財政知識產(chǎn)權(quán)管理支出績效審計研究

1、財政知識產(chǎn)權(quán)管理支出績效審計研究財政知識產(chǎn)權(quán)管理支出績效審計研究一、財政知識產(chǎn)權(quán)管理支出的含義及對其開展績效審計的意義知識產(chǎn)權(quán)管理是包括知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略制定、制度設計、流程監(jiān)控、運用施行、人員培訓、創(chuàng)新整合等一系列管理行為的系統(tǒng)工程。與知識產(chǎn)權(quán)創(chuàng)造、保護和運用一起構(gòu)成了我國知識產(chǎn)權(quán)制度的主要內(nèi)容，并且貫穿于知識產(chǎn)權(quán)創(chuàng)造、保護和運用的各個環(huán)節(jié)之中。我國具有知識產(chǎn)權(quán)管理職能的部門錯綜復雜，包括中央到地方的各級知識產(chǎn)權(quán)局，科技部，及二者的下屬機構(gòu)，如技術(shù)交易所、消費力促進中心；以及省級以上高新技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、高等院校、科技院所內(nèi)設的知識產(chǎn)權(quán)管理部門等。但各部門對知識產(chǎn)權(quán)管理活動卻比擬相似，詳細活

2、動主要集中在知識產(chǎn)權(quán)試點和產(chǎn)業(yè)化推進，專利審批、知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略體系的完善、舉辦知識會議的宣傳工作以及專利交易市場的管理等工作。財政在知識產(chǎn)權(quán)管理方面的支出覆蓋了上述的管理活動支出和相關管理部門的行政運行事務支出。近些年來，由于國家對知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略的重視程度不斷進步，知識產(chǎn)權(quán)管理的財政支出金額也逐年增大，在合理利用財政支出的同時，最大限度地發(fā)揮知識產(chǎn)權(quán)管理工作對提升知識產(chǎn)權(quán)創(chuàng)造、運用和保護才能的引導和推動作用，是實現(xiàn)?國家知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略綱要?既定目的的重要保障。因此有必要建本文由論文聯(lián)盟搜集整理立科學完善的績效審計體系，對財政支出的使用情況進展監(jiān)管與考評，以進步財政資金使用效率和知識產(chǎn)權(quán)管理程度。二、

3、財政知識產(chǎn)權(quán)管理支出的審計主體現(xiàn)行的知識產(chǎn)權(quán)管理財政支出的評估方式為，由財政部門、知識產(chǎn)權(quán)局設計統(tǒng)一評價指標及評價方法，根據(jù)用款單位填寫的資金使用情況、工程施行情況的報告表，由知識產(chǎn)權(quán)局進展評估，沒有對現(xiàn)場的勘測、檢查環(huán)節(jié)。這種評價方式存在兩方面缺陷：一方面，缺乏現(xiàn)場調(diào)查，只憑用款單位的報告進展評估，其數(shù)據(jù)可能會有失真實性；另一方面，作為最重要的資金使用單位，知識產(chǎn)權(quán)局既是評價主體又是評價客體，不具有獨立性。本文認為，為保證評價的客觀性、科學性和公正性，對知識產(chǎn)權(quán)管理財政支出的績效審計，宜由第三方機構(gòu)完成，如審計署或高校、科研院所、中介機構(gòu)等專家組成的專家組。三、績效審計的目的由于知識產(chǎn)權(quán)管理

4、的工程支出呈現(xiàn)多樣化的特征，因此沒有統(tǒng)一的審計目的?？傮w上可將其審計目的歸類為經(jīng)濟性、效率性、效果性三個方面。經(jīng)濟性主要關注知識產(chǎn)權(quán)管理單位在組織施行知識產(chǎn)權(quán)管理過程時的本錢管理程度及財政資金使用的合理性。主要包括在專利試點等工程中，財政支出對社會其他投資的帶動作用；工程為實現(xiàn)其功能所需投入的本錢大小，以及知識產(chǎn)權(quán)財政支出的用款單位的行政管理費的使用是否存在浪費。效率性是指產(chǎn)出與其消耗資源的關系，可以在保證質(zhì)量的前提下，實現(xiàn)產(chǎn)出與投入之比的最大化，才可稱之為一項有效率的活動。知識產(chǎn)權(quán)管理財政支出的效率性目的，主要表達在知識產(chǎn)權(quán)的獎勵、培訓、宣傳的工作的覆蓋面是否廣，以及專利試點在規(guī)模、數(shù)量上是

