如何完善單位部門(mén)預(yù)算編制說(shuō)明書(shū)

1、把小說(shuō)明寫(xiě)成大大文章談如何編好好單位部門(mén)預(yù)算說(shuō)明書(shū) 江蘇省南通市國(guó)國(guó)土資源局 宗建岳岳單位部門(mén)預(yù)算編編制說(shuō)明書(shū)（以下簡(jiǎn)稱稱預(yù)算說(shuō)明書(shū)書(shū)）是行政事業(yè)單單位對(duì)其部門(mén)預(yù)算編制相關(guān)關(guān)內(nèi)容進(jìn)行的的書(shū)面分析與與說(shuō)明，是部部門(mén)預(yù)算不可可缺少的重要要組成部分?！靶≌f(shuō)明大文文章”，預(yù)算說(shuō)明書(shū)書(shū)反映了單位位部門(mén)預(yù)算的編編制質(zhì)量和管管理水平，直直接影響到財(cái)政部門(mén)對(duì)對(duì)單位預(yù)算的審審核確認(rèn)，進(jìn)而關(guān)系到單位經(jīng)費(fèi)的保障水平。部門(mén)預(yù)算在我我國(guó)已實(shí)施十十年，預(yù)算說(shuō)明明書(shū)卻一直未得到應(yīng)有的重重視，存在著著許多亟待改進(jìn)和和提高的地方方。一、編好預(yù)算說(shuō)說(shuō)明書(shū)的重要意義（一）幫助財(cái)政政部門(mén)推進(jìn)預(yù)算改革。實(shí)施部門(mén)預(yù)預(yù)算是市場(chǎng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)的客觀

2、要要求，是社會(huì)會(huì)主義經(jīng)濟(jì)發(fā)發(fā)展的必然趨趨勢(shì)。部門(mén)預(yù)算實(shí)施施多年來(lái)，仍存在著許多不不如人意的地地方，預(yù)算說(shuō)說(shuō)明書(shū)的不盡完善是癥結(jié)之一。一些內(nèi)容不全全、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)準(zhǔn)、依據(jù)不實(shí)實(shí)、分析不透透的預(yù)算說(shuō)明明書(shū)，客觀上影響了了財(cái)政資金分分配的公正性性和使用的效效率性，影響響了財(cái)政等部門(mén)和和社會(huì)各界對(duì)預(yù)算單單位資金使用用情況的有效效監(jiān)管。編好預(yù)算說(shuō)明明書(shū)對(duì)于財(cái)政部門(mén)強(qiáng)化化部門(mén)預(yù)算約束束，提高預(yù)算算管理水平，進(jìn)一步推進(jìn)進(jìn)“陽(yáng)光預(yù)算”改革，意義不言而喻喻。（二）幫助財(cái)政政部門(mén)實(shí)施預(yù)算審查。財(cái)政部門(mén)是是預(yù)算說(shuō)明書(shū)最最主要的審閱閱對(duì)象。一本本好的預(yù)算說(shuō)說(shuō)明書(shū)，有助于財(cái)政部部門(mén)了解單位位預(yù)算年度工工作計(jì)劃、單單位基本情

3、況況和預(yù)算編制制的指導(dǎo)思想想、原則，熟悉預(yù)算編制制的依據(jù)和主要內(nèi)容，并并根據(jù)預(yù)算說(shuō)說(shuō)明書(shū)中上一一年度預(yù)算執(zhí)執(zhí)行情況和預(yù)預(yù)算年度收支支預(yù)算的相關(guān)關(guān)分析，對(duì)單單位的預(yù)算情情況形成一個(gè)個(gè)全面而客觀的認(rèn)識(shí)，從而進(jìn)行科學(xué)學(xué)而有效的審審核。毋庸置疑，預(yù)算說(shuō)明書(shū)書(shū)在爭(zhēng)取財(cái)政部門(mén)門(mén)保障單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)和事業(yè)發(fā)展展所需的經(jīng)費(fèi)費(fèi)方面所發(fā)揮揮的積極作用，非非其他預(yù)算工作所能能替代。（三）幫助預(yù)算算單位規(guī)范預(yù)算算管理。預(yù)算說(shuō)明書(shū)書(shū)是單位對(duì)預(yù)預(yù)算編制、執(zhí)執(zhí)行和績(jī)效情情況的書(shū)面約約定，更是單位預(yù)算管理理工作的總綱綱。表現(xiàn)在：一方方面，要求單位科科學(xué)編制預(yù)算算，預(yù)算說(shuō)明明書(shū)的內(nèi)容客客觀準(zhǔn)確。另另一方面，預(yù)預(yù)算單位在預(yù)預(yù)算執(zhí)行

