非貨幣性資產(chǎn)交換與或有事項(xiàng)考題

1、第一章 非貨幣性資產(chǎn)交易一、多選1.A分析：交易所具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，公允價值可查。換入的長期股權(quán)投資的入賬價值等于A公司換入資產(chǎn)的公允價值。長期股權(quán)投資的入賬價值=1 400+1 400=2 8002.B3.B決議：交易所沒有商業(yè)實(shí)質(zhì)。交換設(shè)備的賬面價值以天山公司交換資產(chǎn)的賬面價值為基礎(chǔ)。 30 000250 000=12%，屬于非貨幣資產(chǎn)交換。設(shè)備 B 的入賬價值 = 500 000 - (500 000 2 5 + (500 000 - 500 000 2 5) 2 5) + 10 000 - 30 000 = 160 0004.A分析：交易所具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，公允價值可查。非貨幣資產(chǎn)交換收益 =

2、 27 - (30 - 4.5) = 1.5,非貨幣性資產(chǎn)交換收益是交換資產(chǎn)的公允價值與賬面價值之間的差額。5.B分析：交易所具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，公允價值可查。這是一個多資產(chǎn)交易所。某項(xiàng)交換資產(chǎn)的成本=交換資產(chǎn)的總成本某交換資產(chǎn)的公允價值/每項(xiàng)交換資產(chǎn)的公允價值總額入車值 = 150 50 (100 + 50) = 506.A分析：將涉及少量貨幣性資產(chǎn)的交易所認(rèn)定為非貨幣性資產(chǎn)交易所，通常以溢價占整個資產(chǎn)交易所金額的比例小于25%作為參考。僅選項(xiàng) A 80 (80+260) = 23.5%25%7.B分析：90(300(1+17%)+60(1+17%)+90)=17.6%25%，交易所具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，

3、可獲得公允價值。 A公司取得的原材料入賬價值=300(1+17%)+60(1+17%)+9045017%=434.78.A決議：交易所沒有商業(yè)實(shí)質(zhì)。某項(xiàng)換入資產(chǎn)成本=換入資產(chǎn)總成本某項(xiàng)換入資產(chǎn)賬面原值/每項(xiàng)換入資產(chǎn)賬面原值總額交換裝備的入賬價值 = (600-360) 180 (180+120) = 1449.A決議：交易所沒有商業(yè)實(shí)質(zhì)。以交換資產(chǎn)的賬面價值作為確定交換資產(chǎn)價值的依據(jù)。產(chǎn)品B的入賬價值=30030+27017%+1028017%=278.310.C決議：交易所沒有商業(yè)實(shí)質(zhì)。某項(xiàng)換入資產(chǎn)成本=換入資產(chǎn)總成本某項(xiàng)換入資產(chǎn)賬面原值/每項(xiàng)換入資產(chǎn)賬面原值總額未來品牌卡車的進(jìn)入值=（10

4、0-16+80-26）（130-20）（50-10+130-20）=101.22. 多項(xiàng)選擇題1.AB2.廣告3.安倍4.王牌5.ABCE6.BE7.ABC8.ABC3.計算題1、A公司的會計處理40(100+50+350(1+17%)=7.1%25%，非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，以所交換資產(chǎn)的賬面價值為依據(jù)確定交換資產(chǎn)價值的輸入。某項(xiàng)換入資產(chǎn)成本=換入資產(chǎn)總成本某項(xiàng)換入資產(chǎn)賬面原值/每項(xiàng)換入資產(chǎn)賬面原值總額交換資產(chǎn)賬面價值合計=15030+12060+300+35017%=539.5資產(chǎn)置換成本=539.540=499.5寫字樓入駐價值：499.5(150-50)(150-50+200-

5、90+300-80)=116.2汽車的入門價值：499.5(200-90)(150-50+200-90+300-80)=127.8乘用車的入門價值：499.5(300-80)(150-50+200-90+300-80)=255.5借：固定資產(chǎn)清算 180累計折舊 90學(xué)分：固定資產(chǎn) - 工廠 150120機(jī)借：固定資產(chǎn) - 辦公樓 116.2轎車127.8255.5路公交車銀行存款 40貸：固定資產(chǎn)清算 180原料 300應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（產(chǎn)出） 59.5B公司的會計40(150-50+200-90+300-80+40)=8.5%25%，非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，因此以所交換資產(chǎn)