5、否有進步。效果性那么是指對既定目的的實現(xiàn)程度，而知識產(chǎn)權(quán)管理的目的籠統(tǒng)地講是全面加強全國知識產(chǎn)權(quán)系統(tǒng)的管理才能建立，促進知識產(chǎn)權(quán)效勞業(yè)開展，營造良好的知識產(chǎn)權(quán)環(huán)境，推動知識產(chǎn)權(quán)事業(yè)科學開展。主要是一些不易量化的社會效益指標，績效審計目的確實定也圍繞這幾方面，表達定性指標與定量指標相結(jié)合的特點。四、財政知識產(chǎn)權(quán)管理支出績效評價體系的框架設計1、財政知識產(chǎn)權(quán)管理支出的績效審計指標體系的設計財政知識產(chǎn)權(quán)管理支出績效評價指標體系的設計，應遵循科學性、可比性、可操作性、統(tǒng)一性、整體優(yōu)化原那么，設計時堅持定性指標、定量指標相結(jié)合，數(shù)量指標與質(zhì)量指標相結(jié)合，長期與短期指標相結(jié)合。同時考慮知識產(chǎn)權(quán)管理的動態(tài)變

6、化，以知識產(chǎn)權(quán)管理財政支出的審計目的，即其經(jīng)濟型、效率性、效果性為筋骨進展設計。1反映經(jīng)濟性目的的指標包括財政知識產(chǎn)權(quán)管理資金投入乘數(shù)、管理費占財政知識產(chǎn)權(quán)管理資金的比率、單位功能投資。財政知識產(chǎn)權(quán)管理資金投入乘數(shù)，工程總到位資金財政投入資金/財政投入資金，這一指標主要用于考察在知識產(chǎn)權(quán)制度示范園區(qū)建立、專利試點工作等重點工程的建立上，政府支出的帶動作用。反映了每單位財政到位資金的投入所拉動的各種配套資金的投入情況。知識產(chǎn)權(quán)管理工程單位功能投資指標。知識產(chǎn)權(quán)管理的工程功能包括專利的申請量、專利展會的規(guī)模及專利交易量等，該指標反映每單位工程功能所需投資的多少。計算方法為：專利工程投資金額工程功能

7、，不同專利工程的工程功能通過不同指標反映，比方專利展會活動的功能通過交易量來反映，宣傳活動的功能通過參與人數(shù)來反映。管理費占財政知識產(chǎn)權(quán)管理資金的比率，計算方法為：行政管理費用/財政支出總額，該指標反映資金使用單位的管理費支出是否合理、有效。2反映效率性目的的指標包括專利獎勵資金覆蓋人數(shù)及其增長率，知識產(chǎn)權(quán)培訓資金覆蓋的企業(yè)數(shù)及增長率，專利展會的參與人數(shù)、成交額及增長率，專利試點的開展程度。這三方面指標都反映了有關部門對于知識產(chǎn)權(quán)專項資金的管理效率。其中專利試點的開展程度指標，是一個包括城市、園區(qū)企事業(yè)單位知識產(chǎn)權(quán)試點的數(shù)量、數(shù)量增長率、規(guī)模、規(guī)模增長率的綜合指標。3反響效果性目的的指標包括專

8、利申請增長量指標，專利市場管理工作進展指標，知識產(chǎn)權(quán)行政保護體系是否加強指標，以及公眾對科技、專利認知程度的指標。專利申請增長量指標可以反映知識產(chǎn)權(quán)管理工作對社會科技創(chuàng)新活動的推動效果。該指標內(nèi)部包括三方面的詳細標準：專利的年申請量，專利申請量的年增長率，每萬人口專利申請量。專利市場管理工作進展指標包括辦理專利權(quán)質(zhì)押貸款的數(shù)量與效率、知識產(chǎn)權(quán)信息庫建立完善程度兩方面指標。后一指標不宜量化，可通過專家意見給出綜合評價。知識產(chǎn)權(quán)法規(guī)的完善和執(zhí)行指標。表達法規(guī)制定是否完善的指標主要有：法規(guī)是否根據(jù)國家知識產(chǎn)權(quán)管理制度的變化有配套性的完善，法規(guī)對知識產(chǎn)權(quán)事務的解決程度。表達執(zhí)行是否有效的指標是各知識產(chǎn)

9、權(quán)管理單位對國家526專利行政執(zhí)法推進工程的執(zhí)行情況。反映公眾對科技、專利認知度的指標，包括每萬人創(chuàng)造專利的擁有量、科學技術(shù)是否引起年輕人興趣、公眾對知識產(chǎn)權(quán)理解程度三方面。每萬人創(chuàng)造專利的擁有量反映在知識產(chǎn)權(quán)管理下，公眾現(xiàn)有的專利創(chuàng)造才能。而后兩個指標反映了公眾潛在專利創(chuàng)造才能，主要通過調(diào)查法獲得信息。2、知識產(chǎn)權(quán)管理財政支出的績效評價標準體系。參考宋良榮、朱英梅2022的研究方法，知識產(chǎn)權(quán)管理績效評價標準與其評價指標體系相適應，可分為定量指標與定性指標。定量標準適用于可以通過準確數(shù)量考核的指標，如專利的申請、產(chǎn)出量等硬性指標。定性指標適用于知識產(chǎn)權(quán)行政執(zhí)法才能是否增強，等軟性指標的考核。根

