企業(yè)管理、戰(zhàn)略與財務管理咨詢

1、 企業(yè)管理咨詢的概述 HYPERLINK t _blank 企業(yè)戰(zhàn)略咨詢 HYPERLINK 企業(yè)財務管理咨詢企業(yè)管理咨詢的概述企業(yè)管理咨詢的概念企業(yè)管理咨詢，是由具有豐富經營管理知識和經驗的專家，深入到企業(yè)現場，與企業(yè)管理人員密切配合，運用各種科學方法，找出經營管理上存在的主要問題，進行定量及定性分析，查明產生問題的原因，提出切實可行的改善方案并指導實施，以謀求企業(yè)堅實發(fā)展的一種改善企業(yè)經營管理的服務活動。其任務主要有：一是幫助企業(yè)發(fā)現或判斷生產經營管理上的主要問題，找出原因，制定切實可行的改善方案；二是提導改善方案的實施；三是傳授經營管理的理論與科學方法，培訓企業(yè)各級管理干部，從根本上提高

2、企業(yè)的素質。英國的L厄威克說：作為顧問，真正唯一值得去做的工作是教育-教會客戶及其下屬人員自己能進行更好的管理。不光是送給您一條魚，重要的是教會您釣魚的方法。企業(yè)管理咨詢顧客企業(yè)管理咨詢是一項科學性很強并且具有創(chuàng)造性勞動的工作，這對擔負咨詢的人員在思想、作風、學歷、知識、能力以至體質、精力方面的要求都是很高的。根據美國咨詢公司的經驗，對咨詢顧問主要素質的要求，可以概括為十四項：1身體健康。2通曉職業(yè)規(guī)范和禮儀。3舉止穩(wěn)重。4有自信心。5講求效率，有干勁。6正直，可信賴。7有獨立工作能力，不屈從他人的觀點，能根據自己的能力和經驗做出判斷。8機智。9英明善斷，有正確的評價能力。10有高度的分析和解

3、決疑難問題的能力。11富有發(fā)現新事物的觀察能力和創(chuàng)造性的想象力。12有交際本領，能正確理解與處理人事關系；善于接受他人提出的新觀點、新建議；能夠贏得信任和尊敬，能夠說服別人接受意見并參與解決問題。13有口頭表述、寫作及圖解說明能力。14心理方面成熟，冷靜客觀地采取行動，不易受外界的影響而偏離正確的方向。中國企業(yè)管理咨詢公司在頒發(fā)企業(yè)管理咨詢顧問資格時，對咨詢顧問的道德準則提出以下十條：1堅持四項基本原則，嚴格遵守黨和國家的有關方針、政策、法令。2恪守獨立、公正、客觀的立場。3堅持社會效益與企業(yè)經濟效益的統一。4一切判斷基于事實。5我們的服務不僅要為企業(yè)解決問題，更要著眼于提高企業(yè)管理水平。6為

4、委托者恪守秘密。7不做因維護委托者的利益而損害第三者的事。8不接受力不勝任的委托。9不做詆毀同行的事。10除事先商定的報酬外，不接受其他額外酬金。咨詢顧問應掌握的知識范圍較廣，主要有咨詢工作的專業(yè)知識、調查和解決問題的技法、思想交流和改革的能力、管理理論和實踐。1.咨詢工作的專業(yè)知識。主要包括：(1)咨詢工作的性質、目的和歷史；(2)咨詢公司的專業(yè)、職責、組織和管理；(3)咨詢的類型，有關咨詢的術語；(4)咨詢顧問的基本任務和特點；(5)各種咨詢職務之間的關系；(6)咨詢顧問與受咨詢企業(yè)之間的關系；(7)工作及行為準則；(8)咨詢公司的行政及財務管理。2.調查和解決問題的技法。主要包括：(1)

5、解決問題的系統方法；(2)了解企業(yè)組織現狀，鑒別問題；(3)計劃和安排工作任務；(4)掌握事實的方法和技巧，工作研究、會談和其他技法；(5)調查、分析事實的方法和技巧；(6)形成可供選擇的方案，論證可取得的效益；(7)提出解決問題的建議、詳細辦法；(8)設計工作制度和程序、管理體制；(9)制定實施方案的具體措施，培訓受咨詢企業(yè)的人員；(10)提出繼續(xù)服務的措施。3.思想交流和改革。(1)介紹行為科學，企業(yè)內思想交流和改革方面的發(fā)現；(2)進行口頭交流，傾聽具有實效的陳述，有目的地找有關人員交談；(3)領導和掌握小組會議，了解問題；(4)進行書面通訊，利用信息和傳遞的工具，撰寫報告；(5)提出實

6、行改革的戰(zhàn)略和策略。4.管理理論和實踐。(1)經濟、社會、市場和其他環(huán)境對管理的影響；(2)管理職責和管理機構；(3)綜合管理；(4)財務管理；(5)銷售管理；(6)生產和供應管理；(7)研究和開發(fā)管理；(8)人事管理；(9)應用于管理的定量技術；(10)資料管理；(11)管理信息系統和計算企業(yè)戰(zhàn)略咨詢行業(yè)成功的關鍵因素分析企業(yè)戰(zhàn)略咨詢主要劃分為兩大基本階段：第二階段，確定企業(yè)所處行業(yè)的成功的關鍵因素。第二階段，在對企業(yè)所處行業(yè)背景的調查研究基礎上，進行企業(yè)產品-市場的戰(zhàn)略分析。? 企業(yè)所屬行業(yè)的確定這是企業(yè)戰(zhàn)略咨詢的前提和診斷工作的第一階段。目的是通過診斷活動將企業(yè)經營活動納入企業(yè)所處行業(yè)的

7、范圍之內，深入了解企業(yè)所處的行業(yè)情況。在此階段，咨詢人員必須能夠回答下列問題：1.企業(yè)所處的行業(yè)是什么?2.企業(yè)所處行業(yè)的主要產品和主要生產工藝是什么?3.企業(yè)所處行業(yè)的歷史，當前的主要傾向，影響其發(fā)展的主要障礙和限制是什么?4.企業(yè)所處行業(yè)的主要經濟技術指示性數據是什么?表達的方法是什么?5.企業(yè)所處行業(yè)的主要角色是誰?主要角色的經營戰(zhàn)略是什么?6.一般情況下，企業(yè)所處行業(yè)的結構如何，其特有的發(fā)展邏輯是什么，也就是使本行業(yè)企業(yè)生存和發(fā)展的關鍵因素是什么?企業(yè)可能生產并在各種各樣的市場上銷售各種各樣的產品。因此，了解和判斷一個企業(yè)的產品和市場處在何種工業(yè)行業(yè)之中；正確地劃分企業(yè)的經營活動范圍；