4、過(guò)程程中，需要不斷強(qiáng)化化預(yù)算管理，規(guī)規(guī)范執(zhí)行預(yù)算算，以維護(hù)預(yù)算算的嚴(yán)肅性。人大、財(cái)政政、審計(jì)部門(mén)門(mén)以預(yù)算說(shuō)明明書(shū)為參考依據(jù)，審查單位預(yù)預(yù)算編制與實(shí)實(shí)際執(zhí)行結(jié)果果，也進(jìn)一步督促促單位將預(yù)算算說(shuō)明書(shū)的監(jiān)監(jiān)管作用落到到實(shí)處。（四）幫助預(yù)算算單位提早預(yù)算謀劃劃。預(yù)算說(shuō)明書(shū)書(shū)是單位預(yù)算算年度經(jīng)費(fèi)的的計(jì)劃書(shū)，體體現(xiàn)了單位對(duì)工作和事業(yè)發(fā)發(fā)展的一種預(yù)預(yù)測(cè)和決策。做好預(yù)算編制工作，要求單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算年度工作計(jì)劃有一個(gè)提前考慮，對(duì)每項(xiàng)工作開(kāi)展相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)需求有一個(gè)詳細(xì)預(yù)算。否則，預(yù)算說(shuō)明書(shū)編寫(xiě)就容易演化成為上一年度預(yù)算數(shù)據(jù)重復(fù)或加減運(yùn)算，與預(yù)算年度工作目標(biāo)缺乏應(yīng)有的銜接，形成預(yù)算說(shuō)明書(shū)內(nèi)容的“假、大、空”現(xiàn)象。二、

5、當(dāng)前預(yù)算說(shuō)說(shuō)明書(shū)存在的問(wèn)題（一）預(yù)算說(shuō)明明內(nèi)容不夠全面。一些預(yù)算說(shuō)明明書(shū)內(nèi)容過(guò)于于簡(jiǎn)單，一般僅有基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、收入預(yù)預(yù)算和支出預(yù)預(yù)算等內(nèi)容，缺少預(yù)算單單位基本情況況介紹、上一年年度預(yù)算執(zhí)行行情況分析、政府采采購(gòu)預(yù)算說(shuō)明明等，幾乎被寫(xiě)成了了一份經(jīng)費(fèi)申申請(qǐng)。同時(shí)，預(yù)算算內(nèi)容籠統(tǒng)，缺缺少預(yù)算依據(jù)據(jù)、測(cè)算明細(xì)細(xì)、相關(guān)分析析等相應(yīng)要素。如支出出項(xiàng)目只填寫(xiě)寫(xiě)“會(huì)議費(fèi)”，至于到底底是什么會(huì)議議、什么規(guī)模模、什么人參參加，解決什什么問(wèn)題，達(dá)達(dá)到什么效果果，沒(méi)有說(shuō)清清。財(cái)政部門(mén)閱讀此類(lèi)預(yù)算說(shuō)明明書(shū)，無(wú)法全面了解單位位情況與預(yù)算算內(nèi)容，也無(wú)法對(duì)預(yù)算進(jìn)行科學(xué)學(xué)的審核。（二）預(yù)算說(shuō)明明依據(jù)不盡充分分。編制依據(jù)據(jù)直接影響到

