現(xiàn)金流量表和利潤表綜合題

1、青益公司2009年有關(guān)資料如下：（1）本年銷售商品本年收到現(xiàn)金1 000萬元，以前年度銷售商品本年收到的現(xiàn)金200萬元， 本年預(yù)收款項100萬元，本年銷售本年退回商品支付現(xiàn)金80萬元，以前年度銷售本年退回 商品支付的現(xiàn)金60萬元。（2）本年購買商品支付的現(xiàn)金700萬元，本年支付以前年度購買商品的未付款項80萬元和 本年預(yù)付款項70萬元，本年發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金40萬元。（3）本年分配的生產(chǎn)經(jīng)營人員的職工薪酬為200萬元，“應(yīng)付職工薪酬”年初余額和年末余 額分別為20萬元和10萬元，假定應(yīng)付職工薪酬本期減少數(shù)均為本年支付的現(xiàn)金。（4）本年年利潤表中的所得稅費用為50萬元（均為當(dāng)期應(yīng)交所得稅產(chǎn)

2、生的所得稅費用），“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交所得稅”科目年初數(shù)為4萬元，年末數(shù)為2萬元。假定不考慮其他稅費。 要求計算：（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；（2）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；（3）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；（4）支付的各項稅費。綜合題1.東大股份有限公司（以下簡稱東大公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。 商品銷售價格中均不含增值稅額。按每筆銷售分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。東大公司銷售商品、零配 件及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。東大公司2009年9月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）以交款提貨銷售方式向甲公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為20萬元，實際成本 為17萬元，提貨單和增值

3、稅專用發(fā)票已交甲公司，款項已收到存入銀行。（2）與乙公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，乙公司按代銷商品協(xié)議價的 5%收取手續(xù)費，并直接從代銷款中扣除。該批商品的協(xié)議價為25萬元，實際成本為18萬元， 商品已運往乙公司。本月末收到乙公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的50%；同時 收到已售出代銷商品的代銷款（已扣除手續(xù)費）。（3）與丙公司簽訂一項設(shè)備安裝合同。該設(shè)備安裝期為兩個月，合同總價款為15萬元，分兩 次收取。本月末收到第一筆價款5萬元，并存入銀行。按合同約定，安裝工程完成日收取剩 余的款項。至本月末，已實際發(fā)生安裝成本6萬元（假定均為安裝人員工資）。（4）向丁公司銷售一

4、件特定商品。合同規(guī)定，該件商品須單獨設(shè)計制造，總價款175萬元， 自合同簽訂日起兩個月內(nèi)交貨。丁公司已預(yù)付全部價款。至本月末，該件商品尚未完工，已 發(fā)生生產(chǎn)成本75萬元（其中，生產(chǎn)人員工資25萬元，領(lǐng)用原材料50萬元）。向A公司銷售一批零配件。該批零配件的銷售價格為500萬元，實際成本為400萬元。 增值稅專用發(fā)票及提貨單已交給A公司。A公司已開出承兌的商業(yè)匯票，該商業(yè)匯票期限為 三個月，到期日為12月10日。A公司因受場地限制，推遲到下月24日提貨。（6）與B公司簽訂一項設(shè)備維修服務(wù)協(xié)議。本月末，該維修服務(wù)完成并經(jīng)B公司驗收合格， 增值稅發(fā)票上標(biāo)明的金額為213.7萬元，增值稅為36.3萬元

5、。貨款已經(jīng)收到，為完成該項 維修服務(wù)，發(fā)生相關(guān)費用52萬元（假定均為維修人員工資）。（7）C公司退回2008年12月28日購買的商品一批。該批商品的銷售價格為30萬元，實際 成本為23.5萬元。該批商品的銷售收入已在售出時確認(rèn)，但款項尚未收取。經(jīng)查明，退貨理由符合原合同約定。本月末已辦妥退貨手續(xù)并開具紅字增值稅專用發(fā)票。（8）計算本月應(yīng)交所得稅（結(jié)果保留兩位小數(shù)）。假定該公司適用的所得稅稅率為25%，本期 無任何納稅調(diào)整事項。其他相關(guān)資料：除上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)外，東大公司登記2009年9月份發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)形成的賬戶余額如下:賬戶名稱借方余額（萬元）貸方余額（萬元）其他業(yè)務(wù)收入10其他業(yè)務(wù)成本5投

6、資收益7.65營業(yè)外收入50營業(yè)外支出150營業(yè)稅金及附加50管理費用25財務(wù)費用5要求：編制東大公司上述（1）（8 ）項經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。編制東大公司2009年9月份的利潤表。（“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）利潤表編制單位：東大公司2009年9月單位：萬元項目本期金額一.營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（損失以“一”號填列）投資收益（損失以“一”號填列）其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二營業(yè)利潤（虧損以“一”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出其中：非流動資產(chǎn)處置損失三.利潤總額（虧