8、在上述基礎上，使企業(yè)處于某種具有獨特發(fā)展規(guī)律和邏輯的地方、地區(qū)、國家和國際的工業(yè)行業(yè)之中是非常重要的。企業(yè)往往非常清楚其產品和市場處于哪些行業(yè)。但是企業(yè)在進行戰(zhàn)略研究時，準確地對行業(yè)分類卻十分困難。對咨詢人員來說，任何錯誤的分類都可能使戰(zhàn)略診斷走上歧途。比如，為化肥工業(yè)生產和銷售塑料編織袋的企業(yè)到底應劃為何種行業(yè)?將其劃為塑料編織袋工業(yè)、塑料工業(yè)、包裝工業(yè)、抑或化肥工業(yè)。顯然將企業(yè)定為化肥工業(yè)和定為包裝工業(yè)其結果是完全不同的，必然會影響以后的戰(zhàn)略研究和分析。企業(yè)產品和市場所處行業(yè)的確定與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略是不可分割的。如上例，只有先確定企業(yè)戰(zhàn)略目標是化肥工業(yè)還是包裝工業(yè)，才能決定究竟是對化肥工業(yè)進行

9、研究，還是對包裝工業(yè)進行研究。企業(yè)一般是按銷售產品的最終使用者(消費者)來劃分所屬行業(yè)的。按照這個邏輯，上述例子中的企業(yè)活動應屬化肥工業(yè)，所以咨詢人員應著重研究化肥行業(yè)的現實和發(fā)展狀況，而不必卷入紛雜的包裝工業(yè)。? 產品及工藝的調查與研究1.對企業(yè)所處行業(yè)的產品的具體了解咨詢人員在進行工業(yè)行業(yè)總體戰(zhàn)略咨詢時，必須首先了解有關行業(yè)產品的構成，擁有的企業(yè)，特別是競爭對手生產的產品類型應予以特別的注意。對產品的了解必須具體。為了清楚地了解有關產品的情況，有時有必要直接通過商業(yè)部門和市場進行調查。經過調查，制定某一種產品明細表，簡要標明各種產品的主要技術特征和它們之間的區(qū)別，然后再根據產品特點進行初步

10、分類。為了更好地了解產品技術上的演進過程，對產品變化進行簡要的歷史分析也有必要。2.對企業(yè)所處行業(yè)生產工藝的了解一個企業(yè)有時幾種生產程序并存，咨詢人員應該分別畫出各生產程序示意圖，并根據產品及其工藝特點比較它們的優(yōu)缺點。對生產工藝及使用設備的配置狀況進行深入了解也是十分必要的。此外，對以下幾方面的情況調查和了解也至為重要：(1)行業(yè)使用的特殊用語(必要時可編寫術語表)；(2)本行業(yè)進行產品及工藝技術鑒定的方法；(3)本行業(yè)專利權的購買、高技術發(fā)展的組織、技術轉讓、測試機構與高校的技術合作等。最后還要了解本行業(yè)生產工藝發(fā)展史。上述信息資料的獲取渠道是廣泛的，諸如競爭對手；研究機構；專門報刊；百科

11、全書；專業(yè)著作；專業(yè)展覽與專業(yè)會議；行業(yè)專家提供的專業(yè)情況等等。? 行業(yè)發(fā)展史的調查與研究為了深入了解行業(yè)特征以及構成這一行業(yè)的企業(yè)性質，咨詢人員對行業(yè)發(fā)展史進行調查與研究也是一項重要的工作內容。行業(yè)的發(fā)展一般需經過復雜的演變過程。行業(yè)的危機、行業(yè)結構的變化都與行業(yè)的發(fā)展和目前的狀況關聯。通過對歷史的研究可以發(fā)現某些令人驚異或不可理解的現象。比如，某一國家的所有進入或立足于某一行業(yè)的企業(yè)屢遭失敗。法國的摩托車行業(yè)和機床行業(yè)便是如此。咨詢人員應該特別注意結合一個國家的政治、經濟、法律以及社會文化環(huán)境的總體演變，研究那些能夠解釋材料供應、工藝、生產、貿易、科研諸領域中主要異?，F象的結構變化和造成危

12、機的原因。取得上述信息的最主要手段之一，是對老人進行采訪，一般說來，這是最迅捷、也是最有效的方法。咨詢人員獲取行業(yè)發(fā)展史有關信息后，應寫出研究報告，報告必須簡明，要強調通過行業(yè)發(fā)展史的研究所應汲取的教訓。? 行業(yè)中的主要角色的研究主要角色在這里指的是國際、國家、地區(qū)或地方的某一行業(yè)中起關鍵作用的人物、企業(yè)和組織。根據研究范圍，了解和研究這些角色，是咨詢活動中不可缺少的工作。例如對同行業(yè)主要競爭對手的了解和研究就屬于此類工作。通過對同行業(yè)主要競爭對手的研究，可以看出這項研究工作的步驟。1.同行業(yè)競爭對手名單第一步是將同行業(yè)所有競爭對手按其各自規(guī)模和影響的大小列出名單。這個名單可以使咨詢者對這些廠

13、家能夠向社會提供的產品量有一個初步的認識。2.同行業(yè)中主要企業(yè)情況表第二步是摸清同行業(yè)中主要企業(yè)的情況，為此，列表應包含以下內容：(1)企業(yè)名稱；(2)企業(yè)所屬工廠及有關機構的地理位置和地址；(3)企業(yè)年營業(yè)額以及大致的市場占有率；(4)企業(yè)的產品產量及產品種類；(5)企業(yè)的職工人數；(6)企業(yè)利潤。3.企業(yè)分類第三步是將為數眾多的同行業(yè)企業(yè)分類。分類標準一般不宜依據企業(yè)的規(guī)?；蚵毠と藬?人們往往習慣于按此標準分類)。正確的分類標準應當是：產品性質、工藝性質、經營成果、市場范圍、市場占有率等。例如，中國現在有200多個無線電、半導體裝配企業(yè)，其中70個屬于無線電制造行業(yè)協會，其余沒進入該行業(yè)組

