新冠肺炎疫情防控稅收優(yōu)惠政策

1、 新冠肺炎疫情防控稅收優(yōu)惠政策 主講人：馬慧玲一、支持防護救治1.取得政府規(guī)定標準的疫情防治臨時性工作補助和獎金免征個人所得稅【享受主體】 參加疫情防治工作的醫(yī)務人員和防疫工作者【優(yōu)惠內(nèi)容】自2020年1月1日起，對參加疫情防治工作的醫(yī)務人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標準取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。政府規(guī)定標準包括各級政府規(guī)定的補助和獎金標準。對省級及省級以上人民政府規(guī)定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金，比照執(zhí)行。上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告?！菊咭罁?jù)】財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告（2020年第10號）

2、一、支持防護救治2.個人取得單位發(fā)放的預防新型冠狀病毒感染肺炎的醫(yī)藥防護用品等免征個人所得稅【享受主體】 取得單位發(fā)放的用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等實物（不包括現(xiàn)金）的個人【優(yōu)惠內(nèi)容】自2020年1月1日起，單位發(fā)給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等實物（不包括現(xiàn)金），不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。【政策依據(jù)】財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告（2020年第10號）3.對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)全額退還增值稅增量留抵稅額【享受主體】疫情

3、防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)【優(yōu)惠內(nèi)容】 自2020年1月1日起，疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額。增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及省級以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)適用增值稅增量留抵退稅政策的，應當在增值稅納稅申報期內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報后，向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。【政策依據(jù)】（1）財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告（2020年第8號）（2

4、）國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告（2020年第4號）二、支持物資供應二、支持物資供應4.納稅人提供疫情防控重點保障物資運輸收入免征增值稅【享受主體】提供疫情防控重點保障物資運輸服務的納稅人【優(yōu)惠內(nèi)容】自2020年1月1日起，對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。疫情防控重點保障物資的具體范圍，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入免征增值稅的，免征城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。【政策依據(jù)】（1）財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染

5、的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告（2020年第8號）（2）國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告（2020年第4號）二、支持物資供應4.納稅人提供疫情防控重點保障物資運輸收入免征增值稅納稅人按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠的，可自主進行免稅申報，無需辦理有關免稅備案手續(xù)，但應將相關證明材料留存?zhèn)洳椤Ｔ谵k理增值稅納稅申報時，應當填寫增值稅納稅申報表及增值稅減免稅申報明細表相應欄次。納稅人按規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應當開具對應紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具

6、增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定應當開具對應紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應紅字發(fā)票應當于相關免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進行增值稅申報的，可以選擇更正當期申報或者在下期申報時調(diào)整。已征應予免征的增值稅稅款，可以予以退還或者抵減納稅人以后應繳納的增值稅稅款。二、支持物資供應5.納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務及居民必需生活物資快遞收派服務收入免征增值稅【享受主體】提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務的納稅人【優(yōu)惠內(nèi)容】自2020年1月1日起，對納稅人提供公共交通運輸

7、服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。公共交通運輸服務的具體范圍，按照營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定（財稅201636號印發(fā)）執(zhí)行。生活服務、快遞收派服務的具體范圍，按照銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋（財稅201636號印發(fā)）執(zhí)行。上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入免征增值稅的，免征城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加?！菊咭罁?jù)】（1）財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告（2020年第8號）（2）財政部稅務總局關

8、于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅201636號）（3）國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告（2020年第4號）二、支持物資供應6.對疫情防控重點物資生產(chǎn)企業(yè)擴大產(chǎn)能購置設備允許企業(yè)所得稅稅前一次性扣除【享受主體】疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)【優(yōu)惠內(nèi)容】自2020年1月1日起，對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關設備，允許一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及省級以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)適用一

9、次性企業(yè)所得稅稅前扣除政策的，在優(yōu)惠政策管理等方面參照國家稅務總局關于設備器具扣除有關企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告（2018年第46號）的規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)在納稅申報時將相關情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表“固定資產(chǎn)一次性扣除”行次。【政策依據(jù)】（1）財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告（2020年第8號）（2）國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告（2020年第4號）二、支持物資供應7.對衛(wèi)生健康主管部門組織進口的直接用于防控疫情物資免征關稅【享受主體】衛(wèi)生健康主管部門組織進口的直接用于防控疫情物資【優(yōu)惠內(nèi)容】自2020年1月1

