XXXX年 財務(wù)會計筆記

1、第二章 貨幣資資金與應(yīng)收項項目第一節(jié) 貨幣資資金貨幣資金包括現(xiàn)現(xiàn)金、銀行存存款、其他貨貨幣資金一現(xiàn)金(廣義義：同貨幣資資金；狹義：庫存現(xiàn)金)(一)現(xiàn)金收入入的內(nèi)部控制制(二)現(xiàn)金支出出的內(nèi)部控制制(三)現(xiàn)金的適適用范圍1職工工資、津津貼2個人勞務(wù)報報酬3根據(jù)國家規(guī)規(guī)定發(fā)給個人人的獎金4各種勞保、福福利費用及國國家規(guī)定的對對個人的其他他支出5向個人收購購農(nóng)副產(chǎn)品和和其他物資的的價款6差旅費7結(jié)算起點(1000元元)以下的零星星開支總結(jié)：支付給個個人的、以及及與個人有關(guān)關(guān)的、結(jié)算起起點以下的零零星開支需要要用現(xiàn)金。(四)庫存現(xiàn)金金的內(nèi)部控制制1正確核定庫庫存現(xiàn)金限額額，一般3-5天，最長長15天。

2、2不得坐支現(xiàn)現(xiàn)金，及不得得以收抵支。特特殊情況報經(jīng)經(jīng)開戶銀行。3現(xiàn)金日記賬賬應(yīng)日清月結(jié)結(jié)、賬款相符符(五)現(xiàn)金的核核算1現(xiàn)金收付憑憑證非出納人員不得得經(jīng)管現(xiàn)金2現(xiàn)金的明細細核算 現(xiàn)金日記賬賬由出納人員員根據(jù)審核后后的原始憑證證或現(xiàn)金收付付款憑證逐日日逐筆登記。3現(xiàn)金的總分分類核算(1)先領(lǐng)先報報，實報實銷銷(預(yù)支給某人人)例1：A企業(yè)某某管理人員出出差，預(yù)支差差旅費50000元，以現(xiàn)現(xiàn)金支付，出出差回來報銷銷差旅費45500元，余余額歸還現(xiàn)金金。預(yù)支差旅費時借：其他應(yīng)收款款5000貸：庫存現(xiàn)金55000報銷差旅費時借：管理費用-差旅費45500庫存現(xiàn)金5000貸：其他應(yīng)收款款5000(2)定額

3、管理理(預(yù)支給某組組織)財會部門將現(xiàn)金金預(yù)支給下屬屬職能部門時時借：其他應(yīng)收款款貸：庫存現(xiàn)金(預(yù)支數(shù))報銷時借：管理費用貸：庫存現(xiàn)金例2：(1)某某企業(yè)的會計計部門對總務(wù)務(wù)部門的采購購人員實行定定額備用金制制度。20110年3月11日會計部門門付給定額備備用金5000元。借：其他應(yīng)收款款500貸：庫存現(xiàn)金5500(2)3月5日日，采購人員員支付差旅費費80元，文文具用品費2200元，書書報費1500元。然后將將所保存的各各筆支出的單單據(jù)一次向會會計部門報銷銷并補足余額額。借：管理費用4430貸：庫存現(xiàn)金4430(3)3月155日，經(jīng)管備備用金的采購購人員調(diào)動工工作，會計部部門收回定額額備用金。

4、該該采購人員持持尚未報銷的的支出憑證2200元和余余額300元元，到會計部部門辦理報銷銷和交回備用用金。借：庫存現(xiàn)金3300管理費用2000貸：其他應(yīng)收款款 500(六)現(xiàn)金清查查 現(xiàn)金清查盤點，就就是請點庫存存現(xiàn)金的實有有數(shù)額，并與與賬面現(xiàn)金結(jié)結(jié)存額相核對對。1清查結(jié)果(長款：實際際賬面；短短款：實際面面值時)貸：銀行存存款持有至到到期投資-利利息調(diào)整(當(dāng)買價0(實際計劃)借：生產(chǎn)成本本/制造費用/管理費用等等貸：材料成成本差異(2)差異率0(實際可變現(xiàn)現(xiàn)凈值，表明明跌價）（一）帳戶設(shè)置置（二）計算本期計提（沖銷銷）的存貨跌跌價準備=（三）賬務(wù)處理理1.計提時借：資產(chǎn)減值值損失貸：存貨跌跌價

