摩托羅拉內(nèi)部控制手冊(doc88)

1、摩托羅拉內(nèi)部控控制手冊一、序言自年，摩摩托羅拉就已已正式闡明一一項公司完善善經(jīng)營和財務(wù)務(wù)控制制度的的政策。內(nèi)部部控制標(biāo)準(zhǔn)的的產(chǎn)生，以文文件的形式證證明哈托羅拉拉始終不渝地地遵守適用的的法律和規(guī)定定，實行可靠靠的經(jīng)營和財財務(wù)報告制度度，以及保證證本公司業(yè)務(wù)務(wù)活動和記錄錄的完整。“摩托羅拉內(nèi)內(nèi)部控制制度度”及與之相關(guān)關(guān)的外部環(huán)境境的概述如下下。此版標(biāo)準(zhǔn)的頒布布，旨在保證證控制標(biāo)準(zhǔn)符符合自上一版版以來由于不不斷變化的全全球商業(yè)環(huán)境境，新制定的的法律規(guī)定以以及計算機(jī)技技術(shù)和應(yīng)用的的進(jìn)步使之成成為必需的控控制要求。此此版亦加強(qiáng)了了手冊向使用用者傳達(dá)內(nèi)部部控制標(biāo)準(zhǔn)和和準(zhǔn)則的有效效性。對風(fēng)險險和標(biāo)準(zhǔn)信息息進(jìn)

2、行了修正正，以保證在在全公司內(nèi)得得以適當(dāng)?shù)亟饨忉尯蛻?yīng)用。對對上一版未包包括的業(yè)務(wù)活活動增設(shè)了標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。對版的重重大更改的概概要見附錄。二、目標(biāo)正如總裁和財務(wù)務(wù)總監(jiān)在引言言中所述，良良好的內(nèi)部控控制是實現(xiàn)我我們的主要創(chuàng)創(chuàng)意和目標(biāo)之之根本。例如如，要達(dá)到和和超過六個西西格瑪質(zhì)量和和不斷地縮短短循環(huán)作業(yè)周周期，不僅在在我們的工廠廠，而且在維維修中心，銷銷售中心，行行政管理部門門以及整個組組織，都需要要良好的程序序管理。運用用本文件所述述的控制標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)可以有助于于消除瓶頸，冗冗余和不必要要的步驟。內(nèi)內(nèi)部可以防止止資源損失，其其中包括固定定資產(chǎn)，庫存存，專有資訊訊及現(xiàn)金。內(nèi)內(nèi)部控制可以以有助于確保保遵守適用

3、的的法律和內(nèi)部部規(guī)定。按照照內(nèi)部控制準(zhǔn)準(zhǔn)則定期進(jìn)行行審計，可以以確保一個控控制過程始終終是受到控制制的。此文件的目標(biāo)旨旨在確保全公公司具備基本本的和一致的的內(nèi)部控制。摩摩托羅拉內(nèi)部部控制標(biāo)準(zhǔn)第第三版是全公公司各職能部部門眾多摩托托羅拉同事不不懈努力的成成果。其中的的控制標(biāo)準(zhǔn)，是是以達(dá)到我們們內(nèi)部控制制制度的基本目目標(biāo)的方式撰撰寫的。這一一制度認(rèn)識到到，必需符合合我們的客戶戶、股東的期期望，遵循我我們的法律規(guī)規(guī)定，例如年國國外反腐敗法法案（見附錄錄）和證券券交易委員會會條例。遵循循這些控制是是義不容辭的的。摩托羅拉拉董事會審計計委員會，公公司審計部，以以及我們各事事業(yè)總部，集集團(tuán)和分部的的財務(wù)部

4、門將將監(jiān)察我們對對這些標(biāo)準(zhǔn)的的遵守。三、范圍這些標(biāo)準(zhǔn)適用于于摩托羅拉在在全世界各地地的事業(yè)總部部，集團(tuán)，分分部，單位，子子公司及各職職能部門；適適用于所有業(yè)業(yè)務(wù)，無論是是設(shè)備或部件件制造廠家，維維修中心，抑抑或，如適當(dāng)當(dāng)?shù)脑?，合資資企業(yè)經(jīng)營，均均為適用。此此標(biāo)準(zhǔn)一般性性地反映控制制目標(biāo)，并不不試圖描述各各組織所需的的專門控制技技術(shù)。這些內(nèi)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)旨在就有關(guān)關(guān)資源保護(hù)、經(jīng)經(jīng)營和財務(wù)信信息的可靠性性以及遵守法法律和規(guī)定等等事項，提供供合理的、而而非絕對的保保證。合理保保證的概念認(rèn)認(rèn)為，控制的的成本不應(yīng)超超出可產(chǎn)生的的效益。這一一概念還認(rèn)識識到，忠誠不不渝，良好的的業(yè)務(wù)判斷以以及一種良好好的控

