XXXX最新事業(yè)單位會計制度

1、 第二部分 會計計科目名稱和和編號 序號 科目編號 科目名稱 一、資產(chǎn)類 1 1001 庫存現(xiàn)金 2 1002 銀行存款 3 1011 零余額賬戶用款款額度 4 1101 財政應(yīng)返還額度度 110101財政直接支付 110102財政授權(quán)支付 5 1111 應(yīng)收票據(jù) 6 1112 應(yīng)收賬款 7 1113 預(yù)付賬款 8 1115 其他應(yīng)收款 9 1201 存 貨 10 1301 對外投資 11 1401 固定資產(chǎn) 12 1402 累計折舊 13 1411 文物文化資產(chǎn) 14 1421 在建工程 15 1501 無形資產(chǎn) 16 1502 累計攤銷 17 1701 待處置資產(chǎn)損溢溢 二、負(fù)債類 18

2、2001 短期借款 19 2101 應(yīng)繳稅費(fèi) 20 2102 應(yīng)繳國庫款 21 2103 應(yīng)繳財政專戶款款 22 2201 應(yīng)付職工薪酬 23 2202 應(yīng)付票據(jù) 24 2203 應(yīng)付賬款 25 2204 預(yù)收賬款 26 2206 其他應(yīng)付款 27 2301 長期借款 28 2302 長期應(yīng)付款 三、凈資產(chǎn)類 29 3001 事業(yè)基金 30 3101 固定基金 310101 固定資產(chǎn) 310102 文物文化資產(chǎn) 310103在建工程 310104 無形資產(chǎn) 310105 資產(chǎn)折耗 31 3102 專用基金 32 3103 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)結(jié)余 310301基本支出結(jié)轉(zhuǎn) 310302項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)

3、310303項(xiàng)目支出結(jié)余 33 3104 非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 34 3201 事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 35 3202 經(jīng)營結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 36 3301 非財政撥款結(jié)余余 四、收入類 37 4001 財政補(bǔ)助收入 38 4101 事業(yè)收入 39 4201 上級補(bǔ)助收入 40 4202 附屬單位上繳收收入 41 4301 經(jīng)營收入 42 4401 其他收入 五、支出類 435001事業(yè)支出 500101財政撥款支出 500102非財政撥款支出出 445101上繳上級支出 455102對附屬單位補(bǔ)助助 465201經(jīng)營支出 475301其他支出 第三部分 會計計科目使用說說明 一、資產(chǎn)類 1001 庫存存現(xiàn)金 一、

4、本科目核算算事業(yè)單位的的庫存現(xiàn)金。 二、事業(yè)單位應(yīng)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照照國家有關(guān)現(xiàn)現(xiàn)金管理的規(guī)規(guī)定收支現(xiàn)金金，并按照本本制度規(guī)定核核算現(xiàn)金的各各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)務(wù)。 三、庫存現(xiàn)金的的主要賬務(wù)處處理如下： （一）從銀行等等金融機(jī)構(gòu)提提取現(xiàn)金，按按照實(shí)際提取取的金額，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目；將將現(xiàn)金存入銀銀行等金融機(jī)機(jī)構(gòu)，按照實(shí)實(shí)際存入的金金額，借記“銀行存款”科目，貸記記本科目。 （二）因支付內(nèi)內(nèi)部職工出差差等原因所需需的現(xiàn)金，按按照實(shí)際借出出的金額，借借記“其他應(yīng)收款款”科目，貸記記本科目；收收到出差人員員交回的差旅旅費(fèi)剩余款并并結(jié)算時，按按照實(shí)際收回回的現(xiàn)金金額額，借記本科科目，按照應(yīng)應(yīng)報

5、銷的金額額，借記有關(guān)關(guān)科目，按實(shí)實(shí)際借出的現(xiàn)現(xiàn)金金額，貸貸記“其他應(yīng)收款款”科目。 （三）因開展業(yè)業(yè)務(wù)等其他事事項(xiàng)收到現(xiàn)金金，按照實(shí)際際收到的金額額，借記本科科目，貸記有有關(guān)科目；因因購買服務(wù)或或商品等其他他事項(xiàng)支出現(xiàn)現(xiàn)金，按照實(shí)實(shí)際支出的金金額，借記有有關(guān)科目，貸貸記本科目。 四、事業(yè)單位應(yīng)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬賬”，由出納人人員根據(jù)收付付款憑證，按按照業(yè)務(wù)發(fā)生生順序逐筆登登記。每日終終了，應(yīng)當(dāng)計計算當(dāng)日的現(xiàn)現(xiàn)金收入合計計數(shù)、現(xiàn)金支支出合計數(shù)和和結(jié)余數(shù)，并并將結(jié)余數(shù)與與實(shí)際庫存數(shù)數(shù)核對，做到到賬款相符。 現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較較多、單獨(dú)設(shè)設(shè)有收款部門門的事業(yè)單位位，收款部門門的收款員應(yīng)應(yīng)當(dāng)將每天所所收

6、現(xiàn)金連同同收款收據(jù)副副聯(lián)編制“現(xiàn)金收入日日報表”，送會計部部門的出納人人員核收；或或者將所收現(xiàn)現(xiàn)金直接送存存開戶銀行后后，將收款收收據(jù)副聯(lián)、“現(xiàn)金收入日日報表”及向銀行送送存現(xiàn)金的憑憑證一并交會會計部門的會會計人員核收收記賬。五、事業(yè)單位有有外幣現(xiàn)金的的，應(yīng)當(dāng)分別別按照人民幣幣、各種外幣幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬賬”進(jìn)行明細(xì)核核算。有關(guān)外外幣現(xiàn)金業(yè)務(wù)務(wù)的賬務(wù)處理理參見“銀行存款”科目的相關(guān)關(guān)規(guī)定。 六、本科目期末末借方余額，反反映事業(yè)單位位實(shí)際持有的的庫存現(xiàn)金。 1002 銀行行存款 一、本科目核算算事業(yè)單位存存入銀行或其其他金融機(jī)構(gòu)構(gòu)的各種存款款。 二、事業(yè)單位應(yīng)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照照國家有關(guān)支支付結(jié)算辦法

7、法的規(guī)定辦理理銀行存款收收支業(yè)務(wù)，并并按照本制度度規(guī)定核算銀銀行存款的各各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)務(wù)。 三、銀行存款的的主要賬務(wù)處處理如下： （一）將款項(xiàng)存存入銀行或其其他金融機(jī)構(gòu)構(gòu)，借記本科科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“事業(yè)收入”、“經(jīng)營收入”等有關(guān)科目目。 （二）提取和支支出存款時，借借記有關(guān)科目目，貸記本科科目。 四、事業(yè)單位發(fā)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按按照業(yè)務(wù)發(fā)生生當(dāng)日（或當(dāng)當(dāng)期期初）的的即期匯率，將將外幣金額折折算為人民幣幣記賬，并登登記外幣金額額和匯率。 期末，各種外幣幣賬戶的期末末余額，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照期末的的即期匯率折折算為人民幣幣，作為外幣幣賬戶期末人人民幣余額。調(diào)調(diào)整后的各種種外幣賬戶人人民幣余額與

8、與原賬面余額額的差額，作作為匯兌損益益計入當(dāng)期支支出。（一）以外幣購購買物資、勞勞務(wù)等，按照照購入當(dāng)日（或或當(dāng)期期初）的的即期匯率將將支付的外幣幣或應(yīng)支付的的外幣折算為為人民幣金額額，借記有關(guān)關(guān)科目，貸記記本科目等科科目的外幣賬賬戶。 （二）以外幣收收取相關(guān)款項(xiàng)項(xiàng)等，按照收收入確認(rèn)當(dāng)日日（或當(dāng)期期期初）的即期期匯率將收取取的外幣或應(yīng)應(yīng)收取的外幣幣折算為人民民幣金額，借借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目的外外幣賬戶，貸貸記“應(yīng)繳財政款款”、“其他收入”等科目。 （三）發(fā)生外幣幣兌換業(yè)務(wù)時時，如為購入入外幣，按照照購入當(dāng)日（或或當(dāng)期期初）的的即期匯率將將購入的外幣幣折算為人民民幣金額，借借記“銀

