企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)參考答案

1、PAGE PAGE 99學(xué)習(xí)情境1 貨幣資金業(yè)業(yè)務(wù)核算職業(yè)判斷能力訓(xùn)訓(xùn)練一、單項(xiàng)選擇題題1A 22C 3B 4C 5BB 6B 77C 8A 9A 10B 二、多項(xiàng)選擇題題1. AB 2. BC 3 ABCDDE 4. ABBCD 5. AABD6. AC 7. ABCD 8. ACD 9 AAD 10 BC三、判斷題1. 22. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 職業(yè)實(shí)踐能力訓(xùn)訓(xùn)練一、計(jì)算分析題題1.借：庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金 44500貸：其他應(yīng)收款款-張利民 45002.借：庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金 256600 貸：銀銀行存款 2256003.借：管理費(fèi)費(fèi)用 9000庫(kù)存現(xiàn)金 1100貸：其他應(yīng)

2、收款款李大強(qiáng) 10004.借：管理費(fèi)費(fèi)用辦公費(fèi) 4000貸：庫(kù)存現(xiàn)金 4005.借：銀行存存款 12200貸：庫(kù)存現(xiàn)金 112006.借：應(yīng)付職職工薪酬工資 256000貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2566007.借：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)損溢 80貸：庫(kù)存現(xiàn)金 808.借：其他貨貨幣資金銀行本票存款9500 貸：銀行存款 9500 9.借：原材料料 8000 應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額）1360 貸：其他貨幣資資金銀行本票存款 9360 10.借：銀行行存款 19500 貸：其他貨幣資資金銀行匯票存存款19500 二、實(shí)務(wù)操作題題1記 賬 憑憑 證 記字： 號(hào) 20010年 112月1日

3、 附件： 2張摘要會(huì)計(jì)科目金額記賬總賬科目明細(xì)科目借方貸方 支付廣告費(fèi)銷(xiāo)售費(fèi)用廣告費(fèi)50000.000 銀行存款工商銀行50000.000 結(jié)算方式 合計(jì)￥50000.00 ￥50000.00 財(cái)務(wù)主管： 記記賬： 審核： 制單單：2記 賬 憑憑 證 記字： 號(hào) 20010年122月27日 附件： 2 張摘要會(huì)計(jì)科目金額記賬總賬科目明細(xì)科目借方貸方 流水線安裝在建工程生產(chǎn)流水線20000.000銀行存款工商銀行20000.000結(jié)算方式 合計(jì)￥20000.00￥20000.00財(cái)務(wù)主管： 記記賬： 審核： 制單單：記 賬 憑憑 證 記字： 號(hào) 20010年 112月5日 附件： 1張摘要會(huì)計(jì)科

4、目金額記賬總賬科目明細(xì)科目借方貸方 匯票承付應(yīng)付票據(jù)光大公司80000.000銀行存款工商銀行80000.000 結(jié)算方式 合計(jì)￥80000.00￥80000.00財(cái)務(wù)主管： 記記賬： 審核： 制單單：4記 賬 憑憑 證 記字： 號(hào) 20010年 112月07日日 附件： 1張摘要會(huì)計(jì)科目金額記賬總賬科目明細(xì)科目借方貸方 銷(xiāo)售部李衛(wèi)借借款其他應(yīng)收款李衛(wèi)1500.000庫(kù)存現(xiàn)金1500.000 結(jié)算方式 合計(jì)￥1500.000￥1500.000財(cái)務(wù)主管： 記記賬： 審核： 制單單：5 記 賬 憑憑 證 記字： 號(hào) 20010年 112月07日日 附件： 1張摘要會(huì)計(jì)科目金額記賬總賬科目明細(xì)科目借

5、方貸方 收欠款銀行存款工商銀行150000.00應(yīng)收賬款杭州偉興150000.00 結(jié)算方式 合計(jì)￥1500000.00￥1500000.00財(cái)務(wù)主管： 記記賬： 審核： 制單單：職業(yè)拓展能力訓(xùn)訓(xùn)練1.答案：（1）編制甲公公司上述業(yè)務(wù)務(wù)（1）的會(huì)會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款 4800貸：營(yíng)業(yè)外收入入 4800借：管理費(fèi)用 3600貸：銀行存款 3660（2）根據(jù)編制制銀行存款余余額調(diào)節(jié)表。表11 甲公公司銀行存款款余額調(diào)節(jié)表表 20088年12月331日 單單位：萬(wàn)元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬賬余額加：銀行已收、公公司未收款減：銀行已付、公公司未付款43238432銀行對(duì)賬單余額額加：公司已收、

6、銀銀行未收款項(xiàng)項(xiàng)減：公司已付、銀銀行未付款664480360調(diào)節(jié)后的存款余余額784調(diào)節(jié)后的存款余余額7842.答案：（1）將銀行存存款日記賬與與銀行對(duì)賬單單逐筆勾對(duì)，找找出未達(dá)賬項(xiàng)項(xiàng)。銀行已收款入入賬，公司尚尚未收到收賬賬通知而未入入賬的款項(xiàng)：6月30日，公公司托收承付付收到銷(xiāo)貨款款22 0000元，銀行行已收妥入賬賬，公司尚未未入賬。公司已付款入入賬、銀行尚尚未收到單據(jù)據(jù)而未入賬的的款項(xiàng)：6月29日，支支付材料款（轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)支#5433326）330 5000元，銀行尚尚未入賬；公司已收款入入賬，銀行尚尚未收到款項(xiàng)項(xiàng)而未入賬的的款項(xiàng)：6月30日，銷(xiāo)銷(xiāo)貨款（轉(zhuǎn)支支#819772）28 9900元元