5、制文化化是必不可少少的。就管理人員選擇擇控制程序和和技術(shù)而言，實實施控制的程程度是一個合合理業(yè)務(wù)判斷斷問題。如果果其中任何控控制標(biāo)準(zhǔn)都不不切實際或不不可行，如在在小規(guī)?；蚱h(yuǎn)地區(qū)的業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營或合合資企業(yè)經(jīng)營營，管理人員員必須從下列列備擇方案中中作出選擇：通過加強(qiáng)監(jiān)察察和審計改善善現(xiàn)行管理；制定替代或補(bǔ)補(bǔ)償性控制措措施；和或或接受薄弱控制制所固有的風(fēng)風(fēng)險。四過程此文件中的控制制標(biāo)準(zhǔn)，正如如內(nèi)部控制盤盤所表明，不不應(yīng)被視為“孤立的”。內(nèi)部控制制標(biāo)準(zhǔn)，工作作程序準(zhǔn)則，財財務(wù)和人力資資源政策以及及摩托羅拉行行為準(zhǔn)則均應(yīng)應(yīng)被視為建立立、維護(hù)和改改進(jìn)摩托羅拉拉內(nèi)部控制制制度過程的組組成部分。內(nèi)部控制的過

6、程程，如下文所所述，必須以以我們的六個個西格瑪質(zhì)量量和縮短循環(huán)環(huán)作業(yè)周期的的創(chuàng)意為推動動力，發(fā)布反反映我們授權(quán)權(quán)于員工和不不斷進(jìn)取的宗宗旨。所有各各級組織必須須全力支持。過過程本身應(yīng)包包括經(jīng)營分析析，制定控制制程序和技術(shù)術(shù)，交流及監(jiān)監(jiān)測。經(jīng)營分分析要求對風(fēng)風(fēng)險作出評估估和確定適當(dāng)當(dāng)?shù)目刂颇繕?biāo)標(biāo)。還必須對對經(jīng)營環(huán)境（例例如自動化水水平，就地授授權(quán)和資源）予予以考慮并進(jìn)進(jìn)行成本一效效益分析，以以確?？刂瞥沙杀静怀^其其效益。根據(jù)經(jīng)營分析，可可以選擇專門門的控制技術(shù)術(shù)或程序。這這些技術(shù)或程程序可以包括括批準(zhǔn)，授權(quán)權(quán)，調(diào)整帳目目，職責(zé)分工工，審查以及及文件記錄。在在整個過程中中，必須通過過培訓(xùn)，意識識

7、和反饋的形形式達(dá)到廣泛泛的交流。內(nèi)內(nèi)部控制一俟俟就緒，應(yīng)受受到監(jiān)測和評評價。這一點點可以通行自自行審計，內(nèi)內(nèi)部審計及外外部審計在一一定程度上的的結(jié)合來完成成。得到的反反饋可以用來來進(jìn)一步改進(jìn)進(jìn)內(nèi)部控制制制度。五、責(zé)任所有摩托羅拉員員工都有責(zé)任任遵循內(nèi)部控控制標(biāo)準(zhǔn)。每每一事業(yè)總部部，集團(tuán)，分分部單位，子子公司以及設(shè)設(shè)施的總經(jīng)理理、財務(wù)經(jīng)理理或財務(wù)總監(jiān)監(jiān)都要“身先士卒”，為遵守內(nèi)內(nèi)部控制創(chuàng)造造合適的環(huán)境境。他們必須須保證本手冊冊所提出的控控制準(zhǔn)則在其其組織內(nèi)得以以確立，適當(dāng)當(dāng)?shù)匦纬晌募拓瀼貓?zhí)行行。這些標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的執(zhí)行情況況，將由公司司審計部的定定期審查以及及，如果可能能的話，以自自行審計來監(jiān)監(jiān)督，

8、并將納納入各事業(yè)總總部和集團(tuán)呈呈交公司財務(wù)務(wù)管理部門的的報告書。六、舞弊舞弊是有意的盜盜竊、挪用、侵侵吞摩托羅拉拉公司的財產(chǎn)產(chǎn)。摩托羅拉拉公司的財產(chǎn)產(chǎn)包括，但不不限于；現(xiàn)金金、產(chǎn)品、原原料、設(shè)備、用用具、廢品、殘殘品、維修服服務(wù)、軟件和和知識財產(chǎn)。公公司員工，客客戶，供應(yīng)商商等其他人員員均可能有舞舞弊行為。調(diào)調(diào)查表明，因因舞弊給公司司造成的損失失已占年收入入的到，其其中大多數(shù)事事件或舉報的的舞弊行為是是業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)單單位所為。舞舞弊行為已發(fā)發(fā)展到被認(rèn)為為是一種可乘乘之機(jī)或可以以接受的合理理行為。在登記和報告公公司帳目中也也會發(fā)生舞弊弊。財務(wù)報告告全國監(jiān)察委委員會對報告告舞弊有如下下定義：財務(wù)報告舞

9、弊屬屬于有意或疏疏忽行為，無無論是否有意意或者疏忽：結(jié)果都是產(chǎn)產(chǎn)生有重大誤誤導(dǎo)的財務(wù)報報表。財務(wù)報報告舞弊涉及及許多因素，以以許多形式表表現(xiàn)出來，可可以是蓄意、嚴(yán)嚴(yán)重地歪曲公公司記錄，例例如盤存標(biāo)簽簽，或者是虛虛假的業(yè)務(wù)事事項，例如虛虛假的銷售和和訂單數(shù)字，可可以是濫用會會計原則。公公司任何一級級的員工，上上至最高級管管理人員，到到中層管理人人員，下至最最低層員工均均有可能牽涉涉到舞弊事件件中?！睂ξ璞椎耐z和和預(yù)防摩托羅拉的每一一位經(jīng)理都有有職責(zé)創(chuàng)造一一個控制體制制和環(huán)境，它它能夠防止員員工、供應(yīng)商商、客戶等其其他人員所處處的地位不同同時具備舞弊弊的方法和機(jī)機(jī)會。摩托羅羅拉的管理當(dāng)當(dāng)局已經(jīng)建