9、行存款”科目的外幣幣賬戶，按照照實(shí)際支付的的人民幣金額額，貸記“銀行存款”科目的人民民幣賬戶，兩兩者之間的差差額，借記或或貸記“其他支出（匯匯兌損益）”科目；如為為賣出外幣，按按照實(shí)際收到到的人民幣金金額，借記“銀行存款”科目的人民民幣賬戶，按按照賣出當(dāng)日日的匯率將賣賣出的外幣折折算為人民幣幣金額，貸記記“銀行存款”科目的外幣幣賬戶，兩者者之間的差額額，借記或貸貸記“其他支出（匯匯兌損益）”科目。 （四）期末，根根據(jù)各外幣賬賬戶按期末匯匯率調(diào)整后的的人民幣余額額與原賬面余余額的差額，作作為匯兌損益益，借記或貸貸記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”等貨幣資金金或應(yīng)收應(yīng)付付科目，貸記記或借記

10、“其他支出（匯匯兌損益）”科目。 五、銀行存款的的收款憑證和和付款憑證的的填制日期和和依據(jù)分別如如下：（一）采用支票票方式。收款款單位對于收收到的支票，應(yīng)應(yīng)填制進(jìn)賬單單，并連同支支票送交銀行行，根據(jù)銀行行蓋章退給收收款單位的收收款憑證聯(lián)和和有關(guān)的原始始憑證編制收收款憑證，或或根據(jù)由簽發(fā)發(fā)人送交銀行行支票后，經(jīng)經(jīng)銀行審查蓋蓋章轉(zhuǎn)來的收收款憑證聯(lián)和和有關(guān)原始憑憑證編制收款款憑證；付款款單位對于付付出的支票，應(yīng)應(yīng)根據(jù)支票存存根和有關(guān)原原始憑證編制制付款憑證。（二）采用匯兌兌結(jié)算方式。收收款單位對于于匯入的款項(xiàng)項(xiàng)，應(yīng)在收到到銀行的收賬賬通知時，據(jù)據(jù)以編制收款款憑證；付款款單位對于匯匯出的款項(xiàng)，應(yīng)應(yīng)在向

11、銀行辦辦理匯款后，根根據(jù)匯款回單單編制付款憑憑證。 （三）采用銀行行匯票方式。收收款單位應(yīng)當(dāng)當(dāng)將匯票、解解訖通知和進(jìn)進(jìn)賬單送交銀銀行，根據(jù)銀銀行退回的進(jìn)進(jìn)賬單和有關(guān)關(guān)原始憑證編編制收款憑證證；付款單位位應(yīng)在收到銀銀行簽發(fā)的銀銀行匯票后，根根據(jù)“銀行匯票申申請書（存根根聯(lián)）”編制付款憑憑證。如有多多余款項(xiàng)或因因匯票超過付付款期等原因因而退款時，應(yīng)應(yīng)根據(jù)銀行的的多余款收賬賬通知編制收收款憑證。 （四）采用銀行行本票方式。收收款單位按規(guī)規(guī)定受理銀行行本票后，應(yīng)應(yīng)將本票連同同進(jìn)賬單送交交銀行辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀銀行蓋章退回回給收款單位位的收款憑證證聯(lián)和有關(guān)原原始憑證編制制收款憑證；付款單位填填送“銀行本

12、票申申請書”并將款項(xiàng)交交存銀行，收收到銀行簽發(fā)發(fā)的銀行本票票后，根據(jù)申申請書存根聯(lián)聯(lián)編制付款憑憑證。收款單單位因銀行本本票超過付款款期限或其他他原因要求退退款時，交回回本票和填制制的進(jìn)賬單，經(jīng)經(jīng)銀行審核蓋蓋章后，根據(jù)據(jù)銀行退回收收款單位的收收款憑證聯(lián)編編制收款憑證證。 （五）以現(xiàn)金存存入銀行，應(yīng)應(yīng)根據(jù)銀行蓋蓋章退回的交交款回單及時時編制現(xiàn)金付付款憑證，據(jù)據(jù)以登記“現(xiàn)金日記賬賬”和“銀行存款日日記賬”。 向銀行提取現(xiàn)金金，根據(jù)支票票存根編制銀銀行存款付款款憑證，據(jù)以以登記“銀行存款日日記賬”和“現(xiàn)金日記賬賬”。 （六）收到存款款利息，根據(jù)據(jù)銀行通知及及時編制收款款憑證。 六、事業(yè)單位應(yīng)應(yīng)當(dāng)按開戶

13、銀銀行和其他金金融機(jī)構(gòu)、存存款種類及幣幣種等，分別別設(shè)置“銀行存款日日記賬”，由出納人人員根據(jù)收付付款憑證，按按照業(yè)務(wù)的發(fā)發(fā)生順序逐筆筆登記，每日日終了應(yīng)結(jié)出出余額?！般y行存款日日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單單”核對，至少少每月核對一一次。月度終終了，事業(yè)單單位賬面余額額與銀行對賬賬單余額之間間如有差額，必必須逐筆查明明原因并進(jìn)行行處理，按月月編制“銀行存款余余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符符。 七、本科目期末末借方余額，反反映事業(yè)單位位實(shí)際在銀行行或其他金融融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)項(xiàng)。 1011 零余余額賬戶用款款額度 一、本科目核算算實(shí)行國庫集集中支付的事事業(yè)單位根據(jù)據(jù)財政部門批批復(fù)的用款計計劃收到和支支用的零余

14、額額賬戶用款額額度。 二、零余額賬戶戶用款額度的的主要賬務(wù)處處理如下： （一）在財政授授權(quán)支付方式式下，收到代代理銀行蓋章章的“授權(quán)支付到到賬通知書”時，根據(jù)通通知書所列數(shù)數(shù)額，借記本本科目，貸記記“財政補(bǔ)助收收入”科目。 （二）按規(guī)定支支用額度時，借借記有關(guān)科目目，貸記本科科目。 （三）從零余額額賬戶提取現(xiàn)現(xiàn)金時，借記記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記記本科目。 （四）向按賬戶戶管理規(guī)定保保留的相應(yīng)賬賬戶劃撥工會會經(jīng)費(fèi)、住房房公積金及提提租補(bǔ)貼以及及經(jīng)財政部門門批準(zhǔn)的特殊殊款項(xiàng)時，借借記“銀行存款”等科目，貸貸記本科目。（五）年度終了了，依據(jù)代理理銀行提供的的對賬單作注注銷額度的相相關(guān)賬務(wù)處理理，借記

15、“財政應(yīng)返還還額度財政授權(quán)權(quán)支付”科目，貸記記本科目。事事業(yè)單位本年年度財政授權(quán)權(quán)支付預(yù)算指指標(biāo)數(shù)大于零零余額賬戶用用款額度下達(dá)達(dá)數(shù)的，借記記“財政應(yīng)返還還額度財政授權(quán)權(quán)支付”科目，貸記記“財政補(bǔ)助收收入”科目。 下年度年初，事事業(yè)單位依據(jù)據(jù)代理銀行提提供的額度恢恢復(fù)到賬通知知書作相關(guān)恢恢復(fù)額度的賬賬務(wù)處理，借借記本科目，貸貸記“財政應(yīng)返還還額度財政授權(quán)權(quán)支付”科目。事業(yè)業(yè)單位收到財財政部門批復(fù)復(fù)的上年末未未下達(dá)零余額額賬戶用款額額度的，借記記本科目，貸貸記“財政應(yīng)返還還額度財政授權(quán)權(quán)支付”科目。 三、本科目期末末借方余額，反反映事業(yè)單位位尚未支用的的零余額用款款賬戶額度。本本科目年末應(yīng)應(yīng)無余

