營改增納稅申報(bào)熱點(diǎn)問答

1、營改增納稅申報(bào)熱點(diǎn)問答一般納稅人納稅申報(bào)必須填報(bào)資料包括哪些？答：一般納稅人納稅申報(bào)必須填報(bào)納稅申報(bào)表及其附列資料，具體包括1張主表 8張附表：1、增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）（主表）；2、增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)） ；3、增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)） ；4、增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）；5、增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）（稅額抵減情況表） ；6、增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表） ；7、固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表；8、本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表；9、增值稅減免稅申報(bào)明

2、細(xì)表。2. 所有的一般納稅人都要填報(bào)1 張主表 8 張附表嗎？答：不是。主表、本期銷售情況明細(xì)、本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)、本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表等 4 張表，是所有的一般納稅人都要填報(bào)的，其余的表是發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)才需要填報(bào)的。比如，附列資料（三）服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)，當(dāng)一般納稅人銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，需填報(bào)此表，其他情況無需填寫。一般納稅人納稅申報(bào)除必報(bào)資料外還需其他資料嗎？答：一般納稅人納稅申報(bào)除必報(bào)資料外還需準(zhǔn)備以下留存?zhèn)洳橘Y料：1、已開具的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票的存根聯(lián)；2、符合抵扣條件且在本

3、期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）的抵扣聯(lián)；3、符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票的復(fù)印件；4、符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的稅收完稅憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票；5、已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián)；6、納稅人銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的合法憑證及其清單；7、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)必須填報(bào)資料包括哪些？答：增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)填報(bào)的納稅申報(bào)表及其附列資料，共計(jì)1張主表 2張附表

4、，具體包括：1、增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）（主表）；2、增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料；3、增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表。附表不是所有的小規(guī)模納稅人都要填報(bào)的，當(dāng)發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)才要填報(bào)的。如附列資料是小規(guī)模納稅人在確定服務(wù)銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，才需填報(bào)此表；增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表是享受增值稅優(yōu)惠政策小規(guī)模納稅人需填報(bào)。哪些納稅人需填報(bào)增值稅預(yù)繳稅款表？答：增值稅預(yù)繳稅款表是配合全面推開營改增試點(diǎn)新增加的一張表，由按政策規(guī)定需要預(yù)繳增值稅的納稅人，在向國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)填寫。該表適用于納稅人（不包括自然人）發(fā)生以下三種情形時(shí)，在項(xiàng)目所在

5、地或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)填報(bào)：1、納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)；2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目；3、納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)。新納入營改增試點(diǎn)的一般納稅人申報(bào)應(yīng)注意哪些事項(xiàng)？答：建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等四大行業(yè)的一般納稅人，在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)注意以下事項(xiàng)：1、 2016 年 5 月 1 日新納入營改增試點(diǎn)的一般納稅人，在5-7 月免于發(fā)票認(rèn)證，自8 月份起按照納稅信用等級(jí)分別適用發(fā)票認(rèn)證規(guī)定。2、申報(bào)時(shí)注意核對(duì)本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表和本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)中的進(jìn)項(xiàng)稅額是否一致，以及存根聯(lián)明細(xì)與當(dāng)期開票情況是否一致。3、財(cái)務(wù)報(bào)表要先于申報(bào)表

6、點(diǎn)擊【全申報(bào)】，請(qǐng)注意財(cái)務(wù)報(bào)表和申報(bào)表之間相關(guān)數(shù)據(jù)的一致性。4、在提交全部附表和主表后需要點(diǎn)擊【全申報(bào)】，系統(tǒng)會(huì)對(duì)表內(nèi)、表間邏輯進(jìn)行自動(dòng)校驗(yàn)，校驗(yàn)不通過時(shí)產(chǎn)生相應(yīng)提示，需按照提示要求對(duì)報(bào)表進(jìn)行修正后重新提交。哪些納稅人的納稅申報(bào)期可延長？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局2016 年 23 號(hào)公告， 5 月 1 日新納入營改增試點(diǎn)范圍的納稅人，2016 年 6 月份增值稅納稅申報(bào)期延長至2016 年 6 月 27 日，此處的延長僅僅指建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)四個(gè)行業(yè)。哪些納稅人可選擇按季申報(bào)？答：可選擇按季申報(bào)的納稅人包括小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司和信用社，除特殊情況外，均應(yīng)實(shí)行

7、按季申報(bào)。上述試點(diǎn)納稅人需要選擇按月增值稅納稅申報(bào)的，應(yīng)書面告知主管國稅機(jī)關(guān)。實(shí)行按季申報(bào)的原營業(yè)稅納稅人，2016 年 5 月申報(bào)期內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)稅款所屬期為 4 月份的營業(yè)稅； 2016 年 7 月申報(bào)期內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)稅款所屬期為5、6月份的增值稅。增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)及技術(shù)維護(hù)費(fèi)抵減怎么填寫申報(bào)表？答：營改增納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備( 包括分開票機(jī) ) 支付的費(fèi)用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人在填寫納稅申報(bào)表時(shí)，對(duì)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用

8、以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)，應(yīng)按以下要求填報(bào)：1、增值稅一般納稅人將抵減金額填入增值稅納稅申報(bào)附列資料( 四 ) 第 1 欄 “增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)及技術(shù)維護(hù)費(fèi)” 及增值稅納稅申報(bào)表( 適用于增值稅一般納稅人 ) 第 23 欄 “ 應(yīng)納稅額減征額 ” 當(dāng)中。2、小規(guī)模納稅人將抵減金額填入增值稅納稅申報(bào)表( 適用于小規(guī)模納稅人) 第 16 欄“ 本期應(yīng)納稅額減征額” 中。營改增后納稅人開具地稅發(fā)票，需要到哪里申報(bào)？如何申報(bào)？答： 1、5 月 1 日營改增后，試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016 年 6 月 30 日 ( 特殊情況經(jīng)省國稅局確定，可適當(dāng)延長使用期

9、限，最遲不超過2016年 8月 31日。)2、納稅人營改增后開具地稅營業(yè)稅發(fā)票，需在國稅申報(bào)增值稅。3、一般納稅人填報(bào)上述收入時(shí)，填列在增值稅納稅申報(bào)表附列資料( 一 ) “ 開具其他發(fā)票欄次 ”中( 第 3、4 列) 。4、小規(guī)模納稅人填報(bào)上述收入時(shí)，視不同業(yè)務(wù)分別填列在增值稅納稅申報(bào)表( 小規(guī)模納稅人適用 ) 第 1 行 “應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”或第 4 行 “ 銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)不含稅銷售額 ” 欄次中。營改增試點(diǎn)小規(guī)模納稅人應(yīng)如何計(jì)算應(yīng)納稅額？答：根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅201636號(hào)）規(guī)定 , 小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額 征收率簡易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