10、立立了一種結(jié)構(gòu)構(gòu)，通過推行行內(nèi)部控制，將將其作為良好好的商業(yè)行為為，防止公司司存在舞弊的的機(jī)會。這一一結(jié)構(gòu)包括：摩托羅拉行行為準(zhǔn)則，內(nèi)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的培訓(xùn)、工工作程序準(zhǔn)則則，財務(wù)準(zhǔn)則則，電子資訊訊安全標(biāo)準(zhǔn)和和公司的其它它標(biāo)準(zhǔn)和政策策。舞弊的檢查和報報告摩托羅拉每一位位員工都有職職責(zé)協(xié)助預(yù)防防舞弊的發(fā)生生。如果員工工發(fā)現(xiàn)可能發(fā)發(fā)生舞弊的情情形，應(yīng)向其其管理部門報報告。如果員員工懷疑已經(jīng)經(jīng)發(fā)生舞弊行行為，必須向向當(dāng)?shù)刎攧?wù)總總監(jiān)和保安經(jīng)經(jīng)理報告。所所有實際發(fā)生生的舞弊行為為，必須向總總公司保安部部部長報告。對于懷疑的舞弊弊行為，員工工不應(yīng)試圖進(jìn)進(jìn)行個人調(diào)查查。調(diào)查工作作將由保安部部、法律部和和審計部

11、進(jìn)行行舞弊報告熱線電電話如果員工懷疑有有舞弊行為，應(yīng)應(yīng)使用美國電電話報告告。七、修訂根據(jù)需要，將對對內(nèi)部控制標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)加以修訂訂。修改建議議通過摩托羅羅拉內(nèi)部控制制委員會提出出。所有有關(guān)關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的修訂訂，均將由公公司總監(jiān)辦公公室審查和認(rèn)認(rèn)可。八、控制標(biāo)準(zhǔn)的的例外在極少數(shù)情況下下，從成本的的觀點出發(fā)，或或?qū)σ?guī)模較小小的機(jī)構(gòu)和偏偏遠(yuǎn)場所，內(nèi)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的某些部分分可能不切實實際，在這類類情況下，該該組織應(yīng)請求求準(zhǔn)許遵循不不同的控制程程序。要求采用替代控控制程序，應(yīng)應(yīng)按照各事業(yè)業(yè)總部集團(tuán)團(tuán)的政策予以以審查和批準(zhǔn)準(zhǔn)。內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)論本文件中的基本本控制目標(biāo)是是按業(yè)務(wù)周期期的模型分別別闡述的，以以便于實施，

12、參參考和后續(xù)評評估。業(yè)務(wù)周周期的定義是是一系列相關(guān)關(guān)的事件或過過程。通常，一一個周期包含含一項業(yè)務(wù)從從開始到完成成的全過程。例例如，一項業(yè)業(yè)務(wù)的收入周周期包括；接接受客戶定單單，裝運材料料，為客戶開開具票據(jù)，保保持應(yīng)收帳款款記錄，以及及記錄客戶的的支付。每一周期內(nèi)部的的控制準(zhǔn)則，旨旨在符合我們們內(nèi)部控制制制度的基本目目標(biāo)和外部要要求，其中包包括公認(rèn)會計計原則以及適適用的法律和和規(guī)定。然而而控制標(biāo)準(zhǔn)之之根本是：（）按照管理理部門一般或或特定的授權(quán)權(quán)處理業(yè)務(wù)事事項；（ii）業(yè)務(wù)事事項要予以正正當(dāng)?shù)恼f明和和準(zhǔn)確及時的的記錄；（）公司司的資產(chǎn)和記記錄要予以妥妥善的保護(hù)。下面的控制矩陣陣是按照上述述標(biāo)準(zhǔn)

13、處理所所有業(yè)務(wù)事項項的一般準(zhǔn)則則：控制矩陣控制矩陣目標(biāo) 輸入 處理 輸出 授權(quán) 來源是否經(jīng)過過授權(quán)？ 程序是否被批批準(zhǔn)？ 是否與所批準(zhǔn)準(zhǔn)的相符？ 記錄 是否準(zhǔn)確和完完整？是否及及時？是否有有文件證明？ 由誰處理？何何時處理？是是否遵循程序序？是否可恢恢復(fù)？管理人人員的審查是是否充分？ 是否準(zhǔn)確和完完整？是否有有審計線索？管理人員的的審查是否充充分？是否平平衡？ 保護(hù)安全 應(yīng)由誰控制？責(zé)是否劃分分？ 誰可進(jìn)入？職職職責(zé)是否劃劃分？遵循的的程序是否完完善？ 是否有保密性性？誰應(yīng)持有有？差異是否否得以妥善的的解決？ 驗證 來源是否正當(dāng)當(dāng)？ 關(guān)于差異的調(diào)調(diào)查和審查是是否充分？ 管理人員的審審查是否充分

