(財務(wù)內(nèi)部審計)審計底稿程序表

1、審計工作底稿貨幣資金審計程序表頁次：索引號：被審計單位名稱：編制人：檢查人：復(fù)核人：會計報表截止日期：日期：日期：日期：一、審計目標：1、確定貨幣資金是否存在；2、確定貨幣資金的收支記錄是否完整；3、確定庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金的余額是否正確；4、確定貨幣資金在會計報表上的披露是否恰當。二、審計程序是否適用索引號（一）庫存現(xiàn)金1、核對庫存現(xiàn)金日記賬與總賬的金額是否相符，檢查非記賬本位幣庫存現(xiàn)金的折算匯率及折算金額是否正確。2、監(jiān)盤庫存現(xiàn)金：（1）制定監(jiān)盤計劃，確定監(jiān)盤時間；（2）將盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對，如有差異，應(yīng)要求被審計單位查明原因并作適當調(diào)整，如無法查明原因，應(yīng)要求被

2、審計單位按管理權(quán)限批準后作調(diào)整；（3）在非資產(chǎn)負債表日進行盤點時，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額；（4）若有充抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證，需在盤點表中注明，如有必要應(yīng)作調(diào)整，特別關(guān)注數(shù)家公司混用現(xiàn)金保險箱的情況。3、抽查大額庫存現(xiàn)金收支。檢查原始憑證是否齊全、記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務(wù)處理是否正確、是否記錄于恰當?shù)臅嬈陂g等項內(nèi)容。4、根據(jù)評估的舞弊風(fēng)險等因素增加的其他審計程序。（二）銀行存款5、獲取或編制銀行存款余額明細表：（1）復(fù)核加計正確，并與總賬數(shù)和日記賬合計數(shù)核對相符。（2）檢查非記賬本位幣銀行存款的折算匯率及折算金額是否正確。6、計算銀行存款累計余額應(yīng)收利息

3、收入，分析比較被審計單位銀行存款應(yīng)收利息收入與實際利息收入的差異是否恰當，評估利息收入的合理性，檢查是否存在高息資金拆借，確認銀行存款余額是否存在，利息收入是否已經(jīng)完整記錄。7、檢查銀行存單：編制銀行存單檢查表，檢查是否與賬面記錄金額一致，是否被質(zhì)押或限制使用，存單是否為被單位單位所擁有。（1）對已質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查定期存單，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對，同時關(guān)注定期存單對應(yīng)的質(zhì)押借款有無入賬。（2）對未質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查開戶證實書原件。（3）對審計外勤工作結(jié)束日前已提取的定期存款，應(yīng)核對相應(yīng)的兌付憑證、銀行對賬單和定期存款復(fù)印件。8、取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表：（1）取得被審計單位的銀行

4、存款余額對賬單，并與銀行詢證函回函核對，確認是否一致，抽樣核對賬面記錄的已付票據(jù)金額及存款金額是否與對賬單記錄一致。（2）獲取資產(chǎn)負債表日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查調(diào)節(jié)表中加計數(shù)是否正確，調(diào)節(jié)后銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額是否一致。（3）檢查調(diào)節(jié)事項的性質(zhì)和范圍是否合理：1）檢查是否存在跨期收支和跨行轉(zhuǎn)賬的調(diào)節(jié)事項。編制跨行轉(zhuǎn)曲業(yè)務(wù)明細表，檢查跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)是否同時對應(yīng)轉(zhuǎn)入和轉(zhuǎn)出，未在同一期間完成的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)是否反映在銀行存款余額調(diào)節(jié)表的調(diào)整事項中。2）檢查大額在途存款和未付票據(jù)：檢查在途存款的日期，查明發(fā)生在途存款的具體原因，追查期后銀行對賬單存款記錄日期，確定被審計單位與銀行記賬時間差異

5、是否合理，確定在資產(chǎn)負債表日是否需審計調(diào)整。檢查被審計單位的未付票據(jù)明細清單，查明被審計單位未及時入賬的原因，確定賬簿記錄時間晚于銀行地賬單的日期是否合理。檢查被審計單位未付票據(jù)明細清單中有記錄，但截至資產(chǎn)負債表日銀行對賬單無記錄且金額較大的未付票據(jù)，獲取票據(jù)領(lǐng)取人的書面說明。確認資產(chǎn)負債表日是否需要進行調(diào)整。檢查資產(chǎn)負債表日后銀行對賬單是否完整地記錄了調(diào)節(jié)事項中銀行未付票據(jù)金額。(4)檢查是否存在未入賬的利息收入利息支出。(5)檢查是否存在其他跨期收支事項。(6)(當未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不清支付貨幣資金的現(xiàn)金比較突出時)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中支付異常的領(lǐng)款(包括沒有載明收款)、簽字不全、收款地址