7、損總額以“一”號填列）減：所得稅費用四.凈利潤（凈虧損以“一”號填列）綜合題（凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）1. W股份有限公司2008年有關(guān)資料如下：（1）1月1日部分總賬及其所屬明細(xì)賬余額如表所示：單位：萬元總賬明細(xì)賬借或貸余額應(yīng)收賬款A(yù)公司借600壞賬準(zhǔn)備貸30長期股權(quán)投資B公司借2500固定資產(chǎn)廠房借3000累計折舊貸900固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸200C公司借150應(yīng)付賬款D公司貸1050長期借款甲銀行貸300注：該公司未單獨設(shè)置“預(yù)付賬款”會計科目。表中長期借款為2007年10月

8、1日從銀行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。2008年W股份有限公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：3月10日，收回上年已作為壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收A公司賬款70萬元并存入銀行。4月15日，收到C公司發(fā)來的材料一批并驗收入庫，增值稅專用發(fā)票注明貨款100萬元， 增值稅17萬元，其款項上年已預(yù)付。4月20日，對廠房進行更新改造，發(fā)生后續(xù)支出總計500萬元，所替換的舊設(shè)施賬面價 值為300萬元(該設(shè)施原價500萬元，已提折舊167萬元，已提減值準(zhǔn)備33萬元)。該廠房 于12月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，其后續(xù)支出符合資本化條件。1至4月該廠房已計提折舊100萬元。6月30日從乙銀行借款200萬元，期限3年，年利率

9、6%，每半年付息一次。10月份以票據(jù)結(jié)算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)有(不考慮增值稅)：持銀行匯票購進材料500萬元；持銀 行本票購進庫存商品300萬元；簽發(fā)6個月的商業(yè)匯票購進物資800萬元。12月31日是，經(jīng)計算本月應(yīng)付職工工資200萬元，應(yīng)計提社會保險費50萬元。同日， 以銀行存款預(yù)付下月住房租金2萬元，該住房供公司高級管理人員免費居住。12月31日，經(jīng)減值測試，應(yīng)收A公司賬款預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬元。W股份有限公司對B公司的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，其投資占B公司的表決權(quán)股 份的30%。2008年B公司實現(xiàn)凈利潤9000萬元。長期股權(quán)投資在資產(chǎn)負(fù)債表日不存在減值 跡象。除上述資料外，不考慮其他

10、因素。要求：計算W股份有限公司2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表下列項目的年末余額。應(yīng)收賬款預(yù)付款項長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付職工薪酬長期借款(答案中的金額單位用萬元表示)甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。生產(chǎn)中所需W材料按實際成本核算， 采用月末一次加權(quán)平均法計算和結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本。2008年6月1日，W材料結(jié)存1400千 克，賬面余額385萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。甲公司2008年6月份發(fā)生的有關(guān)W材料業(yè) 務(wù)如下：6月3日，持銀行匯票300萬元購入W材料800千克，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款 為216萬元，增值稅額36.72萬元，對方代墊包裝費1.8萬元，材料已驗收

11、入庫，剩余票款 退回并存入銀行。6月6日，簽發(fā)一張商業(yè)承兌匯票購入W材料590千克，增值稅專用發(fā)票上注明的貨 款為163萬元，增值稅額27.71萬元，對方代墊保險費0.4萬元。材料已驗收入庫。6月10日，收到乙公司作為資本投入的W材料5000千克，并驗收入庫。投資合同約 定該批原材料價值(不含可抵扣的增值稅進項稅額)為1415萬元，增值稅進項稅額為240.55 萬元，乙公司開具增值稅專用發(fā)票。假定合同約定的價值與公允價值相等，未發(fā)生資本溢價。6月20日，銷售W材料一批，開出增值稅專用發(fā)票上注明的售價為171萬元，增值稅 額為29.07萬元，款項已由銀行收妥。（5）6月30日，因自然災(zāi)害毀損W材

12、料50千克，該批材料購入時支付的增值稅為2.38萬元. 經(jīng)保險公司核定應(yīng)賠償10萬元，款項尚未收到,其余損失已經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)處理。（6）6月份發(fā)出材料情況如下：生產(chǎn)車間領(lǐng)用W材料2000千克，用于生產(chǎn)A產(chǎn)品20件、B產(chǎn)品10件、A產(chǎn)品每件消 耗定額為24千克，B產(chǎn)品每件消耗定額為52千克，材料成本在A、B產(chǎn)品之間按照定額消 耗量比例進行分配；車間管理部門領(lǐng)用700千克；企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用450千克。委托加工一批零部件，發(fā)出W材料100千克。6月20日對外銷售發(fā)出W材料600千克。（7）6月30日，W材料的預(yù)計可變現(xiàn)凈值為1000萬元。假定除上述資料外，不考慮其他因素。要求：（1）編制甲公司第

