說(shuō)明認(rèn)定管理

1、全國(guó)稅收征管規(guī)范(1.0版)介紹唐 允概述2 認(rèn)定管理是指依照納稅人的申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人申請(qǐng)的資格、資質(zhì)進(jìn)行審核、調(diào)查后，依法賦予納稅人相關(guān)資格、資質(zhì)的過(guò)程；或是稅務(wù)機(jī)關(guān)依職權(quán)發(fā)起對(duì)納稅人的認(rèn)定，納稅人確認(rèn)、稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查審批后賦予納稅人相關(guān)資格、資質(zhì)。認(rèn)定管理主要包括：出口退（免）稅管理、資格認(rèn)定管理、稅（費(fèi)）種認(rèn)定、非居民認(rèn)定管理、稅務(wù)行政許可管理。概述3（一）資格認(rèn)定管理4 資格認(rèn)定管理是指稅收管理過(guò)程中涉及資格認(rèn)定的一系列稅收業(yè)務(wù)，包括增值稅一般納稅人登記管理、其他事項(xiàng)認(rèn)定、稅務(wù)認(rèn)定資格取消。（一）資格認(rèn)定管理5（二）增值稅一般納稅人登記6 1、征管規(guī)范將“達(dá)到一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)”和

2、“未達(dá)一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、新開(kāi)業(yè)”兩種類(lèi)型一并在“增值稅一般納稅人登記”中描述。（二）增值稅一般納稅人登記7 2、2015年4月1日起施行的國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第18號(hào)）對(duì)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法（國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)，簡(jiǎn)稱(chēng)辦法）作了重大修改，暫停執(zhí)行辦法第四條第二款第（一）項(xiàng)、第七條、第八條、第九條、第十一條。征管規(guī)范對(duì)類(lèi)似重大政策及時(shí)進(jìn)行了更新，主要修改如下：（1）修改事項(xiàng)性質(zhì)；由“資格認(rèn)定”改為“資格登記”；（2）修改辦理權(quán)限：由“縣（市、區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局或者同級(jí)別的稅務(wù)分局”改為“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”；（二）增值稅一般納稅

3、人登記8 （3）修改辦理時(shí)限：由之前的“20日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定”改為“納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息一致的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場(chǎng)登記”； （4）修改政策表單：將原報(bào)送資料增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表修改為增值稅一般納稅人資格登記表、將不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請(qǐng)表修改為選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情況說(shuō)明； （二）增值稅一般納稅人登記9（5）修改“未達(dá)標(biāo)認(rèn)定和新開(kāi)業(yè)認(rèn)定”的條件：原辦法規(guī)定為“同時(shí)符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；（二）能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料?！?8號(hào)公告暫停執(zhí)行

4、“（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所” ；（二）增值稅一般納稅人登記10 （6）修改執(zhí)行期起：暫停執(zhí)行辦法第十一條納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的次月起（新開(kāi)業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)的當(dāng)月起），按照中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例第四條的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。修改為“除財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人自其選擇的一般納稅人資格生效之日起，按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。”（三）一般納稅人輔導(dǎo)期管理111、屬于依職權(quán)業(yè)務(wù)；2、對(duì)“小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)”和“國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人”的輔導(dǎo)期管理均通過(guò)該事項(xiàng)辦理；3、稅務(wù)人員根據(jù)

5、輔導(dǎo)期管理類(lèi)型制作相應(yīng)的稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)并發(fā)放給相應(yīng)的納稅人。一般納稅人實(shí)行輔導(dǎo)期管理的，制作稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)（實(shí)行輔導(dǎo)期管理）；輔導(dǎo)期一般納稅人到期重新實(shí)行輔導(dǎo)期管理的，制作稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)（重新實(shí)行輔導(dǎo)期管理）；輔導(dǎo)期一般納稅人到期不再實(shí)行輔導(dǎo)期管理的，制作稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)（不再實(shí)行輔導(dǎo)期管理）并送達(dá)納稅人。（四）稅務(wù)行政許可12 1、稅務(wù)行政許可的范圍根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公開(kāi)行政審批事項(xiàng)等相關(guān)工作的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第10號(hào)），明確了以下7項(xiàng)為行政許可事項(xiàng)：企業(yè)印制發(fā)票審批、對(duì)納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)、對(duì)納稅人延期申報(bào)的核準(zhǔn)、對(duì)納稅人變更納稅定額的核準(zhǔn)、增值稅專(zhuān)用發(fā)票（增值稅稅控系