10、據(jù)取值根底不同，又可分為行業(yè)標準、方案標準、歷史標準，經(jīng)歷標準等四種類型。根據(jù)知識產(chǎn)權(quán)管理的工程類型和評價目的的不同，決定了其評價標準體系的差異。1歷史標準。在評價對象的環(huán)境等各方面條件根本不變的條件下，可使用歷史標準，反映評價對象的變化趨勢。該標準的設計方法是以評價對象自身的歷史數(shù)據(jù)為樣本，運用統(tǒng)計學方法計算并制定出該評價對象的歷史標準。2行業(yè)指標。以國內(nèi)外同級別眾多知識產(chǎn)權(quán)管理機構(gòu)為樣本，運用數(shù)理統(tǒng)計方法制定行業(yè)評價標準。3方案標準。是以知識產(chǎn)權(quán)管理部門為各項活動預先設定的預算、方案、目的等數(shù)據(jù)作為評價支出績效的標準。4經(jīng)歷標準。是知識產(chǎn)權(quán)管理領域經(jīng)歷豐富的專家學者，根據(jù)長期的管理理論加之

11、嚴密的分析概括，總結(jié)出的有關指標標準。經(jīng)歷標準基于理論形成，對于通過數(shù)理統(tǒng)計方法建立起來的行業(yè)標準有很好的補充作用，且該標準權(quán)威性較高，可以得到評價對象與公眾的認可。五、知識產(chǎn)權(quán)管理財政支出績效審計方法在知識產(chǎn)權(quán)管理績效審計中，審計方法的運用貫穿于整個審計過程，每個階段都有相應的審計方法，且每個審計階段又有多種方法可選，在知識產(chǎn)權(quán)管理績效審計工程立項之后，應用什么審計方法是關鍵的問題?？冃徲嫷脑敿毞椒?，是指進展績效審計詳細工程所采用的審計方法或步驟，表達的是績效審計的部分思維和詳細審計謀略，主要包括審計證據(jù)的搜集方法和審計證據(jù)分析方法。證據(jù)搜集方法主要有：審閱法、觀察法、調(diào)查法。審閱法：審閱

12、與被審計事項有關的內(nèi)外部文件資料，以從中獲取有關信息，是政府審計中最根本的方法，會廣泛地應用于審計過程中的每個階段。在知識產(chǎn)權(quán)管理績效審計中，審計人員可以根據(jù)需要，查閱用款單位的報表、賬冊、財務收支方案、內(nèi)部管理制度、重要會議記錄、文件合同，調(diào)閱相關的審計檔案、統(tǒng)計資料等。對文件資料的審閱和研究，可以幫助審計人員掌握有用的信息和數(shù)據(jù)，但必須嚴密圍繞審計目的，并需要對所用文件的可靠性做出適當評估。觀察法：觀察法是通過實地觀察來獲得審計證據(jù)的一種方法。這一方法主要應用于調(diào)查被審計單位的經(jīng)營環(huán)境、內(nèi)部控制制度的遵循情況和財產(chǎn)物資的管理等方面。運用這種方法，審計人員可以獲得實物和行為的親歷證據(jù)，判斷被

13、審計單位行為的標準性和實物的真實性。為了增強證據(jù)的可信度與說明力，在實地觀察中可以同時采用錄音、錄像、拍照等方式來獲得審計證據(jù)。調(diào)查法：是采用特定形式，從特定群體中搜集信息的方法，可用于搜集題材廣泛、不易通過量化指標反映的信息，比方反響科學技術(shù)是否引起年輕人興趣、公眾對知識產(chǎn)權(quán)理解程度等方面的信息，就適于通過調(diào)查法獲得。詳細而言，調(diào)查法可以分為全面調(diào)查、抽樣調(diào)查、民意調(diào)查、網(wǎng)上調(diào)查等。對于知識產(chǎn)權(quán)管理績效審計而言，這四種方法可以結(jié)合使用。審計證據(jù)的分析方法主要包括：統(tǒng)計分析法、比照分析法和問題解析法。統(tǒng)計分析法：統(tǒng)計分析方法是績效審計最常用的技術(shù)方法之一，它是指運用統(tǒng)計分析的方法對搜集到的數(shù)據(jù)進展分析整理。以定量的形式提供數(shù)據(jù)，其特點是客觀、準確。比照分析法：比擬分析法是通過對不同來源的有關指標、數(shù)字等內(nèi)容的比照，或通過與評價標準的比照，來進展數(shù)據(jù)或證據(jù)分析的一種方法。在應用比擬分析時，可以將實際決算數(shù)據(jù)與方案預算數(shù)據(jù)的比擬分析，也可以將不同分析期的數(shù)據(jù)進展比擬。除了這些有關的指標、數(shù)字，可用于比擬的內(nèi)容還有：有關的事實情況；不同時間、空間和不同工程的結(jié)果；不同國家和地區(qū)的一個或者多個工程；有關的政策、目的等。比照分析法貫