14、織。70個協會成員企業(yè)中，有12家大企業(yè)。大企業(yè)的規(guī)模不是令人滿意的經濟標準，所以有必要按以下標準將70個企業(yè)重新分類：(1)產品性質(按系列劃分)；(2)市場范圍：國內、國際、城市、鄉(xiāng)村；(3)地理位置：南方、北方；(4)增長速度；(5)技術工藝；(6)利潤；(7)專業(yè)化程度。4.各類企業(yè)中主要企業(yè)的情況和戰(zhàn)略在按上述標準劃分的各類企業(yè)中，應該找出獲得最高增長速度和最佳利潤以及在本行業(yè)中起關鍵作用的主要企業(yè)。一般來說，一個企業(yè)實現利潤的水平與其作用的大小是相關聯的。分析者應該盡量詳細地說明這些主要企業(yè)在行業(yè)中的作用和它們的戰(zhàn)略。應當明了。通常情況下盈利企業(yè)必然是由于某些特殊的原因能夠與環(huán)境相

15、適應。有時，一個主要企業(yè)的產品質量并非上乘，價格也高于一般企業(yè)，但是卻能實現企業(yè)的不斷增長和獲得較多的利潤。在這種情況下，應該找出是哪些因素促成了企業(yè)這種反常的成功。通過這些因素的分析，往往可以找到本行業(yè)成功的某些關鍵因素。這是要做的第四步工作。5.參觀主要企業(yè)最后，應盡可能地參觀本行業(yè)中控制市場的主要企業(yè)。這是一項有教益的活動，可以從中獲得最豐富的經驗。? 行業(yè)的關鍵數據及表達方法把握行業(yè)的關鍵數據及表達方法是進行工業(yè)行業(yè)的總體戰(zhàn)略咨詢的一項有益的工作。通常，咨詢人員要把握以下三個方面行業(yè)的關鍵數據和它們的表達方法。1.有關消費情況的主要數據(1)國際、國內、地區(qū)、地方市場的消費狀況。(2)

16、上述市場1015年的消費變化，找出各階段的周期運動。(3)本行業(yè)產品的生命曲線：處于產品生命周期的階段。2.有關產量的主要數據(1)全國、地區(qū)、地方生產產量。(2)生產產量以及地區(qū)間流通變化的情況。(3)生產能力的變化。3.有關進出口產品的主要數據隨著世界經濟的發(fā)展，國家間的交流發(fā)展日益頻繁，異常迅猛。比如造船業(yè)，活動中心已開始從歐洲向中東和亞洲轉移。與之相適應的市場發(fā)展趨勢也越來越明顯，人們只有一個市場-世界。為此，掌握本行業(yè)進出口產品的一些主要數據，對于了解這種市場的變化是十分必要的。? 行業(yè)結構及其邏輯的研究研究行業(yè)結構及其邏輯是咨詢中最困難的工作。這就要求咨詢人員一方面要具有豐富的經驗

17、，另一方面還要掌握有效的分析方法。這里所說的行業(yè)邏輯，指的是對本行業(yè)中所有的企業(yè)的經營活動發(fā)生作用的共同規(guī)律。這些規(guī)律反映了該行業(yè)的活動特點，以及如何生存和發(fā)展，如何才能有效地獲得更多的利潤?？傊f明了企業(yè)成功的條件。在企業(yè)綜合診斷中，行業(yè)結構及其邏輯的研究必須在短時間內完成。由于分析對象的復雜性，咨詢人員熟練地掌握一些分析方法是十分必要的。具體分析方法可參照本書現代企業(yè)戰(zhàn)略管理部分。? 行業(yè)成功的關鍵因素咨詢人員了解企業(yè)所處行業(yè)的特點的目的，在于找出事實上決定企業(yè)的發(fā)展、生存和獲利的關鍵因素。在此方面，每個行業(yè)都有其獨特的邏輯。這是因為，各行業(yè)的成功機會、限制和威脅并不完全相同。比如在中國

18、，產品價格大部分由國家規(guī)定(特別是一些重要產品)，所以對一些企業(yè)來說，并不構成競爭的真正的關鍵因素，而產品形象和銷售渠道有時卻成為這些企業(yè)成敗的關鍵因素。如何把握企業(yè)成功的關鍵因素，有以下兩個問題需要研究。1.行業(yè)發(fā)展前景的研究(1)行業(yè)結構將發(fā)生哪些變化?(2)供求關系的變化對企業(yè)所處行業(yè)將產生機會還是威脅?(3)行業(yè)中主要角色是否將改變戰(zhàn)略?總之，咨詢人員要研究企業(yè)所處行業(yè)是否將發(fā)生具有影響意義的變化。2.市場規(guī)律與企業(yè)優(yōu)勢的研究企業(yè)的成功首先而且主要取決于順應市場規(guī)律的能力，其次才是企業(yè)內部管理的效率以及企業(yè)的運氣。幸運的企業(yè)往往看不到或者忽視了造就其成功的市場和經濟環(huán)境的原因，而過分注

19、重了企業(yè)內部的主觀因素。作為咨詢人員，認真研究一下企業(yè)的優(yōu)勢和市場規(guī)律，并深入分析企業(yè)的優(yōu)勢和市場規(guī)律的吻合程度是十分必要的。結論正如彼得返侶晨慫檔模o在戰(zhàn)略上首先要做應該做的事，而不是先把事情做得很好。產品-市場戰(zhàn)略分析? 戰(zhàn)略活動領域的分析這里，咨詢者的任務是指出企業(yè)各種活動成功的外部關鍵因素。為此，必須對各個戰(zhàn)略活動領域的最重要的機會，限制條件和威脅進行盡可能全面系統的分析和研究。這項工作可分兩個層次進行。第一個層次，需求的分析：市場對企業(yè)吸引力的評價；第二個層次，供給的分析：企業(yè)面對主要競爭對手競爭地位的評價。下面對此進行分述。(一)市場對企業(yè)吸引力的評價許多因素可以反映出某類市場是否