6、的賬面價值為依據(jù)確定交換資產(chǎn)的金額。入口值。換出資產(chǎn)賬面價值合計=15050+20090+30080=430資產(chǎn)交換成本=430+40=470資產(chǎn)交換成本=47035017%=410.5（根據(jù)教科書P15）植物的進(jìn)入價值：470(15030)(15030+12060+300+35017%)=104.5410.5(150-30)(150-30+120-60+300)=102.63（根據(jù)教科書P15）機(jī)床的入門價值：470(12060)(15030+12060+300+35017%)=52.3410.5(12060)(15030+12060+300)=51.31（根據(jù)教材P15）原材料的進(jìn)入價值：

7、470(300+35017%)(15030+12060+300+35017%)=313.2410.5300(15030+12060+300)=256.56（根據(jù)教材P15）借：固定資產(chǎn)清算 430累計折舊 220學(xué)分：固定資產(chǎn) - 辦公樓 150轎車200300路公交車借：固定資產(chǎn) - 工廠 104.5- 機(jī)床 52.3原材料 313.259.5 =253.7應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 59.5貸：固定資產(chǎn)清算 430銀行存款 40教科書會計分錄：與其余分錄相同借：固定資產(chǎn) - 工廠 102.63機(jī)器51.31原材料 256.56應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 59.5貸：固定資產(chǎn)清算

8、 430銀行存款 402、東海公司的會計處理非貨幣性資產(chǎn)的交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，因此交換資產(chǎn)的入賬價值以交換資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定。某項(xiàng)交換資產(chǎn)的成本=交換資產(chǎn)的總成本某交換資產(chǎn)的公允價值/每項(xiàng)交換資產(chǎn)的公允價值總額交換資產(chǎn)的公允價值 = 220 + 150 (1 + 17%) = 395.5交換資產(chǎn)公允價值=280+90(1+17%)=385.3資產(chǎn)交換成本=395.59017%=380.2（按教科書P15計算）X車的入口值=395.5280(280+90(1+17%)=287.4X 車的入門價值 = (395.5-90 17%) 280 (280 + 90) = 287.7 （根據(jù)教科書P1

9、5計算）N種商品的入場價值=395.5(90(1+17%)(280+90(1+17%)=108.1N種商品的入賬價值=（395.5-9017%）90（280+90）=92.5（按教科書P15計算）借款：固定資產(chǎn)清算 250累計折舊 30固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20學(xué)分：固定資產(chǎn) - X Lathe 300借：固定資產(chǎn)-X車287.4庫存商品 - N 商品 108.115.3=92.8應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 15.3營業(yè)外支出30貸款：固定資產(chǎn)清算 250主營業(yè)務(wù)收入 150應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（產(chǎn)出） 25.5教科書會計分錄：與其余分錄相同借：固定資產(chǎn)-X車287.7庫存商品 - N C

10、ommodity 92.5應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 15.3營業(yè)外支出30貸款：固定資產(chǎn)清算 250主營業(yè)務(wù)收入 150應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（產(chǎn)出） 25.5借：主營業(yè)務(wù)成本160存貨跌價準(zhǔn)備 20信用：庫存商品 - M Commodity 180西南公司的會計處理非貨幣性資產(chǎn)的交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，因此交換資產(chǎn)的入賬價值以交換資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定。某項(xiàng)交換資產(chǎn)的成本=交換資產(chǎn)的總成本某交換資產(chǎn)的公允價值/每項(xiàng)交換資產(chǎn)的公允價值總額交換資產(chǎn)的公允價值 = 280 + 90 (1 + 17%) = 385.3交換資產(chǎn)公允價值=220+150(1+17%)=395.5資產(chǎn)交換成本=38

11、5.315017%）=359.17（按教科書P15計算）X車床的入口值=385.3220(220+150(1+17%)=214.3X車床的輸入值=(385.315017%)220(220+150)=213.9（根據(jù)教材P15計算）M商品的入場價值=385.3(150(1+17%)(220+150(1+17%)=171M商品的入賬價值=（385.3-15017%）150（220+150）=145.9（按教科書P15計算）借款：固定資產(chǎn)清算 300累計折舊 150貸款：固定資產(chǎn) - X Auto 450借：固定資產(chǎn) - X 車床 214.3庫存商品-M 商品 17125.5=145.5應(yīng)交稅費(fèi) -