16、額。 1101 財政政應(yīng)返還額度度 一、本科目核算算實(shí)行國庫集集中支付的事事業(yè)單位年終終應(yīng)收財政下下年度返還的的資金額度。 二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)設(shè)置“財政直接支支付”、“財政授權(quán)支支付”兩個明細(xì)科科目，進(jìn)行明明細(xì)核算。 三、財政應(yīng)返還還額度的主要要賬務(wù)處理如如下： （一）財政直接接支付年終結(jié)結(jié)余資金的賬賬務(wù)處理年度度終了，事業(yè)業(yè)單位根據(jù)本本年度財政直直接支付預(yù)算算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)當(dāng)年財政直接接支付實(shí)際支支出數(shù)的差額額，借記本科科目（財政直直接支付），貸貸記“財政補(bǔ)助收收入”科目。下年度恢復(fù)財政政直接支付額額度后，事業(yè)業(yè)單位以財政政直接支付方方式發(fā)生實(shí)際際支出時，借借記有關(guān)科目目，貸記本科科目（財政直直接

17、支付）。 （二）財政授權(quán)權(quán)支付年終結(jié)結(jié)余資金的賬賬務(wù)處理 年度終了，事業(yè)業(yè)單位依據(jù)代代理銀行提供供的對賬單作作注銷額度的的相關(guān)賬務(wù)處處理，借記本本科目（財政政授權(quán)支付），貸貸記“零余額賬戶戶用款額度”科目。事業(yè)業(yè)單位本年度度財政授權(quán)支支付預(yù)算指標(biāo)標(biāo)數(shù)大于零余余額賬戶用款款額度下達(dá)數(shù)數(shù)的，借記本本科目（財政政授權(quán)支付），貸貸記“財政補(bǔ)助收收入”科目。 下年度年初，事事業(yè)單位依據(jù)據(jù)代理銀行提提供的額度恢恢復(fù)到賬通知知書作相關(guān)恢恢復(fù)額度的賬賬務(wù)處理，借借記“零余額賬戶戶用款額度”科目，貸記記本科目（財財政授權(quán)支付付）。事業(yè)單單位收到財政政部門批復(fù)的的上年末未下下達(dá)零余額賬賬戶用款額度度的，借記“零余

18、額賬戶戶用款額度”科目，貸記記本科目（財財政授權(quán)支付付）。 四、本科目期末末借方余額，反反映事業(yè)單位位應(yīng)收財政下下年度返還的的資金額度。 1111 應(yīng)收收票據(jù) 一、本科目核算算事業(yè)單位因因開展業(yè)務(wù)活活動收到的商商業(yè)匯票，包包括銀行承兌兌匯票和商業(yè)業(yè)承兌匯票。 二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照開出、承承兌商業(yè)匯票票的單位進(jìn)行行明細(xì)核算。三、應(yīng)收票據(jù)的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）因銷售物物品、提供服服務(wù)等收到開開出、承兌的的商業(yè)匯票，按按照商業(yè)匯票票的票面金額額，借記本科科目，貸記“經(jīng)營收入”等科目。 （二）持有未到到期的商業(yè)匯匯票向銀行貼貼現(xiàn)，按照實(shí)實(shí)際收到的金金額（即扣除除貼現(xiàn)息后的的凈額），借借記“銀行

19、存款”等科目，按按照貼現(xiàn)息，借借記“其他支出（利利息支出）”科目，按照照商業(yè)匯票的的票面金額，貸貸記本科目若銀行無追追索權(quán)或“短期借款”科目若銀行有追追索權(quán)。 （三）將持有的的商業(yè)匯票背背書轉(zhuǎn)讓以取取得所需物品品時，按照取取得物品的成成本，借記有有關(guān)科目，按按照商業(yè)匯票票的票面金額額，貸記本科科目，如有差差額，借記或或貸記“銀行存款”等科目。 （四）商業(yè)匯票票到期時，應(yīng)應(yīng)當(dāng)分別情況況處理： 1收回應(yīng)收票票據(jù)，按照實(shí)實(shí)際收到的金金額，借記“銀行存款”等科目，按按照商業(yè)匯票票的票面金額額，貸記本科科目。 2因付款人無無力支付票款款，或到期不不能收回應(yīng)收收票據(jù)，收到到銀行退回的的商業(yè)承兌匯匯票、委托

20、收收款憑證、未未付票款通知知書或拒付款款證明等，按按照商業(yè)匯票票的票面金額額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記記本科目。 四、事業(yè)單位應(yīng)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備備查簿”，逐筆登記記每一應(yīng)收票票據(jù)的種類、號號數(shù)、出票日日期、到期日日、票面金額額、交易合同同號和付款人人、承兌人、背背書人姓名或或單位名稱、背背書轉(zhuǎn)讓日、貼貼現(xiàn)日期、貼貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)現(xiàn)凈額、收款款日期、收回回金額和退票票情況等資料料。應(yīng)收票據(jù)據(jù)到期結(jié)清票票款或退票后后，應(yīng)當(dāng)在備備查簿內(nèi)逐筆筆注銷。五、本科目期末末借方余額，反反映事業(yè)單位位持有的商業(yè)業(yè)匯票票面金金額。1112 應(yīng)收收賬款 一、本科目核算算事業(yè)單位因因開展業(yè)務(wù)活活動應(yīng)收取的的款項(xiàng)。

21、二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照對方單單位（或個人人）進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。 三、應(yīng)收賬款的的主要賬務(wù)處處理如下： （一）發(fā)生應(yīng)收收賬款時，按按照應(yīng)收未收收金額，借記記本科目，貸貸記“經(jīng)營收入”等科目。 （二）收回應(yīng)收收賬款時，按按照實(shí)際收到到的款項(xiàng)金額額，借記“銀行存款”等科目，貸貸記本科目。 四、逾期三年或或以上、有確確鑿證據(jù)表明明確實(shí)無法收收回的應(yīng)收賬賬款，按規(guī)定定報經(jīng)批準(zhǔn)后后予以核銷。核核銷的應(yīng)收賬賬款應(yīng)在備查查簿中保留登登記。 （一）轉(zhuǎn)入待處處置資產(chǎn)時，按按照待核銷的的應(yīng)收賬款金金額，借記“待處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目，貸記記本科目。 （二）報經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)予以核銷時時，借記“其他支出（應(yīng)應(yīng)收及預(yù)付款款項(xiàng)核銷）”

22、科目，貸記記“待處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目。 （三）已核銷應(yīng)應(yīng)收賬款在以以后期間收回回的，按照實(shí)實(shí)際收回的金金額，借記“銀行存款”科目，貸記記“其他支出（應(yīng)應(yīng)收及預(yù)付款款項(xiàng)核銷）”科目。 五、本科目期末末借方余額，反反映事業(yè)單位位尚未收回的的應(yīng)收賬款。 1113 預(yù)付付賬款 一、本科目核算算事業(yè)單位按按合同規(guī)定預(yù)預(yù)付的款項(xiàng)。 二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照對方單單位（或個人人）進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。 三、預(yù)付賬款的的主要賬務(wù)處處理如下： （一）發(fā)生預(yù)付付賬款時，按按照實(shí)際預(yù)付付的金額，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目。 （二）收到所購購物資或服務(wù)務(wù)，按照購入入物資或服務(wù)務(wù)的成本，借借記有關(guān)科目目，按照實(shí)際際支

