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1、消費(fèi)稅法第三節(jié)應(yīng)納稅額計(jì)算銷售自產(chǎn)4/交i扣稅自用不交計(jì)苴、委托加工：雙方j(luò)進(jìn)口：組僑出口；退消、退噌三種計(jì)稅方法計(jì)稅公式1.從價(jià)定率計(jì)稅應(yīng)納稅額;銷售額X比例稅率2.從量定額計(jì)稅（啤酒、黃酒、成品油）應(yīng)納稅額;銷售數(shù)量X單位稅額3.復(fù)合計(jì)稅（糧食白酒、薯類白酒、卷煙）應(yīng)納稅額;銷售額X比例稅率+銷售數(shù)量X單位稅額一、計(jì)稅銷售額規(guī)定：.銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。全部?jī)r(jià)款中包含消費(fèi)稅稅額，但不包括增值稅稅額;價(jià)外費(fèi)用的內(nèi)容與增值稅規(guī)定相同。.含增值稅銷售額的換算應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=含增值稅的銷售額：（1+增值稅稅率或征收率）【例題】一位客戶向某汽車制造廠（增值

2、稅一般納稅人）定購(gòu)自用汽車一輛，支付貨款（含稅）250800元，另付設(shè)計(jì)、改裝費(fèi)30000元。該輛汽車計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額為（）。A.214359元B.240000元C.250800元D.280800元（2）包裝物押金收入包裝物如果是不是連同產(chǎn)品銷售而是收取押金的，一般來說不應(yīng)并入應(yīng)稅銷售額，如果此項(xiàng)押金逾期不再歸還或者已收取一年以上，則應(yīng)并入應(yīng)稅銷售額計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅。但是，對(duì)于酒類產(chǎn)品的包裝物押金收入，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品征收增值稅和消費(fèi)稅。其中，由于啤酒和黃酒的消費(fèi)稅實(shí)行從量征稅，因此這兩種酒的包裝物押金收入逾期不再歸還或者已收取一年以上只需作為征收增值稅的銷售額，與消費(fèi)稅無關(guān)。實(shí)行從價(jià)定率

3、辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝銷售的，無論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論是會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅。如果包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金（收取酒類產(chǎn)品的包裝物押金除外），且單獨(dú)核算又未過期的，此項(xiàng)押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征稅。但對(duì)因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取1年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用率征收消費(fèi)稅。對(duì)酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品（黃酒、啤酒除外）而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。2.含增值稅銷售額的換算應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額;含增值

4、稅的銷售額：（1+增值稅稅率或征收率）二、銷售數(shù)量規(guī)定為：三、從價(jià)定率和從量定額混合計(jì)算方法【例題】某啤酒廠銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具稅控專用發(fā)票收取價(jià)款58000元，收取包裝物押金3000元；銷售B型啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票取得收取32760元，收取包裝物押金150元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是（）。5000元6600元7200元7500元【解析】A型啤酒：（58000+3000/1.17）：20:3028.213000元，單位稅額為250元/噸；B型啤酒：（32760+150）/I.17/102812.82V3000元,單位稅額為220元/噸；消費(fèi)稅:20*250+10*22

5、07200（元）針對(duì)酒類產(chǎn)品：增：未逾期不交稅逾期交噌值稅啤酒、黃酒T【消二從量（選稅率）噌；、）收取換算交稅消：,【例題】某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒和啤酒。2007年1月“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶反映銷售糧食白酒60000斤，取得不含銷售額105000元；銷售啤酒150噸，每噸不含稅售價(jià)2900元。在“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶反映收取糧食白酒品牌使用費(fèi)4680元；“其他應(yīng)付款”賬戶反映本月銷售糧食白酒收取包裝物押金9360元，銷售啤酒收取包裝物押金1170元。該酒廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額：【解析】糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅二60000X0.5+105000X20%+4680：1.17X20%+9360：1.17X20%=53400元，啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅二150X220=33000元，該酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=53400+33000=86400元。四、計(jì)稅依據(jù)特殊規(guī)定1.卷煙從價(jià)定率計(jì)稅辦法的計(jì)稅依據(jù)為調(diào)撥價(jià)格或核定價(jià)格。調(diào)撥價(jià)格是批卷煙生產(chǎn)企業(yè)通過卷煙交易市場(chǎng)與購(gòu)貨方簽訂的卷煙交易價(jià)格。計(jì)稅調(diào)撥價(jià)格由國(guó)家稅