12、 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 25.5營業(yè)外支出20貸款：固定資產(chǎn)清算300主營業(yè)務(wù)收入 90應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（產(chǎn)出） 15.3教科書會計分錄：與其余分錄相同借：固定資產(chǎn) - X 車床 213.9庫存商品 - M 商品 145.9應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 25.5營業(yè)外支出20貸款：固定資產(chǎn)清算300主營業(yè)務(wù)收入 90應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（產(chǎn)出） 15.3借：主營業(yè)務(wù)成本100存貨跌價準(zhǔn)備 80信用：庫存商品 - N Commodity 1804.綜合題1 2005年2月借款：固定資產(chǎn) 200學(xué)分：實(shí)收資本 160資本公積 402005年借：原材料 102.86應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增

13、值稅（進(jìn)項(xiàng)） 17.14貸款：銀行存款1202005由于材料 C 用于生產(chǎn)產(chǎn)品 A，因此材料 C 的減值準(zhǔn)備應(yīng)以產(chǎn)品 A 的可變現(xiàn)凈值為基礎(chǔ)計提。產(chǎn)品A的可變現(xiàn)凈值=22510=215產(chǎn)品 A 生產(chǎn)成本 = 250因此，產(chǎn)品A受損，用于生產(chǎn)產(chǎn)品A的材料C也受損。材料可變現(xiàn)凈值C=22510100=115計提減值準(zhǔn)備：150115=35借：資產(chǎn)減值損失 35貸方：存貨減值準(zhǔn)備 352005投資設(shè)備賬面價值=200200(14%)51210=168減值準(zhǔn)備=168140=28借：資產(chǎn)減值損失 28貸款：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 282006借：銀行存款 58.5貸：其他業(yè)務(wù)收入 50應(yīng)繳稅款 - 應(yīng)繳增值

14、稅（產(chǎn)出） 8.5借：其他業(yè)務(wù)費(fèi)用 35存貨跌價準(zhǔn)備35貸：原材料7020062006 年 1 月至 9 月應(yīng)計的折舊(1400.8)4129=26.16.4100=6.4%25%。由于非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，因此所交換資產(chǎn)的賬面價值以被交換資產(chǎn)的賬面價值為基礎(chǔ)確定。設(shè)備兌換時賬面價值=200-200（1-4%）51210-28-26.1=113.9借：固定資產(chǎn)清算 113.9累計折舊 58.1固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 28貸款：固定資產(chǎn) 200借：工程材料 107.5銀行存款 6.4貸：固定資產(chǎn)處置 113.92、公司的會計處理：非貨幣性資產(chǎn)的交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，因此交換資產(chǎn)的入賬價值以交換資

15、產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定。某項(xiàng)交換資產(chǎn)的成本=交換資產(chǎn)的總成本某交換資產(chǎn)的公允價值/每項(xiàng)交換資產(chǎn)的公允價值總額互換資產(chǎn)公允價值=130+80+100(1+17%)=327交換資產(chǎn)公允價值=140+100+90(1+17%)=345.3資產(chǎn)交換成本=327+20=347資產(chǎn)交換成本=327+209017%=331.7（按教科書P15計算）乘用車進(jìn)入值=347140(140+100+90(1+17%)=140.69乘用車入門價值=（327+20-9017%）140（140+100+90）=140.72（按教科書P15計算）貨車的入賬價值=347100(140+100+90(1+17%)=100.49

16、貨車的入賬價值=（327+20-9017%）100（140+100+90）=100.52（按教科書P15計算）商品B的入場價值=34790(1+17%)(140+100+90(1+17%)=105.82商品B的入賬價值=（327+209017%）90（140+100+90）=90.46（按教材P15計算）借：固定資產(chǎn)清算 110累計折舊 30學(xué)分：固定資產(chǎn) - 機(jī)床 140借款：固定資產(chǎn)-乘用車 140.69貨車 100.49庫存商品-商品B 105.8215.3=90.52應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 15.3累計攤銷 10無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20貸：固定資產(chǎn)清算 110無形資產(chǎn) 100主營

17、業(yè)務(wù)收入 100應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（輸出） 17銀行存款 20營業(yè)外收入30教科書會計分錄：與其余分錄相同借款：固定資產(chǎn)-乘用車 140.72貨車 100.52庫存商品 - 商品 B 90.46應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 15.3累計攤銷 10無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20貸：固定資產(chǎn)清算 110無形資產(chǎn) 100主營業(yè)務(wù)收入 100應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（輸出） 17銀行存款 20營業(yè)外收入30借：主營業(yè)務(wù)成本80信用：庫存商品 - 商品 B 80B公司的會計非貨幣性資產(chǎn)的交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，因此交換資產(chǎn)的入賬價值以交換資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定。某項(xiàng)交換資產(chǎn)的成本=交換資產(chǎn)的總成本某交換資產(chǎn)

