房地產公司具體會計科目

1、PAGE PAGE 12房地產公司會計計科目設置順序號編 號號 科目名稱稱 一、資資產類1 101 現(xiàn)金2 102 銀行存存款一般的房地產公公司都會涉及及到貸款和銀銀行按揭貸款款，這里面會會涉及到幾種種性質不同的的賬戶，建議議把貸款專戶戶和銀行按揭揭賬戶與一般般結算戶分開開，設成三級級明細102.011結算戶下設設明細102.022貸款專戶一一般項目公司司只有一個，如如有幾個則下下設明細102.033按揭保證金金戶視情況可可設明細，同同時一般情況況下，銀行會會要求對應在在開一個一般般結算戶，專專門用于在按按揭保證金解解凍時劃入一一般結算戶這樣區(qū)分分的目的是因因為按揭保證證金戶是不能能隨便動用的

2、的資金，便于于統(tǒng)計公司的的可動用資金金，可動用資資金這一概念念對一個房地地產公司來說說還是很重要要的，在報建建的時候，計計委和建委都都會要銀行開開具相應的資資金證明，這這個按揭保證證金上的錢是是不能計算在在內的。3 109 其他貨貨幣資金（該該科目一般不不用）4 111 短期投投資（該科目目一般不用）5 112 應收票票據(jù)（該科目目一般不用）6 113 應收賬賬款 應收售房房款現(xiàn)在都是房子預預售，用預收收賬款或其它它應付款，一一般不用應收收賬款，房地地產開發(fā)商一一般不會賒銷銷房子，如果果在市場發(fā)生生大的困難時時，也有可能能用分次付款款的方式促銷銷，會形成應應收賬款（交交房，并且結結算以后），如

3、如果房地產開開發(fā)公司應收收賬款業(yè)務比比較多而且余余額大的情況況，那就比較較危險了。7 114 壞賬準準備（該科目目一般不用）8 115 預付賬賬款（該科目目一般不用） 預付工程程款預付賬款在稅源源比較緊張的的地方，可能能會引起稅務務局的關注，會會提一些很莫莫明其妙的要要求，他是你你的主管稅務務機關，你也也不好反駁，最最好還是收一一單發(fā)票付一一筆款。 9 119 其他應應收款 其其他應收單位位款 其其他應收個人人款注意這個科目有有很多存出保保證金要放在在這個科目，主主要是報建過過程中的一些些如墻改基金金、散裝水泥泥保證金、民民工工資保證證金，臨時接接電保證金等等，各地政府府花樣不一樣樣，可以詳細

4、細了解一下項項目報建部門門及工程部門門的同事。這這個科目建議議只設這樣幾幾個明細科目目：內部個人人借款、存出出保證金、合合作單位往來來、其它；用用個人、客戶戶往來核算實實現(xiàn)對每個人人、單位的明明細管理。如如用軟件管理理要在開始進進行設置時設設好，尤其是是存出保證金金賬戶，在實實際工作中，報報建部門拿回回來的收據(jù)都都是一樣的，會會計尤其是剛剛入門的會計計通常無法區(qū)區(qū)分哪些是直直接進成本的的項目，哪些些要最后退回回來的項目，所所以要找懂報報建業(yè)務的同同事把這些項項目了解清楚楚。10 1211 物資資采購（該科科目一般不用用）11 1233 采購購保管費12 1244 庫存存材料一般庫存商品只只有結

5、算后從從開發(fā)成本中中轉入，平時時就在開發(fā)成成本中，報表表放存貨。13 1255 庫存存設備14 1299 低值值易耗品（該該科目一般不不用）15 1311 材料料成本差異（該該科目一般不不用）16 1333 委托托加工材料（該該科目一般不不用）17 1355 開發(fā)發(fā)產品（項目目核算*）房屋配套設施18 1366 分期期收款開發(fā)產產品19 1377 出租租開發(fā)產品20 1388 周轉轉房21 1399 待攤攤費用22 1411 長期期投資23 1511 固定定資產（與其其他會計核算算一樣）運輸工具辦公設備其他固定資資產24 1555 累計計折舊（與其其他會計核算算一樣）25 1566 固定定資產