14、分？ 一般控制制要求下列一般控制目目標(biāo)適用于所所有業(yè)務(wù)周期期，摩托羅拉拉的所有經(jīng)營營均應(yīng)予以采采納。內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)所有雇員員必須遵守摩摩托羅拉行為為準(zhǔn)則（見本本文附錄）。高高級雇員需定定期確認(rèn)對行行為準(zhǔn)則的遵遵守。所有有關(guān)關(guān)組織必須奉奉行摩托羅拉拉有關(guān)政策和和程序指南。摩摩托羅拉各經(jīng)經(jīng)營單位內(nèi)部部制定的政策策和程序最低低限度必須符符合公司政策策所規(guī)定的控控制要求，不不得與其沖突突。政策和程程序必須予以以定期審查和和更新。必須在公公司所有的職職能領(lǐng)域建立立和維護(hù)充分分的職責(zé)和管管理責(zé)任劃分分。一般而言言，保管、處處理經(jīng)營和和會計等責(zé)任任應(yīng)予以劃分分，以便獨立立地審查和評評估公司的運運作。如果充充分

15、的責(zé)任劃劃分無法實現(xiàn)現(xiàn)，必須建立立其他補(bǔ)償性性控制，并形形成文件。任何人不不得直接或間間接偽造或促促使偽造公司司的任何帳冊冊，記錄和帳帳目。所有組織織必須制定一一項內(nèi)部控制制制度，確保保公司的資產(chǎn)產(chǎn)和記錄得以以妥善的保護(hù)護(hù)，以防丟失失、破壞。被被盜，更改或或未經(jīng)授權(quán)的的接觸。公司的記記錄必須按照照既定和認(rèn)可可的記錄保管管政策予以維維護(hù)。1所有經(jīng)營營單位的成本本和費用必須須保持在預(yù)算算控制以下。必必須定期對實實際費用與預(yù)預(yù)算進(jìn)行比較較，所有重大大出入均須予予以調(diào)查。1必須就公公司信息的敏敏感性保密密性對雇員進(jìn)進(jìn)行教育，未未經(jīng)授權(quán)雇員員不得向公司司以外的個人人或“無需知道”的公司雇員員泄露此類信信

16、息。處理保保密專有信信息亦需具備備充分的安全全措施。所有經(jīng)營營單位和設(shè)施施必須制定向向經(jīng)營管理部部門證明和報報告舞弊，貪貪污及違反法法律和商業(yè)道道德行為的程程序。任何重重大事件的報報告必須送交交公司的法律律，審計和保保安部門。公司業(yè)業(yè)務(wù)循環(huán)中的的重要業(yè)務(wù)事事項，必須是是可追查的，經(jīng)經(jīng)授權(quán)的，經(jīng)經(jīng)鑒定的，完完整的，并必必須按照既定定和批準(zhǔn)的記記錄保管政策策加以保存。收人周期期 收入周期包括如如下職能：收收取客戶訂單單；給客戶確確定資信；裝裝運或交付貨貨物、設(shè)備或或勞務(wù)；開具具銷售和租賃賃業(yè)務(wù)帳單井井予以記錄；維護(hù)和監(jiān)督督應(yīng)收帳款；建立有效的的收帳程序；記錄和控制制現(xiàn)金收入；以及恰當(dāng)?shù)氐毓纼r應(yīng)收款

17、款余額。管理人員選擇控控制程序和技技術(shù)過程中，實實施控制的程程度是一個合合理的業(yè)務(wù)判判斷。決定內(nèi)內(nèi)部控制實施施程度的一般般準(zhǔn)則是，控控制成本不應(yīng)應(yīng)超出所產(chǎn)生生的效益。收入循環(huán)包括的的具體職能或或部門是：訂單入帳帳審核 應(yīng)收收帳款資信 收收帳裝運 現(xiàn)現(xiàn)金收入開具帳單單訂單單必須予以記記錄，記錄的的依據(jù)只能是是客戶的訂貨貨訂單或其他他證明客戶正正式訂貨的證證據(jù)。參照風(fēng)險：，在接接受或裝運新新客戶訂貨之之前必須對其其資信加以審審查。參照風(fēng)險：客戶戶要求的貨物物或勞務(wù)，如如未作專門規(guī)規(guī)定或與客戶戶購貨承諾不不符，須經(jīng)財財務(wù)管理部門門批準(zhǔn)之后才才可處理。參照風(fēng)險：接受受訂單的正式式確認(rèn)書必須須及時送至客

18、客戶，除非合合理的業(yè)務(wù)慣慣例另有其他他規(guī)定。參照風(fēng)險：訂單單在送交生產(chǎn)產(chǎn)及或裝運之之前，必須有有適當(dāng)?shù)淖C明明并全面審核核。需經(jīng)審查查的項目包括括：有關(guān)的合合同格式，購購貨訂單條件件，裝運和支支付條件，資資信批準(zhǔn)，適適用稅賦單據(jù)據(jù)及計算，價價格總金額，產(chǎn)產(chǎn)品的適當(dāng)性性以及是否遵遵守聯(lián)邦，州州及地方政府府的法律和規(guī)規(guī)定及出口管管制要求。參照風(fēng)險：，折扣扣和折讓如超超出事業(yè)總部部集團(tuán)管理理人員所規(guī)定定的數(shù)額，需需經(jīng)市場營銷銷部和財務(wù)管管理部門批準(zhǔn)準(zhǔn)。參照風(fēng)險：客戶戶訂單信息必必須嚴(yán)加保護(hù)護(hù)，未經(jīng)授權(quán)權(quán)不得接觸。參照風(fēng)險：未結(jié)結(jié)清訂單必須須定期予以審審查，以查明明有無拖欠訂訂單。拖欠訂訂單應(yīng)予以研研究