18、的公允價值/每項(xiàng)交換資產(chǎn)的公允價值總額交換資產(chǎn)的公允價值 = 140 + 100 + 90 (1 + 17%) = 345.3交換資產(chǎn)公允價值=130+80+100(1+17%)=327資產(chǎn)置換成本=345.320=325.3資產(chǎn)交換成本=345.3-20-10017%=308.3（根據(jù)教科書P15計算）機(jī)床入口值=325.3130(130+80+100(1+17%)=129.32機(jī)床入門值=（345.3-20-10017%）130（130+80+100）=129.29（按教科書P15計算）專利權(quán)進(jìn)入值=325.380(130+80+100(1+17%)=79.58專利權(quán)入賬價值=（345.3

19、-20-10017%）80（130+80+100）=79.56商品A的入場價值=325.3100(1+17%)(130+80+100(1+17%)=116.40商品A的入賬價值=（345.3-20-10017%）100（130+80+100）=99.45（會計分錄省略）借：固定資產(chǎn)清算 230累計折舊 30貸：固定資產(chǎn)-乘用車 140貨運(yùn)卡車 120借：固定資產(chǎn) - 機(jī)床 129.32無形資產(chǎn)-專利權(quán) 79.58庫存商品-M 商品 116.4017=99.40應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 17銀行存款 20貸：固定資產(chǎn)清算 230主營業(yè)務(wù)收入 90應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（產(chǎn)出） 15.3

20、營業(yè)外收入10教科書會計分錄：與其余分錄相同借：固定資產(chǎn) - 機(jī)床 129.29無形資產(chǎn)-專利權(quán) 79.56庫存商品 - M 商品 99.45應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 17銀行存款 20貸：固定資產(chǎn)清算 230主營業(yè)務(wù)收入 90應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（產(chǎn)出） 15.3營業(yè)外收入10借：主營業(yè)務(wù)成本90學(xué)分：庫存商品 - N Commodity 90第二章或有事項(xiàng)一、多選1.C分析：經(jīng)營租賃合同不可撤銷，不具有轉(zhuǎn)讓價值。租金繼續(xù)支付，形成虧損合同。2.C分析：當(dāng)預(yù)計負(fù)債得到確認(rèn)且基本確認(rèn)能夠從第三方獲得補(bǔ)償時，資產(chǎn)方可確認(rèn)。3.D分析：保修費(fèi)有連續(xù)范圍，取中間值。 A產(chǎn)品當(dāng)期應(yīng)計保修費(fèi)

21、（預(yù)計負(fù)債）=100（1%+2%）2=1.5，B產(chǎn)品當(dāng)期應(yīng)計保修費(fèi)（預(yù)計負(fù)債）=80（ 2%+3%)2=2本期C產(chǎn)品保修期滿，相應(yīng)剩余保修費(fèi)4萬元（預(yù)計負(fù)債）將予以核銷。期末預(yù)計負(fù)債余額=104+1.5+2=9.54.B分析：保修費(fèi)有連續(xù)范圍，取中間值。本期預(yù)計負(fù)債（保本費(fèi)）=2000（1%+2%）2=30，期末余額=10+30-12=285.B分析：A公司很可能敗訴，賠付金額是一個區(qū)間，取中間值。預(yù)計負(fù)債=(60+80)2+2=726.A分析：對于單個或有事件，選擇最可能的金額。 60%可能虧損150萬元，這是最大的可能。7.B分析：本次官司很可能敗訴，最有可能賠償50萬元，預(yù)計負(fù)債確定為5

22、0萬元。能夠從第三方獲得的補(bǔ)償，基本可以確定，符合資產(chǎn)確認(rèn)的條件。確認(rèn)其他應(yīng)收款30萬元。8.B分析：該官司很可能會敗訴，80%的賠償金額為60萬元，預(yù)計責(zé)任確定為60萬元。能夠從第三方獲得的補(bǔ)償，基本可以確定，符合資產(chǎn)確認(rèn)的條件。確認(rèn)其他應(yīng)收款40萬元。9.C分析：本案為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的會計處理。由于上一年度相關(guān)賬目已結(jié)清，所有賬目均已結(jié)清，以后的調(diào)整事項(xiàng)通過上一年度損益調(diào)整處理。10.D分析：A公司很可能敗訴，賠付金額是一個區(qū)間，取中間值。預(yù)計負(fù)債=(90+120)2+3=1082. 多項(xiàng)選擇題1.ABCDE2. ACDE3.ABCD4.王牌5. ABD6. ACD7.王牌8.AB

