動的重要組成部份， 因此藥品資金治理工作的成效，直接關(guān)系到醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，增強(qiáng)藥品的進(jìn)銷存治理是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)治理的重點(diǎn)，也是審計工作的重點(diǎn)。藥品治理應(yīng)遵循“定額治理、合理利用、加速周轉(zhuǎn)、保證供給”的原那么。審計工作是完善內(nèi)部操縱的重

2、要環(huán)節(jié)， 審計人員應(yīng)通過查閱醫(yī)院的藥品治理制度，詢問藥品科、住院處、收費(fèi)處、財務(wù)處，了解進(jìn)、銷、存全數(shù)治理流程及核算操縱環(huán)節(jié)，并進(jìn)行實(shí)地觀看，對藥品內(nèi)操縱度的健全性、 有效性進(jìn)行客觀評判， 分析薄弱環(huán)節(jié)， 提出改良建議。對藥品科進(jìn)行審計， 第一要明確職責(zé)分工。 藥品治理操縱中的采購員、查驗(yàn)員、藥庫藥房保管員、藥房會計，都應(yīng)成立明確的職位責(zé)任制，審計時應(yīng)查看入庫單及驗(yàn)收單，確認(rèn)不同職位的分工負(fù)責(zé)及彼此牽制是不是有效；第二要實(shí)行授權(quán)治理，醫(yī)院藥品的購入要有采購打算，并由授權(quán)人批準(zhǔn)后，才可從規(guī)定的進(jìn)貨渠道購買藥品；出庫藥品必需遵循醫(yī)囑與處方，由藥劑人員準(zhǔn)確發(fā)放。審計時要查看藥品采購打算的審批、藥劑人

3、員的資格是不是符合制度規(guī)定；再次要健全驗(yàn)收、保管與出庫手續(xù)，藥房會計應(yīng)及時進(jìn)行行賒藥、結(jié)賬、報損等賬務(wù)處置，保證正確反映庫存藥品的實(shí)際情形，審計的重點(diǎn)在藥品治理的落實(shí)情形，查看庫存明細(xì)賬及出入庫手續(xù)是不是健全，賬、卡可否及時記錄，藥品進(jìn)銷差價核算范圍準(zhǔn)確；最后是按期清點(diǎn)與稽核，醫(yī)院藥品要依照利用量和藥品有效期合理確信儲蓄定額，增強(qiáng)交接清點(diǎn)治理，按期進(jìn)行清點(diǎn)。清點(diǎn)工作應(yīng)由藥品科組織實(shí)施，同時應(yīng)堅持每一個月與財務(wù)處稽核，財務(wù)部門的總賬、分類賬要與藥庫、藥房的明細(xì)賬查對。我院由藥品科負(fù)責(zé)對藥庫、 門診西藥房、 門診中藥房、住院藥房進(jìn)行治理。內(nèi)部審計人員對藥品的采購入庫、各藥房的領(lǐng)用藥品及其他科室用藥

4、支出、藥品的盤存和退藥、調(diào)價等每一年不按期的進(jìn)行檢查。審計要緊包括藥品治理、銷售治理、藥品的清點(diǎn)、損耗、調(diào)價、退庫、退藥等方面。一、藥品治理我院設(shè)立西藥庫、中藥庫，嚴(yán)格執(zhí)行藥品治理有關(guān)制度，藥品的入庫必需通過采購員、保管員、會計簽字后入庫，報藥品科主任、主管院長審核后上報財務(wù)處，經(jīng)審核、出納、財務(wù)主管簽字后，一聯(lián)由藥庫會計入賬，一聯(lián)交庫房治理員。藥品的出庫，由藥房及用藥科室填寫領(lǐng)藥申請單，藥品經(jīng)發(fā)人、經(jīng)領(lǐng)人、會計簽字后出庫，藥品出入庫手續(xù)齊全。二、銷售治理（一）西藥銷售一、門診西藥房開設(shè)三個一般病人發(fā)藥窗口和一個醫(yī)保病人發(fā)藥窗口。微機(jī)與門診收費(fèi)處聯(lián)網(wǎng)，執(zhí)行物價公告的物價標(biāo)準(zhǔn)，所有藥品的價錢由藥