6、統(tǒng)）最高開(kāi)票限額審批、對(duì)采取實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳以外的其他企業(yè)所得稅預(yù)繳方式的核定、非居民企業(yè)選擇由其主要機(jī)構(gòu)場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅的審批。（三）稅務(wù)行政許可13 同時(shí)，10號(hào)公告明確“一、本次公開(kāi)的行政審批事項(xiàng)，是國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家稅務(wù)局或者既可由國(guó)家稅務(wù)局、也可由地方稅務(wù)局實(shí)施的審批事項(xiàng)，但不包括只由地方稅務(wù)局實(shí)施的審批事項(xiàng)”。另外，國(guó)務(wù)院對(duì)確需保留的行政審批項(xiàng)目設(shè)定行政許可的決定（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第412號(hào)）規(guī)定印花稅票代售許可屬于行政許可事項(xiàng)。所以征管規(guī)范確定的稅務(wù)行政許可為8項(xiàng)。（三）稅務(wù)行政許可142、對(duì)于10公告首次明確為行政許可的事項(xiàng)，如對(duì)納稅人延期申報(bào)的核準(zhǔn)、對(duì)納稅人延期繳納

7、稅款的核準(zhǔn)，均需要通過(guò)“稅務(wù)行政許可”流程辦理，辦理時(shí)填報(bào)稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表，同時(shí)，由于之前的政策表單尚未失效，予以保留。（四）減免稅管理15稅收優(yōu)惠，是指為了配合國(guó)家在一定時(shí)期的政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展總目標(biāo)，政府利用稅收制度，按預(yù)定目的，在稅收方面采取相應(yīng)的激勵(lì)和照顧措施，以減輕某些納稅人的納稅義務(wù)從而補(bǔ)貼相應(yīng)納稅人及其某些活動(dòng)。稅收優(yōu)惠主要包括：減免稅管理、非居民享受稅收協(xié)定待遇、車(chē)輛優(yōu)惠其他管理、其他稅收優(yōu)惠管理、稅收優(yōu)惠創(chuàng)新處理。（四）減免稅管理16關(guān)于減免稅事項(xiàng)的最新分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告 201543號(hào)) 2015年8月1日起執(zhí)行。核準(zhǔn)類(lèi)1、核準(zhǔn)類(lèi)減免

8、稅21納稅人享受核準(zhǔn)類(lèi)減免稅，應(yīng)當(dāng)提交核準(zhǔn)材料，提出申請(qǐng)，經(jīng)依法具有批準(zhǔn)權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)按本辦法規(guī)定核準(zhǔn)確認(rèn)后執(zhí)行。納稅人申請(qǐng)核準(zhǔn)類(lèi)減免稅的，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，并按要求報(bào)送相應(yīng)的材料。 減免稅申請(qǐng)符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)作出準(zhǔn)予減免稅的書(shū)面決定。22核準(zhǔn)類(lèi)減免稅的辦理流程發(fā)起方式：依申請(qǐng)辦結(jié)方式：限時(shí)辦結(jié)辦理流程：1、核準(zhǔn)類(lèi)減免稅2、備案類(lèi)減免稅23納稅人享受備案類(lèi)減免稅，應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的減免稅資質(zhì)，并履行規(guī)定的備案手續(xù)。備案類(lèi)減免稅的實(shí)施可以要求納稅人在首次享受減免稅的申報(bào)階段在納稅申報(bào)表中附列或附送材料進(jìn)行備案，也可以要求納稅人在申報(bào)征期后的其他規(guī)定期限內(nèi)提交報(bào)備資料進(jìn)行備案。 納稅人在符合減免稅資質(zhì)條件期間，備案材料一次性報(bào)備，在政策存續(xù)期可一直享受。 24備案類(lèi)減免稅的辦理流程發(fā)起方式：依申請(qǐng)辦結(jié)方式：即時(shí)辦結(jié)辦理流程：2、備案類(lèi)減免稅其他稅收優(yōu)惠管理25其他稅收優(yōu)惠管理包括稅收優(yōu)惠日常管理、職工名冊(cè)采集、納稅人放棄免（減）稅權(quán)備案、稅收優(yōu)惠資格取消。其它稅收優(yōu)惠管理26納稅人放棄免（減）稅權(quán)備案納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