23、用的預(yù)付付賬款，貸記記本科目，按按照退回或補(bǔ)補(bǔ)付的款項(xiàng)，借借記或貸記“銀行存款”等科目。 四、逾期三年或或以上、有確確鑿證據(jù)表明明因供貨單位位破產(chǎn)、撤銷銷等原因已無無望再收到所所購物品，且且確實(shí)無法收收回的預(yù)付賬賬款，按規(guī)定定報經(jīng)批準(zhǔn)后后予以核銷。核核銷的預(yù)付賬賬款應(yīng)在備查查簿中保留登登記。 （一）轉(zhuǎn)入待處處置資產(chǎn)時，按按照待核銷的的預(yù)付賬款金金額，借記“待處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目，貸記記本科目。 （二）報經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)予以核銷時時，借記“其他支出（應(yīng)應(yīng)收及預(yù)付款款項(xiàng)核銷）”科目，貸記記“待處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目。 （三）已核銷預(yù)預(yù)付賬款在以以后期間收回回的，按照實(shí)實(shí)際收回的金金額，借記“銀行存款”等科目

24、，貸貸記“其他支出（應(yīng)應(yīng)收及預(yù)付款款項(xiàng)核銷）”科目。 五、本科目期末末借方余額，反反映事業(yè)單位位實(shí)際預(yù)付的的款項(xiàng)。 1115 其他他應(yīng)收款 一、本科目核算算事業(yè)單位除除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)應(yīng)收賬款、預(yù)預(yù)付賬款等以外的其他各項(xiàng)項(xiàng)應(yīng)收及暫付付款項(xiàng)，如職職工預(yù)借的差差旅費(fèi)、撥付付給內(nèi)部有關(guān)關(guān)部門的備用用金、應(yīng)向職職工收取的各各種墊付款項(xiàng)項(xiàng)等。二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照其他應(yīng)應(yīng)收款的類別別以及對方單單位（或個人人）進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。 三、其他應(yīng)收款款的主要賬務(wù)務(wù)處理如下： （一）發(fā)生其他他各種應(yīng)收及及暫付款項(xiàng)時時，借記本科科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。 （二）收回或轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷上述款項(xiàng)項(xiàng)時，借記“庫存現(xiàn)金”、

25、“銀行存款”等科目，貸貸記本科目。 （三）事業(yè)單位位內(nèi)部實(shí)行備備用金制度的的，有關(guān)部門門使用備用金金以后應(yīng)當(dāng)及及時到財務(wù)部部門報銷并補(bǔ)補(bǔ)足備用金。經(jīng)經(jīng)財務(wù)部門核核定并領(lǐng)用備備用金時，借借記本科目，貸貸記“庫存現(xiàn)金”科目。根據(jù)據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)現(xiàn)金補(bǔ)足備用用金定額時，借借記有關(guān)科目目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目，報銷銷數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)數(shù)都不再通過過本科目核算算。 四、逾期三年或或以上、有確確鑿證據(jù)表明明確實(shí)無法收收回的其他應(yīng)應(yīng)收款，按規(guī)規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)后予以核銷銷。核銷的其其他應(yīng)收款應(yīng)應(yīng)在備查簿中中保留登記。 （一）轉(zhuǎn)入待處處置資產(chǎn)時，按按照待核銷的的其他應(yīng)收款款金額，借記記“待處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目，貸記記本科目。

26、 （二）報經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)予以核銷時時，借記“其他支出（應(yīng)應(yīng)收及預(yù)付款款項(xiàng)核銷）”科目，貸記記“待處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目。 （三）已核銷其其他應(yīng)收款在在以后期間收收回的，按照照實(shí)際收回的的金額，借記記“銀行存款”科目，貸記記“其他支出（應(yīng)應(yīng)收及預(yù)付款款項(xiàng)核銷）”科目。 五、本科目期末末借方余額，反反映事業(yè)單位位尚未收回的的其他應(yīng)收款款。 1201 存 貨 一、本科目核算算事業(yè)單位庫庫存的各種材材料、物品、低低值易耗品及及達(dá)不到固定定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的的工具、器具具等的實(shí)際成成本。 二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照存貨的的種類、規(guī)格格和保管地點(diǎn)點(diǎn)等進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)設(shè)置存貨備查查簿，在取得得存貨時登記記存貨的資

27、金金來源。 三、存貨的主要要賬務(wù)處理如如下： （一）存貨在取取得時，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照成本進(jìn)進(jìn)行初始計量量。存貨成本本包括采購成成本、加工成成本和其他成成本。其中，采采購成本包括括購買價款、相相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)、裝卸卸費(fèi)、保險費(fèi)費(fèi)以及其他可可歸屬于存貨貨采購成本的的費(fèi)用；加工工成本包括直直接人工以及及按照一定方方法分配的與與存貨加工有有關(guān)的間接費(fèi)費(fèi)用；其他成成本是指除采采購成本、加加工成本以外外的，使存貨貨達(dá)到目前場場所和狀態(tài)所所發(fā)生的其他他支出。 取得的存貨，按按照確定的存存貨成本，借借記本科目，按按實(shí)際支付或或應(yīng)付的金額額，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶戶用款額度”、“應(yīng)付賬款”、“財政補(bǔ)助收收入

28、”等科目。 （二）存貨在發(fā)發(fā)出時，應(yīng)當(dāng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情情況采用先進(jìn)進(jìn)先出法、加加權(quán)平均法或或者個別計價價法確定發(fā)出出存貨的實(shí)際際成本。計價價方法一經(jīng)確確定，不得隨隨意變更。低低值易耗品的的成本于領(lǐng)用用時一次攤銷銷。 開展業(yè)務(wù)活動等等領(lǐng)用存貨，按按照存貨的實(shí)實(shí)際成本，借借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸貸記本科目。 四、事業(yè)單位的的存貨應(yīng)當(dāng)定定期進(jìn)行清查查盤點(diǎn)，每年年至少盤點(diǎn)一一次。對于發(fā)發(fā)生的存貨盤盤盈、盤虧或或者報廢、毀毀損，應(yīng)當(dāng)及及時查明原因因，按規(guī)定報報經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)進(jìn)行賬務(wù)處理理。 （一）盤盈的存存貨，按照同同類或類似存存貨的實(shí)際成成本或市場價價格確定入賬賬價值，借記記本科目，貸貸記“其

29、他支出（資資產(chǎn)處置損溢溢）”科目。 （二）盤虧或者者毀損、報廢廢的存貨，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入待處置資資產(chǎn)時，按照照待處置存貨貨的賬面余額額，借記“待處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目，貸記記本科目。 報經(jīng)批準(zhǔn)予以處處置時，按照照上述金額，借借記“其他支出（資資產(chǎn)處置損溢溢）”科目，貸記記“待處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目。收到到的存貨殘值值變價收入、保保險理賠和過過失人賠償?shù)鹊?，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸貸記“應(yīng)繳財政款款”等科目。 五、本科目期末末借方余額，反反映事業(yè)單位位期末存貨的的實(shí)際成本。 1301 對外外投資 一、本科目核算算事業(yè)單位持持有的債權(quán)投投資和股權(quán)投投資，主要指指國債投資和和長期股權(quán)投投資。 二、

30、事業(yè)單位應(yīng)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守守國家法律、行行政法規(guī)以及及主管部門、財財政部門關(guān)于于對外投資的的有關(guān)規(guī)定。 三、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照投資的的種類和被投投資單位等進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。 四、對外投資的的主要賬務(wù)處處理如下： （一）對外投資資在取得時，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照取得得時的實(shí)際成成本作為投資資成本。取得得對外投資發(fā)發(fā)生的相關(guān)交交易費(fèi)用計入入當(dāng)期投資收收益。 1.購入國債或或以貨幣資金金取得的長期期股權(quán)投資，按按照實(shí)際支付付的價款作為為投資成本，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目。 2.以固定資產(chǎn)產(chǎn)取得的長期期股權(quán)投資，按按照評估價或或合同確定價價值作為投資資成本，借記記本科目，貸貸記“事業(yè)基金”科目。同時時，按