7、，公司已經(jīng)經(jīng)入賬，銀行行尚未入賬；銀行已付款入入賬、公司尚尚未收到付款款通知而未入入賬的款項(xiàng)：6月30日，銀銀行支付短期期借款利息單單3 3600，公司尚未未入賬。（2）根據(jù)編制制銀行存款余余額調(diào)節(jié)表，檢檢驗(yàn)出企業(yè)與與銀行雙方賬賬目是相符的的表14 黃河工廠銀銀行存款余額額調(diào)節(jié)表 年6月330日 單位：元 項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬賬余額加：銀行已收款款入賬，公司司尚未收到收收賬通知而未未入賬的款項(xiàng)項(xiàng)減：銀行已付款款入賬、公司司尚未收到付付款通知而未未入賬的款項(xiàng)項(xiàng)122 480022 0003 360銀行對(duì)賬單余額額加：公司已收款款入賬，銀行行尚未收到款款項(xiàng)而未入賬賬的款項(xiàng)減：公司已付款款

8、入賬、銀行行尚未收到單單據(jù)而未入賬賬的款項(xiàng)142 630028 99030 500調(diào)節(jié)后的存款余余額141 1200調(diào)節(jié)后的存款余余額141 12003.答案：（1）根據(jù)乙公公司6月份有有關(guān)銀行存款款日記賬和銀銀行對(duì)賬單資資料分析未達(dá)達(dá)賬項(xiàng)銀行已收款入入賬，公司尚尚未收到收賬賬通知而未入入賬的款項(xiàng)：6月26日，公公司委托銀行行收取銷(xiāo)貨款款60 0000元，銀行行已收妥入賬賬，公司尚未未入賬。公司已付款入入賬、銀行尚尚未收到單據(jù)據(jù)而未入賬的的款項(xiàng)：6月27日，公公司因購(gòu)買(mǎi)材材料開(kāi)出轉(zhuǎn)賬賬支票30 000元，銀銀行尚未入賬賬；公司已收款入入賬，銀行尚尚未收到款項(xiàng)項(xiàng)而未入賬的的款項(xiàng)：6月30日，公公

9、司銷(xiāo)售貨物物收到轉(zhuǎn)賬支支票40 0000元，公公司已經(jīng)入賬賬，銀行尚未未入賬；銀行已付款入入賬、公司尚尚未收到付款款通知而未入入賬的款項(xiàng)：6月30日，銀銀行已經(jīng)按合合同規(guī)定為公公司支付電費(fèi)費(fèi)110 0000元，公公司尚未入賬賬。（2）乙公司銀銀行存款余額額調(diào)節(jié)表 表15 乙公司銀銀行存款余額額調(diào)節(jié)表 年6月330日 單位位：元 項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額公司銀行存款日日記賬余額加：銀行已收款款入賬，公司司尚未收到收收賬通知而未未入賬的款項(xiàng)項(xiàng)減：銀行已付款款入賬、公司司尚未收到付付款通知而未未入賬的款項(xiàng)項(xiàng)800 000060 000110 0000銀行對(duì)賬單余額額加：公司已收款款入賬，銀行行尚未收到款款項(xiàng)

10、而未入賬賬的款項(xiàng)減：公司已付款款入賬、銀行行尚未收到單單據(jù)而未入賬賬的款項(xiàng)740 000040 00030 00000調(diào)節(jié)后的存款余余額750 0000調(diào)節(jié)后的存款余余額750 00004.答案：（1）借：銀行行存款美元戶 3340 0000 財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用匯兌損益益 2 0000貸：銀行存款人民幣戶戶 3442 0000 （22）借：銀行行存款人民幣戶戶 2002 8000 財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用匯兌損益益 1 2000 貸：銀行行存款美元戶 2204 0000 （33）借：應(yīng)收收賬款A(yù)公司（美美元戶） 2722 000 貸：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2272 0000 （44）借：在途途物資M材料 1499 600

11、 應(yīng)交交稅金應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額） 223 11220 貸：應(yīng)付付賬款B公司（美美元戶） 1366 000 銀行存款人民幣 366 720 （5）借：銀行存款美元戶 680 0000 貸：實(shí)收收資本A外商 680 000 （6）借：銀行存款美元戶 4408 0000 貸：短期存款中國(guó)銀行行（美元） 408 00005.答案：（1）甲公司：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損益益 5000 貸：銀行行存款美元戶 5500借：應(yīng)付賬款B公司（美美元戶） 2000 貸：財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用匯兌損益益 2000（2）乙公司：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損益益 4400 貸：應(yīng)收賬賬款A(yù)公司（美美元戶） 4000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損益益 1

12、0000 貸：銀行存存款美元戶 11000（3）丙公司：借：短期借款中國(guó)銀行行（美元戶） 6000 貸：銀行存存款美元戶 6000學(xué)習(xí)情境2 應(yīng)收款項(xiàng)業(yè)業(yè)務(wù)核算職業(yè)判斷能力訓(xùn)訓(xùn)練一、單項(xiàng)選擇題題1A 2B 3C 4A 5D 6D 7B 88A 9B 110B二、多項(xiàng)選擇題題1ABCD 2CDD 3CCD 4BCD 5ABCC 6AC 77ABC 8AD 99ABC 10AABD三、判斷題1 22 3 4 5 6 7 8 9 10 職業(yè)實(shí)踐能力訓(xùn)訓(xùn)練一、計(jì)算分析題題1（1）會(huì)計(jì)處理理：借：應(yīng)收賬款款 17 5550貸：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15 0000應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額） 2 550

13、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本 10 000貸：庫(kù)存商品 10 0000借：銀行存款款 588 000貸：預(yù)收收賬款 558 0000借：預(yù)收賬款 29 2550貸：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入 25 0000應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額） 4 250借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本 20 000貸：庫(kù)存商品 20 0000借：應(yīng)收賬款款 21 0060貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入 18 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額）3 0060借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本 16 000貸：庫(kù)存商品 16 000（2）應(yīng)收賬款款余額=400 00017 555021 0660=78 610（元元），其中按按10%計(jì)提的的應(yīng)收賬款的的余額為（778 61