19、和解決。參照風(fēng)險：在接接受銷售和租租賃合同之前前，必須制定定審查和批準(zhǔn)準(zhǔn)政策和程序序，并編制成成文件。參照風(fēng)險 可能在在沒有有效的的客戶承諾的的情況下制造造和裝運產(chǎn)品品，或履行勞勞務(wù)。制造訂單單上的產(chǎn)品、數(shù)數(shù)量、售價、付付款條件、銷銷售或運送地地址可能有誤誤?？赡芨鶕?jù)據(jù)無效訂單支支付銷售傭金金。產(chǎn)品或勞勞務(wù)可能售給給一未經(jīng)核準(zhǔn)準(zhǔn)或資信不足足的客戶，結(jié)結(jié)果導(dǎo)致帳款款無法收回。裝運的產(chǎn)產(chǎn)品可能與客客戶訂單不符符，并可能由由客戶轉(zhuǎn)為個個人使用。在制造和和裝運之前可可能無法查明明和更正訂單單的錯誤（如如產(chǎn)品、數(shù)量量、價格）不遵守政政府規(guī)定可能能導(dǎo)致巨額罰罰款、處罰及及或出口優(yōu)先先權(quán)的喪失?？赡芙邮苁?、

20、處理了管管理部門不能能接受的價格格及或條件的的訂單。銷貨訂單單可能丟失、銷銷毀或更改。保保密資訊可能能被利用，給給公司造成損損失?？赡軣o無法表明拖欠欠訂單，結(jié)果果導(dǎo)致客戶不不滿及或撤銷銷訂單。銷售和和租賃合同在在定價、條件件、處罰條款款或資信風(fēng)險險方面可能為為管理部門所所不能接受。 資信摩托托羅拉的每個個單位內(nèi)部均均須制定正式式的書面資信信政策和程序序，并已必須須由事業(yè)總部部集團(tuán)財務(wù)務(wù)管理部門審審查和批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：，必須須對每一客戶戶確立資信限限額。在適當(dāng)當(dāng)?shù)那闆r下，“無限”資信額度是可接受的。必須在客戶的資信記錄上記入資信限額，資信限額必須以對于客戶支付能力的審查為依據(jù)。應(yīng)使用可靠的外部信

21、息來確定這種限度。參照風(fēng)險：在接接受及或裝運運客戶追加訂訂貨之前，必必須審查經(jīng)批批準(zhǔn)的資信限限額和現(xiàn)有應(yīng)應(yīng)收帳款余額額。超出資信信限額，需先先經(jīng)財務(wù)管理理部門認(rèn)可。參照風(fēng)險：-2既定定的客戶資信信限額必須至至少按年度審審查，以查明明是否充分。在在適當(dāng)情況下下，資信限額額的調(diào)整必須須由財務(wù)管理理部門作出和和批準(zhǔn)。參照風(fēng)險： 一1資信審審查方法不一一致及或不充充分。產(chǎn)品或勞務(wù)務(wù)可能售給未未經(jīng)核準(zhǔn)的客客戶，或售給給不能接受的的資信風(fēng)險對對象，結(jié)果導(dǎo)導(dǎo)致壞帳。 裝運1所有有從摩托羅拉拉設(shè)施裝運的的產(chǎn)品或設(shè)備備均需正當(dāng)?shù)牡氖跈?quán)。參照風(fēng)險：一一1，銷售售訂單或裝運運授權(quán)應(yīng)定期期予以登記（至至少每月一次次）

22、。參照風(fēng)險：，所有有發(fā)貨必須準(zhǔn)準(zhǔn)備適當(dāng)準(zhǔn)確確的單據(jù)。參照風(fēng)險：，。所有有裝運的貨物物單據(jù)必須有有編號控制。貨貨運證明必須須送交會計或或開帳單部門門。如果序號號的完整性不不是由計算機(jī)機(jī)控制的，貨貨運單據(jù)必須須預(yù)先編號。參照風(fēng)險：，必須須從承運人那那里獲取貨運運證明，例如如簽字的提單單，以確定產(chǎn)產(chǎn)品或設(shè)備的的實際和合法法轉(zhuǎn)讓。這類類單據(jù)必須始始終反映實際際裝貨日期。參照風(fēng)險：，待裝裝運的產(chǎn)品的的類型和數(shù)量量必須至少以以抽查的方式式予以核實。參照風(fēng)險：，如良良好的業(yè)務(wù)慣慣例所規(guī)定的的。裝運部門門地點應(yīng)與生生產(chǎn)和驗收設(shè)設(shè)施劃分開。參照風(fēng)險：進(jìn)入入裝運地區(qū)必必須僅限于被被授權(quán)的人員員。參照風(fēng)險：每一一裝