20、具有吸引力。在戰(zhàn)略分析中，通常采用以下五個因素作為衡量和評價市場對企業(yè)吸引力的標準。如市場規(guī)模；市場的增長；市場活動在產品生命周期中的位置；根據標準所進行的主觀估價；環(huán)境的穩(wěn)定性。1.市場規(guī)模的評價小型企業(yè)可以在小規(guī)模的細分市場中獲得增長機會，這并不構成對大企業(yè)的威脅，因為大企業(yè)只對大規(guī)模的市場感興趣。2.市場的增長狀況評價波士頓咨詢公司(BCG)所創(chuàng)造的分析模式是將市場增長率視為市場吸引力的重要參數。在這個分析模式中，采用的是售價值增長率。增長率大于10%，則認為市場增長弱小，故然對企業(yè)的吸引力也小。3.確定市場活動在產品生命周期中的位置一切產品及其在市場上的活動均存在著由誕生到發(fā)展，成熟直

21、至衰亡的若干連續(xù)階段，這些階段構成了產品生命周期曲線。一個產品或一種活動可以有短暫的生命，如尖端技術領域，也可以有十分漫長的生命，如穩(wěn)定性技術領域，在此領域產品演變過程十分緩慢。在特定的生命期之內，一種產品或活動可能處于整個生命周期四個階段中的某一個階段。顯而易見，當產品或活動處于衰亡階段時，吸引力當然是很小的。不可否認，要確定市場活動處于生命周期的哪一個階段將是十分困難的。銷售增長率可以作為一個標準，即將本節(jié)所提到的產品生命周期曲線階段劃分與上面提到的波士頓咨詢公司創(chuàng)造的分析模式結合使用。如果銷售增長率大于10%，市場活動則被認為處于生長階段；如果銷售增長率在010%之間，市場活動則被認為處

22、于成熟階段；如果銷售增長率是負數，市場活動則被認為處于衰亡階段。然而上面的這種分析方法也有其局限性。由于某些產品的市場在飽和情況下會意外地出現一些不規(guī)則的增長，或由于產品的革新，給市場帶來新的活力，則都可能對曲線狀態(tài)產生影響。(二)企業(yè)面對主要競爭對手競爭地位的評價企業(yè)基于發(fā)展和獲利增長的需要，即使不能比主要競爭對手更強大，至少也應該與競爭對手平分秋色。所以必須對競爭環(huán)境進行分析。在競爭環(huán)境分析的實踐中，通常采用下列四種因素作為評價標準：市場相對占有率；混合系數主觀評價值；企業(yè)融資能力；企業(yè)成本優(yōu)勢。1.企業(yè)市場相對占有率的評價波士頓咨詢公司以企業(yè)所占市場的份額與最大競爭對手所占市場的份額進行

23、比較，以此間的關系來衡量和評價企業(yè)活動的競爭地位及其競爭能力。波士頓咨詢公司的想法是，市場占有率的增長皆按照經驗曲線的結果最終由成本優(yōu)勢體現出來。于是成本優(yōu)勢被確認為是一種規(guī)模經濟的成果和企業(yè)產品革新的積累過程。2.用混合系數評價競爭地位及其能力。下圖為混合系數評價競爭地位及其能力的實例。下表為C.W.Hofer和D.Schendel產品X的市場地位及能力混合系數表。3.評價企業(yè)融資能力當企業(yè)為了實現發(fā)展和占領市場目標時，利用降低價格抵御新的競爭對手的出現或進行產品革新時，企業(yè)的金融力量有時就構成了決定性的優(yōu)勢。金融力量不僅由企業(yè)擁有可支配資金的多寡來判斷，更主要的是由企業(yè)能夠動員新資本的能力

24、和自我投資的能力來評價。這一切反映了企業(yè)的融資能力。4.評價企業(yè)相對于競爭對手的成本優(yōu)勢成本比競爭對手低廉對企業(yè)來說永遠是一個重要的競爭優(yōu)勢。形成成本優(yōu)勢主要可以來自以下幾個因素：(1)本企業(yè)獨享的低價格原材料；(2)廉價的人力；(3)規(guī)格經濟產生的效益；(4)經驗曲線的客觀存在。注： 加權數由主觀確定。程度15表示產品X的市場競爭力的大小?？傮w活動分析企業(yè)從事的活動可以按照若干種不同的戰(zhàn)略活動領域重新劃分和組合。這些按不同的戰(zhàn)略活動領域重新劃分和組合的企業(yè)活動構成了企業(yè)的總體活動。前面已經對總體活動的各個戰(zhàn)略活動領域進行了分析，即利用簡單或復合系數表，通過市場吸引力和市場競爭地位兩個方面進行

25、評價?，F在則需要用一種稱之為矩陣的分析工具對企業(yè)總體活動的經濟性和金融價值進行評價 。有關戰(zhàn)略分析的矩陣分析方法詳見本書現代企業(yè)戰(zhàn)略管理。? 各活動領域的長期成績測定1.長期資金積累的能力在波士頓矩陣中，戰(zhàn)略上成功的關鍵因素不是戰(zhàn)略活動領域的效益而是其長期資金積累的能力。因此，對某一活動來說，其產生毛利或連續(xù)取得積極的經營結果并不足以滿足企業(yè)發(fā)展的需要。企業(yè)為了擴大生產，就要增大流動資金量，就要進行設備投資。所以提高企業(yè)長期資金積累的能力是至關重要的。在成績矩陣中，處于奶牛位置的活動并不能自然而然地產生龐大的資金流，企業(yè)必須避免管理上的錯誤，不能將之產生的全部資金再全部地、不斷地投入自已的領域

26、。奶牛領域的活動事實上是為風險領域的活動提供資金的。2.成本長期變化的機制成本的長期變化影響企業(yè)的競爭力。應該在長時期內爭取并保持低于競爭對手的絕對優(yōu)勢。為此，必須明確理解測定成本長期變化的機制。具有最低成本優(yōu)勢者，往往是積累大量經驗者和善于充分利用這種經驗所造成的潛在優(yōu)勢者。3.經濟會計和戰(zhàn)略分析在這里，會計被賦予一種新的作用，即評價各活動領域的長期成績；所產生的資金；費用的變化趨勢。(1)一種活動產生資金的評價。恰當地評價數據資料是企業(yè)的歷年資金運動表。作為一種會計工具，歷年資金運動表其成功的真正原因在于，這個表反映出的評價標準不是毛利，而是為企業(yè)自我發(fā)展而投資的可支配資金。為此，咨詢人員