14、00-17 5550）=61 0060（元），按按40%計(jì)提應(yīng)應(yīng)收賬款的余余額為175550，當(dāng)期期應(yīng)該計(jì)提的的壞賬準(zhǔn)備金金額=（6106010%17550040%）-40000=91266（元）借：資產(chǎn)減值損損失 9 1126貸：壞賬準(zhǔn)備 9 12662.（1）借：應(yīng)收收賬款黃河公司司 223400 貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入 220000 應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增值值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額）34400借：壞賬準(zhǔn)備備 3200 貸：應(yīng)應(yīng)收賬款A(yù)公司 3200 借：應(yīng)收賬款B公司 8800 貸：壞賬賬準(zhǔn)備88800借：銀行存款 88800貸：應(yīng)收賬賬款B公司 8800借：壞賬準(zhǔn)備 50000 貸：應(yīng)應(yīng)收賬款C公司 5

15、000 借：壞賬準(zhǔn)備 90000 貸：應(yīng)收賬賬款D公司 9000借：銀行存款 440000 貸：應(yīng)應(yīng)收賬款E公司 440000（2）年末應(yīng)收收賬款余額：1540000+234400-32200+88800-88800-50000-90000-400000=11202000（元）（3）應(yīng)計(jì)提壞壞賬準(zhǔn)備：11202000*5+76300=82311（元）借：資產(chǎn)減值損損失 88231 貸：壞賬賬準(zhǔn)備 82313. （1）1）借：原材料料 6000000 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額） 11020000 貸：銀行存款 70200002）借：銀行存存款 4797700 貸：其他業(yè)務(wù)收收入 411

16、0000 應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增值值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額） 6997003）借：應(yīng)收賬賬款 2334000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入 2000000 應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額額） 3400004）借：預(yù)收賬賬款 9360000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入 8000000 應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增值值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額） 13600005）借：銀行存存款 6160000 貸：預(yù)收賬款款 61600006）借：固定資資產(chǎn) 588500 貸：銀行存款 5850007）借：在建工工程 3510000 貸：原原材料 3000000應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額轉(zhuǎn)出） 5510008）借：原材料料 4000000 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增值

17、值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額） 688000 貸：應(yīng)應(yīng)付賬款 46880009）借：在建工工程 6360000貸：庫(kù)存商品品 5000000應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增值值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額） 136600010）借：原材材料 3000000應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額） 510000 貸：預(yù)付賬款 3351000011）借：預(yù)付付賬款 22610000貸：銀行存款 22610000（2）本月應(yīng)交交增值稅：669700+340000+1360000+511000+11360000-1020000-688000-551000=2057000（元）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（已交稅稅金） 2057000 貸：銀行存存款

18、20577004.（1）4月200日向金星公公司賒銷(xiāo)商品品一批不含稅銷(xiāo)售收入入=1170000/（1+17%）=1000000元增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額額=1000000*177%=170000元借：應(yīng)收賬款 1118000 貸：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額額）170000 銀行存款 1000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本 880000 貸：庫(kù)存存商品 800000（2）5月200日收到代墊墊運(yùn)雜費(fèi)和商商業(yè)匯票借：銀行存款 10000應(yīng)收票據(jù) 11170000貸：應(yīng)收賬款 1180000（3）8月166日采購(gòu)材料料，轉(zhuǎn)讓票據(jù)據(jù)借：原材料 1800000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅

19、稅額）306600 貸：應(yīng)收票票據(jù) 1117000 銀銀行存款 963000（4）借：預(yù)付付賬款 200000 貸：銀銀行存款 200000（5）借：原材材料 400000 應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額）68000 貸：預(yù)預(yù)付賬款 466800（6）借：預(yù)付付賬款 268000貸：銀行存款 268800（7）借：其他他應(yīng)收款 50000 貸：庫(kù)存存現(xiàn)金 55000（8）借：制造造費(fèi)用 5500 貸：庫(kù)現(xiàn)現(xiàn)現(xiàn)金 55500（9）借：其他他業(yè)務(wù)成本 30600 貸：周轉(zhuǎn)材材料包裝物 30605.（1）甲公司22008年末末計(jì)提壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分分錄為： 借：資產(chǎn)減值損損失計(jì)提的壞壞賬準(zhǔn)備10

20、0 000 貸：壞壞賬準(zhǔn)備1000 000 （2）甲公公司20099年對(duì)乙公司司的應(yīng)收賬款款實(shí)際發(fā)生壞壞賬損失300 000元元，確認(rèn)壞賬賬損失的時(shí)，甲甲公司應(yīng)作如如下會(huì)計(jì)處理理： 借：壞賬準(zhǔn)備 30 0000 貸：應(yīng)應(yīng)收賬款 30 0000 （3）甲公公司20099年末決定仍仍按10%計(jì)提壞壞賬準(zhǔn)備。 “壞賬準(zhǔn)備”科科目應(yīng)計(jì)提（補(bǔ)補(bǔ)提）的壞賬賬準(zhǔn)備=期末貸方余余額120 000-調(diào)調(diào)整前壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備貸方余額額70 0000=50 000（元元）。 借：資產(chǎn)減值損損失計(jì)提的壞壞賬準(zhǔn)備 50 0000 貸：壞壞賬準(zhǔn)備 500 000 （4）甲公公司20100年6月10日收回20009年已轉(zhuǎn)銷(xiāo)銷(xiāo)的壞

21、賬200 000元元，已存入銀銀行。甲公司司應(yīng)作如下會(huì)會(huì)計(jì)處理： 借：應(yīng)收賬款 20 0000 貸：壞壞賬準(zhǔn)備 200 000 借：銀行存存款 20 0000 貸：應(yīng)應(yīng)收賬款 20 0000 或者做一個(gè)個(gè)會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 20 0000 貸：壞壞賬準(zhǔn)備 20 00006.（1）收到票據(jù)據(jù)時(shí)借：應(yīng)收票據(jù) 1177000 貸：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000000 應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額） 117000（2）年度終了了，計(jì)提票據(jù)據(jù)利息票據(jù)利息=111711110%412 =33900元借：應(yīng)收票據(jù) 39000 貸：財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用 33900（3）票據(jù)到期期收回票據(jù)款款收款金額=111700

