《審計(jì)案例》分析

1、審計(jì)案例 第二章1在銷售循環(huán)中為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？與此有關(guān)的舞弊方式有哪些？如何發(fā)覺(jué)和防止？答：在進(jìn)行銷售收入審計(jì)時(shí)，必須關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易，因?yàn)樵谠S多銷售收入舞弊案件中，企業(yè)之間利用關(guān)聯(lián)交易作假，有許多 “方便條件”，所采納的手段也多種多樣，有的企業(yè)之間用有意抬高價(jià)格的手法，有的使用虛假銷售的手段，虛開發(fā)票；在審計(jì)時(shí)，首先通過(guò)與被審單位溝通，查詢投資文件或通過(guò)合同了解要緊關(guān)聯(lián)方有哪些；然后通過(guò)應(yīng)收賬款明細(xì)賬和銷售明細(xì)賬的記錄進(jìn)行憑證抽查，看與關(guān)聯(lián)方的銷售業(yè)務(wù)在價(jià)格上，數(shù)量上有無(wú)異常，對(duì)數(shù)量可結(jié)合企業(yè)的總體銷量和生產(chǎn)能力進(jìn)行分析，對(duì)價(jià)格可參照企業(yè)的價(jià)目表和定價(jià)方法進(jìn)行審計(jì)。2若本案例中對(duì)壞賬預(yù)備

2、的轉(zhuǎn)銷抽查時(shí)，該公司有一筆轉(zhuǎn)銷分錄為： 借：壞賬預(yù)備 銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 -光明集團(tuán)該筆應(yīng)收賬款的賬齡為年整，問(wèn)對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行這種處理后，可能會(huì)有哪些后果？設(shè)計(jì)目的：本題考察學(xué)員關(guān)于差不多會(huì)計(jì)處理方法、會(huì)計(jì)制度的把握情況。具體涉及到壞賬的核銷。答：首先，對(duì)剛滿年的應(yīng)收賬款不應(yīng)一次轉(zhuǎn)銷，應(yīng)視其可收回情況進(jìn)行處理，不能隨意轉(zhuǎn)銷；假如公司內(nèi)部操縱不嚴(yán)，專門容易出現(xiàn)當(dāng)款項(xiàng)收回時(shí)，被有關(guān)人員貪污挪用的情況。第三章1關(guān)于長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，若被審計(jì)單位將其轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入賬戶，會(huì)造成什么問(wèn)題？答：關(guān)于長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入資本公積；若將其轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入賬戶，會(huì)造成利潤(rùn)虛增，所有

3、者權(quán)益減少，并由此形成其他相關(guān)的問(wèn)題。2審計(jì)人員在復(fù)核折舊分錄及其計(jì)算的正確性時(shí)，應(yīng)注意哪些問(wèn)題？B答：審計(jì)人員在復(fù)核折舊分錄及計(jì)算的正確性時(shí)，應(yīng)注意：（1）首先是對(duì)折舊計(jì)提的總體合理性進(jìn)行復(fù)核，對(duì)本期增加和減少的固定資產(chǎn)、使用年限長(zhǎng)短不一的和折舊方法不同的固定資產(chǎn)作適當(dāng)調(diào)查；（2）計(jì)算本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比率，并與上期比較，分析本期折舊計(jì)提額的合理性和準(zhǔn)確性；（3）計(jì)算累計(jì)折舊占固定資產(chǎn)原值的比率，評(píng)估固定資產(chǎn)的老化率，并可能因閑置、報(bào)廢等緣故可能發(fā)生的固定資產(chǎn)損失。（4）在進(jìn)行分析性復(fù)核后，還需要審查折舊的計(jì)提和分配的賬戶，并將“累計(jì)折舊”賬戶貸方的本期計(jì)提額與相應(yīng)的成本費(fèi)用中的