23、CD3.計算題1、解決方案：（1）借款：營業(yè)外支出125行政費(fèi)用 - 訴訟費(fèi)用 2貸款：預(yù)計負(fù)債 127基本確定收到的保險賠償金借：其他應(yīng)收款 50貸：營業(yè)外支出 50借：遞延所得稅資產(chǎn)41.91 ( 12733%)貸方：所得稅費(fèi)用41.91借：所得稅費(fèi)用 1 6.5 (5033%)貸方：遞延所得稅負(fù)債1 6.5（二）資產(chǎn)負(fù)債表日后的調(diào)整事項(xiàng)，以調(diào)整上年度損益的方式處理。借：預(yù)計負(fù)債 127貸款：其他應(yīng)付款 117上年度損益調(diào)整10借：上年度損益調(diào)整 3.3貸方：遞延所得稅資產(chǎn) 3.3借：上年度損益調(diào)整 6.7貸方：利潤分配 - 未分配利潤 6.7借：利潤分配-提取盈余公積金 1.34貸：盈余

24、公積 - 法定盈余公積 0.67任意盈余公積 0.67(3) 借：50銀行存款貸：其他應(yīng)收款 50借款：其他應(yīng)付款 117貸方：銀行存款 117借：以前年度損益調(diào)整38.61貸方：遞延所得稅資產(chǎn)38.61 ( 41.91 - 3.3 )借：遞延所得稅負(fù)債1 6.5貸方：往年損益調(diào)整 1 6 .52、解決方案：如果B公司存在可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的或有資產(chǎn)，應(yīng)披露其形成原因及預(yù)期的財務(wù)影響。C公司應(yīng)在財務(wù)報表中披露訴訟事項(xiàng)：或有負(fù)債的類型及其形成原因，以及對經(jīng)濟(jì)利益流出不確定性的說明；或有負(fù)債的預(yù)期財務(wù)影響和獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?；不可預(yù)知，應(yīng)說明原因。3、解決方案（1）一季度確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債15002

25、%=30借：銷售費(fèi)用-產(chǎn)品質(zhì)量保證 30貸方：預(yù)計負(fù)債 - 產(chǎn)品質(zhì)量保證 30產(chǎn)生的質(zhì)量保證費(fèi)借：預(yù)計負(fù)債 - 產(chǎn)品質(zhì)量保證 22.5學(xué)分：原材料 15應(yīng)付工資 5.5銀行存款 2第二季度確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債12002%=24借：銷售費(fèi)用 - 產(chǎn)品質(zhì)量保證 24貸方：估計負(fù)債 - 產(chǎn)品質(zhì)量保證 24產(chǎn)生的質(zhì)量保證費(fèi)借：預(yù)計負(fù)債 - 產(chǎn)品質(zhì)量保證 15學(xué)分：原材料 12應(yīng)付工資 2銀行存款 1(2) 2006年確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債(1500+1200+1800+900) 2%=108借：銷售費(fèi)用 - 產(chǎn)品質(zhì)量保證 108信用：估計負(fù)債 - 產(chǎn)品質(zhì)量保證 108產(chǎn)生的質(zhì)量保證費(fèi)借：估計負(fù)債 - 產(chǎn)品質(zhì)量保證

26、112.5信用：原材料 64.5應(yīng)付職工薪酬 21.5銀行存款 26.54、解決方法：（1）采購商品的會計分錄借：庫存7500應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 1275貸款：銀行存款8775(2) 存貨跌價準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失 2500貸款：2500 庫存折舊準(zhǔn)備金(3) 銷售商品的會計分錄借：銀行存款5850貸款：主營業(yè)務(wù)收入5000應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（輸出） 850借：主營業(yè)務(wù)成本5000存貨跌價準(zhǔn)備 2500Credit: 7500 庫存商品3.綜合題1、解決方法：（1）編制會計分錄事項(xiàng) (1) 甲公司預(yù)計逾期債務(wù)的罰息及訴訟費(fèi)用借：管理費(fèi) 15營業(yè)外支出 150 (100+200)/2貸款：預(yù)計負(fù)債 165事項(xiàng)（二）在中國農(nóng)業(yè)銀行提起的訴訟中，預(yù)計獲得400萬元