22、0（1+10%126） =1228850元2009年計(jì)提提的利息=1117000010%212=19950元借：銀行存款 1228850 貸 ：應(yīng)收收票據(jù) 11209000 財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用 19507.第一年末估計(jì)可可能發(fā)生的壞壞賬損失=110000005=500元借：資產(chǎn)減值損損失 5000 貸：壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備 500第二年末：第二年末估計(jì)可可能發(fā)生的壞壞賬損失=225000005=12500元第二年應(yīng)提取=1250500=7750元借：資產(chǎn)減值損損失 7550 貸：壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備 7750第三年末：第三年末估計(jì)可可能發(fā)生的壞壞賬損失=222000005=11000元第三年應(yīng)提取=11001250=-1

23、50元借：壞賬準(zhǔn)備 150 貸：資產(chǎn)減減值損失 150第四年5月實(shí)際際發(fā)生壞賬時(shí)時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備 12000 貸：應(yīng)收賬賬款 12200第四年末：第四年末估計(jì)可可能發(fā)生的壞壞賬損失=220000005=10000元第四年末應(yīng)提=1000+100=11100元借：資產(chǎn)減值損損失 11100 貸：壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備 111008.(1)借：銀行行存款 844240貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入 720000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 122400(2)借：應(yīng)收收賬款 700 200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入 600000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 10 2000(3)借：銀行行存款 699000財(cái)務(wù)費(fèi)用 12200

24、貸：應(yīng)收賬款 702000(4)借：應(yīng)收收賬款 1005300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入 900000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 153000(5)借：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5400應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 918貸：應(yīng)收賬款 63189.5月31日，收收到票據(jù) 借：應(yīng)收票據(jù) 100 000 貸：應(yīng)應(yīng)收賬款 1100 00006月30日，計(jì)計(jì)息（一個(gè)月月利息10000元） 借：應(yīng)收票據(jù) 1 000 貸：財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 00007月1日，向銀銀行貼現(xiàn) 借：銀行存款 101 500 貸：短短期借款 1101 0000 財(cái)務(wù)費(fèi)用用 50011月30日，票票據(jù)到期承兌兌人不能兌付付票款，本公公司銀行存

25、款款賬戶余額也也不足以向銀銀行還款 借借：應(yīng)收賬款款 106 0000 貸：應(yīng)收票據(jù) 1001 0000 短期借借款 5 000010.（1）12月月1日賒銷(xiāo)時(shí)借：應(yīng)收賬款1117貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入1000應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)項(xiàng)稅額）17借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本855貸：庫(kù)存商品85512月19日收收到貨款時(shí)借：銀行存款1166財(cái)務(wù)費(fèi)用1貸：應(yīng)收賬賬款1117借：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入 10應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額額） 17貸：銀行行存款 117借：銀行存款款1404貸：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入120應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額額）2004借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本 75貸：庫(kù)存存商品 755借：勞務(wù)成本

26、本200貸：應(yīng)付職工薪薪酬220借：應(yīng)收賬款 1755貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入 151755/（117）應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額額） 255（15177）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本200貸：勞務(wù)成本220借：委托代銷(xiāo)銷(xiāo)商品1880貸：庫(kù)存存商品180借：應(yīng)收賬款4468貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入400應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額額）68借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本366貸：委托代銷(xiāo)商商品366借：銀行存款款400貸：預(yù)收收賬款40借：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額額）17貸：銀行行存款116財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用1借：庫(kù)存商品855貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本85（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入100010120154010

27、0165（萬(wàn)元元）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8575203685131（萬(wàn)元元）二實(shí)務(wù)操作題題（相關(guān)記賬賬憑證）1.2.3.4.5. 職職業(yè)拓展能力力訓(xùn)練1 （1）借：應(yīng)收賬款款795.6貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入6800應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額）1155.6借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本4800貸：庫(kù)存存商品4880借：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入3440應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增值值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額）57.8貸：應(yīng)收收賬款3997.8借：庫(kù)存商品品240貸：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)成本240借：生產(chǎn)成本本234（5000.411.17）管理費(fèi)用用18.772（4000.41.17）銷(xiāo)售費(fèi)用用28.008（6000.41.17）貸；應(yīng)付付職工薪酬280.8

28、8借：應(yīng)付職工工薪酬2880.8貸：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入240（500+40+600）0.4應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額）40.8借：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本1880（500+40+600）0.3貸：庫(kù)存存商品1880借：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入600應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增值值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額）10.2貸：銀行行存款700.2注意：這里是不不用對(duì)營(yíng)業(yè)成成本做調(diào)整的的，因?yàn)檫@里里企業(yè)只是針針對(duì)產(chǎn)品的銷(xiāo)銷(xiāo)售價(jià)格給出出了10的銷(xiāo)售售折讓，這部部分商品的成成本是沒(méi)有變變動(dòng)的，所以以不用對(duì)營(yíng)業(yè)業(yè)成本做調(diào)整整。（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入的總額額68034024060520（萬(wàn)元元）2（1） 應(yīng)收賬賬款賬面余余額壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備600020040

29、0（萬(wàn)元元）（2） 預(yù)付款款項(xiàng)1500117+2235（萬(wàn)元）（3） 長(zhǎng)期股股權(quán)投資22500+227005200（萬(wàn)萬(wàn)元）（4） 固定資資產(chǎn)（30000-9000-1000-200）-300+500=22000（萬(wàn)萬(wàn)元）（5） 應(yīng)付票票據(jù)8000（萬(wàn)元）（6） 應(yīng)付賬賬款10550（萬(wàn)元）（7） 應(yīng)付職職工薪酬2250（萬(wàn)元元）（8） 長(zhǎng)期借借款2000（萬(wàn)元）（期期初的向甲銀銀行借入的3300萬(wàn)元，到到年底還有99個(gè)月到期，所所以應(yīng)該列入入到一年內(nèi)到到期的非流動(dòng)動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目）【解析】上述業(yè)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分分錄：借：銀行存款款70貸：壞賬準(zhǔn)備70借：原材料100應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)（進(jìn)項(xiàng)稅額額）1