4、折舊明細(xì)賬戶的借方相比較，以查明計(jì)提折舊金額是否已全部攤?cè)氡酒诋a(chǎn)品成本或費(fèi)用。（5）對(duì)某些折舊的計(jì)提過(guò)程追查至固定資產(chǎn)登記卡，特不注意有無(wú)已提足折舊的固定資產(chǎn)接著超提折舊的情況和在用固定資產(chǎn)不提或少提折舊的情況。綜合練習(xí)題資料注冊(cè)會(huì)計(jì)師李文審計(jì)大華公司2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，了解到該公司固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)采納成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，2001年末該公司部分固定資產(chǎn)的資料及會(huì)計(jì)處理情況是：1設(shè)備A：賬面原值40萬(wàn)元，累計(jì)折舊4萬(wàn)元，減值預(yù)備為零，該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品有大量的不合格。大華公司按設(shè)備資產(chǎn)凈值補(bǔ)提減值預(yù)備36萬(wàn)元。2設(shè)備B：賬面原值10萬(wàn)元，累計(jì)折舊零，減值預(yù)備零，該設(shè)備因長(zhǎng)期未使用，在可預(yù)

5、見(jiàn)的以后可不能再使用，以認(rèn)定其轉(zhuǎn)讓價(jià)值為1萬(wàn)元。大華公司全額提取減值預(yù)備。3設(shè)備C：賬面原值200萬(wàn)，累計(jì)折舊50萬(wàn)元，已提取減值預(yù)備150萬(wàn)元，該設(shè)備上年度已遭毀損，不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，在上年已全額減值預(yù)備，大華公司本年度又計(jì)提取累計(jì)折舊2萬(wàn)元。4設(shè)備D：賬面原值30萬(wàn)元，累計(jì)折舊3萬(wàn)元，已提取減值預(yù)備2萬(wàn)元，該設(shè)備未發(fā)覺(jué)減值跡象。大華公司從慎重原則動(dòng)身，從本年度起每年計(jì)提減值預(yù)備2萬(wàn)元。要求指出存在的問(wèn)題并提出調(diào)整建議。作業(yè)一綜合案例答案 A答:問(wèn)題1. 該公司固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)采納成本與可變現(xiàn)凈值孰低法,而按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-固定資產(chǎn)的第四十二條規(guī)定：企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)按照

6、賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值預(yù)備。問(wèn)題2 設(shè)備A的做法是錯(cuò)誤的，對(duì)盡管固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)，應(yīng)依照規(guī)定按其賬面價(jià)值全額計(jì)提減值預(yù)備。調(diào)整建議：對(duì)設(shè)備A按其賬面原值40萬(wàn)元全額計(jì)提固定資產(chǎn)減值預(yù)備。問(wèn)題3 設(shè)備B的做法也是正確的。按照相關(guān)規(guī)定，對(duì)長(zhǎng)期閑置不用、在可預(yù)見(jiàn)的以后可不能再使用、且已無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)全額計(jì)提固定資產(chǎn)減值預(yù)備。設(shè)備B因長(zhǎng)期未使用，在可預(yù)見(jiàn)的以后可不能再使用，盡管經(jīng)認(rèn)定其轉(zhuǎn)讓價(jià)值為1萬(wàn)元，大華公司也需全額提取減值預(yù)備。問(wèn)題4 設(shè)備C的做法是錯(cuò)誤的，對(duì)已全額計(jì)提減值預(yù)備的固定資產(chǎn)依照

7、規(guī)定不能再計(jì)提折舊。該設(shè)備上年度已遭毀損，不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，在上年度已全額減值預(yù)備，大華公司本年度就不能再計(jì)提累計(jì)折舊2萬(wàn)元。建議：沖回已提的2萬(wàn)元折舊。問(wèn)題5 設(shè)備D的做法是錯(cuò)誤的，該設(shè)備未發(fā)覺(jué)減值跡象，大華公司又從本年度起每年計(jì)提減值預(yù)備2萬(wàn)元。建議：對(duì)正常使用中的固定資產(chǎn)，不計(jì)提減值預(yù)備，將本年度計(jì)提的減值預(yù)備2萬(wàn)元沖回，以后年度也無(wú)需計(jì)提減值預(yù)備。審計(jì)案例研究作業(yè)2一、推斷正誤并講明理由1存貨期末盤點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部操縱的差不多要求，但審計(jì)人員也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。答案：不對(duì)理由：存貨期末盤點(diǎn)屬于被審計(jì)單位治理當(dāng)局建立健全內(nèi)部操縱所承擔(dān)的責(zé)任，審計(jì)人員不負(fù)責(zé)任。2今后料加工