10、日至2020年3月31日，對衛(wèi)生健康主管部門組織進口的直接用于防控疫情物資免征關稅。免稅進口物資，可按照或比照海關總署公告2020年第17號，先登記放行，再按規(guī)定補辦相關手續(xù)?！菊咭罁?jù)】 財政部海關總署稅務總局關于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進口物資免稅政策的公告（2020年第6號）三、鼓勵公益捐贈8.通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門等國家機關捐贈應對疫情的現(xiàn)金和物品允許企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前全額扣除【享受主體】通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關對應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進行捐贈的企業(yè)和個人【優(yōu)惠內(nèi)容】自2020年1月1日起，企業(yè)和個人通過公益性

11、社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算企業(yè)所得稅或個人所得稅應納稅所得額時全額扣除。國家機關、公益性社會組織接受的捐贈，應專項用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作，不得挪作他用。上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告?！肮嫘陨鐣M織”是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。企業(yè)享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞剑⒕栀浫~扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表相應行次。個人享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的，按照財政部稅務總局關于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告（2

12、019年第99號）有關規(guī)定執(zhí)行?！菊咭罁?jù)】（1）財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告（2020年第9號）（2）國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告（2020年第4號）三、鼓勵公益捐贈9.直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈應對疫情物品允許企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前全額扣除【享受主體】直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情物品的企業(yè)和個人【優(yōu)惠內(nèi)容】自2020年1月1日起，企業(yè)和個人直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算企業(yè)所得稅或個人所得稅應納稅

13、所得額時全額扣除。捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。承擔疫情防治任務的醫(yī)院接受的捐贈，應專項用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作，不得挪作他用。上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。企業(yè)享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞剑⒕栀浫~扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表相應行次。個人享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的，按照財政部稅務總局關于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告（2019年第99號）有關規(guī)定執(zhí)行；在辦理個人所得稅稅前扣除、填寫個人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細表時，應當在備注欄注明“直接捐贈”。企業(yè)和個

14、人取得承擔疫情防治任務的醫(yī)院開具的捐贈接收函，作為稅前扣除依據(jù)自行留存?zhèn)洳??！菊咭罁?jù)】（1）財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告（2020年第9號）（2）國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告（2020年第4號）三、鼓勵公益捐贈10.無償捐贈應對疫情的貨物免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加【享受主體】無償捐贈應對疫情貨物的單位和個體工商戶【優(yōu)惠內(nèi)容】自2020年1月1日起，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情

15、防治任務的醫(yī)院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告?！菊咭罁?jù)】（1）財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告（2020年第9號）（2）國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告（2020年第4號）三、鼓勵公益捐贈11.擴大捐贈免稅進口范圍【享受主體】防控疫情捐贈進口物資【優(yōu)惠內(nèi)容】自2020年1月1日至2020年3月31日，適度擴大慈善捐贈物資免征進口稅收暫行辦法規(guī)定的免稅進口范圍，對捐贈用于疫情防控的進口

16、物資，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。（1）進口物資增加試劑，消毒物品，防護用品，救護車、防疫車、消毒用車、應急指揮車。（2）免稅范圍增加國內(nèi)有關政府部門、企事業(yè)單位、社會團體、個人以及來華或在華的外國公民從境外或海關特殊監(jiān)管區(qū)域進口并直接捐贈；境內(nèi)加工貿(mào)易企業(yè)捐贈。捐贈物資應直接用于防控疫情且符合前述第（1）項或慈善捐贈物資免征進口稅收暫行辦法規(guī)定。（3）受贈人增加省級民政部門或其指定的單位。省級民政部門將指定的單位名單函告所在地直屬海關及省級稅務部門?！菊咭罁?jù)】（1）慈善捐贈物資免征進口稅收暫行辦法（財政部海關總署稅務總局公告2015年第102號發(fā)布）（2）財政部海關總署稅務總局關于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進口物資免稅政策的公告（2020年第6號）四、支持復工復產(chǎn)12.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長結轉(zhuǎn)年限延長至8年【享受主體】受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)【優(yōu)惠內(nèi)容】自2020年1月1日起，受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關服務、游覽