5、房會計負(fù)責(zé)微機(jī)輸入，設(shè)立密碼，任何人不能隨意調(diào)整價錢，門診收費(fèi)處依照處方輸入藥品的品種、數(shù)量，微機(jī)自動劃價，生成藥品金額。藥房發(fā)藥人員依照門診病人處方，在微機(jī)里確認(rèn)藥品的耗用。處方設(shè)專人負(fù)責(zé)，每一個月匯總裝訂。門診藥房會計依照微機(jī)里確認(rèn)的藥品耗用，減少庫存。微機(jī)程序設(shè)有藥品發(fā)放明細(xì)表，記載發(fā)出藥品的品名、數(shù)量、金額及發(fā)藥人、復(fù)核人，能夠統(tǒng)計處方的張數(shù)與金額，藥房會計天天不打印明細(xì)賬，不與收費(fèi)處的收入進(jìn)行查對。二、住院藥房與住院收費(fèi)處微機(jī)聯(lián)網(wǎng)。 由住院藥房會計將藥品的價錢輸入微機(jī)。各個病區(qū)在到住院藥房領(lǐng)用藥品之前，第一到住院收費(fèi)處打印處方，住院收費(fèi)處人員依照處方以病人為單位打印用藥明細(xì)表，以科室

6、為單位打印住院藥品明細(xì)表，各病區(qū)將處方和明細(xì)表交到住院藥房，住院藥房售藥人員發(fā)藥并在微機(jī)里確認(rèn)藥品的耗用。住院藥房會計天天詳細(xì)統(tǒng)計處方的張數(shù)與金額，與各科室業(yè)務(wù)核算表進(jìn)行查對，并將住院處方箋裝訂成冊。、藥房對麻醉藥品、精神藥品、醫(yī)療用毒性藥品、放射性藥品實(shí)行特殊治理。（二）中藥銷售。門診、住院微機(jī)收費(fèi)治理與中藥房藥品劃價計費(fèi)實(shí)行局部聯(lián)網(wǎng)。中成藥價錢由中藥房會計負(fù)責(zé)輸入，草藥發(fā)放由中藥房專人負(fù)責(zé)劃價后再進(jìn)行收費(fèi)，門診和住院病人所用的中成藥、中草藥從門診中藥房領(lǐng)取。一、在成藥治理上。 各病區(qū)在到中藥房領(lǐng)用藥品之前， 先到住院處打印處方及各科室業(yè)務(wù)核算表，中藥房發(fā)藥人員先在微機(jī)里確認(rèn)藥品的耗用再發(fā)藥

7、，中藥房會計月底與住院處的收入進(jìn)行查對，住院處方由會計保管，以備往后查看。門診病人取藥先到收費(fèi)處交費(fèi)后才能拿藥。會計依照微機(jī)確認(rèn)的藥品耗用，減少庫存，每一個月打印藥品發(fā)放明細(xì)賬與收費(fèi)處的收入進(jìn)行查對。二、在草藥治理上。 草藥由專人負(fù)責(zé)劃價， 會計依照住院處方記錄住院草藥日銷售額，然后把住院藥方藥費(fèi)收據(jù)憑證于下午轉(zhuǎn)到住院處，住院處把藥費(fèi)記入病人賬戶。月底會計將天天的銷售額累計與實(shí)物進(jìn)行金額查對。對門診病人的草藥銷售，會計依照天天的日銷售額累計出月銷售額，同收費(fèi)處打印的日報表、匯總表進(jìn)行查對，查對正確記錄入賬，作為填制報表的依據(jù)。 三、藥品的盤存藥品具有品種繁多、流動性強(qiáng)、有效期限制、珍貴藥品單位

8、價值高等特點(diǎn)。會計核算要求藥房每一個月對藥品進(jìn)行清點(diǎn)，清查藥品的品種、數(shù)量，核算藥品的金額，檢查藥品的實(shí)物金額與清點(diǎn)金額是不是相符，對溢缺的藥品要分析并查明緣故， 達(dá)到賬賬相符， 賬實(shí)相符。我院門診西藥房開設(shè)四個發(fā)藥窗口，單獨(dú)領(lǐng)藥、發(fā)藥，單獨(dú)進(jìn)行數(shù)量治理，每一個月清點(diǎn)時，各窗口獨(dú)立清點(diǎn)藥品的品種、規(guī)格、數(shù)量，會計把它們一一打印出來，窗口檢查是不是有輸錯的現(xiàn)象，確認(rèn)輸入正確后，會計再與微機(jī)里存儲的每一個藥品的庫存進(jìn)行查對，若是庫存有不同，微機(jī)遇自動顯示不同數(shù)額，窗口查明緣故后會計從頭調(diào)整庫存，作為下月的期初余額，會計不做賬務(wù)處置。藥庫清點(diǎn)時，每一個月由藥庫會計打印出藥品清點(diǎn)表，再與庫房實(shí)物進(jìn)行查