27、必須制定企業(yè)各活動領域的歷年資金運動表。(2)長期成本變化的評價。咨詢人員對企業(yè)歷年單位成本變化情況要有一個基本的了解。企業(yè)的產品-市場戰(zhàn)略分析咨詢人員可采用兩種分析方法：(一)成績矩陣內的戰(zhàn)略活動研究目的是使戰(zhàn)略活動的行業(yè)處境得到改善，使之從矩陣中的目前位置轉移到另一個被認為有利的位置上，或是改變行業(yè)，使之占據尚未開發(fā)的領域。1. 產品-市場戰(zhàn)略。圖21.2.3是企業(yè)全部產品和市場及其可能實施的戰(zhàn)略圖例。表21.2.3 棋盤圖形戰(zhàn)略活動的研究企業(yè)活動重心若處于奶牛區(qū)域，這將是企業(yè)及其產品老化的征兆，由此可導致極為嚴重的被動局面。如若將奶牛區(qū)域活動產生的多余資金用來在風險區(qū)域創(chuàng)造新的產品，這樣

28、，企業(yè)整體活動的重心便沿著棋盤圖形的對角線運動。這是一種產品-市場戰(zhàn)略。2.ABC法。此法是根據某一種產品在成績矩陣中目前所處的位置，確定其三種基本戰(zhàn)略的選擇A、B、C。圖21.2.4中，產品x的A種戰(zhàn)略選擇(增長戰(zhàn)略)。此戰(zhàn)略一方面將產品x投向市場新領域，一方面改善其當前市場的市場有率。此戰(zhàn)略瞄向市場主導地位。產品x的B種戰(zhàn)略選擇(有選擇的增長戰(zhàn)略)。此戰(zhàn)略的目標是：-或是將產品x投向可能更有利的市場新領域(B1)；-或是改善產品x在目前市場領域中的市場占有率(B2)。產品x的C種戰(zhàn)略選擇(撤出或退縮戰(zhàn)略)。此戰(zhàn)略的目標是：-或是將產品x投向最佳市場領域，因此而減小市場占有率也在所不惜(C1

29、)；-或是將產品x投入一個增長率低的市場領域，在此領域產品x可占據主導地位(C2)；-或是干脆使產品x處于休眠狀態(tài)(C3)。3.改變行業(yè)。改變行業(yè)不僅要求企業(yè)掌握新技術、生產和銷售本領，而且需要建立新的信息系統。除此之外，也許還特別需要某種新的思想方法，掌握解決問題和決策的新程序。由此可以看出，改變行業(yè)作為一種戰(zhàn)略實際上已經包括并超出了單純的產品-市場戰(zhàn)略。比如，在一般情況下，產品-市場領域中，一個企業(yè)的獨到之處往往在于它具有特殊的原材料供應渠道或信息來源，以及具有做出某種決策的特殊能力。(二)ANSOFF增長戰(zhàn)略ANSOFF增長戰(zhàn)略要素有四個方面：(1)活動領域。包括產品、市場、技術等。(2

30、)增長矢量。主要指企業(yè)的發(fā)展方向，它包括表21.2.5所表示的四種情況。(3)競爭優(yōu)勢。指企業(yè)擁有選擇競爭有利地位的機會。(4)協同作用。指企業(yè)新的活動領域可能對原有活動領域產生積極或消極的影響。根據新產品制造技術與現產品制造技術的差異程度以及新顧客與老顧客的差異程度，Ansoff多角化戰(zhàn)略又可將之分之四種類型：水平型多角化戰(zhàn)略；垂直型多角化戰(zhàn)略，集聚型多角化戰(zhàn)略；斜向型多角化戰(zhàn)略。Ansoff增長矢量的四種情況協同作用效果。協同作用是Ansoff增長戰(zhàn)略基本要素之一。Ansoff說：積極的協同作用常常會起到2+2=5的奇特效果。這表明企業(yè)希望從活動的新配合中得到比部分結果更多的東西。協同作用

31、的成功在于通過一種新的活動，更好地利用企業(yè)現有的有形和無形的資源去發(fā)展企業(yè)活動。比如，不僅要更好地利用廠房和設備，而且還應更好地利用工人、設計人員和領導者的本領。此外，協同作用的成功還在于利用企業(yè)在各種經驗中(銷售經驗，技術經驗，生產經驗)的自我積累現象。協同作用效果一般用規(guī)模經濟、利潤率增長，成本降低和企業(yè)形象等情況加以衡量。內部增長和與外部結合增長的戰(zhàn)略。上面述及的增長戰(zhàn)略或多角化戰(zhàn)略必須納入內部增長或與外部結合增長的總體戰(zhàn)略之中。內部增長戰(zhàn)略只利用企業(yè)現有金額手段和技能。與外部結合的增長戰(zhàn)略則相反，應該擴展企業(yè)活動領域，使之與企業(yè)其他活動結為一體。此戰(zhàn)略可以表現為合并，吸收，資金投入和聯

32、營戰(zhàn)略。企業(yè)財務管理咨詢財務管理咨詢的一般方法? 財務管理咨詢的基本思路和方法財務管理咨詢依據財務及財務管理活動的內在邏輯展開，其基本思路是從綜合反映企業(yè)財務狀況的經濟指標的分析入手，尋找薄弱環(huán)節(jié)，深入分析影響這些指標的資金業(yè)務因素和管理因素，并從中找出主要的影響因素。然后，根據企業(yè)戰(zhàn)略對財務管理的要求和企業(yè)所具備的可能條件，提出改革方案，并幫助企業(yè)實施改革方案?？梢?，財務咨詢的主要步驟可以歸納為：根據咨詢要求查報表；對照設定標準找問題；依據內在聯系找原因；按照戰(zhàn)略目標提改進方案。在這些步驟中，對企業(yè)現有的各種財務報表、統計報表進行核算和數據比較是主要的方法。財務咨詢中的計算不是以帳面平衡為目