6、到預(yù)算的可靠靠性和政策性性，但預(yù)算缺缺少依據(jù)支撐是當(dāng)前預(yù)算說(shuō)說(shuō)明書(shū)普通存存在的問(wèn)題。以項(xiàng)目支出預(yù)算為例，在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)無(wú)標(biāo)準(zhǔn)和無(wú)定額的情況下，編制依據(jù)的作用尤為關(guān)鍵。如果預(yù)算說(shuō)明書(shū)編寫(xiě)人員對(duì)項(xiàng)目的編制依據(jù)缺乏了解，則提出的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算一定缺少說(shuō)服力，這在很大程度上影響了財(cái)政部門(mén)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)安排的準(zhǔn)確判斷。（三）預(yù)算說(shuō)明明方法不符實(shí)際際。預(yù)算說(shuō)明書(shū)書(shū)的編寫(xiě)者主主要是財(cái)務(wù)人人員，由于工工作性質(zhì)，他他們大多對(duì)單單位預(yù)算年度度的業(yè)務(wù)工作作計(jì)劃缺乏了了解。編好預(yù)預(yù)算說(shuō)明書(shū)時(shí)時(shí)，一般是今今年怎么做，下下一年度還怎怎么做，或干干脆聽(tīng)?wèi){于業(yè)業(yè)務(wù)部門(mén)一面面之詞。在編編制時(shí)間緊的的情況下，常常常不得以閉閉門(mén)造 HYPE

7、RLINK /web/lc_sh_4 車(chē)，忙于編表表填數(shù)。編制制工作只能應(yīng)應(yīng)付數(shù)據(jù)填寫(xiě)寫(xiě)完整，勾稽稽關(guān)系正確，無(wú)無(wú)法保證數(shù)據(jù)據(jù)的來(lái)源是否否真實(shí)與客觀觀。所形成的的預(yù)算說(shuō)明書(shū)書(shū)，自己說(shuō)不不清，財(cái)政看看不懂，與單單位業(yè)務(wù)工作作經(jīng)費(fèi)實(shí)際需需求背離較大大。（四）預(yù)算說(shuō)明明作用未盡發(fā)揮。預(yù)算說(shuō)明書(shū)書(shū)是預(yù)算工作作溝通、財(cái)務(wù)務(wù)管控、預(yù)算算內(nèi)容匯報(bào)的的一種具體手手段。在預(yù)算算實(shí)際執(zhí)行過(guò)程程中，預(yù)算說(shuō)說(shuō)明書(shū)中的相關(guān)內(nèi)容容和監(jiān)管作用往往往成了擺設(shè)。預(yù)算歸預(yù)算，花花錢(qián)歸花錢(qián)，預(yù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果果與年初預(yù)算算偏差很大，形形成預(yù)算編制制與執(zhí)行“兩張皮”現(xiàn)象，使預(yù)算算編制失去了應(yīng)應(yīng)有的嚴(yán)肅性性，預(yù)算說(shuō)明明書(shū)應(yīng)有的監(jiān)監(jiān)管和約束

8、作作用未盡發(fā)揮揮。也影響了財(cái)政政監(jiān)督和審計(jì)計(jì)監(jiān)督作用的的發(fā)揮。三、預(yù)算說(shuō)明書(shū)書(shū)的基本要素和主要內(nèi)容預(yù)算說(shuō)明書(shū)主要要包括文字說(shuō)說(shuō)明和表格說(shuō)說(shuō)明兩個(gè)部分分。文字說(shuō)明明是預(yù)算說(shuō)明明書(shū)的主體（表表格說(shuō)明部分分文字說(shuō)明內(nèi)內(nèi)容不多，此此處不再詳述述）。編好預(yù)算說(shuō)明明書(shū)的關(guān)鍵在在于把握文字字說(shuō)明的基本要素、主要內(nèi)容及相關(guān)注意問(wèn)題題。（一）預(yù)算編制制的指導(dǎo)思想想、依據(jù)、原則主要對(duì)預(yù)算編制制的指導(dǎo)思想想、主要依據(jù)據(jù)和基本原則則作一介紹說(shuō)明。（二）單位總體體情況包括：1.基本本情況。對(duì)單位機(jī)構(gòu)設(shè)置置、職能、業(yè)務(wù)等內(nèi)容進(jìn)行簡(jiǎn)介。2.工作計(jì)劃。闡述預(yù)算年度度發(fā)展計(jì)劃、工工作目標(biāo)和中中心任務(wù)等。3.基礎(chǔ)數(shù)據(jù)據(jù)。提供單位