30、7貸：應(yīng)付付賬款1117借：在建工程程18000累計(jì)折舊舊10000固定資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備200貸：固定定資產(chǎn)30000借：在建工程500貸：銀行存款等等500借：營(yíng)業(yè)外支出出等3000貸：在建工程300借：固定資產(chǎn)2000貸：在建工程2000借：制造費(fèi)用用100貸：累計(jì)計(jì)折舊1000借：銀行存款款200貸：長(zhǎng)期期借款2000年底計(jì)提利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用6貸：應(yīng)付利息6借：應(yīng)付利息6貸：銀行存款6借：原材料500庫(kù)存商品品300貸：其他他貨幣資金800借：原材料等等800貸：應(yīng)付付票據(jù)8000借：管理費(fèi)用用等2500貸：應(yīng)付付職工薪酬250借：預(yù)付賬款2貸：銀行存款2應(yīng)收A公司的的款項(xiàng)期末壞壞賬準(zhǔn)備

31、應(yīng)有有余額6000400200（萬(wàn)元元），計(jì)提壞壞賬準(zhǔn)備前已已經(jīng)有的余額額30+770100（萬(wàn)元元），所以應(yīng)應(yīng)該補(bǔ)提的壞壞賬準(zhǔn)備2200100100（萬(wàn)元元）。借：資產(chǎn)減值損損失計(jì)提的壞壞賬準(zhǔn)備1100貸：壞賬準(zhǔn)備 100借：長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資22700貸：投資資收益277003.（1）借：應(yīng)應(yīng)收賬款2210.6貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入1800應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額）30.6借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本1500貸：庫(kù)存商品150借：應(yīng)付職職工薪酬111.7貸貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額）1.77借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本8貸：庫(kù)存商品8借：管理費(fèi)用11.7貸：應(yīng)付職工工薪酬111.

32、7借：銀行存存款20貸：其他他業(yè)務(wù)收入20借：銀行存款款93.6貸：其他業(yè)務(wù)收收入80 應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增值值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額）13.6借：其他業(yè)務(wù)成成本59貸：原材料59借：遞延收益益300貸：營(yíng)業(yè)業(yè)外收入3300借：預(yù)收賬款款10 貸：其他他業(yè)務(wù)收入或或主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入10（10060%50）借：其他業(yè)務(wù)成成本或主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本77（70660%35）貸：勞務(wù)成本7借：管理費(fèi)用用20財(cái)務(wù)費(fèi)用用10營(yíng)業(yè)外支支出5貸：銀行行存款355（2）營(yíng)業(yè)收入入：18010208010300（萬(wàn)元元）營(yíng)業(yè)成本：11508597224（萬(wàn)元元）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：300022411.7201034.3（萬(wàn)萬(wàn)元）利潤(rùn)總額：34

33、4.33005329.33（萬(wàn)元）4.（1）借：銀行存款50貸：壞賬準(zhǔn)備 50或者：借：銀行行存款500貸：應(yīng)收賬款50借：應(yīng)收賬款50貸：壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備50借：原材料840應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額）1422.8貸：實(shí)收資本本982.8借：管理費(fèi)用用2貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗耗品2借：壞賬準(zhǔn)備備80貸：應(yīng)收賬款80借：待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢117貸：原材料1100應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額轉(zhuǎn)出）117借：應(yīng)收股利利200貸：長(zhǎng)期股權(quán)投投資損益調(diào)整整200借：銀行存款款200貸：應(yīng)收股利200借：長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資損益調(diào)整整300貸；投資收益300借：原材料30應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)應(yīng)交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）55

34、.1貸：應(yīng)收票據(jù)據(jù)32銀行存款款3.1（2）計(jì)提減值值前長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資的賬面面余額5550200300650（萬(wàn)元元）應(yīng)該計(jì)提的減值值金額655056090（萬(wàn)元）借：資產(chǎn)減值損損失90貸：長(zhǎng)期股權(quán)投投資減值準(zhǔn)備備90（3）計(jì)提減值值前存貨的賬賬面余額（350300100110）8402100301628（萬(wàn)元），期末存貨的可變現(xiàn)凈值為1800萬(wàn)元，所以期末存貨沒(méi)有發(fā)生減值，期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額應(yīng)該為0，所以應(yīng)該將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額全部轉(zhuǎn)回的。借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備76貸：資產(chǎn)減減值損失計(jì)提的存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)備76（4）計(jì)提減值值前應(yīng)收賬款款的賬面余額額30080220（萬(wàn)元元）壞賬準(zhǔn)備期末應(yīng)應(yīng)該有

35、的余額額22010%22（萬(wàn)元）當(dāng)期應(yīng)該計(jì)提的的壞賬準(zhǔn)備的的金額222（305080）22（萬(wàn)元）借：資產(chǎn)減值損損失22貸：壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的壞壞賬準(zhǔn)備225.（1）借：庫(kù)存商品80應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)113.6貸：應(yīng)付賬款93.66（2）借：應(yīng)收賬款1755.5貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入1550應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)225.5借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本1200貸：庫(kù)存商品1220（3）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入755應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)112.75貸：應(yīng)收賬賬款877.75借：庫(kù)存商品60貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本60（4）商品的實(shí)實(shí)際成本期期初2308012060250(萬(wàn)元元)，可變現(xiàn)凈凈

36、值為2300萬(wàn)元，計(jì)提提跌價(jià)準(zhǔn)備220萬(wàn)元：借：資產(chǎn)減值損損失計(jì)提的壞壞賬準(zhǔn)備20貸：存貨跌跌價(jià)準(zhǔn)備 20學(xué)習(xí)情境3 存貨業(yè)務(wù)核算職業(yè)判斷能力訓(xùn)訓(xùn)練一、單項(xiàng)選擇題題1.A 2.B 3.A 4.B 5.C 6.A 7.A 8.A 9.C 100.C 二、多項(xiàng)選擇題題1.AC 22.BD 3.AC 4.ABBC 5.ABD 6.ABCCD 7.BCDE 8.ACCD 9.ACD 10.ABBDE三、判斷題1. 22. 3. 4. 5. 6. 7. 8. . 99. 100. 職業(yè)實(shí)踐能力訓(xùn)訓(xùn)練一、計(jì)算分析題題1采19成9052先進(jìn)先出法法下：發(fā)出存貨成本=20010+100010+100012+1