8、的存貨列入盤點(diǎn)范圍可能導(dǎo)致被審計(jì)單位本年利潤(rùn)虛增。答案對(duì)：關(guān)于月末采納倒擠成本計(jì)算銷售成本的單位，今后料加工的存貨列入盤點(diǎn)范圍的確可能導(dǎo)致被審計(jì)單位本年利潤(rùn)虛增。3為確定“應(yīng)付債券”賬戶期末余額的真實(shí)性，審計(jì)人員能夠直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證。答案：對(duì)理由：函證應(yīng)付債券可證實(shí)其存在性4對(duì)利息支出，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用符合性測(cè)試以減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量。答案：錯(cuò)理由：關(guān)于利息支出，審計(jì)人員要緊采納實(shí)質(zhì)性測(cè)試，檢查利息支出，以確認(rèn)其真實(shí)性及正確性。5審計(jì)人員分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)治理報(bào)告上為了推斷企業(yè)長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)的治理情況，因此屬于符合性測(cè)試的內(nèi)容。答案：對(duì)理由：分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)治理報(bào)告屬于

9、符合性測(cè)試的內(nèi)容。二、單項(xiàng)案例分析題第四章1審計(jì)人員在制定盤點(diǎn)打算是應(yīng)關(guān)注哪些問(wèn)題？答案B答：（1）監(jiān)盤時(shí)刻。一般以會(huì)計(jì)期末往常為優(yōu)；（2）監(jiān)盤的樣本量。一般來(lái)講，在考慮選取多大樣本量進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)考慮有關(guān)實(shí)地盤點(diǎn)，永續(xù)記錄的可靠性，存貨的總金額及種類，不同的重要存貨位置的數(shù)量以及往常年度發(fā)覺(jué)的誤差性質(zhì)和程度的內(nèi)部操縱等。（3）項(xiàng)目選取問(wèn)題。一般來(lái)講，指本選取應(yīng)將重要項(xiàng)目或典型存貨項(xiàng)目作為對(duì)象，同時(shí)對(duì)可能過(guò)時(shí)或損壞的項(xiàng)目要認(rèn)真查詢，并與治理人員就疑慮問(wèn)題交換意見(jiàn)。教學(xué)建議：建議講解本題時(shí)把存貨盤點(diǎn)和考察企業(yè)存貨的內(nèi)部操縱制度結(jié)合起來(lái)。能夠分小組進(jìn)行。2結(jié)合本章案例2分析永晟股份有限公司生產(chǎn)成本

10、內(nèi)部操縱存在的要緊問(wèn)題。作業(yè)二單項(xiàng)案例 2答案B答：要緊問(wèn)題是以下幾點(diǎn)：（1）在審計(jì)中我們發(fā)覺(jué)，被審計(jì)單位生產(chǎn)領(lǐng)用材料雖有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)手續(xù)，但材料的發(fā)出缺乏定額操縱，容易造成材料領(lǐng)用環(huán)節(jié)的白費(fèi)，由于材料的發(fā)出缺乏定額操縱，生產(chǎn)環(huán)節(jié)總會(huì)有一些領(lǐng)用而未用的材料，被審計(jì)單位沒(méi)有建立“假材料”制度，這勢(shì)必會(huì)阻礙生產(chǎn)成本的正確核算；審計(jì)人員還發(fā)覺(jué)材料單位成本年度內(nèi)某些月份出現(xiàn)異常波動(dòng)，究竟是什么緣故導(dǎo)致的，審計(jì)人員決定在實(shí)質(zhì)性測(cè)試環(huán)節(jié)進(jìn)一步關(guān)注。 （2）審計(jì)人員發(fā)覺(jué)，被審單位的制造費(fèi)用采納直接人工工資進(jìn)行分配，假如審計(jì)期間直接人工工資發(fā)生調(diào)整，將阻礙制造費(fèi)用有不同產(chǎn)品間進(jìn)行分配的金額，審計(jì)人員需要進(jìn)一

