會計實務(wù)：新版所得稅預(yù)繳申報表填報重要事項

1、新版所得稅預(yù)繳申報表填報重要事項1、查賬征收方式的納稅申報表填報一、實行查賬征收，本年按實際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時填報中華人民共和國企業(yè)所得稅月( 季) 度預(yù)繳納稅申報表 (A 類，2015 年版 ) (簡稱 A 類預(yù)繳申報表 ) 。實際利潤額為：按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準(zhǔn)則等國家會計規(guī)定核算的利潤總額 +特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額不征稅收入和稅基減免應(yīng)納稅所得額固定資產(chǎn)加速折舊 ( 扣除 ) 調(diào)減額彌補以前年度虧損。( 一) 預(yù)繳時當(dāng)期的累計實際利潤額不超過20 萬元 ( 含) ，享受減半征稅政策的納稅人，先填報減免所得稅額明細表( 附表 3) ：第 2 行符合條件的小

2、型微利企業(yè)欄，填報 A 類預(yù)繳申報表第9 行實際利潤額x15%的積 ; 同時在附表 3 的第 3 行減半征稅欄填寫實際利潤額x10%的積。預(yù)繳時累計實際利潤額超過20 萬元的，應(yīng)停止享受減半征稅優(yōu)惠政策而改按20%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。( 二) 預(yù)繳時當(dāng)期的累計實際利潤超過20 萬元但不超過30 萬( 含) ，享受減低稅率政策的納稅人，在減免所得稅額明細表( 附表 3) 第 2 行符合條件的小型微利企業(yè)欄，填報 A 類預(yù)繳申報表第9 行實際利潤額x5%的積。( 三) 減免所得稅額明細表 ( 附表 3) 第 2 行以及其他行次合計后的金額，即為按照稅收規(guī)定在當(dāng)期實際享受的減免所得稅額，再填到 A

3、類預(yù)繳申報表第12 行減免所得稅額的本期金額欄內(nèi)。二、實行查賬征收，本年按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的平均額預(yù)繳的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時填報A 類預(yù)繳申報表。第 19 行上一納稅年度應(yīng)納稅所得額： 累計金額欄次內(nèi)填報上一納稅年度申報的應(yīng)納稅所得額，本期金額欄次內(nèi)不填金額。第 20 行本月 ( 季) 應(yīng)納稅所得額：按月度預(yù)繳的納稅人，第20 行本期金額 =第 19行 x1/12; 按季度預(yù)繳的納稅人，第20 行本期金額 =第 19 行 x1/4.( 一) 上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于20 萬元 ( 含) ，享受減半征稅政策的納稅人，全年可按減半征稅的優(yōu)惠政策預(yù)繳。先填報減免所得稅額明細表( 附表

4、3) ：第2 行符合條件的小型微利企業(yè)欄內(nèi)，填報A類預(yù)繳申報表第20 行本月 ( 季) 應(yīng)納稅所得額 x15%的積 ; 同時在附表 3 的第 3 行減半征稅欄內(nèi)填寫 A類預(yù)繳申報表第20行本月 ( 季) 應(yīng)納稅所得額 x10%的積。( 二) 上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過20 萬元但不超過30 萬元 ( 含 ) 的，全年可按減低稅率的優(yōu)惠政策預(yù)繳，在減免所得稅額明細表( 附表 3) 第 2 行符合條件的小型微利企業(yè)金額欄內(nèi)，填報A 類預(yù)繳申報表第20 行本月 ( 季) 應(yīng)納稅所得額x5%的積。( 三) 將減免所得稅額明細表( 附表 3) 第 2 行與其他行次合計后的金額，作為按照稅收規(guī)定在當(dāng)期實

5、際享受的減免所得稅額，填報至 A類預(yù)繳申報表第23 行減免所得稅額的本期金額欄內(nèi)。2、核定征收方式的納稅申報表填報一、實行核定征收且系核定應(yīng)稅所得率的小型微利企業(yè)，預(yù)繳申報和年度匯算清繳時填報中華人民共和國企業(yè)所得稅月( 季) 度預(yù)繳和年度納稅申報表(B 類，2015年版 ) ( 簡稱 B 類預(yù)繳申報表 ) 。納稅人應(yīng)納稅所得額的計算分為兩種方式：第一種，按照收入總額核定應(yīng)納稅所得額的納稅人：第 11 行應(yīng)納稅所得額 =應(yīng)稅收入額 x 稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅所得率 ;第 9 行應(yīng)稅收入額 =收入總額 - 不征稅收入 - 免稅收入 ;第 1 行收入總額為：本年度累計取得的各項收入金額;第 2 行不征

6、稅收入為：計入收入總額但屬于稅收規(guī)定不征稅的財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費以及政府性基金和國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入 ;第 3 行免稅收入為：納稅人計入利潤總額但屬于稅收規(guī)定免稅的收入或收益。包括：持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入; 持有地方政府債券利息收入; 本期發(fā)生的符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益(不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12 個月取得的投資收益); 符合稅收規(guī)定的條件并依法履行登記手續(xù)的非營利組織取得的捐贈收入等免稅收入( 不包括營利性收入 ) 等。第二種，按照成本費用核定應(yīng)納稅所得額的納稅人：第 14 行應(yīng)納稅所得額 =成本費用總額 (100%- 稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅所得率)x 稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅所得率 ;第 12 行成本費用總額為：本年度累計發(fā)生的各項成本費用金額。( 一) 預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額不超過20 萬元 ( 含) ，享受減半征稅政策的納稅人，B 類預(yù)繳申報表第17 行符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額為第11 行或第 14行應(yīng)納稅所得額x15%的積。預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額超過20 萬元的，不再享受減半征稅優(yōu)惠政策而改按20%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。課后寄語：會計學(xué)是一個細節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道