37、00012+200011=76600（元）期末結(jié)存存貨的的成本=100011=11100（元）加權(quán)平均法下：加權(quán)平均單價(jià)=10.8875（元/件）期末結(jié)存存貨的的成本=100.875100=11087.550（元）發(fā)出存貨成本=10.8775700=77612.550（元）3（1）材料料成本差異率率=（2000-19688）（20000500000）=-33.4%（2）發(fā)出材料料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材材料成本差異異額=300000（-3.44%）=-11020（元元）（3）發(fā)出材料料的實(shí)際成本本=300000-10220=289980（元）（4）結(jié)存材料料的計(jì)劃成本本=20000+500000-30000

38、0=222000（元元）（5）月末結(jié)存存材料的實(shí)際際成本=22200+488032-228980=212522（元）43月份 借：周轉(zhuǎn)材料料在用低值值易耗品 22000.000 貸：周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料在庫(kù)低值值耗品 20000.00借：制造費(fèi)用10000.00貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗耗品攤銷(xiāo)10000.0005月份 借：制造費(fèi)用300.000貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗耗品攤銷(xiāo)3000.00 借：原材材料 50.000 周轉(zhuǎn)材料低值易耗耗品攤銷(xiāo)600.000 貸：周轉(zhuǎn)材材料在用低值值易耗品6000.00 制制造費(fèi)用 550.005（1）借：委托加工物物資 1118800.00 材料成本差差異 12200.000

39、貸：原材料料A 11200000.00（2）借：委托托加工物資 117000.00 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額）28900.00 應(yīng)交消費(fèi)稅稅 130000.000 貸：銀銀行存款 328900.00（3）借：原材材料B 11362000.00 貸：委委托加工物資資 1358000.00 材料成本本差異 4000.006批準(zhǔn)前（1）借：周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料 300.00 貸：待待處理財(cái)產(chǎn)損損溢待處理流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)損溢 3000.00（2）借：待處處理財(cái)產(chǎn)損溢溢待處理流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)損溢 408800.000 貸：原原材料B材料 400000.000 材料成本本差異 8000.00（3）借：待處處理財(cái)產(chǎn)損溢

40、溢待處理流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)損溢 280000.000 貸：庫(kù)庫(kù)存商品C產(chǎn)品 228000.00批準(zhǔn)后（1） 借：待待處理財(cái)產(chǎn)損損溢待處理流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)損溢 300.00 貸：管理費(fèi)用 3000.00（2）借：管理理費(fèi)用 477336.00 貸：待待處理財(cái)產(chǎn)損損溢待處理流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)損溢 408800.000 應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額轉(zhuǎn)出） 6936.00（3）借：其他他應(yīng)收款 184500.00 原材料料 500.00 營(yíng)業(yè)外外支出 111800 .00 貸：待處處理財(cái)產(chǎn)損溢溢待處理流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)損溢 280000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額轉(zhuǎn)出）27750.00072007年年末 借：資產(chǎn)

41、減值損損失 30000.000 貸：存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30000.00 20088年末 借借：資產(chǎn)減值值損失 44000.000 貸：存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)備 40000.00 20099年末 借借：存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備 55500.000 貸：資產(chǎn)產(chǎn)減值損失 55000.00 20100年末 借借：存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備 11500.000 貸：資產(chǎn)產(chǎn)減值損失 15000.008（1）商品品的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)價(jià)率=（440-30）+（360-270）/（40+360）=25%（2）已銷(xiāo)日用用百貨的實(shí)際際成本=3440*（1-25%）=255（萬(wàn)萬(wàn)元）（3）期末庫(kù)存存日用百貨的的實(shí)際成本=30+2770-2555=45（萬(wàn)萬(wàn)元

42、）9材料成本差差異率=（2200055000）/（10000002000000）100%= -1%借：生產(chǎn)成本 11000000.00 制造費(fèi)費(fèi)用 400000.00 管理費(fèi)費(fèi)用 200000.00 貸：原原材料 11600000.00借：材料成本差差異 16000.00 貸：生生產(chǎn)成本 10000.000 制造費(fèi)用用 400.000 管理費(fèi)用用 200.00010銷(xiāo)售凈額額=106000060000=1000000（元元）銷(xiāo)售毛利=100000020%=220000（元元）本月銷(xiāo)售成本=1000000200000=800000（元元）庫(kù)存商品成本=1000000500000800000=77

43、0000（元元）二、實(shí)務(wù)操作題題1 記 賬 憑憑 證 第 1 號(hào) 20110年12 月 8 日日 附件 44 張摘 要總賬科目明細(xì)科目借 方貸方百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分購(gòu)買(mǎi)甲材料原材料甲材料15055800應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)）2554200應(yīng)付票據(jù)南京麗陽(yáng)公司17610000合 計(jì)￥17610000￥17610000會(huì)計(jì)主管 記賬賬 復(fù)核 制單 王王小燕2 記 賬 憑憑 證 第 2 號(hào) 20110年12 月25日 附件1 張張摘 要總賬科目明細(xì)科目借 方貸方百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用生產(chǎn)成本200000包裝紙箱周轉(zhuǎn)材料在庫(kù)包裝物（紙箱）200000合 計(jì)

44、￥200000￥200000會(huì)計(jì)主管 記賬賬 復(fù)核 制單 王王小燕3 記 賬 憑憑 證 第3 號(hào) 20110年12 月31 日日 附件1 張摘 要總賬科目明細(xì)科目借 方貸方百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分領(lǐng)用材料生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本（甲）15000000基本生產(chǎn)成本（乙）82000000輔助生產(chǎn)成本（機(jī)修）1900000制造費(fèi)用一車(chē)間120000二車(chē)間130000合 計(jì)會(huì)計(jì)主管 記賬賬 復(fù)核 制單 王王小燕 記 賬 憑憑 證 第3 號(hào) 2010年年 12月 31日 附附件 張張摘 要總賬科目明細(xì)科目借 方貸方百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分管理費(fèi)用100000銷(xiāo)售費(fèi)用50000原材料甲