11、步驗(yàn)證制造費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)在年度內(nèi)是否發(fā)生變更以及直接人工工資是否發(fā)生變動(dòng)，進(jìn)而確定產(chǎn)品成本中制造費(fèi)用的金額。（3）被審單位在將生產(chǎn)成本在產(chǎn)成品和在產(chǎn)品之間的分配時(shí)，在產(chǎn)品按約旦產(chǎn)量計(jì)算，但審計(jì)人員發(fā)覺(jué)實(shí)務(wù)環(huán)節(jié)并未嚴(yán)格遵守該項(xiàng)成本核算制度，因此可能會(huì)對(duì)成本計(jì)算和報(bào)表產(chǎn)生阻礙，審計(jì)人員需要在實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序中重點(diǎn)予以關(guān)注。二、單項(xiàng)案例分析題第五章1審計(jì)人員在審查長(zhǎng)期借款時(shí)除了案例中提到的內(nèi)容，還應(yīng)注意把握哪些審查要點(diǎn)？A答：審查年末有無(wú)到期末償還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)；審查借款是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露，一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款是否已轉(zhuǎn)到流淌負(fù)債2審計(jì)人員李欣審查發(fā)覺(jué)A公司在東安公司注冊(cè)后不

12、久即有一筆與投資額相等的資金減少額，懷疑實(shí)收資本的存在有問(wèn)題，你認(rèn)為應(yīng)如何審查實(shí)收資本的真實(shí)存在？設(shè)計(jì)目的：本題的設(shè)計(jì)具有典型性?？疾鞂W(xué)員解決實(shí)際問(wèn)題的應(yīng)變能力單項(xiàng)案例第 5章練習(xí) B答：真實(shí)存在的審查目的確實(shí)是要確定出資者的投資是否確有用到了被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，成為被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資金。審計(jì)人員通過(guò)批閱銀行存款、固定資產(chǎn)、存貨、無(wú)形資產(chǎn)賬簿，發(fā)覺(jué)有無(wú)貸記與出資者投資的一致的資金記錄；通過(guò)對(duì)固定資產(chǎn)、存貨等實(shí)物資產(chǎn)的盤查，對(duì)收到這些財(cái)產(chǎn)的驗(yàn)收手續(xù)、法律文書的批閱，確定實(shí)收資本的合法性和真實(shí)存在。關(guān)于發(fā)生增減變動(dòng)的實(shí)收資本，則應(yīng)檢查是否有補(bǔ)充合同、股東會(huì)決議、協(xié)議及有關(guān)法律為依據(jù)等等。3確定

13、瑞豐公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資所采納的權(quán)益法是否適當(dāng)，能夠運(yùn)用哪些審計(jì)程序和方法？A答：通過(guò)詢問(wèn)治理當(dāng)局或函證同意投資企業(yè)等方式，確認(rèn)企業(yè)是否確實(shí)對(duì)同意投資企業(yè)具有操縱、共同操縱或重大阻礙，檢查企業(yè)是否對(duì)這些項(xiàng)目采納了權(quán)益法。在權(quán)益法下，審計(jì)人員除了應(yīng)注意審查同意投資企業(yè)凈資產(chǎn)是否真實(shí)準(zhǔn)確外，還要注意審查投資企業(yè)投資額占被投資企業(yè)的實(shí)收資本或股本的比例及按此比例分享的凈資產(chǎn)增減額是否真實(shí)準(zhǔn)確。為了檢查上述問(wèn)題，審計(jì)人員應(yīng)盡量取得被投資企業(yè)通過(guò)審計(jì)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表，如被投資企業(yè)是股票上市公司，其年度會(huì)計(jì)報(bào)表能夠從公開渠道取得，否則，審計(jì)人員應(yīng)與擔(dān)任被投資企業(yè)審計(jì)工作的審計(jì)人員或與被投資企業(yè)聯(lián)系，函證獲得所

14、需情況或數(shù)據(jù)。綜合案例題題目見(jiàn)相關(guān)資料作業(yè)二綜合題答：（1）案例中存在的錯(cuò)誤要緊有：12月份應(yīng)記入在建工程卻記入甲產(chǎn)品的原材料30000元，少記在建工程成本，虛記甲產(chǎn)品的材料成本；應(yīng)記入福利部門的工資卻記入甲產(chǎn)品的工資 5000元，少記應(yīng)付福利費(fèi)，多記入生產(chǎn)成本；多攤銷低值易耗品 2000元，制造費(fèi)用虛增，增加了甲產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本。（2）A.12月份應(yīng)記入在建工程卻記入甲產(chǎn)品的原材料30000元，少記在建工程成本，增加甲產(chǎn)品的材料成本，減少利潤(rùn)，躲避納稅，建議做如是調(diào)整分錄：借：在建工程 30000貸：生產(chǎn)成本 -直接材料（原材料） 30000 ；應(yīng)記入福利部門的工資卻記入甲產(chǎn)品的工資 50