31、照投出出固定資產(chǎn)的的賬面余額，借借記“固定基金固定資產(chǎn)”科目，貸記記“固定資產(chǎn)”科目，按照照投出固定資資產(chǎn)已計提折折舊，借記“累計折舊”科目，貸記記“固定基金資產(chǎn)折耗”科目。 3.以已入賬無無形資產(chǎn)取得得的長期股權(quán)權(quán)投資，按照照評估價或合合同確定價值值作為投資成成本，借記本本科目，貸記記“事業(yè)基金”科目。同時時，按照投出出無形資產(chǎn)的的賬面余額，借借記“固定基金無形資產(chǎn)”科目，貸記記“無形資產(chǎn)”科目，按照照投出無形資資產(chǎn)已計提攤攤銷，借記“累計攤銷”科目，貸記記“固定基金資產(chǎn)折耗”科目。 以未入賬無形資資產(chǎn)取得的長長期股權(quán)投資資，按照評估估價或合同確確定價值作為為投資成本，借借記本科目，貸貸記“

32、事業(yè)基金”科目。 （二）對外投資資持有期間，收收到利息、股股利、利潤等等投資收益時時，按照實(shí)際際收到的金額額，借記“銀行存款”等科目，貸貸記“其他收入（投投資收益）”科目。 被投資單位宣告告分派的股票票股利，不作作賬務(wù)處理，但但應(yīng)當(dāng)設(shè)置備備查簿，進(jìn)行行數(shù)量登記。 （三）到期收回回國債投資本本息，按照實(shí)實(shí)際收到的金金額，借記“銀行存款”科目，按照照所收回國債債的成本，貸貸記本科目，按按其差額（利利息），貸記記“其他收入（投投資收益）”科目。 （四）報經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓長期股股權(quán)投資，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入待處置資資產(chǎn)時，按照照待轉(zhuǎn)讓長期期股權(quán)投資的的賬面余額，借借記“待處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目，貸記記本科目。 實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓時

33、，借借記“其他收入（投投資收益）”科目，貸記記“待處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目。按照照實(shí)際取得的的價款，借記記“銀行存款”等科目，貸貸記“應(yīng)繳財政款款”科目按規(guī)定上繳繳財政或“其他收入（投投資收益）”科目按規(guī)定不上上繳財政。 五、因被投資單單位破產(chǎn)清算算等原因，有有確鑿證據(jù)表表明長期股權(quán)權(quán)投資發(fā)生損損失，按規(guī)定定報經(jīng)批準(zhǔn)后后予以核銷。 （一）轉(zhuǎn)入待處處置資產(chǎn)時，按按照待核銷的的長期股權(quán)投投資金額，借借記“待處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目，貸記記本科目。 （二）報經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)予以核銷時時，借記“其他支出（資資產(chǎn)處置損溢溢）”科目，貸記記“待處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目。 六、本科目期末末借方余額，反反映事業(yè)單位位持有的對外外

34、投資成本。 1401 固定定資產(chǎn)一、本科目核算算事業(yè)單位固固定資產(chǎn)的原原價。 事業(yè)單位的文物物文化資產(chǎn)在在“文物文化資資產(chǎn)”科目核算，不不在本科目核核算。 事業(yè)單位以經(jīng)營營租賃租入的的固定資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查查簿進(jìn)行登記記，不在本科科目核算。 二、固定資產(chǎn)是是指事業(yè)單位位擁有的預(yù)計計使用年限在在一年以上（不不含一年）、單單位價值在規(guī)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上上，并在使用用過程中基本本保持原有物物質(zhì)形態(tài)的有有形資產(chǎn)。 事業(yè)單位的固定定資產(chǎn)一般包包括：房屋及及構(gòu)建物；專專用設(shè)備；通通用設(shè)備；文文物和陳列品品；圖書、檔檔案；家具、用用具、裝具及及動植物。 有關(guān)說明如下： （一）文物文化化資產(chǎn)屬于固固定資產(chǎn)范疇疇，

35、但不計提提折舊，不在在本科目核算算。 （二）單位價值值雖未達(dá)到規(guī)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但但預(yù)計使用年年限在一年以以上（不含一一年）的大批批同類物資，作作為固定資產(chǎn)產(chǎn)管理。 （三）對于應(yīng)用用軟件，構(gòu)成成相關(guān)硬件不不可缺少的組組成部分的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)將該軟件件價值包括在在所屬硬件價價值中，一并并作為固定資資產(chǎn)進(jìn)行核算算；不構(gòu)成相相關(guān)硬件不可可缺少的組成成部分的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)將該軟件件作為無形資資產(chǎn)核算。 三、事業(yè)單位應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定定資產(chǎn)定義，結(jié)結(jié)合本單位的的具體情況，制制定適合于本本單位的固定定資產(chǎn)目錄、分分類方法，作作為進(jìn)行固定定資產(chǎn)核算的的依據(jù)。 四、事業(yè)單位應(yīng)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登登記簿”和“固定資產(chǎn)卡卡片”，按照固

36、定定資產(chǎn)類別、項(xiàng)項(xiàng)目和使用部部門進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。出租租、出借的固固定資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查查簿進(jìn)行登記記。 五、固定資產(chǎn)在在取得時，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照成本本進(jìn)行初始計計量。 （一）購入的固固定資產(chǎn)，其其成本包括實(shí)實(shí)際支付的購購買價款、相相關(guān)稅費(fèi)、使使固定資產(chǎn)達(dá)達(dá)到交付使用用狀態(tài)前所發(fā)發(fā)生的可歸屬屬于該項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝裝卸費(fèi)、安裝裝費(fèi)和專業(yè)人人員服務(wù)費(fèi)等等。 以一筆款項(xiàng)購入入多項(xiàng)沒有單單獨(dú)標(biāo)價的固固定資產(chǎn)，按按照各項(xiàng)固定定資產(chǎn)同類或或類似資產(chǎn)價價格的比例對對總成本進(jìn)行行分配，分別別確定各項(xiàng)固固定資產(chǎn)的入入賬成本。 1.購入不需安安裝的固定資資產(chǎn)，按照確確定的固定資資產(chǎn)成本，借借記本科目，貸貸記“固定基

37、金固定資產(chǎn)”科目；同時時，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸貸記“財政補(bǔ)助收收入”、“零余額賬戶戶用款額度”、“銀行存款”等科目。 2.購入需要安安裝的固定資資產(chǎn)，通過“在建工程”科目核算。安安裝完工交付付使用時，借借記本科目，貸貸記“固定基金固定資產(chǎn)”科目；同時時，借記“固定基金在建工程”科目，貸記記“在建工程”科目。 有關(guān)賬務(wù)處理參參見“在建工程”科目。 3.購入固定資資產(chǎn)扣留維修修保證金的，在在取得固定資資產(chǎn)時，按照照確定的固定定資產(chǎn)成本，借借記本科目不需安裝或“在建工程”科目需安裝，按照已實(shí)實(shí)際支付的價價款，貸記“固定基金固定資產(chǎn)、在在建工程”科目，按照照扣留的維修修保證金，貸貸

38、記“其他應(yīng)付款款”科目；同時時，按照已實(shí)實(shí)際支付的價價款，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸貸記“財政補(bǔ)助收收入”、“零余額賬戶戶用款額度”、“銀行存款”等科目。 保修期滿支付維維修保證金時時，借記“其他應(yīng)付款款”科目，貸記記“銀行存款”等科目；同同時，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記記“固定基金固定基金”科目。 （二）自行建造造的固定資產(chǎn)產(chǎn)，其成本由由建造該項(xiàng)資資產(chǎn)達(dá)到交付付使用狀態(tài)前前所發(fā)生的必必要支出構(gòu)成成。在原有固固定資產(chǎn)基礎(chǔ)礎(chǔ)上進(jìn)行改建建、擴(kuò)建的固固定資產(chǎn)，其其成本按照原原固定資產(chǎn)賬賬面余額（扣扣除固定資產(chǎn)產(chǎn)拆除部分賬賬面余額）加加上改建、擴(kuò)擴(kuò)建支出后的的凈額確定。