23、運場所必必須建立同銷銷售截止程序序，該程序必必須經(jīng)經(jīng)營管管理部門和有有關(guān)財務(wù)管理理部門批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：空空白裝運核準(zhǔn)準(zhǔn)單，數(shù)控裝裝運票據(jù)以及及提單必須加加以保護(hù)，防防止未經(jīng)授權(quán)權(quán)的接觸和使使用。參照風(fēng)險：裝裝運職能部門門必須獨立于于開票和應(yīng)收收帳款職能部部門。參照風(fēng)險：， 貨物可可能發(fā)往錯誤誤的或未經(jīng)核核準(zhǔn)的客戶，或或發(fā)往錯誤的的客戶地點。裝運的產(chǎn)產(chǎn)品或數(shù)量可可能出現(xiàn)誤差差；或者產(chǎn)品品的裝運可能能提前、拖后后、或違反出出口管制及或或海關(guān)要求。產(chǎn)品或貨貨物可能已經(jīng)經(jīng)裝運，但未未予開票據(jù)或或未予記錄?？蛻舻呢涁浳锟赡鼙粊G丟失，誤放或或盜用。貨物可能能發(fā)往錯誤的的或未經(jīng)核準(zhǔn)準(zhǔn)的客戶，或或發(fā)往錯誤的的

24、客戶地點。裝運的產(chǎn)產(chǎn)品或數(shù)量可可能出現(xiàn)誤差差；或者產(chǎn)品品的裝運可能能提前、拖后后、或違反出出口管制及或或海關(guān)要求。產(chǎn)品或貨貨物可能已經(jīng)經(jīng)裝運，但未未予開票據(jù)或或未予記錄?？蛻舻呢涁浳锟赡鼙粊G丟失，誤放或或盜用。經(jīng)核準(zhǔn)裝裝運的產(chǎn)品可可能未裝運。摩托羅拉拉可能無法向向承運人追償償其丟失的產(chǎn)產(chǎn)品。由于完整整的和準(zhǔn)確的的信息可能來來送到會計或或開票部門，收收入和與之相相關(guān)銷售成本本可能記入錯錯誤的會計期期間。關(guān)于已裝裝運的產(chǎn)品無無法進(jìn)行會計計處理。未開開票及或被盜盜用的發(fā)貨可可能無法查明明?？赡軣o法法及時查明和和解決拖欠或或丟失的銷貨貨訂單。可能發(fā)發(fā)生有意制造造差錯或資產(chǎn)產(chǎn)私吞問題。 開票據(jù)銷售售業(yè)務(wù)

25、的會計計責(zé)任屬于財財務(wù)部門的職職責(zé)，不得授授于任何其他他職能部門。如如果發(fā)票是由由計算機(jī)制作作的，財務(wù)部部門必須確保保發(fā)票制作的的全面控制。參照風(fēng)險：-1，開票票職能部門必必須獨立于裝裝運和應(yīng)收帳帳款職能部門門。參照風(fēng)險：D-開票票業(yè)務(wù)必須依依據(jù)發(fā)貨和訂訂單審核單單據(jù)及時處理理。如果序號號的完整性不不是由計算機(jī)機(jī)控制的，所所有發(fā)票必須須預(yù)先編號。參照風(fēng)險：，必須須建立程序以以確保所有裝裝運的貨物均均已開出帳單單，例外事項項得以及時解解決。參照風(fēng)險：，必須須具備充分的的審查或計算算機(jī)審核，以以確保發(fā)票記記錄準(zhǔn)確，收收入記入有關(guān)關(guān)會計期間。參照風(fēng)險：，帳單單中的項目可可絕對不允許許錯列。參照風(fēng)險：

26、，必須須按照地方法法律在帳單中中列明銷售稅稅或增值稅。如如果不開稅票票，需有客戶戶免稅資格證證明。必須取取得該證明并并予以存檔。參照風(fēng)險：所有有“免費”發(fā)票，或為為非摩托羅拉拉單位提供貨貨運或勞務(wù)的的其他“兔費”票據(jù)，必須須具有財務(wù)管管理部門以及及，如果適當(dāng)當(dāng)?shù)脑挘袌鰣鰻I銷管理部部門的書面批批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：所有有為非摩托羅羅拉單位提供供貨運或勞務(wù)務(wù)開出的“備忘帳單”等文件必須須有財務(wù)部門門的書面批準(zhǔn)準(zhǔn)。參照風(fēng)險：，發(fā)發(fā)票開具完畢畢必須直接送送交客戶，不不得返回資信信收帳部門門修改。參照風(fēng)險：必必須建立合適適的截止程序序，以確保收收入入帳的正正確。參照風(fēng)險：所所有向客戶發(fā)發(fā)送的貸記憑憑單，必須

27、在在發(fā)出之前附附有單據(jù)證明明，并經(jīng)財務(wù)務(wù)部門批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：，。，貸貸記憑單必須須按序號控制制并定期予以以登記。如果果序號的完整整性不是由計計算機(jī)控制的的，貸記憑單單必須預(yù)先編編號。參照風(fēng)險：，空空白發(fā)票和貸貸記憑單必須須予以安全保保護(hù)。參照風(fēng)險：所所有租賃，工工時和材料，勞勞務(wù)以及進(jìn)度度收款帳單必必須按照有關(guān)關(guān)的合同或協(xié)協(xié)議及時予以以處理。必須須按照公認(rèn)會會計原則對取取得的收入予予以確認(rèn)。參照風(fēng)險：，“收帳通知單單”或“見下”發(fā)票（沒有有直接從工廠廠給客戶開票票，而是分別別開具發(fā)票）必必須按照事業(yè)業(yè)總部集團(tuán)團(tuán)的政策予以以處理。這類類發(fā)票需有財財務(wù)管理部門門的事先書面面批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：，“收帳