45、材料92450000乙材料7100000合 計(jì)￥99550000￥99550000會(huì)計(jì)主管 記賬賬 復(fù)核 制單 王王小燕4 記 賬 憑憑 證 第 4 號(hào) 20110年12 月31日 附件2 張張摘 要總賬科目明細(xì)科目借 方貸方百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分甲產(chǎn)品完工驗(yàn)收庫(kù)存商品甲產(chǎn)品200000000入庫(kù)生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本（甲）200000000合 計(jì)200000000200000000會(huì)計(jì)主管 記賬賬 復(fù)核 制單 王王小燕5 記 賬 憑憑 證 第 5 號(hào) 20100年12 月月31日 附附件2 張摘 要總賬科目明細(xì)科目借 方貸方百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分銷(xiāo)售甲產(chǎn)品銀行存款2

46、66760000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入228000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)）38760000合 計(jì)266760000266760000會(huì)計(jì)主管 記賬賬 復(fù)核 制單 王王小燕 記 賬 憑憑 證 第 6 號(hào) 20100年12 月月 31日 附件1張摘 要總賬科目明細(xì)科目借 方貸方百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)甲產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)成本153900000成本庫(kù)存商品甲產(chǎn)品153900000合 計(jì)153900000153900000會(huì)計(jì)主管 記賬賬 復(fù)核 制單 王王小燕職業(yè)拓展能力訓(xùn)訓(xùn)練答案：1（1）借：原材材料-甲材料料 300000.00 應(yīng)交稅稅費(fèi)-應(yīng)交增增值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額） 51000.00

47、貸：預(yù)預(yù)付賬款 335100.00（2）借：在途途物資-乙材材料 513000.00 應(yīng)交稅稅費(fèi)-應(yīng)交增增值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額） 85000.00 貸：銀銀行存款 559800.00（3）借：在途途物資-甲材材料 2122000.000（=2000000+100*1100+20000） 應(yīng)交稅稅費(fèi)-應(yīng)交增增值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額） 340000.00 貸：應(yīng)應(yīng)付票據(jù) 22460000.00（4）借：原材材料-丙材料料 100000.00 貸：生產(chǎn)產(chǎn)成本 110000.00（5）借：原材材料-乙材料料 513000.00貸：在途物資-乙材料 513300.000（6）借：原材材料-甲材料料 2014000

48、.00貸：在途物資-甲材料 2011400.000同時(shí)： 借：其其他應(yīng)收款保險(xiǎn)公司 100000.00 管管理費(fèi)用 23000.00貸：在途物資-甲材料 106600.000 應(yīng)交稅稅費(fèi)-應(yīng)交增增值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）11700.000（7）借：原材材料-乙材料料 50000.000 貸：應(yīng)應(yīng)付賬款-暫暫估入賬 5000.00（8）借：生產(chǎn)產(chǎn)成本 500000.00 制造費(fèi)費(fèi)用 22000.000 銷(xiāo)售費(fèi)費(fèi)用 11800.000 管理費(fèi)費(fèi)用 12200.000 貸：原原材料-甲材材料 555000.0002（1）借：應(yīng)付付賬款-暫估估入賬 750000.00 貸：原原材料 750000.00（

49、2）借：原材材料-A材料料 500000.000貸：在途物資-A材料 550000.00（3）借：原材材料-A材料料 1013395.000（=1000000+11500-1105） 應(yīng)交稅稅費(fèi)-應(yīng)交增增值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額） 171055.00（=170000+105） 貸：應(yīng)應(yīng)付票據(jù) 1185000.00（4）借：預(yù)付付賬款-乙企企業(yè) 800000.000 貸：銀銀行存款 800000.00(5) 借：原原材料-A材材料 300000.00 應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)-應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額） 55100.000 貸：其他他貨幣資金銀行本票 355100.000（6）借：在途途物資-A材材料 1211930

50、.000（=1220000+2000-1000*7%） 應(yīng)交稅稅費(fèi)-應(yīng)交增增值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額） 220470.00 貸：銀銀行存款 1442400.00（7）借：原材材料-A材料料 11219300.00貸：在途物資-A材料 1219930.000（8）借：原材材料-B材料料 770000.00 應(yīng)交稅稅費(fèi)-應(yīng)交增增值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額） 111900.00 貸：預(yù)預(yù)付賬款 811900.000同時(shí)：借：預(yù)付付賬款 1900.00 貸：銀行行存款 19900.000（9）借：原材材料 60000.00 貸：應(yīng)應(yīng)付賬款-暫暫估入賬 66000.000（10）借：生生產(chǎn)成本 4230000.000 制

51、造費(fèi)用用 805000.00 銷(xiāo)售費(fèi)用用 786000.00 管理費(fèi)用用 523000.00 貸：原材材料-甲材料料 6344400.0003(1)借：原材材料 10000000.000 應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1700000.00 貸：應(yīng)付賬款 111700000.00(2)借：應(yīng)收收賬款 233400000.00 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入 220000000.00 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅(銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 3400000.00借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本 114000000.00 貸貸：庫(kù)存商品品 14000000.00(3)借：應(yīng)應(yīng)收賬款 11770000.00 貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入 100000

52、00.00 應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額額) 1700000.000借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本 77000000.00 貸貸：庫(kù)存商品品 7000000.00(4)借：主主營(yíng)業(yè)務(wù)收入入 10000000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額) 1700000.00 貸：應(yīng)收賬賬款 11700000.00借：庫(kù)存商商品 7000000.00 貸貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本 7000000.00(5)借：主主營(yíng)業(yè)務(wù)收入入 550000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額) 85500.000 貸：應(yīng)收收賬款 558500.00原材料的成成本為20+100=1120(萬(wàn)元元),可變現(xiàn)凈值值為116萬(wàn)萬(wàn)元，發(fā)