15、00元，導(dǎo)致少記應(yīng)付福利費(fèi)，虛增生產(chǎn)成本，減少利潤(rùn),躲避納稅，建議做如下分錄調(diào)整：借：應(yīng)付福利費(fèi) 50000貸：生產(chǎn)成本直接人工（工資） 50000多攤銷低值易耗品 2000元，導(dǎo)致制造費(fèi)用虛增，增加了甲產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本，建議做調(diào)整分錄：借：低值易耗品攤銷 2000貸：制造費(fèi)用 2000審計(jì)案例研究作業(yè)3一、推斷正誤并講明理由1假如審計(jì)人員已從被審計(jì)單位的開戶銀行獵取了銀行對(duì)賬單和所有已支付支票清單，該審計(jì)人員就勿需再向銀行進(jìn)行函證。B答案：錯(cuò)理由：證實(shí)銀行存款是否存在就必須函證銀行存款余額。2盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，必須有被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員和審計(jì)人員參加，并由出納員進(jìn)行盤點(diǎn)。答案：錯(cuò)理由：盤點(diǎn)

16、庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，必須有出納員和被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員參加，并由審計(jì)人員進(jìn)行盤點(diǎn)。3對(duì)公司損益類項(xiàng)目的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行定期的核對(duì)是損益形成環(huán)節(jié)內(nèi)部操縱的其中內(nèi)容之一。B答案：對(duì)理由：對(duì)公司損益類項(xiàng)目的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行定期的核對(duì)能夠查找損益形成環(huán)節(jié)內(nèi)部操縱中環(huán)節(jié)中可能存在的問(wèn)題。4利潤(rùn)分配審計(jì)的目標(biāo)是通過(guò)對(duì)利潤(rùn)分配順序的審查，確定公司的利潤(rùn)分配真實(shí)性、合規(guī)性、合法性。答案：錯(cuò)理由：是通過(guò)對(duì)利潤(rùn)分配順序、內(nèi)容和計(jì)算的審查，確定公司的利潤(rùn)分配真實(shí)性、合規(guī)合法性。5審查企業(yè)的應(yīng)稅利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)注意審查不得扣除項(xiàng)目的列支是否正確。答案：對(duì)理由：由于企業(yè)在確定應(yīng)稅利潤(rùn)時(shí)，要在利潤(rùn)總額即稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上通

17、過(guò)一系列的調(diào)整，要緊是將計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)多扣除的不符合稅法規(guī)定的費(fèi)用項(xiàng)目予以調(diào)增，因此應(yīng)注意審查不得扣除項(xiàng)目的列支是否正確。二、單項(xiàng)案例分析題第六章1從哪些跡象能夠發(fā)覺(jué)企業(yè)存在出租出借賬號(hào)問(wèn)題？答：首先，從銀行對(duì)賬單與企業(yè)日記賬的核對(duì)中，可能存在銀行對(duì)賬單有一收一付，且金額相等，但企業(yè)銀行存款日記賬中沒(méi)有登記；企業(yè)支票存根也出現(xiàn)缺號(hào)現(xiàn)象；其次，有的企業(yè)為了掩飾出租出借賬號(hào)問(wèn)題，簽定虛假合同，當(dāng)收到款時(shí)作“銀行存款”和“應(yīng)付賬款”的增加，過(guò)幾天后再作退款處理，將賬戶轉(zhuǎn)平。單項(xiàng)案例分析題第七章1審計(jì)項(xiàng)目組在利潤(rùn)形成審計(jì)中是如何施行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的？答：項(xiàng)目組審計(jì)人員首先將 2001利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額各