6、清理（與與其他會計核核算一樣）26 1599 固定定資產購建支支出27 1611 無形形資產（與其其他會計核算算一樣）28 1711 遞延延資產29 1811 待處處理財產損溢溢 二、負負債類30 2011 短期期借款一般房地產開發(fā)發(fā)項目的借款款期是24個個月，應該核核算在長期借借款里面，房房地產開發(fā)流流動資金貸款款取消以后，這這個科目基本本上不用了。31 2022 應付付票據(jù)（該科科目一般不用用）32 2033 應付付賬款應付工程款款此科目不要用對對單位的二級級科目，應采采用往來核算算，建議分一一下單位的類類別：如總包包單位、分包包單位、設計計單位等，視視具體情況而而定，如果項項目小的話，就

7、就沒有必要，直直接用往來核核算，在用往往來核算的時時候，一定要要用往來單位位的全稱，方方便以后核查查，這一點，做做會計要給予予相當?shù)闹匾曇?。同時建議議所有的付款款都走這里走走一道，即便便是票款兩清清的時候。即即用下面的分分錄：借借：應付賬款款貸貸：銀行存款款借：開開發(fā)成本貸：應應付賬款不要簡化成成借：開開發(fā)成本貨：銀銀行存款這樣可以保保證在做財務務決算時，與與往來單位對對賬可以一目目了然，這一一工作應該引引起相當?shù)闹刂匾?，等到決決算時再來清清理，工作量量大得無法想想象。33 2044 預收收賬款（客戶戶核算張三、李李四等）預收售房款款預收一次性性付清款預收分期付付款預收按揭付付款現(xiàn)在的銷售模式

8、式都是預售的的模式，預收收賬款也要采采取往來客戶戶核算的模式式。很多公司司采用表代賬賬的模式，這這一點并不好好，財務基礎礎數(shù)據(jù)沒有，很很難保證準確確性，如果有有很好的銷售售控制軟件來來控制，也可可以用表代賬賬的模式。千千萬不要相信信EXECll表這種電子子文件，沒有有一個人能保保證在頻繁地地操作中不會會出現(xiàn)錯誤，一一旦出現(xiàn)，根根本沒有辦法法追溯，將讓讓你痛苦不已已。因為它無無法記錄過程程，而財務軟軟件則不同，能能夠告訴你形形成最后結果果的過程。在在預收房款的的核算中最好好把一次性付付款、分期付付款、按揭付付款等不同收收款形式的房房子分開來，才不至于出現(xiàn)你的老板會找你要什么數(shù)據(jù)，而你拿不出來的局

9、面。也為你后期項目預測回款提供一定的依據(jù)。34 2099 其他他應付款其他應付單單位款其他應付個個人款一般來講，預收收的房屋銷售售款應在預收收賬款中核算，如果果為了會計報報表的需要，有有可能需要放放在此科目。在在項目發(fā)包的的過程中，會會要求施工單單位交納一定定的工程進度度質量保證金金也會在此科科目核算，亦亦要用往來核核算，建議先先整體規(guī)劃好好。二級明細細設成存入保保證金、合作作單位往來、暫暫收房款定金金等，可根據(jù)據(jù)項目具體情情況來考慮。35 2111 應付付工資（與其其他會計核算算一樣）36 2144 應付付福利費（與與其他會計核核算一樣）37 2211 應交交稅金應交營業(yè)稅稅應交土地增增值稅

10、應交企業(yè)所所得稅應交個人所所得稅應交城建稅稅應交土地使使用稅應交車船使使用稅應交房產稅稅房地產開發(fā)企業(yè)業(yè)沒有增值稅稅，在此不表表。房地地產企業(yè)的營營業(yè)稅及附加加、土地增值值稅和所得稅稅需要預繳，這這個各地情況況不一樣，具具體以主管稅稅務部門的要要求為準，從從近幾年來看看，房地產開開發(fā)企業(yè)的納納稅情況在稅稅款中占有很很大的比例，所所以在稅款的的繳納上可以以與稅務部門門做一定的溝溝通，具體繳繳納情況則要要看與稅務部部門的溝通情情況了。賬務處理上上則有幾種不不同的形式，根根據(jù)企業(yè)報表表的具體需要要而定。有的企業(yè)把把預繳的稅款款放在本科目目的借方，也也有的企業(yè)把把預繳的稅款款放在存貨里里，如果稅務務關