13、（1）至（4）項業(yè)務(wù)的會計分錄。（2）計算甲公司6月份W材料的加權(quán)平均單位成本。（3）編制甲公司第（5）項業(yè)務(wù)的會計分錄。計算甲公司A產(chǎn)品、B產(chǎn)品應(yīng)分配的W材料成本。編制甲公司第（6）項結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本的會計分錄。（4）計算甲公司6月30日W材料賬面余額。（5）計算甲公司6月30日W材料計提的存貨跌價準(zhǔn)備并編制會計分錄。（6）計算甲公司6月30日W材料應(yīng)計入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目的金額。 （“應(yīng)交稅費”科目要求寫明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）1、A股份有限公司（以下簡稱A公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%， 所得稅稅率為25%。假定不考慮其他相關(guān)稅費。A公司主

14、要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品。原材料 按實際成本核算。在銷售時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2008年度，A公司相關(guān)經(jīng)濟事項如下： （1）2月5日，銷售甲產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實際成本為60萬元，增值稅額為17萬元。 產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已經(jīng)交給買方，買方用銀行存款支付增值稅17萬元，對貨款部 分開具一張面值為100萬元、期限為4個月的不帶息商業(yè)承兌匯票。5月10日，銷 售甲產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為600萬元，增值稅額為102萬元。產(chǎn)品 已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行，該批產(chǎn)品的實際成本為300萬元。 本年生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料300萬元，生產(chǎn)車間管理部門領(lǐng)用原材料60萬元。（4）10月3 日，銷

15、售原材料一批，該批原材料的實際成本為18萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨 款為20萬元，增值稅為3.4萬元。原材料已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行。 分配本年度工資200萬元，其中：生產(chǎn)工人工資100萬元，車間管理人員工資40萬 元，企業(yè)管理人員工資40萬元，在建工程人員工資20萬元。假定不考慮福利費。 本年計提壞賬準(zhǔn)備13萬元。本年計提固定資產(chǎn)折舊120萬元，其中：計入制造費用 70萬元，計入管理費用50萬元。本年度用銀行存款支付本期發(fā)生的廣告費用6萬元， 銷售商品過程中發(fā)生的運輸費14萬元（不考慮增值稅），計入當(dāng)期損益的利息費用及銀 行手續(xù)費4萬元。本年度用銀行存款繳納增值稅60萬元

16、，所得稅35萬元，營業(yè)稅5 萬元。計算并確認(rèn)本年應(yīng)交所得稅。假定不存在所得稅納稅調(diào)整事項。（11）將本年度 的損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（一）編 制A公司上述業(yè)務(wù)和事項的會計分錄。（二）編制A公司2007年度的利潤表。（“應(yīng)交 稅費”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用“萬元”表示）2、北方股份有限公司（以下簡稱北方公司）為增值稅一般納稅工業(yè)企業(yè)，其有關(guān)資料如下： 北方公司銷售的產(chǎn)品、材料均為應(yīng)納增值稅貨物，適用的增值稅稅率為17%，產(chǎn)品材料 價格中均不含增值稅。北方公司材料和產(chǎn)成品均按實際成本核算，其銷售成本隨著銷售同 時結(jié)轉(zhuǎn)。北方公司

17、2006年度資產(chǎn)負(fù)債表年初數(shù)如下：北方公司2006年度發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：購入材料一批，專用發(fā)票注明的材料價款200 萬元，增值稅34萬元，材料已經(jīng)入庫，但貨款尚未支付。假定該公司材料采用實際成本核 算。通過銀行轉(zhuǎn)賬支付上述購買材料的貨款及增值稅234萬元。采用繳款提貨方式銷售 甲產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的成本300萬元，銷售貨款400萬元，開出專用發(fā)票注明的增值稅額 為68萬元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已經(jīng)交給買方，貨款及增值稅均已收到并存入銀行。 銷售材料一批，原材料實際成本為8萬元，銷售價款10萬元，材料已經(jīng)發(fā)出，收到貨款及 增值稅存入銀行。當(dāng)年分配并發(fā)放職工工資66萬元，其中：生產(chǎn)工人工資50萬元，車間 管理人員工資8萬元，企業(yè)管理人員工資8萬元。北方公司對南方公司進行長期投資，占 南方公司30%的股份，長期持有，采用權(quán)益法核算。南方公司2006年度實現(xiàn)凈利潤100萬 元，北方公司按比例確認(rèn)其投資收益。轉(zhuǎn)讓一專利權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓價款20萬元存入銀行， 該專利權(quán)的賬面原值為20萬元，已經(jīng)攤銷了 10萬元，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)適用的營業(yè)稅稅率為5%。 向銀行借入短期借款300萬元，并用銀行存款支付短期借款利息財務(wù)費用10萬元。12 月28日償還銀行長期借款50萬元（本金40萬元，利息10萬元）。（10）本年度計提壞賬準(zhǔn)備 5萬元。（