企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范-文檔

1、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展使企業(yè)間及企業(yè)與員工間的財(cái)務(wù)聯(lián)系越發(fā)常態(tài)化，企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之而來(lái)。企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指在企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中，由于技術(shù)方法、組織管理、制度安排以及人員素質(zhì)和知識(shí)水平等帶來(lái)的企業(yè)或國(guó)家經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)具有造成損失可能性和不確定性的特點(diǎn)，可能性是指那些可能導(dǎo)致?lián)p失的不確定性事件；不確定性指人們不能明確未來(lái)將要發(fā)生的事情，對(duì)未來(lái)的事情具有不確定性。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有普通風(fēng)險(xiǎn)的這兩個(gè)特點(diǎn)， 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)時(shí)，由于操作過(guò)失導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告不能準(zhǔn)確的反映客觀事實(shí)，或者根據(jù)失實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行信息的監(jiān)控所帶來(lái)的損失風(fēng)險(xiǎn)。一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的類

2、型企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成，主要是由客觀企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和主觀企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的?？陀^會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指由于客觀事實(shí)的存在而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。主觀會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)則是由于從業(yè)者或者管理者處置不當(dāng)而引起的風(fēng)險(xiǎn)?？陀^會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一般是不可以規(guī)避的，而主觀會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)則是可以通過(guò)提高人們?cè)趯?shí)際工作中的細(xì)心度而得到改善。企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主觀風(fēng)險(xiǎn)類型可以分為如下幾種。會(huì)計(jì)人員道德素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的相關(guān)會(huì)計(jì)人員因?qū)ψ陨砝娴淖非蠡蚬芾碚吲c會(huì)計(jì)人員合謀串通，違背會(huì)計(jì)人員從業(yè)原則，通過(guò)虛假會(huì)計(jì)處理、提供不實(shí)會(huì)計(jì)信息等方式，欺騙投資者和其他外部人員，使企業(yè)處于可能遭受損失風(fēng)險(xiǎn)的境地。在目前，我過(guò)正處于資本積累期，會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)是相對(duì)較大的，也是

3、最容易發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)之一，特別是在那些監(jiān)管不嚴(yán)的國(guó)企當(dāng)中，企業(yè)管理者和會(huì)計(jì)人員合謀侵吞國(guó)家的現(xiàn)象常有發(fā)生。會(huì)計(jì)人員技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)工作要求從業(yè)人員具備較強(qiáng)的專業(yè)性。會(huì)計(jì)人員在工作過(guò)程中，如果對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度的理解有偏差，收入費(fèi)用確認(rèn)、企業(yè)資產(chǎn)計(jì)價(jià)以及會(huì)計(jì)政策選擇方面將都可能出現(xiàn)報(bào)錯(cuò)現(xiàn)象。并且，會(huì)計(jì)人員面對(duì)企業(yè)大量的結(jié)算票據(jù)、現(xiàn)金資產(chǎn)、印章和重要空白憑證，如果會(huì)計(jì)從業(yè)人員的技術(shù)水平不夠嫻熟，在工作中發(fā)生疏漏，就難免給企業(yè)造成一些損失。企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)是指由于各種原因使得企業(yè)所使用的會(huì)計(jì)系統(tǒng)并沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真而使企業(yè)遭受相應(yīng)損失的風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)建立之

4、時(shí)，對(duì)企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境沒(méi)有做出深入探究，對(duì)管理過(guò)程等情況了解不夠充分，不能結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況建立適合企業(yè)自身特點(diǎn)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，使得訂立的會(huì)計(jì)制度形式化，操作性不強(qiáng)， 過(guò)程偏于繁瑣，職責(zé)劃分不清等。目前我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)制度仍然沿襲了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”模式，這樣就會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)主體的各級(jí)分支機(jī)構(gòu)部門(mén)利益膨脹，在利潤(rùn)指標(biāo)、職工福利等因素的壓力下，通過(guò)弱化會(huì)計(jì)監(jiān)督核算功能來(lái)達(dá)到目的，與此同時(shí)，很多企業(yè)的會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)都與分級(jí)管理體制相適應(yīng)，按照行政區(qū)域的劃分實(shí)行分散核算、層層匯總上報(bào)，這種會(huì)計(jì)分割狀態(tài)使篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)成為可能。外部信息失真的風(fēng)險(xiǎn)。目前企業(yè)借款賬戶仍然是按照以期限為主要?jiǎng)?/p>