9、人員編制、在在職、離退休休人員等財(cái)政政供養(yǎng)（非供供養(yǎng)）人員情情況及車(chē)輛、辦辦公（專用）設(shè)設(shè)備等與預(yù)算相關(guān)關(guān)的數(shù)據(jù)。4.相關(guān)情況況。著重反映影響收支支預(yù)算的政策調(diào)調(diào)整因素和重大事事件等。（三）上一年度度預(yù)算執(zhí)行分析析對(duì)上一年預(yù)算執(zhí)執(zhí)行情況分析析是預(yù)算說(shuō)明書(shū)書(shū)容易疏忽的內(nèi)容。編制下一年度度預(yù)算的時(shí)間一般在在上一年度（相對(duì)于于下一年度預(yù)預(yù)算時(shí)間而言言）的10月月份左右，此時(shí)上一年度度預(yù)算執(zhí)行時(shí)時(shí)間僅有100個(gè)月，一些些單位認(rèn)為對(duì)對(duì)未完成的預(yù)算進(jìn)行行分析，意義義不大。事實(shí)實(shí)上，預(yù)算執(zhí)執(zhí)行情況分析析可以承前啟后后地反映單位位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情情況，為單位位進(jìn)行下一年年度預(yù)算編制制提供客觀依依據(jù)。預(yù)算執(zhí)執(zhí)行情況分

10、析析也是編寫(xiě)人員員對(duì)預(yù)算編制制的重新驗(yàn)算算與再次確認(rèn)認(rèn)的過(guò)程，有有助于財(cái)政部部門(mén)更好地鑒鑒別單位預(yù)算算編制的合理理性、科學(xué)性性。（四）收支預(yù)算算說(shuō)明收支預(yù)算說(shuō)明是是預(yù)算說(shuō)明書(shū)書(shū)的重點(diǎn)內(nèi)容容。收入預(yù)算說(shuō)明包包括：1.客觀分析收入預(yù)算算總量、各項(xiàng)項(xiàng)收入預(yù)算構(gòu)構(gòu)成及增減變變化情況及原原因。2.綜合分析當(dāng)當(dāng)年收支增減減因素，合理理編制收入來(lái)源，并根據(jù)據(jù)收入來(lái)安排排預(yù)算支出。3.根據(jù)行政事業(yè)業(yè)性收費(fèi)、政府性基基金征管情況況和政策文件件，提出相關(guān)關(guān)措施，以保證預(yù)算收收入來(lái)源的實(shí)現(xiàn)。支出預(yù)算說(shuō)明是是預(yù)算說(shuō)明書(shū)書(shū)的重中之重重，主要包括括：1.支出預(yù)算算總規(guī)模、各各類(lèi)支出預(yù)算算規(guī)模及增減減變化情況分分析。一是基

11、基本支出說(shuō)明明，包括工資資福利支出、商商品服務(wù)支出出、對(duì)個(gè)人和和家庭補(bǔ)助支支出三部分。編制該部分支出應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)政部門(mén)提供的定額標(biāo)準(zhǔn)和單位人員、車(chē)輛、辦公設(shè)備等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測(cè)算作相應(yīng)說(shuō)明。二是項(xiàng)目支出說(shuō)明，包括經(jīng)常性項(xiàng)目支出和一次性項(xiàng)目支出兩部分，重點(diǎn)是項(xiàng)目的論證與審核、項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目?jī)?nèi)容、項(xiàng)目編制依據(jù)、經(jīng)費(fèi)測(cè)算明細(xì)等方面的內(nèi)容。經(jīng)常性項(xiàng)目的名稱應(yīng)注意前后年度保持規(guī)范、一致。2.支出預(yù)測(cè)績(jī)效的分析。對(duì)數(shù)額較大的項(xiàng)目進(jìn)行績(jī)效管理，對(duì)其經(jīng)濟(jì)性、效率性進(jìn)行綜合分析和預(yù)測(cè)評(píng)價(jià)。（五）其他預(yù)算算說(shuō)明政府采購(gòu)預(yù)算說(shuō)說(shuō)明是預(yù)算說(shuō)明書(shū)書(shū)不可或缺的的內(nèi)容。凡屬于政府府采購(gòu)目錄及及達(dá)到限額標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的，必須須編制政府采采