39、工程完工交付使使用時，借記記本科目，貸貸記“固定基金固定資產(chǎn)”科目；同時時，借記“固定基金在建工程”科目；貸記記“在建工程”科目。已達(dá)達(dá)到交付使用用狀態(tài)但尚未未辦理竣工決決算手續(xù)的固固定資產(chǎn)，按按照估計價值值入賬，待確確定實(shí)際成本本后再進(jìn)行調(diào)調(diào)整。 有關(guān)賬務(wù)處理參參見“在建工程”科目。 （三）以融資租租賃租入的固固定資產(chǎn)，其其成本按照租租賃協(xié)議或者者合同確定的的價款、運(yùn)輸輸費(fèi)、途中保保險費(fèi)、安裝裝調(diào)試費(fèi)等確確定。 1.按照確定的的固定資產(chǎn)成成本，借記本本科目不需安裝或“在建工程”科目需安裝，按照租賃賃協(xié)議或者合合同確定的租租賃價款，貸貸記“長期應(yīng)付款款”科目，按照照實(shí)際支付的的運(yùn)輸費(fèi)、途途中保

40、險費(fèi)、安安裝調(diào)試費(fèi)等等相關(guān)費(fèi)用，貸貸記“銀行存款”等科目。 2.定期支付租租金時，按照照支付的租金金金額，借記記“長期應(yīng)付款款”科目，貸記記“銀行存款”等科目；同同時，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸貸記“固定基金固定資產(chǎn)”科目。 跨年度分期付款款購入固定資資產(chǎn)，比照以以融資租賃租租入固定資產(chǎn)產(chǎn)的賬務(wù)處理理。 （四）接受捐贈贈、無償調(diào)入入的固定資產(chǎn)產(chǎn)，其成本比比照同類或類類似資產(chǎn)的市市場價格或有有關(guān)憑據(jù)注明明的金額加上上相關(guān)稅費(fèi)確確定。 按照確定的固定定資產(chǎn)成本，借借記本科目不需安裝或“在建工程”科目需安裝，貸記“固定基金固定資產(chǎn)、在在建工程”科目；按照照發(fā)生的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)，借記記“其他

41、支出（稅稅費(fèi)支出）”科目，貸記記“銀行存款”等科目。 六、按月計提固固定資產(chǎn)折舊舊，借記“固定基金資產(chǎn)折耗”科目，貸記記“累計折舊”科目。 有關(guān)賬務(wù)處理參參見“累計折舊”科目。 七、與固定資產(chǎn)產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)續(xù)支出，分別別以下情況處處理： （一）為增加固固定資產(chǎn)使用用效能或延長長其使用壽命命而發(fā)生的改改建、擴(kuò)建或或大型修繕等等后續(xù)支出，計計入固定資產(chǎn)產(chǎn)成本，通過過“在建工程”科目核算，完完工交付使用用時轉(zhuǎn)入本科科目。有關(guān)賬賬務(wù)處理參見見上述“五（二）”。 （二）為維護(hù)固固定資產(chǎn)的正正常使用而發(fā)發(fā)生的日常修修理等后續(xù)支支出，計入當(dāng)當(dāng)期支出，借借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸貸記“銀行存款”等

42、科目。 八、以經(jīng)營租賃賃租出固定資資產(chǎn)取得的租租金收入，借借記“銀行存款”等科目，貸貸記“其他收入”科目。 九、報經(jīng)批準(zhǔn)出出售、無償調(diào)調(diào)出、對外捐捐贈固定資產(chǎn)產(chǎn)或以固定資資產(chǎn)對外投資資，應(yīng)當(dāng)分別別以下情況處處理： （一）出售售固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入待處置資資產(chǎn)時，按照照待出售固定定資產(chǎn)的賬面面價值，借記記“待處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢（處置置資產(chǎn)價值）”科目，按照已計提折舊，借記“累計折舊”科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。 實(shí)現(xiàn)出售時，按按照已出售固固定資產(chǎn)對應(yīng)應(yīng)的固定基金金，借記“固定基金固定資產(chǎn)”科目，按照照已計提折舊舊對應(yīng)的資產(chǎn)產(chǎn)折耗，貸記記“固定基金資產(chǎn)折耗”科目，按照照上述金額，貸貸記“待處

43、置資產(chǎn)產(chǎn)損溢（處置置資產(chǎn)價值）”科目。 出售過程中發(fā)生生的相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)，按照實(shí)際際發(fā)生的金額額，借記“待處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢（處置置凈收入）”科目，貸記記“應(yīng)繳稅費(fèi)”、“銀行存款”等科目。 出售取得價款等等，按照實(shí)際際收到的金額額，借記“銀行存款”等科目，貸貸記“待處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢（處置置凈收入）”科目。 出售取得價款扣扣除相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)后的凈收入入，借記“待處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢（處置置凈收入）”科目，貸記記“應(yīng)繳財政款款”等科目。 （二）以固定資資產(chǎn)對外投資資，按照評估估價或合同確確定價值作為為投資成本。 以固定資產(chǎn)取得得的長期股權(quán)權(quán)投資，按照照評估價或合合同確定價值值作為投資成成本，借記“對外投資”科目，貸記

44、記“事業(yè)基金”科目。同時時，按照投出出固定資產(chǎn)的的賬面余額，借借記“固定基金固定資產(chǎn)”科目，貸記記本科目，按按照投出固定定資產(chǎn)已計提提折舊，借記記“累計折舊”科目，貸記記“固定基金資產(chǎn)折耗”科目。 有關(guān)賬務(wù)處理參參見“對外投資”科目。 （三）無償調(diào)出出、對外捐贈贈固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入待處置資資產(chǎn)時，按照照待處置固定定資產(chǎn)的賬面面價值，借記記“待處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢（處置置資產(chǎn)價值）”科目，按照已計提折舊，借記“累計折舊”科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。 實(shí)現(xiàn)調(diào)出或捐出出時，按照已已調(diào)出或捐出出固定資產(chǎn)對對應(yīng)的固定基基金，借記“固定基金固定資產(chǎn)”科目，按照照已計提折舊舊對應(yīng)的資產(chǎn)產(chǎn)折耗，貸記記“

45、固定基金資產(chǎn)折耗”科目，按照照上述金額，貸貸記“待處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢（處置置資產(chǎn)價值）”科目。 十、事業(yè)單位的的固定資產(chǎn)應(yīng)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行行清查盤點(diǎn)，每每年至少盤點(diǎn)點(diǎn)一次。對于于發(fā)生的固定定資產(chǎn)盤盈、盤盤虧或者報廢廢、毀損，應(yīng)應(yīng)當(dāng)及時查明明原因，按規(guī)規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)務(wù)處理。 （一）盤盈的固固定資產(chǎn)，按按照同類或類類似資產(chǎn)的實(shí)實(shí)際成本或市市場價格確定定入賬價值，借借記本科目，貸貸記“固定基金固定資產(chǎn)”科目。 （二）盤虧或者者毀損、報廢廢的固定資產(chǎn)產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處處置資產(chǎn)時，按按照待處置固固定資產(chǎn)的賬賬面價值，借借記“待處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢（處置置資產(chǎn)價值）”科目，按照已計提折舊，借記“累計折舊”科目，按照