33、的，而是發(fā)現問題、分析原因的手段。? 財務管理咨詢的分析模型財務管理咨詢的分析模型由三部分組成。1.戰(zhàn)略性分析。側重對企業(yè)的外部環(huán)境展開，目的是掌握以下情況：(1)企業(yè)所處行業(yè)的特征；(2)企業(yè)的特征；(3)企業(yè)所從事和可能從事的各戰(zhàn)略經營領域的成功關鍵是什么，發(fā)展速度如何，資金利潤率是多少，為建立戰(zhàn)略優(yōu)勢所需要的最佳經濟規(guī)模是多少，平均投資額是多少；(4)企業(yè)所從事和可能從事的各戰(zhàn)略經營領域中，成本居于何戰(zhàn)略地位，行業(yè)的平均和先進水平是什么；(5)企業(yè)的籌資環(huán)境特征，包括供求形勢、籌資條件、行業(yè)與融資機構的一般關系以及同行業(yè)競爭者的籌資能力和財政實力；(6)同行業(yè)競爭者資金籌措與運用效果，包

34、括資金效益性、資金流動性、資金安全性。戰(zhàn)略性分析的任務是把握企業(yè)一般環(huán)境、行業(yè)環(huán)境和金融環(huán)境的風險度，成功關鍵因素，機遇和威脅，為企業(yè)的財務管理體系提供籌資、投資和成本管理方面客觀的參照標準。2.執(zhí)行性分析。它側重對企業(yè)財務系統展開，目的是掌握以下情況：(1)企業(yè)財務管理體制的現狀；(2)企業(yè)資金流動運行及其功能現狀(效益性、流動性、安全性)；(3)企業(yè)籌資和投資工作及其管理的現狀；(4)企業(yè)成本及成本管理的現狀；(5)改進企業(yè)財務管理現狀的條件。執(zhí)行性分析的任務是把握企業(yè)財務系統的特點、成熟程度、優(yōu)勢和劣勢、在資金管理和成本管理方面的關鍵問題，并把握改善財務系統功能的可行因素。3.設計改善方

35、案。這里所述的改善方案是對企業(yè)整個財務系統提出的綜合改善方案。改善方案包括兩部分：財務的戰(zhàn)略方針和財務的戰(zhàn)術管理體系。企業(yè)的財務方針屬于企業(yè)整體戰(zhàn)略的一部分。它要明確以下問題：(1)戰(zhàn)略期內，對企業(yè)資金流的總功能要求是什么?側重點是什么?(2)各戰(zhàn)略經營領域內，資金流的功能要求是什么?側重點是什么?(3)企業(yè)的籌資方針是什么，即籌資的主要來源、籌資的基本條件，以及改善籌資關系和位勢的基本對策。(4)企業(yè)的投資方針是什么，即戰(zhàn)略投資的重點、強度、速度；投資效益的最低限和投資風險的最高限。(5)企業(yè)成本管理的重點經營領域、重點成本項目、重點產品，以及大致的成本目標。財務的管理體系則要解決以下問題：

36、(1)建立與企業(yè)經營領域復雜程度、經營和金融風險度相適應的財務管理體制(包括組織機構、規(guī)章制度等)。(2)從關鍵的問題入手、強化資金籌措與使用的業(yè)務能力和計劃控制能力的具體改進建議。(3)從關鍵問題入手，強化成本管理能力的具體改進建議。? 財務管理咨詢的程序與方法財務咨詢在預備咨詢階段、正式咨詢階段和方案實施階段需要做的工作不同，因此采取的方法也有所不同。1.預備咨詢階段。該階段的任務是：(1)進行初步的戰(zhàn)略性分析和執(zhí)行性分析，從主要財務報表入手分析反映資金流運行狀況和功能狀態(tài)的各類指標，了解財務工作的基本狀況，以便判斷關鍵問題所在，為確定財務咨詢課題提供依據。(2)了解財務人員對企業(yè)經濟財務

37、狀況和財務管理體制的看法和對財務咨詢的態(tài)度，以便在正式咨詢時能采取相應的辦法，爭取客戶的理解、支持與合作。(3)了解企業(yè)財務資料的完備程度，以便在正式咨詢時能充分利用原有資料，補充缺少的資料。(4)設計調查表。調查表主要列舉在正式咨詢前所需要了解清楚的問題。如客戶的人員、產品、流通渠道、協作廠家等基本情況；客戶所屬行業(yè)的狀況，特別是同行業(yè)中競爭廠家的經營狀況，財政實力和成本水平；有關企業(yè)經濟效益的各種指標情況，各類資金的籌集與占用情況等。在這個調查表中，還應提出如何弄清這些問題的辦法，其中特別是關于如何深入掌握企業(yè)外部情況的途徑。2.正式咨詢階段。正式咨詢階段的主要工作是根據已經確定的課題，深

38、入調查企業(yè)在財務課題范圍內存在的主要問題及原因，提出改革的措施并形成咨詢方案。這個階段的調查，不應限于狹義的財務(會計業(yè)務)部門，因為財務問題涉及到經營分析、利潤和計劃等全面經營的問題。為了使調查卓有成效，可以先設計出一份比較詳細的調查單，列出要調查的方面及每個方面的主要問題；并在調查過程中，根據實際情況和需要，加以增減。在這一階段，為了確定在的問題，往往需要把企業(yè)財務方面的實際數據與各種標準進行比較。這些標準有的是同行業(yè)的平均水平，有些是國家規(guī)定的水平，有些是企業(yè)的目標水平。究竟采用哪種標準，應當根據分析評價的目的來決定。改革方案(咨詢報告)的形成是這一階段結束的標志。在方案形成的過程中，需

39、要和企業(yè)財務部門及經營管理部門的有關人員進行磋商，聽取他們的意見；同時，還應當與其他的咨詢課題組交換意見，使咨詢報告與其他咨詢組提出的改革方案相協調。3.方案實施階段。如企業(yè)提出幫助實施的要求，咨詢人員要給予幫助、指導。在這個階段，主要是和企業(yè)財務部門的人員一起，分析落實改善財務狀況措施的主要障礙和難點，研究排除障礙落實方案的對策。特別是有關需要橫向協作才能落實下去的措施，要對財務部門作更多的指導，使他們能依靠企業(yè)高層領導的支持，落實改革方案。下面列示日本中小企業(yè)廳用的財務咨詢調查單，以供參考。? 日本中小企業(yè)廳財務咨詢調查單1.會計組織、帳簿組織、事務處理：(1)會計組織符合會計原理嗎?(2