5、準備2.沖銷時借：存貨跌價價準備貸：資產(chǎn)減減值損失例：A企業(yè)采用用成本與可變變現(xiàn)凈值孰低低法對期末存存貨進行計量量。20088年期末存貨貨跌價準備賬賬戶的貸方余余額為20000元，期末末存貨的成本本為1000000元，可可變現(xiàn)凈值885000元元，20099年末可變現(xiàn)現(xiàn)凈值為1220000萬萬元。計算每每一年計提（沖沖銷）的存貨貨跌價準備2008年末，應(yīng)應(yīng)計提的存貨貨跌價準備=1000000-850000-20000=133000借：資產(chǎn)減值值損失130000貸：存貨跌跌價準備1330002009年末，應(yīng)應(yīng)沖銷的存貨貨跌價準備=150000借：存貨跌價價準備150000貸：資產(chǎn)減減值損失155

6、000例：某企業(yè)采用用成本與可變變現(xiàn)凈值孰低低法對A貨進進行期末計量量。20100年末，A存存貨的賬面成成本為1000000元，由由于本年以來來A存貨的市市場價格持續(xù)續(xù)下跌，并在在可預(yù)見的將將來無回升希希望。根據(jù)資資產(chǎn)負債表日日狀況確定的的A存貨的可可變現(xiàn)凈值為為950000元，存貨跌跌價準備科目目的余額為零零。2011年年末，A存貨貨的可變現(xiàn)凈凈值為970000元。22012年以以來，A存貨貨的市場價格格持續(xù)上升，市市場前景明顯顯好轉(zhuǎn)，至22012年末末根據(jù)當(dāng)時狀狀態(tài)確定的AA存貨的可變變現(xiàn)凈值為11100000元。計提（沖沖銷）存貨跌跌價準備。2010年末，應(yīng)計提的存貨跌價準備=10000

7、0-95000=5000元借：資產(chǎn)減值值損失50000貸：存貨跌跌價準備500002011年末，應(yīng)應(yīng)沖銷的存貨貨跌價準備=5000-（1000000-977000）=2000借：存貨跌價價準備20000貸：資產(chǎn)減減值損失200002012年末，應(yīng)應(yīng)沖減的存貨貨跌價準備=3000借：存貨跌價價準備30000貸：資產(chǎn)減減值損失30000例：東風(fēng)公司的的M材料期初初計劃成本1100萬元，材材料成本差異異為超支4萬萬元。該材料料上期已計提提存貨跌價準準備32萬元元，當(dāng)期生產(chǎn)產(chǎn)領(lǐng)用M材料料，其計劃成成本40萬元元，本期的材材料成本差異異率4%。當(dāng)當(dāng)期期末該批批材料加工成成的產(chǎn)成品估估計售價1112萬元，

8、估估計的加工成成本56萬元元，估計的銷銷售費用5.2萬元，估估計的相關(guān)稅稅費2.8萬萬元。（1）編制生產(chǎn)產(chǎn)領(lǐng)用M材料料的會計分錄錄。按計劃成本領(lǐng)領(lǐng)用材料時借：生產(chǎn)成本本40貸：原材料料40結(jié)轉(zhuǎn)材料成本本差異時，材材料成本差異異=404%=1.6萬元借：生產(chǎn)成本本1.6貸：材料成成本差異1.6（2）編制生產(chǎn)產(chǎn)領(lǐng)用M材料料應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)存貨貨跌價準備的的會計分錄按照庫存與領(lǐng)領(lǐng)用M材料的的比例計算應(yīng)應(yīng)轉(zhuǎn)出的存貨貨跌價準備=3240/1000=12.8萬元借：存貨跌價價準備12.8貸：生產(chǎn)成成本12.88（3）編制計提提存貨跌價準準備的會計分分錄。期末，結(jié)存M材材料的實際成成本=（1000-40）（1+4%）

9、=62.4 結(jié)存M材材料的可變現(xiàn)現(xiàn)凈值=1112-56-5.2-22.8=488 存貨跌價價準備的貸方方余額=322-12.88=19.22 應(yīng)計提（沖沖銷）的跌價價準備=622.4-488-19.22= -4.8借：存貨跌價價準備4.88貸：資產(chǎn)減減值損失4.8（4）若期末結(jié)結(jié)存的原材料料的可變現(xiàn)凈凈值為38萬萬元，試計算算應(yīng)計提的存存貨跌價準備備、應(yīng)補提或或沖銷的存貨貨跌價準備并并編制分錄。期末應(yīng)計提的的存貨跌價準準備=62.4-38=24.4存貨跌價準備備的貸方余額額=32-112.8=119.2應(yīng)補提的存貨貨跌價準備=24.4-19.2=5.2借：資產(chǎn)減值值損失5.22貸：存貨跌跌價準