6、不清、金額較大票據(jù)的調(diào)整事項，確認是否存在舞弊。9、函證銀行存款余額，編制銀行函證結(jié)果匯總表，檢查銀行回函：(1)向被審計單位在本期存過款的銀行發(fā)函，包括零賬戶和賬戶已結(jié)清的銀行；(2)確定被審計單位賬面余額與銀行函證結(jié)果的差異，對不符事項作出適當處理。10、檢查銀行存款賬戶存款人是否為被審計單位，若存款人非被審計單位，獲取該賬戶戶主和被審計單位的書面聲明，確認資產(chǎn)負債表日是否需要調(diào)整。11、關(guān)注是否存在質(zhì)押、凍結(jié)等對變現(xiàn)有限制或存在境外的款項。是否已做必要的調(diào)整和披露。12、對不符合現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物條件的銀行存款在審計工作底稿中予以列明，以考慮對現(xiàn)金流量表的影響。13、抽查大額銀行存款收支的

7、原始憑證，檢查原始憑證是否齊全，記賬憑證與原始憑證是否相符，賬務(wù)處理是否正確，是否記錄于恰當?shù)臅嬈陂g等項內(nèi)容；檢查是否存在非營業(yè)目的的大額貨幣資金的轉(zhuǎn)移，并核對相關(guān)賬戶的進賬情況；如有與被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的收支事項，應(yīng)查明原因并作相應(yīng)的記錄。14、檢查銀行存款收支的截止是否正確。抽查資產(chǎn)負債表日前后張、金額以上的憑證實施截止測試，關(guān)注業(yè)務(wù)內(nèi)容及對應(yīng)項目，如有跨期收支事項，應(yīng)考慮是否應(yīng)進行調(diào)整。15、根據(jù)評估的舞弊風(fēng)險等因素增加的其他審計程序。(三)其他貨幣資金16、獲取或編制其他貨幣資金明細表：(1)復(fù)核銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等加計

8、是否正確，并與總賬數(shù)和日記賬明細賬合計數(shù)核對是否相符。(2)檢查非記賬本位幣其他貨幣資金的折算匯率及折算是否正確。17、取得并檢查其他貨幣資金余額調(diào)節(jié)表：(1)取得被審計單位銀行對賬單，檢查被審計單位提供的銀行對賬單是否存在涂改或修改的情況，確定銀行對賬單金額的正確性，并與銀行回函結(jié)果核對是否一致，抽樣核對賬面記錄的已付款金額及存款金額是否與對賬單記錄一致。1)應(yīng)將保證金賬戶對賬單與相應(yīng)的交易進行核對，檢查保證金與相關(guān)債務(wù)的比例和合同約定是否一致，特別關(guān)注是否存在有保證金而被審計單位賬面無對應(yīng)保證事項的情形。2)若信用卡持有人是被審計單位職員，應(yīng)取得該職員提供人確認書，并應(yīng)考慮進行調(diào)整。(2)

9、獲取資產(chǎn)負債表日的其他貨幣資金存款余額調(diào)節(jié)表，檢查調(diào)節(jié)表中加計數(shù)是否正確，調(diào)節(jié)后其他貨幣資金日記賬余額與銀行對賬單余額是否一致。(3)檢查調(diào)節(jié)事項的性質(zhì)和范圍是否合理，如存在重大差異應(yīng)作審計調(diào)整。18、核查函證銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等期末余額，編制其他貨幣資金函證結(jié)果匯總表，檢查銀行回函。19、檢查其他貨幣資金存款賬戶存款人是否為被審計單位，若存款人非被審計單位，應(yīng)獲取該賬戶戶主和被審計單位的書面聲明，確認資產(chǎn)負債表日是否需要調(diào)整。20、關(guān)注是否有質(zhì)押，凍結(jié)等對變現(xiàn)有限制，或存放在境外，或有潛在回收風(fēng)險的款項。21.選取資產(chǎn)負債表日前后張、金額以上的憑證，對其他貨幣資金實施截止測試，如有跨期收支事項，應(yīng)考慮是否進行調(diào)整。22、抽查大額其他貨幣資金收付記錄。檢查原始憑證是否齊全、記賬憑證原始憑證是否相符、賬務(wù)處理是否正確、是否記錄于恰當?shù)臅嬈陂g等項內(nèi)容。2