會(huì)計(jì)賬簿課件

1、第七章 會(huì)計(jì)賬簿備查賬簿日記賬總 賬明細(xì)賬賬 簿序時(shí)賬簿分類賬簿1a第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義與種類一、會(huì)計(jì)賬簿的含義 簡(jiǎn)稱賬簿，是由具有一定格式、互有聯(lián)系的若干賬頁(yè)所組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，用以全面、系統(tǒng)、序時(shí)、分類記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的薄記。2a二、會(huì)計(jì)賬簿的作用（一） 提供較全面、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息，并為會(huì)計(jì)報(bào)表的編制提供依據(jù)（二） 確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完整及各項(xiàng)資金的合理使用（三） 提供經(jīng)濟(jì)成果的詳細(xì)資料，為財(cái)務(wù)成果的分配提供依據(jù)（四）提供會(huì)計(jì)分析的參考資料，為會(huì)計(jì)檢查提供依據(jù)3a三、會(huì)計(jì)賬簿的種類 （一）會(huì)計(jì)賬簿按用途分類賬 簿賬 簿日記賬明細(xì)賬序時(shí)賬簿分類賬簿備查賬簿總 賬4a1.序時(shí)賬簿也稱日

2、記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆登記。 特種日記賬：專門用來(lái)登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。應(yīng)用較廣的是 “現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。5a 普通日記賬：用來(lái)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。對(duì)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會(huì)計(jì)分錄，予以全面、連續(xù)地登記。其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“分錄賬”或“原始分類簿”。6a 2.分類賬簿按照分類會(huì)計(jì)科目設(shè)置的對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿。 根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況總 賬分類賬簿明細(xì)賬根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況7a 3.備查賬簿也稱輔助賬簿。它是對(duì)一些備忘事項(xiàng)為便于查考而登記的賬簿。如 “

3、租入固定資產(chǎn)登記簿” 等。備查賬簿不是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。（二）會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類 1.訂本式賬簿 2.活頁(yè)式賬簿 3.卡片式賬簿 8a訂本賬卡片賬活頁(yè)賬9a 卡片式賬簿 賬 簿賬 簿訂本式賬簿 活頁(yè)式賬簿 日記賬總 賬明細(xì)賬卡片箱10a第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記11a一、賬簿的基本內(nèi)容 （一）設(shè)置賬簿的基本原則 滿足管理需要 保證組織嚴(yán)密 格式簡(jiǎn)便適用 （二）賬簿的基本內(nèi)容賬 簿扉 頁(yè) 填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內(nèi)容賬 頁(yè) 格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封 面（含封底） 起保護(hù)賬頁(yè)的作用會(huì)計(jì)賬簿的組成內(nèi)容12a二、日記賬的格式與登記方法

4、（一）特種日記賬的格式與登記方法 1、現(xiàn)金日記賬 （1） 格式：收、付、余三欄式。 （2）登記方法：逐日逐筆登記。13a 2、 銀行存款日記賬 （1）格式：收、付、余三欄式。 （2）登記方法：逐日逐筆登記。14a（二）普通日記賬的格式與登記方法 1、兩欄式普通日記賬（分錄簿） （1）格式：借、貸兩欄式。 （2）登記方法：逐日逐筆登記。15a 2、分欄式普通日記賬 （1）格式：按常用會(huì)計(jì)科目設(shè)置專欄（設(shè)借、貸方）。 （2）登記方法：逐日逐筆登記。16a三、分類賬簿的格式與登記方法 （一）總分類賬 1、 格式：借、貸、余三欄式。 ：原材料17a 2、登記方法： 逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記。

5、 匯總登記。對(duì)專用記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。：原材料18a （二）明細(xì)分類賬 明細(xì)分類賬格式主要有以下三種： 1、三欄式（同總分類賬） （1） 格式：借、貸、余三欄式。 ：應(yīng)付賬款東方工廠明細(xì)賬購(gòu)買甲材料歸還貨款銀付10000500019a （2）登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：往來(lái)款項(xiàng)等。 特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)。：應(yīng)付賬款東方工廠明細(xì)賬購(gòu)買甲材料歸還貨款銀付10000500020a 2、數(shù)量金額式 （1） 格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。 21a （2）登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：實(shí)物資產(chǎn)等。 特點(diǎn)：既提供價(jià)值指標(biāo)，又提供實(shí)物指標(biāo)。22a 3、多欄式 （1

6、） 格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。23a24a（2）登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：成本費(fèi)用和收入等。 特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)；減少數(shù)用紅字登記。25a第三節(jié) 賬簿的登記規(guī)則與錯(cuò)賬更正方法26a 一、賬簿的啟用規(guī)則設(shè)置封面與封底 填寫賬簿經(jīng)管人員一覽表填寫賬戶目錄 粘貼印花稅票 27a賬簿時(shí)啟用根據(jù)有關(guān)規(guī)定填列“經(jīng)管賬簿人員一覽表”和“賬戶目錄”28a單位名稱本賬簿名稱冊(cè)次頁(yè)數(shù)使用起訖日期第 冊(cè) 第 號(hào)至第 號(hào)共計(jì) 頁(yè)自至年 月 日起止單位負(fù)責(zé)人主管會(huì)計(jì)記 賬姓 名姓 名姓 名蓋 章蓋 章蓋 章經(jīng)管人員交接記錄職別姓 名接 管交 出備注公章年年月月日日蓋章蓋章經(jīng)管賬簿人員一覽表格