18、構(gòu)成項(xiàng)目與對(duì)應(yīng)的總賬、明細(xì)賬中年末余額加以核對(duì)；將各明細(xì)賬期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的各合計(jì)數(shù)與各利潤(rùn)構(gòu)成項(xiàng)目的總賬年末余額進(jìn)行核對(duì)，證明相符，并編制審計(jì)工作底稿利潤(rùn)總額分析表運(yùn)用分析性復(fù)核方法，將本年度損益形成各項(xiàng)目金額與上年度相應(yīng)金額進(jìn)行對(duì)比，分析差異形成的各種緣故；之后，重點(diǎn)對(duì)與利潤(rùn)總額形成的三大部分，即營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額相關(guān)的各明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行全面審查；最后，編制審計(jì)工作底稿，調(diào)整并審定利潤(rùn)表中各構(gòu)成項(xiàng)目的金額。2假如審計(jì)人員在審查申澤公司的所得稅金額時(shí)，發(fā)覺(jué)該公司采納的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)是27%的稅率。你認(rèn)為存在什么問(wèn)題？違背了稅法的哪項(xiàng)規(guī)定？董平應(yīng)如何提出審計(jì)調(diào)整意見(jiàn)？A答

19、：依照稅法規(guī)定，對(duì)應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元以上的企業(yè)一律執(zhí)行33稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元以上，10萬(wàn)元以下，執(zhí)行27稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元以下的，執(zhí)行18稅率。申澤公司未審前應(yīng)納稅所得額600萬(wàn)元（假定審核正確），已超過(guò)10萬(wàn)元，不應(yīng)執(zhí)行27稅率，而要按33%的稅率繳納所得稅董平對(duì)此項(xiàng)因違反規(guī)定而漏繳的所得稅，應(yīng)在復(fù)核后作如下確認(rèn)：申澤公司 應(yīng)納所得稅 198萬(wàn)元（60033%），實(shí)納162萬(wàn)元（60027%），應(yīng)補(bǔ)繳所得稅36萬(wàn)元，并建議申澤公司進(jìn)行以下賬務(wù)調(diào)整：借：所得稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅三、綜合案例分析題 A 答案填制下列庫(kù)存現(xiàn)金情況表，指出該單位在庫(kù)存現(xiàn)金治理上存在什么問(wèn)題？并

20、指出審計(jì)意見(jiàn)。表（略）對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行賬實(shí)清點(diǎn)，賬實(shí)不符.從而認(rèn)定報(bào)表中的現(xiàn)金的數(shù)額有問(wèn)題。該公司的白條抵庫(kù)問(wèn)題，應(yīng)對(duì)借出的8000元和1300元不明去向款予以收回。補(bǔ)辦手續(xù)入賬。審計(jì)講明調(diào)整事項(xiàng)：經(jīng)對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行真實(shí)性盤點(diǎn)時(shí)，賬實(shí)不符。能夠認(rèn)定報(bào)表中的現(xiàn)金數(shù)額有問(wèn)題。講明該公司對(duì)現(xiàn)金的治理專門亂。我認(rèn)為存在以下幾點(diǎn)問(wèn)題:（1）白條抵庫(kù)情況嚴(yán)峻。（2）日?qǐng)?bào)銷業(yè)務(wù)不能及時(shí)入賬，造成庫(kù)存現(xiàn)金與銀行核定的庫(kù)存現(xiàn)金不符，超出銀行的最高核定限額。（3）現(xiàn)金賬實(shí)不符，容易給有關(guān)人員舞弊提供了可能。針對(duì)上述情況作出如下審計(jì)意見(jiàn)：阻止白條抵庫(kù)的現(xiàn)象發(fā)生,追回8000元的白條或補(bǔ)辦正規(guī)的借款手續(xù)，及時(shí)入賬。查明庫(kù)存現(xiàn)金中

21、沒(méi)有去向的1300元現(xiàn)金，或由出納承擔(dān)這1300元的差額。及時(shí)操縱庫(kù)存現(xiàn)金不超過(guò)法定最高限額。建議SY公司調(diào)整上述事項(xiàng)，并追究當(dāng)事人的責(zé)任。審計(jì)案例研究作業(yè)4一、推斷正誤并講明理由 1如期初余額對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大阻礙，但無(wú)法對(duì)其獵取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)類型的審計(jì)報(bào)告。A答案：錯(cuò)理由：如期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大阻礙，但無(wú)法對(duì)其獵取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告2審計(jì)人員對(duì)期后事項(xiàng)的審計(jì)，差不多上在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)進(jìn)行的。A答案：錯(cuò)理由：期后事項(xiàng)的審計(jì)，不是在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)進(jìn)行的，而應(yīng)該在審計(jì)