10、備5.2第五章 長期股股權(quán)投資第一節(jié) 長期股股權(quán)投資概述述第二節(jié) 長期股股權(quán)投資的初初始投資成本本第三節(jié) 長期股股權(quán)投資的后后續(xù)計量：成成本法第四節(jié) 長期股股權(quán)投資的后后續(xù)計量：權(quán)權(quán)益法第五節(jié)：長期股股權(quán)投資的減減值和處置第六章 固定資資產(chǎn)第一節(jié) 固定資資產(chǎn)概述一定義和特征征（一）定義：指指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品、提供供勞務(wù)、出租租或經(jīng)營管理理而持有的、使使用壽命超過過一個會計年年度的有形資資產(chǎn)。（二）特征：1.固定資產(chǎn)產(chǎn)是為生產(chǎn)商商品、提供勞勞務(wù)、出租或或經(jīng)營管理而而持有。2.固定資產(chǎn)產(chǎn)使用壽命超超過一個會計計年度。3.固定資產(chǎn)產(chǎn)為有形資產(chǎn)產(chǎn)。二固定資產(chǎn)的的分類分類標(biāo)準類別解釋經(jīng)濟用途生產(chǎn)經(jīng)營用生

11、產(chǎn)經(jīng)營用的廠廠房，設(shè)備以以及工具器具具等非生產(chǎn)經(jīng)營用職工宿舍、食堂堂、理發(fā)師等等使用的房屋屋、設(shè)備和其其他固定資產(chǎn)產(chǎn)使用情況使用中固定資產(chǎn)產(chǎn)包括因季節(jié)性原原因或大修理理而暫停使用用的固定資產(chǎn)產(chǎn)、經(jīng)營性租租出的固定資資產(chǎn)、內(nèi)部替替換使用的固固定資產(chǎn)未使用固定資產(chǎn)產(chǎn)不需用固定資產(chǎn)產(chǎn)多余或不適用而而準備處理的的固定資產(chǎn)經(jīng)濟用途和使用用情況綜合生產(chǎn)經(jīng)營用固定定資產(chǎn)非生產(chǎn)經(jīng)營用固固定資產(chǎn)經(jīng)營性租出的固固定資產(chǎn)經(jīng)營租入的固定定資產(chǎn)和融資資租出的固定定資產(chǎn)不作為為本企業(yè)的固固定資產(chǎn)不需用固定資產(chǎn)產(chǎn)未使用固定資產(chǎn)產(chǎn)土地土地作為固定資資產(chǎn)，但不需需計提折舊按照固定資產(chǎn)的的所有權(quán)自有固定資產(chǎn)租入固定資產(chǎn)按照固定資

12、產(chǎn)的的實物形態(tài)土地房屋及建筑物各類設(shè)備第二節(jié) 固定資資產(chǎn)的取得一固定資產(chǎn)的的初始確認1.與該項固定定資產(chǎn)有關(guān)的的經(jīng)濟利益很很可能流入企企業(yè)2.該固定資產(chǎn)產(chǎn)的成本能夠夠可靠地計量量二固定資產(chǎn)的的計價基礎(chǔ)（歷歷史成本和折折余價值兩種種計價方法）1.歷史成本：固定資產(chǎn)應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照成本本進行初始計計量，成本指指的是“歷史成本”，即取得該該固定資產(chǎn)時時的實際支出出。2.折余價值：按照固定資資產(chǎn)凈值計價價。固定資產(chǎn)產(chǎn)凈值也稱折折余價值，是是指固定資產(chǎn)產(chǎn)原始價值（或或重置價值）減減去已經(jīng)計提提（或估計）折折舊后的余額額。三固定資產(chǎn)的的會計處理固定資產(chǎn)的取得得方式主要包包括購買、自自行建造、投投資者投入、非非貨