53、生減值44萬(wàn)元。由于于存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備賬戶的余余額為1萬(wàn)元元，所以本期應(yīng)應(yīng)該計(jì)提的減減值準(zhǔn)備為44-1=3(萬(wàn)元)。借：資產(chǎn)減減值損失 330000.00 貸貸：存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備 30000.004(1)采用月末末一次加權(quán)平平均法計(jì)算則則A材料的單單位成本為(1001100+500105+801110)(1100+500+80)=104.57(元/千克),本年結(jié)存AA材料的成本本為(1000+50+880-80-30)1104.57=122 548.4(元)，因此，本年發(fā)出AA材料的成本本為100100+5501055+801110-122 548.4=11 501.6(元)(2)判斷斷：A材料是

54、是用于生產(chǎn)甲甲產(chǎn)品的，結(jié)存1200千克可用于于生產(chǎn)甲產(chǎn)品品100件，結(jié)存A材料料的可變現(xiàn)凈凈值=(1660-10-55) 100=99500(元元)。月末結(jié)存AA材料的成本本為125448.4元，高于可變現(xiàn)現(xiàn)凈值95000元，因此A材料料發(fā)生減值。應(yīng)計(jì)提存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)備的的金額=122548.4-9500=3048.40(元)會(huì)計(jì)處理：借：資產(chǎn)減減值損失 3048.40 貸貸：存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備 3048.40(3)判斷斷：因?yàn)榧桩a(chǎn)產(chǎn)品的可變現(xiàn)現(xiàn)凈值=甲產(chǎn)產(chǎn)品的預(yù)計(jì)售售價(jià)160-預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)費(fèi)用10=1150(元/件),低于甲產(chǎn)品品的成本=材材料成本1000+預(yù)計(jì)加加工費(fèi)55=155(元元),所以甲產(chǎn)

55、品品減值了。甲產(chǎn)品的可可變現(xiàn)凈值=160-110=1500(元/件)甲產(chǎn)品的成成本=1555(元/件)甲產(chǎn)品應(yīng)計(jì)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備金額=(155-1150)22000=110000(元)會(huì)計(jì)處理：借：資產(chǎn)減減值損失 100000.00 貸貸：存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備 100000.0005(1)4月5日日借：原材料料 110000.00 材材料成本差異異 6000.00 貸貸：材料采購(gòu)購(gòu) 106000.00(2)4月月15日借：材料采采購(gòu) 599000.000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅稅(進(jìn)項(xiàng)稅額額)100330.00 貸：銀行存存款 669030.00(3)4月月20日借：原材料料 559600.00 貸貸

56、：材料采購(gòu)購(gòu) 559000.00 材料料成本差異 6600.000(4)4月月30日材料成本差差異率 =(-500+600-600)(400000+100000+599600)=-0.4562%發(fā)出材料應(yīng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料料成本差異=700000(-0.4562%)=-3119.34(元)借：生產(chǎn)成成本 770000.00 貸貸：原材料 700000.00借：材料成成本差異 3199.34 貸貸：生產(chǎn)成本本 319.34(5)月末末結(jié)存材料的的實(shí)際成本=（400000+100000+596600-700000）-（5000-319.34）=394119.34（元）。學(xué)習(xí)情境4 固定資產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)核算職業(yè)

57、判斷能力訓(xùn)訓(xùn)練一、選擇題（一）單項(xiàng)選擇擇題1.C 2.D 33.A 4.C 55.C 6.C 77.A 8.AA 99.C 10.B （二）多項(xiàng)選擇擇題1.ABCDEE 22.ABE 3.ACDD 4.BCDD 5.AABC 6.CDD 7.ABBCDE 8.AB 9.ABD 10.ABCDD 二、判斷題1. 2. 33. 4. 55. 6. 7. 8. 9. 100. 職業(yè)實(shí)踐能力訓(xùn)訓(xùn)練一、計(jì)算分析題題1. （1）購(gòu)購(gòu)入固定資產(chǎn)產(chǎn)時(shí)： 借：在建工工程 4000 000 應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)應(yīng)交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅） 68 0000 貸：銀銀行存款 4688 000 安裝過(guò)程中支支付工人工資資和領(lǐng)用材料料

58、時(shí)： 借：在建工程程安裝工程程 9 000 原材料 1 0000 貸：銀銀行存款 9 0000 原材料 1 000設(shè)備交付使用時(shí)時(shí)：借： 固定資產(chǎn)產(chǎn) 410 0000 貸：在在建工程 410 0000（2）該設(shè)備的的年折舊額=（410 000-44 000）/5=812200元 該設(shè)備備的月折舊額額=812000/12=6766.67元。2. 甲公司的的賬務(wù)處理如如下：（1）確定計(jì)入入固定資產(chǎn)成成本的金額，包包括買(mǎi)價(jià)、包包裝費(fèi)及增值值稅稅額等應(yīng)應(yīng)計(jì)入固定資資產(chǎn)成本的金金額=78000000+13260000+422000=991680000（元）（2）確定設(shè)備備A、B和C的價(jià)值分配配A設(shè)備應(yīng)分

59、分配的固定資資產(chǎn)價(jià)值比例例=29266000（29260000+355948000+18399200）=35%B設(shè)備應(yīng)分分配的固定資資產(chǎn)價(jià)值比例例=35944800（29260000+355948000+18399200）=43%C設(shè)備應(yīng)分分配的固定資資產(chǎn)價(jià)值比例例=18399200（29260000+355948000+18399200）=22%（3）確定設(shè)備備A、B和C各自的入賬賬價(jià)值A(chǔ)設(shè)備的入入賬價(jià)值99168000035%32088800（元）B設(shè)備的入入賬價(jià)值99168000043%39422240（元）C設(shè)備的入入賬價(jià)值99168000022%20169960（元）（4）編制會(huì)計(jì)計(jì)

60、分錄借：固定資資產(chǎn)A32008800B39442240C20116960貸：銀銀行存款 916800003年折舊率率=2/8 100%=25%第一年折舊額=200000025%=550000（元元）第二年折舊額=（2000000-500000）25%=337500（元元）第三年折舊額=（1500000-375500）25%=228125（元元）第四年折舊額=（1125000-281125）25%=221093.75（元）第五年折舊額=（843755-210993.75）25%=115820.31（元）第六年折舊額=（632811.25-115820.31）25%=111865.24（元）第七、