5、分標(biāo)準(zhǔn)分類法進(jìn)行科目設(shè)置，難以反映借款質(zhì)量以及風(fēng)險(xiǎn)的真實(shí)狀況，使得企業(yè)借款出現(xiàn)隨意占用等違規(guī)行為，使借款風(fēng)險(xiǎn)事故的發(fā)生成為可能。二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范策略會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)管理的重要環(huán)節(jié)，能夠有效防范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，與此同時(shí)，為了保證會(huì)計(jì)主體資金的取得和使用合法性、合理性及有效性，使財(cái)務(wù)工作和管理符合規(guī)定，實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)，會(huì)計(jì)監(jiān)督具有重大意義。但是引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素概括起來(lái)如上所述，表面現(xiàn)象的不同并不意味著蓋實(shí)質(zhì)原因有差異。在企業(yè)中，防范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，實(shí)質(zhì)上就是注意如上所述幾種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。因而，總的來(lái)說(shuō)，在防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的時(shí)候，要做到如下幾點(diǎn)。提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的道德素質(zhì)水平。一個(gè)具有良好道

6、德素質(zhì)水平的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)從業(yè)人員，能夠?yàn)槠髽I(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)挽回很多不必要的損失，因此提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的道德素質(zhì)水平顯得相當(dāng)必要。加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員職業(yè)道德教育，經(jīng)常進(jìn)行必要的道德素質(zhì)培訓(xùn)，促使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員形成愛(ài)崗敬業(yè)、客觀公正、依法辦事的良好風(fēng)氣，有效減少?gòu)臉I(yè)人員的會(huì)計(jì)舞弊、合謀串通行為。提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的技術(shù)水平。就目前而言，我國(guó)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的技術(shù)水平整體處于偏低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師約占全部會(huì)計(jì)從業(yè)人員的1%，在國(guó)際處于較低水平。然而較高的職業(yè)技術(shù)水平能很好地防止會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中出現(xiàn)判斷錯(cuò)誤，保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。因而加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的繼續(xù)教育顯得尤為重要。為此，企業(yè)應(yīng)該出資讓會(huì)計(jì)從業(yè)人員參加必要的職

7、業(yè)技能培訓(xùn)，企業(yè)應(yīng)負(fù)起會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)責(zé)任，讓會(huì)計(jì)從業(yè)人員接受高質(zhì)量的會(huì)計(jì)教育和訓(xùn)練，增強(qiáng)他們的技術(shù)水平，提高中高級(jí)會(huì)計(jì)師的比例。完善企業(yè)的監(jiān)督和管理系統(tǒng)。企業(yè)的監(jiān)督是財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)包括大量的現(xiàn)金流、支票等，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)從業(yè)人員為了私利或者迫于他人的壓力，可能做出有損企業(yè)財(cái)務(wù)的行為。因此企業(yè)有必要形成一套完整的監(jiān)督和管理系統(tǒng)，不定期對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行獨(dú)立審查。對(duì)于國(guó)企，國(guó)家應(yīng)該建立多支獨(dú)立的會(huì)計(jì)審查團(tuán)隊(duì)，該團(tuán)隊(duì)擁有隨時(shí)隨意審查任何國(guó)企賬目的權(quán)利。再者，加強(qiáng)電算化的應(yīng)用，及時(shí)了解各企業(yè)賬目情況這樣能極大降低國(guó)企財(cái)務(wù)腐敗。對(duì)外借款注意風(fēng)險(xiǎn)。就目前而言，企業(yè)間的借款是相當(dāng)頻繁的，但是借方

8、不可能十分清楚的了解貸方的財(cái)務(wù)狀況，因此常常導(dǎo)致壞賬的發(fā)生。但是企業(yè)之間的借款是不可避免的，只要注意貸方的信譽(yù)度以及經(jīng)營(yíng)狀況，在確定資金安全的情況下放出款項(xiàng)，否則不放借款。一言以蔽之，謹(jǐn)慎對(duì)外借款。強(qiáng)化法律監(jiān)督，增加立法強(qiáng)度。絕大部分財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員都是自然人，都會(huì)追逐私利最大化，法律監(jiān)督是監(jiān)督自然人的有效手段之一。國(guó)家和地區(qū)應(yīng)該出臺(tái)相應(yīng)的法律法規(guī)，強(qiáng)化法律監(jiān)督，加大執(zhí)法強(qiáng)度。與此同時(shí)，經(jīng)常對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)從業(yè)人員進(jìn)行法律教育，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員學(xué)法、知法、懂法，做到守法。加強(qiáng)媒體監(jiān)督。整個(gè)社會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)造假都是不容忍的。如果媒體披露了會(huì)計(jì)犯罪背景，廣大群眾看清楚企業(yè)的真面目，了解企業(yè)造假的惡劣手段，特別是那些上市企業(yè)，從而使得企業(yè)的股票價(jià)格下降，影響企業(yè)的價(jià)值，這樣就能有效減少企業(yè)為了年報(bào)季報(bào)等而作假的可能性。常見(jiàn)的媒體有電視