13、幣性資產(chǎn)產(chǎn)交換、債務(wù)務(wù)重組等，取取得方式不同同，其初始計計量的會計處處理也不同。（一）外購固定定資產(chǎn)1.入賬價值：歷史成本（實實際成本），包包括買價、相關(guān)運雜費費、其他費用用等。2.賬務(wù)處理（1）買入直接接使用，不需需安裝借：固定資產(chǎn)產(chǎn)（買價+相相關(guān)運雜費）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅稅(進項稅) （買價17%）貸：銀行存存款（2）需要安裝裝的固定資產(chǎn)產(chǎn)購入時借：在建工程程（買價+除除安裝費以外外的其他運雜雜費）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅稅（進項稅）（買買價17%）貸：銀行存存款支付安裝費用時時借：在建工程程-安裝費用用貸：銀行存存款安裝完畢交付使使用時借：固定資產(chǎn)產(chǎn)貸：在建工工程例：2011.3.1日，A

14、A公司購入一一臺不需要安安裝的設(shè)備，增增值稅專用發(fā)發(fā)票注明的設(shè)設(shè)備價款為11000000元，增值稅稅170000元，發(fā)生的的保險費、運運輸費共60000元，均均以銀行存款款支付。不考考慮其他相關(guān)關(guān)稅費。購入時借：固定資產(chǎn)產(chǎn)1060000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅稅170000貸：銀行存存款1230000例：2011.2.1日，甲甲公司購入一一臺需要安裝裝的機器設(shè)備備，增值稅專專用發(fā)票上注注明的設(shè)備價價款為2000萬元，增值值稅34萬元元，裝卸搬運運費0.5萬萬元，款項均均銀行存款支支付，安裝設(shè)設(shè)備時支付安安裝費用1.2萬元，安安裝完畢，交交付使用購買時借：在建工程程200.55應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅稅

15、（進項稅）34貸：銀行存存款234.5支付安裝費時借：在建工程程1.2貸：銀行存存款1.2借：固定資產(chǎn)產(chǎn)201.77貸：在建工工程201.7（二）自行建造造固定資產(chǎn)（自自營、出包）1.自營方式建建造固定資產(chǎn)產(chǎn)購入物資時借：工程物資資（買價+增增值稅+其他他費用）貸：銀行存存款領(lǐng)用物資時借：在建工程程貸：工程物物資余料入庫時借：原材料應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅稅（進項稅）貸：工程物物資領(lǐng)用原材料時借：在建工程程貸：原材料料應(yīng)交稅費費-應(yīng)交增值值稅（進項稅稅額）領(lǐng)用庫存商品時時（視同銷售售）借：在建工程程貸：庫存商商品（商品的的成本價）應(yīng)交稅費費-應(yīng)交增值值稅（銷項稅稅）（售價17%）結(jié)算人工借：在建工

16、程程貸：應(yīng)付職職工薪酬生產(chǎn)工人為工程程提供勞務(wù)支支出時借：在建工程程貸：生產(chǎn)成成本生產(chǎn)完工，交付付使用時借：固定資產(chǎn)產(chǎn)貸：在建工工程例：2010.10.100日北方公司司購入一臺需需要安裝的設(shè)設(shè)備，增值稅稅專用發(fā)票上上注明設(shè)備價價款為5800萬元，增值值稅98.66萬元，另發(fā)發(fā)生運輸費、保保險費2萬元元，款項以銀銀行存款支付付，沒有發(fā)生生其他相關(guān)稅稅費，安裝設(shè)設(shè)備時，領(lǐng)用用原材料一批批，價值為118萬元，支支付安裝人員員的工資為110萬元，該該設(shè)備為20010.122.10達到到預(yù)定可使用用狀態(tài)并投入入使用。購入設(shè)備時借：在建工程程582應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅稅（進項稅）998.6貸：銀行存存款

17、680.6安裝領(lǐng)用材料時時借：在建工程程18貸：原材料料18支付安裝人員工工資時借：在建工程程10貸：應(yīng)付職職工薪酬100投入使用時借：固定資產(chǎn)產(chǎn)610貸：在建工工程610例：2011.3月A公司司準備自行建建造一座廠房房，購入工程程物資價款為為20萬元，增增值稅3.44萬元，以銀銀行存款支付付，工程先后后領(lǐng)用工程物物資10萬元元，剩余物資資轉(zhuǎn)為該公司司的存貨。生生產(chǎn)領(lǐng)用原材材料一批，成成本為2萬元元，購進材料料時支付的進進項稅0.334萬元，輔輔助生產(chǎn)車間間為工程提供供勞務(wù)支出33萬元，結(jié)算算人工6萬元元，以銀行存存款支付其他他費用1萬元元，工程完工工交付使用，該該公司增值稅稅率為17%。購