46、固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。 報經(jīng)批準(zhǔn)予以處處置時，按照照已處置固定定資產(chǎn)對應(yīng)的的固定基金，借借記“固定基金固定資產(chǎn)”科目，按照照已計提折舊舊對應(yīng)的資產(chǎn)產(chǎn)折耗，貸記記“固定基金資產(chǎn)折耗”科目，按照照上述金額，貸貸記“待處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢（處置置資產(chǎn)價值）”科目。 處置過程中發(fā)生生的相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)，按照實(shí)際際發(fā)生的金額額，借記“待處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢（處置置凈收入）”科目，貸記記“應(yīng)繳稅費(fèi)”、“銀行存款”等科目。 收到的固定資產(chǎn)產(chǎn)殘值變價收收入、保險理理賠和過失人人賠償?shù)?，借借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸貸記“待處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢（處置置凈收入）”科目。 處置取得款項(xiàng)扣扣除相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)后的凈收入入，借

47、記“待處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢（處置置凈收入）”科目，貸記記“應(yīng)繳財政款款”等科目。 十一、本科目期期末借方余額額，反映事業(yè)業(yè)單位期末固固定資產(chǎn)的原原價。 1402 累計計折舊 一、本科目核算算事業(yè)單位固固定資產(chǎn)計提提的累計折舊舊。 二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照所對應(yīng)應(yīng)固定資產(chǎn)的的類別、項(xiàng)目目或用途進(jìn)行行明細(xì)核算。 三、事業(yè)單位應(yīng)應(yīng)當(dāng)對固定資資產(chǎn)計提折舊舊，文物文化化資產(chǎn)除外。 折舊，是指在固固定資產(chǎn)使用用壽命內(nèi)，按按照確定的方方法對應(yīng)折舊舊金額進(jìn)行系系統(tǒng)分?jǐn)?。有有關(guān)說明如下下： （一）事業(yè)單位位應(yīng)當(dāng)根據(jù)固固定資產(chǎn)的性性質(zhì)和使用情情況，合理確確定固定資產(chǎn)產(chǎn)的使用壽命命。事業(yè)單位位固定資產(chǎn)的的使用壽命一一般為其預(yù)

48、計計使用年限。 （二）事業(yè)單位位一般應(yīng)當(dāng)采采用年限平均均法計提固定定資產(chǎn)折舊。 （三）事業(yè)單位位固定資產(chǎn)的的應(yīng)折舊金額額為其成本，計計提固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊不考慮慮預(yù)計凈殘值值。 （四）事業(yè)單位位一般應(yīng)當(dāng)按按月計提固定定資產(chǎn)折舊。當(dāng)當(dāng)月增加的固固定資產(chǎn)，當(dāng)當(dāng)月不提折舊舊，從下月起起計提折舊；當(dāng)月減少的的固定資產(chǎn)，當(dāng)當(dāng)月照提折舊舊，從下月起起不提折舊。 （五）固定資產(chǎn)產(chǎn)提足折舊后后，無論能否否繼續(xù)使用，均均不再提取折折舊；提前報報廢的固定資資產(chǎn)，也不再再補(bǔ)提折舊。 （六）計提融資資租入固定資資產(chǎn)折舊時，應(yīng)應(yīng)當(dāng)采用與自自有應(yīng)折舊固固定資產(chǎn)相一一致的折舊政政策。能夠合合理確定租賃賃期屆滿時將將會取得租入入

49、固定資產(chǎn)所所有權(quán)的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在租入固固定資產(chǎn)尚可可使用年限內(nèi)內(nèi)計提折舊；無法合理確確定租賃期屆屆滿時能夠取取得租入固定定資產(chǎn)所有權(quán)權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在在租賃期與租租入固定資產(chǎn)產(chǎn)尚可使用年年限兩者中較較短的期間內(nèi)內(nèi)計提折舊。 （七）固定資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)生更新改改造等后續(xù)支支出而延長其其使用年限的的，應(yīng)當(dāng)按照照更新改造后后重新確定的的固定資產(chǎn)的的成本以及重重新確定的折折舊年限，重重新計算折舊舊額。 四、累計折舊的的主要賬務(wù)處處理如下： （一）按月計提提固定資產(chǎn)折折舊時，按照照應(yīng)計提折舊舊金額，借記記“固定基金資產(chǎn)折耗”科目，貸記記本科目。 （二）固定資產(chǎn)產(chǎn)處置時，按按照所處置固固定資產(chǎn)的賬賬面價值，借借記“待處置資

50、產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目，按照照已計提折舊舊，借記本科科目，按照固固定資產(chǎn)賬面面余額，貸記記“固定資產(chǎn)”科目。 有關(guān)賬務(wù)處理參參見“固定資產(chǎn)”科目。 五、本科目期末末貸方余額，反反映事業(yè)單位位提取的固定定資產(chǎn)折舊累累計數(shù)。 1411 文物物文化資產(chǎn) 一、本科目核算算事業(yè)單位文文物文化資產(chǎn)產(chǎn)的原價。 文物文化資產(chǎn)指指事業(yè)單位用用于展覽等目目的的歷史文文物、藝術(shù)品品以及其他具具有文化或者者歷史價值并并作長期或者者永久保存的的典藏等。二、事業(yè)單位應(yīng)應(yīng)當(dāng)設(shè)置文物物文化資產(chǎn)登登記簿和文物物文化資產(chǎn)卡卡片，按照文文物文化資產(chǎn)產(chǎn)類別、項(xiàng)目目和管理部門門進(jìn)行明細(xì)核核算。 三、文物文化資資產(chǎn)的主要賬賬務(wù)處理如下下： （一

51、）文物文化化資產(chǎn)在取得得時，應(yīng)當(dāng)按按照成本進(jìn)行行初始計量。 1.購入的文物物文化資產(chǎn)，其其成本包括實(shí)實(shí)際支付的購購買價款、相相關(guān)稅費(fèi)以及及使文物文化化資產(chǎn)達(dá)到交交付使用狀態(tài)態(tài)前所發(fā)生的的可歸屬于該該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)、裝卸卸費(fèi)和專業(yè)人人員服務(wù)費(fèi)等等。 按照確定的文物物文化資產(chǎn)成成本，借記本本科目，貸記記“固定基金文物文化資資產(chǎn)”科目；同時時，借記“事業(yè)支出”等科目，貸貸記“財政補(bǔ)助收收入”、“零余額賬戶戶用款額度”、“銀行存款”等科目。 2.接受捐贈、無無償調(diào)入的文文物文化資產(chǎn)產(chǎn)，其成本比比照同類或類類似資產(chǎn)的市市場價格或者者有關(guān)憑據(jù)注注明的金額加加上相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)確定。市場場價格和憑據(jù)據(jù)注明金額不

52、不能可靠且合合理取得的，按按照名義金額額（即人民幣幣1元）入賬。 按照確定的文物物文化資產(chǎn)成成本，借記本本科目，貸記記“固定基金文物文化資資產(chǎn)”科目；按照照發(fā)生的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)，借記記“其他支出（稅稅費(fèi)支出）”科目，貸記記“銀行存款”等科目。 （二）報經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)無償調(diào)出文文物文化資產(chǎn)產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處處置資產(chǎn)時，按按照待調(diào)出文文物文化資產(chǎn)產(chǎn)的賬面余額額，借記“待處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目，貸記記本科目。 實(shí)現(xiàn)調(diào)出時，按按照已調(diào)出文文物文化資產(chǎn)產(chǎn)對應(yīng)的固定定基金，借記記“固定基金文物文化資資產(chǎn)”科目，貸記記“待處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目。 四、事業(yè)單位的的文物文化資資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期期進(jìn)行清查盤盤點(diǎn)，每年至至少盤點(diǎn)一次次。對