12、購(gòu)預(yù)算。政政府采購(gòu)預(yù)算算說(shuō)明包括采購(gòu)項(xiàng)目的名名稱、數(shù)量、價(jià)價(jià)格、采購(gòu)類(lèi)類(lèi)型、方式、時(shí)間、資金來(lái)來(lái)源及采購(gòu)物物品的用途等等內(nèi)容。（六）其他部分分說(shuō)明包括加強(qiáng)預(yù)算管管理的建議、對(duì)策和措施等。四、對(duì)編好預(yù)算算說(shuō)明書(shū)的幾幾點(diǎn)建議（一）做好預(yù)算算編制相關(guān)準(zhǔn)備。相關(guān)準(zhǔn)備是編好預(yù)預(yù)算說(shuō)明書(shū)的的基礎(chǔ)。一要提前謀劃下年工作。按照職責(zé)任務(wù)務(wù)，結(jié)合單位位實(shí)際情況，合合理安排預(yù)算年度度工作，早打算，不漏漏項(xiàng)，使預(yù)算算編制更具針針對(duì)性和完整整性。二要做好預(yù)算調(diào)查摸底。包括單位預(yù)算年度度資產(chǎn)、人員員、編制等基基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收收集、管理和和利用等，使預(yù)算內(nèi)容容更具真實(shí)性性和準(zhǔn)確性。三要及時(shí)總結(jié)預(yù)算執(zhí)行行。對(duì)上一年度預(yù)算算執(zhí)行情

13、況和和資金使用方方向有一個(gè)總總體認(rèn)識(shí)，判斷單位事業(yè)發(fā)展趨勢(shì)勢(shì)，揭示預(yù)算算管理中存在在的問(wèn)題和薄薄弱環(huán)節(jié)，使使預(yù)算說(shuō)明書(shū)書(shū)更具預(yù)見(jiàn)性和和科學(xué)性。四要注重預(yù)算算項(xiàng)目?jī)?chǔ)備。平時(shí)注意預(yù)算項(xiàng)目的積積累和整理工工作，建立項(xiàng)項(xiàng)目庫(kù)，不要要等到編制預(yù)預(yù)算時(shí)，才臨時(shí)拼湊項(xiàng)項(xiàng)目，這樣提提出的項(xiàng)目很很難做到論證證充分，也很很難保證預(yù)算算質(zhì)量，更難難通過(guò)財(cái)政批準(zhǔn)。（二）吃透預(yù)算算編制文件精神。文件精神是編好預(yù)算說(shuō)說(shuō)明書(shū)的指南南。一般可圍繞“三個(gè)原則”進(jìn)行預(yù)算說(shuō)明明書(shū)的編寫(xiě)。一是綜合預(yù)算算原則。將所有收入入及安排的各各項(xiàng)支出納入入預(yù)算，說(shuō)明明全面、真實(shí)實(shí)反映單位實(shí)實(shí)際的收支情情況。二是厲厲行節(jié)約原則則。包括如何從嚴(yán)從緊