28、通知單單”或“見下”發(fā)票必須及及時與購貨合合同或協(xié)議以以及有關(guān)工廠廠的發(fā)票核對對。參照風(fēng)險：， 銷售業(yè)業(yè)務(wù)的處理可可能出現(xiàn)錯誤誤，帳單和其其他條款可能能有誤。銷售業(yè)務(wù)務(wù)可能已經(jīng)發(fā)發(fā)生，但是未未予開出帳單單及或未作記記錄?？赡馨l(fā)生生有意差錯或或資產(chǎn)盜用。其其中包括：產(chǎn)品可能裝運，但但未開帳單。發(fā)運貨物可能能開出帳單，但但未做會計記記錄。產(chǎn)品可能開出帳帳單并予以記記錄，但未裝裝運。收人和銷銷售成本記錄錄可能出現(xiàn)錯錯誤及或記錄錄于錯誤的會會計期間。由于帳單單開出不及時時，現(xiàn)金流動動可能無法達(dá)達(dá)到最大限度度，可能形成成無法收回的的帳款?？赡苓`反反出口條例要要求。公司亦亦可能由于發(fā)發(fā)票有誤而受受到外界起

29、訴訴。如果檔案案中沒有充足足的證據(jù)證明明免稅資格，摩摩托羅拉將負(fù)負(fù)擔(dān)帳單中未未列的銷售稅稅或增值稅?！懊赓M”業(yè)務(wù)可能無無法如實地記記入會計帳冊冊。公司內(nèi)部部往來交易可可能無法查明明。摩托羅拉拉可能幫助客客戶繞開客戶戶的內(nèi)部控制制制度?？赡馨l(fā)生生有意差錯或或資產(chǎn)盜用。其其中包括：產(chǎn)品可能裝運運，但未開帳帳單。發(fā)運貨物可能能開出帳單，但但未做會計記記錄。產(chǎn)品可能開出出帳單并予以以記錄，但未未裝運。收入和銷銷售成本記錄錄可能出現(xiàn)錯錯誤及或記錄錄于錯誤的會會計期間。由于帳單單開出不及時時，現(xiàn)金流動動可能無法達(dá)達(dá)到最大限度度，可能形成成無法收回的的帳款。摩托羅拉拉可能幫助客客戶繞開客戶戶的內(nèi)部控制制制度

30、。可能發(fā)發(fā)生有意更改改發(fā)票及或應(yīng)應(yīng)收帳款問題題。貸方業(yè)業(yè)務(wù)事項可能能反映不恰當(dāng)當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)處理理或有悻于良良好的業(yè)務(wù)慣慣例。未能將將所有貸方業(yè)業(yè)務(wù)事項記入入會記帳冊。14可能發(fā)發(fā)生未經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)使用單據(jù)問問題，結(jié)果造造成收入損失失或給摩托羅羅拉的聲譽(yù)造造成不利影響響。15帳單錯錯誤可能無法法立即查明和和解決，導(dǎo)致致收入損失。帳單錯錯誤可能導(dǎo)致致客戶不滿。 應(yīng)收帳款款1負(fù)責(zé)責(zé)應(yīng)收款帳目目的人員不得得兼負(fù)帳單處處理或匯款責(zé)責(zé)任。參照風(fēng)險：應(yīng)收收帳款明細(xì)帳帳必須根據(jù)經(jīng)經(jīng)核對的給客客戶的帳單和和匯款為依據(jù)據(jù)予以記錄。必必須制定程序序以保證準(zhǔn)確確和及時地記記錄發(fā)出帳單單和客戶付款款。參照風(fēng)險：，應(yīng)收收帳款明細(xì)帳

31、帳必須按月與與總分類帳調(diào)調(diào)節(jié)。應(yīng)妥善善處理任何差差額。該項調(diào)調(diào)節(jié)應(yīng)經(jīng)上一一級會計主管管人員批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：，應(yīng)收收款帳齡分析析必須由財務(wù)務(wù)部門審查，以以查清有無異異?；驀?yán)重的的拖欠帳款項項目。帳齡分分析必須準(zhǔn)確確無誤，不得得歪曲客戶債債務(wù)種類（例例如，訂金，預(yù)預(yù)付款，或未未分配的現(xiàn)金金或資信額度度）。參照風(fēng)險：，必須須采用應(yīng)收款款帳內(nèi)部管理理報告制度。內(nèi)內(nèi)部報告或檔檔案包括，應(yīng)應(yīng)收款收帳周周期，帳齡分分析，拖欠帳帳款清單，潛潛在核銷帳項項，以及收帳帳工作是否健健全等等。參照風(fēng)險：所有有對應(yīng)收帳款款余額的調(diào)整整（例如：貸貸記通知，銷銷售退回，折折讓，應(yīng)收款款帳的核銷，借借記通知）必必須根據(jù)有關(guān)關(guān)