11、系好，容容易核虧，放放在損益表也也無不可，不不能死搬會計計準則。38 2233 應付付利潤（與其其他會計核算算一樣）39 2299 其他他應交款（與與其他會計核核算一樣）應交教育費費附加應交地方教教育費附加40 2311 預提提費用借款利息在計算銀行貸款款利息時可能能用到，你要要想簡單的話話，可以直接接根據(jù)銀行收收貸款利息的的單子計入開開發(fā)間接費用用將利息資本本化或計入財財務費用。441 2441 長長期借款農行#支行行核算銀行貸款。42 2511 應付付債券（該科科目一般不用用）43 2611 長期期應付款一般房地產公司司都會有營業(yè)業(yè)稅返還的相相關政策，收收到財政相應應的補貼時，一一般放入此

12、科科目。（補貼貼收入？） 三、所所有者權益類類44 3011 實收收資本（與其其他會計核算算一樣）45 3111 資本本公積（與其其他會計核算算一樣）46 3133 盈余余公積（與其其他會計核算算一樣）法定盈余公公積法定公益金金任意盈余公公積47 3211 本年年利潤（與其其他會計核算算一樣）48 3222 利潤潤分配（與其其他會計核算算一樣）未分配利潤潤提取法定盈盈余公積金提取法定公公益金提取任意盈盈余公積金應付利潤其他轉入 四、成成本類49 4011 開發(fā)發(fā)成本（項目目核算*）房屋開發(fā)成成本土地征用及及拆遷補償費費土地征用及拆遷遷補償費是指指按照城市建建設總體規(guī)劃劃進行土地開開發(fā)所發(fā)生的的

13、土地征用費費、耕地占用用稅、勞動力力安置費，及及有關地上、地地下物拆遷補補償費等。但但對拆遷舊建建筑物回收的的殘值應估價價入賬并沖減減有關成本。開開發(fā)土地如通通過批租方式式取得的，應應列入批租地地價。前期工程費費前期工程費是指指土地開發(fā)項項目前期工程程發(fā)生的費用用，包括規(guī)劃劃、設計費，項項目可行性研研究費，水文文、地質勘察察、測繪費，場場地平整費等等。基礎設施費費基礎設施費是指指土地開發(fā)過過程中發(fā)生的的各種基礎設設施費，包括括道路、供水水、供電、供供氣、排污、排排洪、通訊等等設施費用。配套設施費費土地開發(fā)項目如如要負擔不能能有償轉讓的的配套設施費費，還應設置置“配套設施施費”成本項項目，用以核

14、核算應計入土土地開發(fā)成本本的配套設施施費。建筑安裝工工程費開發(fā)間接費費開發(fā)間接費指應應由商品性土土地開發(fā)成本本負擔的開發(fā)發(fā)間接費用。配套設施開開發(fā)成本開發(fā)成本的核算算明細一般分分為土地及拆拆遷、前期費費用、建安工工程、基礎設設施、配套費費用、開發(fā)間間接費（系550 4007 轉入入），建議在在建立核算體體系之前與成成本控制部門門（預算部門門）進行溝通通，最好做到到預算部門的的口徑與財務務部門核算的的口徑一致，確確保后期項目目決算、對賬賬工作的順利利進行，不要要弄成預算部部門和財務部部門提出來的的數(shù)據(jù)不一致致，這樣會令令老板非常生生氣，結果兩兩個部門都會會挨罵。50 4077 開發(fā)發(fā)間接費用（部部門核算：財財務部、辦公公室、管理部部等）工資福利辦公費業(yè)務招待費費差旅費通訊費交通費折舊費職工教育經經費汽車費水電費低值易耗品品攤銷稅費廣告宣傳費費其他費用一般核算項目期期間的銀行貸貸款利息及工工程現(xiàn)場部門門的費用，一一般包括工程程部門、設計計部門、成本本控制部門、綜綜合報建部門門的費用。 五、損損益類51 5011 經營營收入（與其其他會計核算算一樣）商品房銷售售收入52 5022 經營營成本（與其其他會計核算算一樣）商品房銷售售成本53 5033 銷售售費用（與其其他會計核算算一樣）54 5044 經營營稅金及附加加（與其他會會計核算一樣樣）55 5111 其他他業(yè)務收入（與與