7、式訂本式29a根據(jù)有關(guān)規(guī)定填列“經(jīng)管賬簿人員一覽表”和“賬戶目錄”活頁(yè)式賬簿，按照賬戶排列順序編號(hào)，每一賬戶的賬頁(yè)依據(jù)順序編頁(yè)訂本式賬簿，按照賬頁(yè)順序逐頁(yè)編號(hào)賬簿時(shí)啟用30a二、賬簿的登記規(guī)則 1.根據(jù)憑證記賬,登記內(nèi)容齊全 2.使用藍(lán)黑墨水,紅字限制使用31a 3.賬頁(yè)連續(xù)登記,不得隔頁(yè)跳行 32a 4.記賬發(fā)生錯(cuò)誤,按規(guī)定方法更正 5.說(shuō)明簡(jiǎn)明扼要,書寫適當(dāng)留格總 賬 會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本 摘 要 借 方 貸 方 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬(wàn) 千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0總 賬 會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本 千 百 十 萬(wàn) 千

8、 百 十 元 角 分 千 百 十 萬(wàn) 千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0書寫正確(占行高二分之一)書寫錯(cuò)誤(書寫占滿格)摘 要借 方貸 方33a 6.賬頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)說(shuō)明34a 7.注明余額方向 35a 8.做好記賬標(biāo)記36a 三、錯(cuò)賬更正方法 （一）錯(cuò)賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)） 1.記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng) 濟(jì)業(yè) 務(wù)記錄記賬日記賬總 賬明細(xì)賬37a 2.記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng) 濟(jì)業(yè) 務(wù)記錄記賬日記賬總 賬明細(xì)賬 記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò) 記賬憑證上金額寫多記賬憑證上金額寫少38a （二）更正錯(cuò)賬的具體方法 1.

9、劃線更正法適用于更正記賬憑證正確只是記賬時(shí)發(fā)生的錯(cuò)賬。 【例】用銀行存款3 275元購(gòu)買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為： 借：管理費(fèi)用 3 275 貸：銀行存款 3 275 錯(cuò)賬：賬戶中登記為3 257。更正方法為：39a注意問題： 對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字。 劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。分錄沒錯(cuò)，無(wú)須更正。 銀行存款 管理費(fèi)用 3 275 3 275 3 257 75 3 257原來(lái)的錯(cuò)賬張清更正方法錯(cuò)誤更正方法正確40a 2.紅字更正法 適用于更正記賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)而引發(fā)的錯(cuò)賬。 【例】企業(yè)用銀行存款2 500元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為： 借：管理費(fèi)用

10、2 500 貸：銀行存款 2 500 錯(cuò)賬：借方科目應(yīng)為“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”。 更正方法為：41a 銀行存款 管理費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500A 用紅字編分錄并記賬，沖銷錯(cuò)賬： 借：管理費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款 2 500原來(lái)的錯(cuò)賬B 編制正確分錄并記賬： 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款 2 500注意問題： 對(duì)登記沒有錯(cuò)誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來(lái)錯(cuò)賬的賬戶。 42a 適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯(cuò)賬。 【例】用銀行存款50元支付銀行手續(xù)費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 貸：銀行存款 500 錯(cuò)賬：分錄中金

11、額寫多。 更正方法為：43a 銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 500 450 450 原來(lái)的錯(cuò)賬 用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差），沖銷錯(cuò)賬： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 450 貸：銀行存款 450原來(lái)的錯(cuò)賬44a 3.補(bǔ)充登記法適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯(cuò)賬。 【例】收到某單位歸還的欠款3 500元存入銀行。錯(cuò)誤分錄為： 借：銀行存款 350 貸：應(yīng)收賬款 350 錯(cuò)賬：會(huì)計(jì)分錄中金額寫少。 更正方法為：45a 應(yīng)收賬款 銀行存款 350 350 3 150 3 150 原來(lái)的錯(cuò)賬 編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差3 150元），沖銷錯(cuò)賬： 借：銀行存款

12、3 150 貸：應(yīng)收賬款 3 150原來(lái)的錯(cuò)賬46a四、總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記（一）平行登記的含義 平行登記是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，一方面要登記有關(guān)的總分類賬，另一方面要同時(shí)登記該總分類賬所屬的各有關(guān)明細(xì)分類賬。（二）注意事項(xiàng)1、登記的期間和依據(jù)相同2、登記的方向一致3、登記的金額相等47a第四節(jié) 結(jié)賬與對(duì)賬48a一、結(jié)賬（一）結(jié)賬的含義 在會(huì)計(jì)期末對(duì)一定時(shí)期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。 主要是結(jié)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)期間。49a （二）結(jié)賬的步驟 50a （三）結(jié)賬的方法 月結(jié) 每月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。51a 年結(jié) 年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。 52a二、對(duì)賬 （一）對(duì)賬的含義 核對(duì)賬目，為保證賬簿記錄真實(shí)、完整和準(zhǔn)確對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查、核對(duì)的方法。 （二）對(duì)賬的內(nèi)容與方法53a54a第五節(jié) 賬簿的更換與保管55a一、賬簿的更換 （一）賬簿更換的含義 在會(huì)計(jì)年度終了時(shí)，將本年度的賬簿更換為次年度新賬簿的工作。 56a （二）賬簿更換的程序57a二、賬簿的保管 （一）賬簿平時(shí)管理的要求 專人管理，保證安全； 查閱復(fù)制，需經(jīng)批準(zhǔn)； 除必要外，不得外帶。58a （二）舊賬簿歸檔保管的要求 歸類整理，保證齊全