22、過(guò)程中就要考慮期后事項(xiàng)的審計(jì)。 3審計(jì)人員向銀行索取資產(chǎn)負(fù)債表日后7天左右的對(duì)賬單，其目的是驗(yàn)證被審計(jì)單位有無(wú)期后事項(xiàng)的發(fā)生。B.錯(cuò) 是了解資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況，驗(yàn)證現(xiàn)金收支的截止期。4審計(jì)人員在完成審計(jì)工作時(shí)與被審計(jì)單位治理當(dāng)局要溝通商討審計(jì)報(bào)告的措辭答案：AB錯(cuò)理由：溝通僅僅是向治理當(dāng)局告知和解釋審計(jì)意見(jiàn)的類型幾審計(jì)報(bào)告措辭，并非商討。 5審計(jì)人員在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)將已審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表作為附件贈(zèng)送報(bào)表使用人。B錯(cuò)報(bào)表不屬于附件,也不是送使用者,是送托付人二、單項(xiàng)案例分析題第八章1對(duì)期初余額進(jìn)行審核依靠的要緊資料有哪些？答：被審計(jì)單位的本年和上年的會(huì)計(jì)資料及相關(guān)文件；前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作

23、底稿，審計(jì)報(bào)告等。2審計(jì)人員江芳對(duì)華光公司的期后事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)的意義何在？B.實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)報(bào)表，其編制基礎(chǔ)是對(duì)連續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一種人為劃分。信息是連續(xù)的，最近的信息有時(shí)更重要3對(duì)下列各種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)簽發(fā)何種類型的審計(jì)報(bào)告？（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師未曾觀看客戶的存貨盤點(diǎn)，又無(wú)其他程序可供替代。（2）托付人對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍加以嚴(yán)峻限制答：針對(duì)（1），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見(jiàn)或拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，未曾觀看存貨盤點(diǎn)且無(wú)其他替代程序，應(yīng)視存貨金額占資產(chǎn)總額的比例大小簽發(fā)保留意見(jiàn)或拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。針對(duì)（2），應(yīng)簽發(fā)拒絕表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。針對(duì)（3），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無(wú)保留意見(jiàn)加解釋講明

24、段。針對(duì)（4），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。第 九 章 1. 驗(yàn)資項(xiàng)目組驗(yàn)資的要緊依據(jù)是什么? 對(duì)中昌公司、飛龍公司和萬(wàn)方公司設(shè)立驗(yàn)資的結(jié)果與三方的出資規(guī)定有何不同？答：驗(yàn)資項(xiàng)目組依據(jù)獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第 l號(hào)驗(yàn)資的要求，對(duì)京江有限責(zé)任公司實(shí)施驗(yàn)資。設(shè)立驗(yàn)資所獵取的驗(yàn)資證據(jù)表明三方與出資規(guī)定不符的情況如下：中昌公司應(yīng)于2001年9月30日前繳付土地使用權(quán)出資300萬(wàn)元，實(shí)際繳付200萬(wàn)元，未按規(guī)定繳足金額為100萬(wàn)元；飛龍公司應(yīng)于 2001年9月30日前繳付貨幣資金1000萬(wàn)元，實(shí)際繳付780萬(wàn)元，未按規(guī)定繳足金額為220萬(wàn)元；萬(wàn)方公司應(yīng)于2001年9月30日前繳付設(shè)備2100萬(wàn)元（262.5萬(wàn)美元），實(shí)際繳付2080萬(wàn)元（260萬(wàn)美元），未按規(guī)定繳足金額為20萬(wàn)元（2.5萬(wàn)美元）。2結(jié)合“黎夏公司總經(jīng)理任期目標(biāo)履行情況表”分析黎夏公司2001年的經(jīng)濟(jì)效益總體水平低于2000年的要緊緣故。AB答:黎夏公司總經(jīng)理任期各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)差不多達(dá)到托付經(jīng)營(yíng)合同中預(yù)定的任期目標(biāo)。2001年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等指標(biāo)未能完成任期目標(biāo)，2000年相同指標(biāo)的情況良好，