14、緊編制出國(guó)費(fèi)費(fèi)、車(chē)輛購(gòu)置置及運(yùn)行費(fèi)、公公務(wù)接待費(fèi)，壓壓縮會(huì)議、文文件與通信費(fèi)費(fèi)用的分析說(shuō)說(shuō)明。三是零基預(yù)算算原則。不考慮以前前年度的支出出基數(shù)，按預(yù)預(yù)算年度所有有工作事項(xiàng)的的輕重緩急和和財(cái)政規(guī)定的的口徑、定額額標(biāo)準(zhǔn)，重新測(cè)算每每一項(xiàng)支出的的需要。（三）注重預(yù)算算編制形勢(shì)分分析。形勢(shì)分分析是編好預(yù)預(yù)算說(shuō)明書(shū)的的前提。就是是通過(guò)對(duì)預(yù)算算相關(guān)信息資資料、數(shù)據(jù)、政政策方針、發(fā)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃劃的搜集整理理，分析和研研究預(yù)算形勢(shì)勢(shì)。一要統(tǒng)籌籌預(yù)算安排內(nèi)內(nèi)容和項(xiàng)目，由單位領(lǐng)導(dǎo)集體決策項(xiàng)目預(yù)算是否安排與時(shí)間順序。二要總結(jié)上一年預(yù)算執(zhí)行情況，掌握單位財(cái)務(wù)收支和業(yè)務(wù)活動(dòng)的概況，找出影響收支預(yù)算的主要因素。三要預(yù)測(cè)國(guó)

15、家有關(guān)政策對(duì)預(yù)算的影響，領(lǐng)會(huì)上級(jí)部門(mén)的工作要求和財(cái)政部門(mén)的預(yù)算管理規(guī)定，分析本單位事業(yè)發(fā)展對(duì)經(jīng)費(fèi)的實(shí)際需要等。（四）統(tǒng)籌預(yù)算算編制組織分分工。組織分工是編好預(yù)算說(shuō)說(shuō)明書(shū)的抓手手。預(yù)算說(shuō)明書(shū)書(shū)編寫(xiě)不僅僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)門(mén)的事，各業(yè)業(yè)務(wù)部門(mén)在預(yù)預(yù)算編制中同同樣扮演著重重要的角色。因因?yàn)闃I(yè)務(wù)部門(mén)門(mén)對(duì)自己所主主管的工作任任務(wù)最清楚，能能在一個(gè)不斷斷變化的環(huán)境境中收集并提提供最新的情情況，在“分工合作、各各司其職”的原則下，由由它們協(xié)助相相關(guān)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)費(fèi)預(yù)算編制，將將會(huì)使預(yù)算說(shuō)說(shuō)明書(shū)編寫(xiě)更加切合合單位實(shí)際情情況，內(nèi)容更更加全面，測(cè)測(cè)算更加準(zhǔn)確確，依據(jù)更加加充分。（五）提升編制制人員寫(xiě)作能力。寫(xiě)作能力是編好預(yù)算說(shuō)說(shuō)明書(shū)的關(guān)鍵鍵。預(yù)算說(shuō)明書(shū)編寫(xiě)是一項(xiàng)項(xiàng)政策性、專專業(yè)性較強(qiáng)的的工作，對(duì)編編寫(xiě)人員的專專業(yè)知識(shí)和文文字表達(dá)能力力要求比較全全面。會(huì)計(jì)人員除了了熟悉單位情情況與財(cái)務(wù)管管理、主要業(yè)業(yè)務(wù)和預(yù)算編編制要求外，文字表達(dá)能能力尤為重要要。就是要學(xué)習(xí)掌掌握預(yù)算說(shuō)明明書(shū)寫(xiě)作要領(lǐng)領(lǐng)、基本框架架、主要內(nèi)容容等相關(guān)知識(shí)識(shí)，做到胸有有成竹；堅(jiān)持持對(duì)預(yù)算工作作高度負(fù)責(zé)的的精神去對(duì)待待寫(xiě)作，不能應(yīng)付了了事。（六）健全編制制質(zhì)量考核機(jī)制?？己藱C(jī)制是編好預(yù)算說(shuō)說(shuō)明書(shū)的保證證。一要建立質(zhì)量評(píng)評(píng)價(jià)制度。財(cái)財(cái)政、審計(jì)部部門(mén)適時(shí)組織織