40、)帳簿組織適合企業(yè)的實際情況嗎?(3)每月都做試算表嗎?及時性和適用性如何?2.資本結構：(1)資本結構(相對于經營資本、自有資本和借入資本的比例)合適嗎?(2)與自有資本相比，借入資本是否過多?(3)從流動資產來看，短期負債是否過多?(4)與銷售額相比，應收貨款是否過多?(5)固定資產是否超過自有資本和長期負債的總和?(6)應收貨款、庫存(原材料、在制品、成品)、固定資產投資的狀況，是否對籌措資金和經濟核算帶來不良影響?3.資本運用：(1)應收貨款總額的限度及庫存量是否確定得合理?資本運用是否有效率?(2)應收貨款的回收、管理做得是否適當?(3)資金的固定投資狀況，以及以此為基礎的資本運用狀

41、況是否有問題?(4)對固定資產的投資是否過大?(5)經營資本的內部運用效率是否惡化?(6)是否按要求進行庫存物資管理?(7)安全性和資本運用效率之間的關系有無問題?(8)材料、在制品、成品各自的周轉時間能否保持平衡?4.利潤及費用收益管理：(1)能達到目標資金利潤率嗎?(包括總資金利潤率、經營資金利潤率和自有資金利潤率)。(2)銷售利潤率能保持一般的水平嗎?(包括總利潤率、營業(yè)利潤率)。(3)銷售費用每年都在提高嗎?(4)管理費用率是否有增長的趨勢?管理費和銷售費用的構成比例是否適當?(5)把實際和預算作過對比了嗎?(6)搞過成本核算了嗎?(7)是否采用標準成本?(8)是否采用以部門劃分的計算

42、方式?5.會計資料的利用：(1)資金籌措表制作了嗎?(2)是否掌握固定費用、變動費用?更重要的是是否了解盈虧平衡點，是否進行核算管理?(3)進行財務分析嗎?成本管理咨詢的方法成本管理咨詢的目的在于幫助企業(yè)改善成本管理，降低產品成本，從而提高企業(yè)的經濟效益。因此，成本管理咨詢應從對企業(yè)的成本水平分析開始，找出差距和問題，然后對企業(yè)成本的形成過程和成本管理的狀況進行分析和評價，找出轉換機能和管理職能上存在的問題，即成本水平不佳的原因，最后提出糾正措施和建議。? 企業(yè)成本水平分析企業(yè)成本水平分析包括三方面內容：一是分析企業(yè)總的成本水平；二是分析各戰(zhàn)略經營領域的成本水平；三是分析各戰(zhàn)略經營領域中主要單

43、位產品成本的水平。1.企業(yè)總成本水平的分析。分析評價總成本水平，是把企業(yè)實際總成本和計劃成本，以及同行業(yè)的先進成本水平作比較，然后再對構成總成本的各要素進行分析，尋找主要的影響因素。進行分析的主要成本指標有企業(yè)產品總成本和可比產品成本降低額、降低率，影響因素的分析，通?？梢詮漠a品產量的變動、產品品種結構的變動、單位產品成本的變動三個因素來分析。其計算公式如下：產量變動影響成本降低額 =S(本期實際產量咨夏曄導勢驕懷殺?)準蘋芙檔吐-計劃降低額產品品種結構變動影響成本降低額 =S(實際產量咨夏曄導勢驕懷殺?) -S(實際產量準蘋懷殺?)-S(實際產量咨夏曄導勢驕懷殺?)準蘋芙檔吐產品品種結構影響

44、成本降低率=S(實際產量咨夏曄導勢驕懷殺?)-S(實際產量準蘋?單位成本) -S(實際產量咨夏曄導勢驕懷殺?)單位產品成本變動影響成本降低額=S(實際產量準蘋懷殺?)-S(實際產量資導實?成本)單位產品成本變動 =實 際影響成本降低率 降低率 -S(實際產量咨夏曄導勢驕懷殺?)-S(實際產量準蘋懷殺?)_S(實際產量咨夏曄導勢驕懷殺?)通過產量、產品結構和單位產品成本變動對成本水平影響的分析，可以確定影響企業(yè)成本水平的主要因素，從而提出相應的措施或進一步作分析。不過，這里產量和產品結構的變動，是屬于經營計劃管理上的問題，而單位產品本變動則是成本管理的問題。因此，還要深入分析單位產品成本的構成和

45、變化情況。2.各戰(zhàn)略經營領域成本水平的分析。分析各戰(zhàn)略經營領域的成本水平是確定其經營資本利潤率的基礎工作，是制定企業(yè)戰(zhàn)略不可缺少的依據。當企業(yè)組織機構的設置，特別是財務會計帳簿的設置與戰(zhàn)略經營領域結構比較一致時，分析工作比較容易進行。否則，分析的難度比較大。我國缺乏戰(zhàn)略意識的企業(yè)一般不進行這種分析；既便是戰(zhàn)略意識比較強的企業(yè)，多數還沒有在財務的成本管理工作中作這種努力。因此，分析時，咨詢人員需要取得財務人員和有關人員的充分理解與支持，盡量運用已有的成本數據作推算。分析時要特別注意：(1)企業(yè)的營業(yè)費用(生產制造費、銷售費用、企業(yè)管理費等)在各經營領域間的分攤是否合理?(2)企業(yè)的營業(yè)外費用(貸

46、款利息費、票據貼現費、有價證券出售等)在各經營領域間的分攤是否合理?(3)企業(yè)的特殊費用(資產出售費等)在各戰(zhàn)略經營領域間的分攤是否合理?3.主要產品單位成本分析。在經營領域結構復雜、產品品種眾多的企業(yè)，需要選擇重點分析對象。所謂主要產品，包括兩層含義：(1)代表產品，即分析了該產品的成本后，就可推算出其他產品的成本情況；(2)成本因素是成功關鍵之一，而該產品在戰(zhàn)略經營領域各品種中，對經濟效益有舉足輕重的影響。不同的戰(zhàn)略經營領域有不同的主要產品。分析單位產品成本存在的問題，是把實際成本水平與計劃成本目標、歷史最好水平，特別是同行業(yè)的平均水平與先進水平進行比較后，尋找重大的差距。分析工作可按成本