53、于發(fā)生生的文物文化化資產(chǎn)盤盈、盤盤虧或者報廢廢、毀損，應(yīng)應(yīng)當(dāng)及時查明明原因，按規(guī)規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)務(wù)處理。 （一）盤盈的文文物文化資產(chǎn)產(chǎn)，按照同類類或類似資產(chǎn)產(chǎn)的實(shí)際成本本或市場價格格確定入賬價價值；實(shí)際成成本或市場價價格不能可靠靠且合理取得得的，按照名名義金額入賬賬。按照確定定的價值，借借記本科目，貸貸記“固定基金文物文化資資產(chǎn)”科目。 （二）盤虧或者者毀損、報廢廢的文物文化化資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入入待處置資產(chǎn)產(chǎn)時，按照待待處置文物文文化資產(chǎn)的賬賬面余額，借借記“待處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目，貸記記本科目。報經(jīng)批準(zhǔn)予以處處置時，按照照已處置文物物文化資產(chǎn)對對應(yīng)的固定基基金，借記“固定基金文物文化資資產(chǎn)”

54、科目，貸記記“待處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目。 收到的保險理賠賠和過失人賠賠償?shù)?，借記記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸貸記“應(yīng)繳財政款款”等科目。五、本科目期末末借方余額，反反映事業(yè)單位位文物文化資資產(chǎn)的原價。 1421 在建建工程 一、本科目核算算事業(yè)單位為為建造、改建建、擴(kuò)建及修修繕固定資產(chǎn)產(chǎn)以及安裝設(shè)設(shè)備而進(jìn)行的的各項(xiàng)建筑、安安裝工程所發(fā)發(fā)生的實(shí)際成成本。 二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照工程性性質(zhì)和具體工工程項(xiàng)目等進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。三、基本建設(shè)投投資應(yīng)當(dāng)按照照國家有關(guān)規(guī)規(guī)定單獨(dú)建賬賬、單獨(dú)核算算，同時按照照本制度的規(guī)規(guī)定定期并入入本科目反映映。 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在在本科目下設(shè)設(shè)置“基建工程”明細(xì)科目，核

55、核算由基建賬賬并入的在建建工程成本。 四、（非基本建建設(shè)）在建工工程的主要賬賬務(wù)處理如下下： （一）建筑工程程 1.將固定資產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)擴(kuò)建或大型修修繕等時，按按照固定資產(chǎn)產(chǎn)的賬面價值值，借記本科科目，貸記“固定基金在建工程”科目；同時時，按照固定定資產(chǎn)的賬面面余額，借記記“固定基金固定資產(chǎn)”科目，貸記記“固定資產(chǎn)”科目；按照照已計提折舊舊，借記“累計折舊”科目，貸記記“固定基金資產(chǎn)折耗”科目。 2.根據(jù)工程價價款結(jié)算賬單單與施工企業(yè)業(yè)結(jié)算工程價價款時，按照照實(shí)際支付的的工程價款，借借記本科目，貸貸記“固定基金在建工程”科目；同時時，借記“事業(yè)支出”等科目，貸貸記“財政補(bǔ)助收收入”、“零余

56、額賬戶戶用款額度”、“銀行存款”等科目。 3.事業(yè)單位為為建筑工程借借入的專門借借款的利息，屬屬于建設(shè)期間間發(fā)生的，計計入在建工程程成本，借記記“其他支出（利利息支出）”科目，貸記記“長期借款”科目；同時時，借記本科科目，貸記“固定基金在建工程”科目。 4.工程完工交交付使用時，按按照建筑工程程所發(fā)生的實(shí)實(shí)際成本，借借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記記“固定基金固定資產(chǎn)”科目；同時時，借記“固定基金在建工程”科目，貸記記本科目。 （二）設(shè)備安裝裝1.購入需要安安裝的設(shè)備，借借記本科目，貸貸記“固定基金在建工程”科目；同時時，借記“事業(yè)支出”等科目，貸貸記“財政補(bǔ)助收收入”、“零余額賬戶戶用款額度”、“

57、銀行存款”等科目。 2.融資租入需需要安裝的設(shè)設(shè)備，借記本本科目，貸記記“長期應(yīng)付款款”、“銀行存款”等科目。 3.發(fā)生安裝費(fèi)費(fèi)用，借記本本科目，貸記記“固定基金在建工程”科目；同時時，借記“事業(yè)支出”等科目，貸貸記“銀行存款”等科目。 4.設(shè)備安裝完完工交付使用用時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記記“固定基金固定資產(chǎn)”科目；同時時，借記“固定基金在建工程科科目，貸記本本科目。 五、本科目期末末借方余額，反反映事業(yè)單位位尚未完工的的在建工程發(fā)發(fā)生的實(shí)際成成本。 1501 無形形資產(chǎn) 一、本科目核算算事業(yè)單位無無形資產(chǎn)的原原價。 無形資產(chǎn)是指事事業(yè)單位擁有有的為開展業(yè)業(yè)務(wù)活動、出出租給他人或或?yàn)楣芾?/p>

58、目的的而持有的且且沒有實(shí)物形形態(tài)的非貨幣幣性長期資產(chǎn)產(chǎn)，包括土地地使用權(quán)、專專利權(quán)、非專專利技術(shù)、商商標(biāo)權(quán)、著作作權(quán)等。 事業(yè)單位購入的的不構(gòu)成相關(guān)關(guān)硬件不可缺缺少組成部分分的應(yīng)用軟件件，作為無形形資產(chǎn)核算。 二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照無形資資產(chǎn)的類別等等進(jìn)行明細(xì)核核算。 三、無形資產(chǎn)在在取得時，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照成本本進(jìn)行初始計計量。 （一）外購的無無形資產(chǎn)，其其成本包括實(shí)實(shí)際支付的購購買價款、相相關(guān)稅費(fèi)以及及可歸屬于該該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到到預(yù)定用途所所發(fā)生的其他他支出。關(guān)稅費(fèi)以及可歸歸屬于該項(xiàng)資資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定定用途所發(fā)生生的其他支出出。按照確定的無形形資產(chǎn)成本，借借記本科目，貸貸記“固定基金無形資產(chǎn)”科目；同時時

59、，借記“事業(yè)支出”科目，貸記記“財政補(bǔ)助收收入”、“零余額賬戶戶用款額度”、“銀行存款”等科目。 （二）自行開發(fā)發(fā)并按法律程程序申請取得得的無形資產(chǎn)產(chǎn)，按照依法法取得時發(fā)生生的注冊費(fèi)、聘聘請律師費(fèi)等等費(fèi)用，借記記本科目，貸貸記“固定基金無形資產(chǎn)”科目；同時時，借記“事業(yè)支出”科目，貸記記“財政補(bǔ)助收收入”、“零余額賬戶戶用款額度”、“銀行存款”等科目。 依法取得前所發(fā)發(fā)生的研究開開發(fā)支出，應(yīng)應(yīng)于發(fā)生時直直接計入當(dāng)期期支出，借記記“事業(yè)支出”等科目，貸貸記“銀行存款”等科目。 （三）接受捐贈贈的無形資產(chǎn)產(chǎn)，其成本按按照同類或類類似資產(chǎn)的市市場價格或有有關(guān)憑據(jù)注明明的金額加上上發(fā)生的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)確定

60、。 按照確定的無形形資產(chǎn)成本，借借記本科目，貸貸記“固定基金無形資產(chǎn)”科目；按照照發(fā)生的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)，借記記“其他支出（稅稅費(fèi)支出）”科目，貸記記“銀行存款”等科目。 四、以經(jīng)營租賃賃出租無形資資產(chǎn)使用權(quán)取取得的租金收收入，借記“銀行存款”等科目，貸貸記“其他收入”科目。 五、報經(jīng)批準(zhǔn)出出售無形資產(chǎn)產(chǎn)或以無形資資產(chǎn)對外投資資，應(yīng)當(dāng)分別別以下情況處處理： （一）出售無形形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入入待處置資產(chǎn)產(chǎn)時，按照待待出售無形資資產(chǎn)的賬面價價值，借記“待處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目，按照照已計提攤銷銷，借記“累計攤銷”科目，按照照無形資產(chǎn)的的賬面余額，貸貸記本科目。實(shí)現(xiàn)出售時，按按照已出售無無形資產(chǎn)對應(yīng)應(yīng)的固定基金金