9、對。四、損耗按會計制度規(guī)定，每一個月藥品損耗不得超過銷售量的 3。為了減少醫(yī)院在藥品治理方面的損失，對藥品發(fā)生的破損和快要過時失效的藥品，采購員及時與醫(yī)藥公司聯(lián)系退換。2020 年共銷售西藥 12，055 萬元，共損耗 67，元，損耗藥品占銷售額的比率為。 其中，2020 年西藥房藥品損耗為 27，元，住院藥房為 40，元。 2020 年共銷售中藥 1，萬元，藥品損耗為 1，元，藥品損耗占銷售額的比率為。藥品的損耗量很低。五、調(diào)價、退庫治理藥品的零售價錢由河北省物價局、河北省藥品監(jiān)督治理局核定。價錢調(diào)整必需依照河北省物價局、河北省藥品監(jiān)督治理局調(diào)價通知方可調(diào)整，藥庫會計依照文件進(jìn)行調(diào)價，而且通

10、知藥房進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。藥房會計依照藥庫通知隨時調(diào)整藥品價錢，依照執(zhí)行時刻，一個月匯總后上報財務(wù)處，給財務(wù)處附上一份調(diào)價匯總表，包括調(diào)價藥品的品種、原價、現(xiàn)價、數(shù)量。藥房關(guān)于涉及調(diào)價的藥品先進(jìn)行退回藥庫處置，再按調(diào)整后的價錢從頭作為領(lǐng)用藥品，如此藥房就再也不進(jìn)行調(diào)價的賬務(wù)處置。六、退藥、調(diào)藥治理對病人退藥工作的治理，各藥房都能依照醫(yī)院關(guān)于病人退藥方面的規(guī)定進(jìn)行操作。對當(dāng)日發(fā)生的病人退藥，第一找出處方與病人的報銷單據(jù)查對相符后退藥；對隔日發(fā)生的退藥，必需由醫(yī)生開紅處方，再到藥房找出原處方，與病人的報銷單查對后經(jīng)藥房負(fù)責(zé)人簽字后予以退藥。各藥房之間發(fā)生的調(diào)藥，數(shù)量不是太大，若是發(fā)覺某種藥品欠缺，需從別

11、的部門調(diào)藥。調(diào)藥是由發(fā)藥部門的會計依照領(lǐng)藥部門管庫員的申請開具領(lǐng)票，由經(jīng)發(fā)人、經(jīng)領(lǐng)人、發(fā)藥部門會計簽字后，才能領(lǐng)藥，領(lǐng)藥部門管庫員領(lǐng)藥后把單據(jù)交給會計，各藥房的會計在發(fā)生領(lǐng)藥或發(fā)藥的同時記錄入賬，月底將發(fā)藥數(shù)與領(lǐng)藥數(shù)累計，作為填制會計報表的依據(jù)。七、查對為了做到藥品的出入庫數(shù)量相等，賬賬相符，藥庫與藥房、藥房與藥房之間每一個月底就藥品的入庫與出庫進(jìn)行查對。抽查了我院2002 年 8 月份藥庫與藥房的會計憑證。 門診西藥房藥品領(lǐng)取單 397 張，藥庫出庫單 395 張，會計報表金額相差 25，元。在 2002 年 9 月份報表上對此項數(shù)額進(jìn)行了調(diào)整。門診西藥房退藥單與藥庫對西藥房的退藥單為 11

12、3 張，金額為 760，元，數(shù)字相符。查對藥庫與住院藥房之間的購入與支出，退藥與退庫數(shù)量、金額完全一致。門診西藥房報表中，往住院藥房調(diào)出藥品數(shù)為 24，530 元。住院藥房報表中，從門診西藥房調(diào)入數(shù)為 24，530 元，金額相等。八、會計報表的審查藥庫會計與藥房會計、制劑室會計對藥品的出入庫進(jìn)行查對后，門診藥房會計與門診收費(fèi)處的收入進(jìn)行查對后，住院藥房與住院收費(fèi)處的收入進(jìn)行查對后， 依照藥品購 （領(lǐng)）、銷、存金額統(tǒng)計月報表的格式，各部門正確填寫會計報表，期末結(jié)存數(shù)與實(shí)物清點(diǎn)數(shù)應(yīng)該一致，而且與財務(wù)處藥品科目的期末結(jié)存數(shù)相同。通過對藥品科的藥庫、 門診西藥房、門診中藥房、 住院藥房審計來看，各部門的會計人員在對藥品的出入庫查對、售出藥品的核算、月末藥品的清點(diǎn)等方面做了大量工作，尤其是門診西藥房開設(shè)的窗口由兩個增設(shè)到四個，各窗口單獨(dú)設(shè)庫，單獨(dú)核算，藥品品種繁多，會計工作量專門大，大體上做到了照章辦事，標(biāo)準(zhǔn)操作，客觀地