18、入物資時借：工程物資資2340000貸：銀行存存款2340000領(lǐng)用物資時借：在建工程程1000000貸：工程物物資1000000剩余物資轉(zhuǎn)為公公司存貨時借：原材料11145299.91應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅稅（進項稅額額）194770.09貸：工程物物資1340000領(lǐng)用原材料時借：在建工程程234000貸：原材料料200000應(yīng)交稅費費-應(yīng)交增值值稅（進項稅稅額）34000輔助生產(chǎn)車間為為工程提供勞勞務(wù)時借：在建工程程300000貸：生產(chǎn)成成本300000結(jié)算人工時借：在建工程程600000貸：應(yīng)付職職工薪酬600000以銀行存款支付付其他費用時時借：在建工程程100000貸：銀行存存款10

19、0000工程完工交付使使用時借：固定資產(chǎn)產(chǎn)2234000貸：在建工工程2234400例：2010年年1月，丙公公司準備自行行建造一座廠廠房，為此購購入工程物資資一批，價款款為2500000元，支支付的增值稅稅進項稅額為為425000元，款項以以銀行存款支支付。1-66月，工程先先后領(lǐng)用工程程物資2455000元；剩余工程物物資轉(zhuǎn)為公司司的存貨；領(lǐng)領(lǐng)用生產(chǎn)用原原材料一批，實實際成本為332000元元，未計提存存貨跌價準備備，購進該批批原材料時支支付的增值稅稅為54400元；輔助生生產(chǎn)車間為工工程提供有關(guān)關(guān)勞務(wù)支出335000元元；應(yīng)支付工工程人員薪酬酬658000元；6月底底，工程達到到預(yù)定可使

20、用用狀態(tài)并交付付使用。假定定丙公司適用用的增值稅率率為17%，不不考慮其他相相關(guān)稅費。購入物資時借：工程物資22925000貸：銀行存存款2925500領(lǐng)用物資時借：在建工程程2450000貸：工程物物資2450000剩余物資轉(zhuǎn)入存存貨時借：原材料440598.29應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅稅（進項稅）66901.771貸：工程物物資475000領(lǐng)用原材料時借：在建工程程374400貸：原材料料320000應(yīng)交稅費費-應(yīng)交增值值稅(進項稅稅)54400輔助車間提供勞勞務(wù)時借：在建工程程350000貸：生產(chǎn)成成本350000計提工程人員薪薪酬時借：在建工程程658000貸：應(yīng)付職職工薪酬655800工

21、程交付使用時時借：固定資產(chǎn)產(chǎn)3832440貸：在建工工程38322402.出包方式建建造固定資產(chǎn)產(chǎn)出包工程是指企企業(yè)通過簽訂訂承包合同委委托承包單位位建造本企業(yè)業(yè)固定資產(chǎn)的的自建固定資資產(chǎn)方式。由由于出包工程程的具體支出出在承包單位位核算，因此此企業(yè)只需就就工程的結(jié)算算和工程的進進度進行核算算，會計處理理比自營工程程方式下簡單單。例：甲公司將一一生產(chǎn)車間建建筑工程出包包給乙公司，分分別于20110.3.11日和20110.9.11支出工程款款3500000元和6000000元元。倉庫于22010.33.1日開始始建造，20011.9.1日，工程程達到預(yù)定可可使用狀態(tài)，甲甲公司與乙公公司辦理了竣

22、竣工結(jié)算手續(xù)續(xù)，甲公司補補付了工程款款500000元。甲公司司的會計處理理如下：（1）20100.3月預(yù)付付工程款時借：在建工程33500000貸：銀行存存款3500000（2）20100.9月預(yù)付付工程款時借：在建工程程6000000貸：銀行存存款6000000（3）2.111補付工程款款時借：在建工程程500000貸：銀行存存款500000（4）工程竣工工結(jié)算：生產(chǎn)車間的入賬賬價值=3550000+6000000+500000=100000000借：固定資產(chǎn)產(chǎn)10000000貸：在建工工程10000000（三）投資者投投入的固定資資產(chǎn)投資者投入固定定資產(chǎn)時，應(yīng)應(yīng)按照公允的的投資合同或或協(xié)議約定的的價值加上應(yīng)應(yīng)支付的相關(guān)關(guān)稅費作為固固