47、項目展開，也可按變動成本和固定成本分類展開。分析時，要通過ABC排列圖，找到對單位產品成本影響最大的成本項目或因素，作重點分析。判斷單位產品成本的問題，要抓住兩個環(huán)節(jié)，即實際成本是什么，目標成本應該是什么。如果通過抽樣核實，發(fā)現客戶的實際成本數據不能反映真實情況，目標成本標準(包括各材料消耗定額、各加工工時定額、各費用標準定額等)又嚴重脫離競爭的形勢，咨詢人員需要進行親自測算。同時，在分析具體成本因素時，還要注意以下要點：(1)材料費分析要點：是否具有控制實際消耗量和提高原材料利用率的意識、措施?是否研究過降低采購價格的措施?標準價格、消耗定額的計算方法是否妥當?庫存程度是否合理?(2)工資費

48、用分析要點：是否具有掌握實際工作時間和提高工作效率的意識及具體措施?工資比率的決定方法是否合理?工作人員的積極性如何?標準工資和工時定額的設定方法是否妥當?是否作過必要的差異分析?多余的二線人員是否進入一線工作?(3)車間經費分析要點：車間經費預算編制的狀況如何?其預算是否有彈性?標準值的確定是否妥當?是否積極地控制實際發(fā)生的車間費用?在差異分析后是否作出必要的處理?(4)企業(yè)管理費分析要點：管理費中各部分費用是否必要、是否合理?各部分費用的結構是否合理?管理費的預算和企業(yè)的需要是否平衡?管理費的使用是否嚴格按照預算執(zhí)行?是否定期對實際使用中的差異進行分析、尋找原因，并提出必要的糾正措施?如果

49、要更徹底地了解影響成本項目的原因，還可以對管理費用的各個具體項目再作分析。? 成本的形成過程分析企業(yè)的實際總成本、各經營領域的實際成本和名單位產品的實際成本均是在投入、轉換、產出過程中形成的。因此，要解決成本水平高的問題，必須進一步分析問題產生在轉換機能的哪些環(huán)節(jié)。其分析過程如下：第一步：描述與成本水平問題有關主要工作流程的現狀。各部門、各項工作均有工作程序(例如：設計部門從新產品的經濟、技術可行性研究開始直至產品設計定型的流程，備件從接受訂貨、制定計劃，直至生產、庫存、發(fā)運的流程)。無論工作程序是否符合制度規(guī)定，咨詢人員要了解工作過程實際是怎樣進行的，并用解析分析法予以客觀描述。第二步：判斷

50、工作流程中造成成本問題嚴重的關鍵環(huán)節(jié)。咨詢人員會發(fā)現工作流程中的許多問題。這時，要把注意力集中在造成重大成本問題的關鍵環(huán)節(jié)上，說明是什么活動、什么時間以及由哪些崗位、哪些人、怎樣造成的；說明該問題與流程的上游供應者有什么關系，對流程的下游用戶造成了什么影響。第三步：研究改進轉換機能，降低成本的措施。其基本方法是運用價值工程的方法于工作流程和工作成果的分析。具體分析關鍵環(huán)節(jié)的要點如下：(1)描述部門功能。該部門在組織機構中處于何地位?該部門由哪些工作人員組成?其人數與姓名?該部門承擔的任務或功能有哪些?該部門的每項功能需要多少時間來完成(以人/年計算)?全部功能需要多少時間來完成?(2)描述部門

51、各功能提供的產品或服務。每個功能各由哪些活動組成?活動方式是什么?每個功能提供什么產品或服務?每個功能的產品或服務向誰提供?哪些部門是其用戶?什么時間提供?頻率如何?每個功能與上游哪些供應部門發(fā)生聯系?輸入要素是什么?每個功能的承擔者是誰?其人數與姓名?所需用的工作時間是多少人/年?(3)描述部門各功能的成本。每個功能的人工費用是多少?每個功能的設備、設施折舊費是多少?每個功能的辦公用品、辦公設備費用是多少，或材料、工具費是多少?每個功能的其他費用還有哪些?各多少?每個功能的年總費用是多少?部門各功能的年總費用是多少?通過上述三項分析，該部門的功能、功能成本及服務狀況更具體清晰了。下一步的工作

52、則是組織該部門的工作人員與上游供應者、下游用戶一起研究以下問題，并作出改進建議。用戶需要什么產品和服務?對現產品和服務需要作哪些改進?部門需要承擔什么功能?哪些需要加強?哪些需要補充?哪些需要取消?哪些需要簡化?部門的功能成本如何降低?功能成本目標的上限是多少?降低率是多少?對各種建議作歸納整理后，要吸收有關部門負責人參與改進建議的可行性及利弊評價，以取得意見的統一。作出決策后，要制定實施規(guī)劃，推動成本的關鍵部門切實解決問題。值得注意的是，從改變工作程序、工作內容、工作方法入手提高轉換機能的效率、降低成本，是大有潛力可挖的。但是，完全依靠當事部門人員設想改善方案，可能很難有突破和創(chuàng)新；而完全依

53、靠外來人員(咨詢人員、企業(yè)其他部門)設想改善方案又容易遭到當事部門人員心理上的抵制。因此，將兩種力量很好地結合，使改善方案既符合工作的需要，又符合部門人員各自的追求，則是關鍵。? 成本管理職能分析當成本問題嚴重，由來已久，并有擴大趨勢時，就需要進行更深一層的原因分析，即研究解決成本管理中存在的問題。成本管理職能與戰(zhàn)略相聯系的成本方針和戰(zhàn)術管理兩部分。后者包括預測、計劃、核算、分析、考核、獎懲等具體職能。在此概括為成本計劃與成本控制兩大職能。1.成本方針分析。其分析要點如下：(1)企業(yè)是否有明確的成本方針?正確否?(2)企業(yè)是否規(guī)定了各戰(zhàn)略經營領域中具體的成本方針?正確否?(3)企業(yè)的成本問題居于什么戰(zhàn)略地位?是否恰當?(4)企業(yè)是否確定了解成本管理的戰(zhàn)略重點?是否恰當?2.成本計劃職能分析。成本計劃職能包括預測和計劃兩個方面。(1)成本預測。其任務是掌握成本未來變化的趨勢，為成本計劃提供依據。成本預測工作