32、事業(yè)總部集團(tuán)的政策策經(jīng)批準(zhǔn)后予予以調(diào)整，并并于確定調(diào)整整時記入當(dāng)期期帳目。已確確認(rèn)的帳款調(diào)調(diào)查不得耽擱擱或推延。參照風(fēng)險：，各事事業(yè)總部集集團(tuán)財務(wù)總監(jiān)監(jiān)必須制定一一套應(yīng)收款（如如果適當(dāng)?shù)脑捲?，?yīng)包括長長期租賃應(yīng)收收帳款）估價價準(zhǔn)備政策，以以便反映應(yīng)收收款可變現(xiàn)凈凈值。該政策策必須包括壞壞帳準(zhǔn)備，以以及，如果適適當(dāng)?shù)脑?，帳帳單調(diào)整準(zhǔn)備備的計提規(guī)定定。參照風(fēng)險：必須須至少按季度度審查估價準(zhǔn)準(zhǔn)備，以查明明是否充分合合理，并按照照要求作出調(diào)調(diào)整。參照風(fēng)風(fēng)險：應(yīng)收收帳款明細(xì)帳帳必須妥善保保護(hù)，以防丟丟失，毀損或或未經(jīng)授權(quán)擅擅自接觸。參照風(fēng)險：，應(yīng)應(yīng)收雇員及其其帳齡分析，包包括差旅費借借款，必須與與客戶應(yīng)

33、收帳帳款明細(xì)帳分分開保管，并并且必須按月月審查和核對對。參照風(fēng)險：， 可能發(fā)發(fā)生有意制造造差錯或資產(chǎn)產(chǎn)私吞問題，例例如：銷售發(fā)票開出，但但未記錄。現(xiàn)現(xiàn)金一經(jīng)收訖訖，即被私吞吞。現(xiàn)金收入入錯錯客戶帳戶及及或被私吞或或挪用。由于發(fā)票票及或現(xiàn)金收收入可能未予予記錄，記錄錄錯誤或記錄錄于錯誤的會會計期間，明明細(xì)分類帳可可能不準(zhǔn)確。收帳工作作效率低下，及及或因帳齡分分析有誤造成成怠誤客戶匯匯款或核銷拖拖欠帳款。總分類帳帳或明細(xì)分類類帳的差錯可可能無法及時時查明并更正正。應(yīng)收帳款款和長期租賃賃的估價準(zhǔn)備備計算可能有有誤。應(yīng)收款款凈額和有關(guān)關(guān)的財務(wù)報表表可能誤報。財務(wù)記錄錄和財務(wù)報表表可能誤報。所進(jìn)行行的調(diào)

34、整可能能不符合良好好的業(yè)務(wù)慣例例，或可能無無法發(fā)現(xiàn)調(diào)整整中出現(xiàn)的差差錯。能夠收回回的應(yīng)收帳款款可能被核銷銷，及或現(xiàn)金金收入可能被被私吞。收帳工作作效率低下，及及或因帳齡分分析有誤造成成怠誤客戶匯匯款或核銷拖拖欠帳款?？偡诸悗せ蛎骷?xì)分類類帳的差錯可可能無法及時時查明并更正正。應(yīng)收帳款款和長期租賃賃的估價準(zhǔn)備備計算可能有有誤。應(yīng)收款款凈額和有關(guān)關(guān)的財務(wù)報表表可能誤報。財務(wù)記錄錄和財務(wù)報表表可能誤報。應(yīng)收款款帳目記錄的的丟失，毀損損或涂改可能能導(dǎo)致無法收收回應(yīng)收帳款款。未經(jīng)授授權(quán)使用客戶戶應(yīng)收帳款資資料可以給摩摩托羅拉的競競爭地位和聲聲譽(yù)產(chǎn)生不良良影響?？赡軣o無法向被解雇雇雇員收回其其欠款。 收帳

35、各摩摩托羅拉單位位必須制定正正式的書面收收帳程序并付付諸實施。這這些程序必須須由事業(yè)總部部集團(tuán)財務(wù)務(wù)管理部門審審查和批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：收帳帳部門必須定定期審查應(yīng)收收帳款（借方方及貸方）余余額，并對所所有超過銷售售條款規(guī)定期期限的帳款開開展收帳工作作。收帳工作作應(yīng)形成文件件記錄，妥善善地存入客戶戶資信檔案。參照風(fēng)險：，對客客戶來信（對對帳單裝運運貨物的投訴訴，勞務(wù)問題題等等）必須須予以及時的的調(diào)查和解決決。參照風(fēng)險險：，沖銷銷客戶應(yīng)收帳帳款應(yīng)按照各各事業(yè)總部集團(tuán)和融資資部門的政策策備有充分的的文件證明并并經(jīng)過批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：， 實施的的收帳政策和和程序可能不不健全或不一一致，結(jié)果可可能導(dǎo)致收帳帳工

36、作不恰當(dāng)當(dāng)、無效率。由于不健健全的收帳工工作，拖欠帳帳款可能不得得不核銷?？赡軣o法法及時查明和和糾正現(xiàn)金收收入的挪用或或盜用?？赡軣o法法及時查明和和糾正現(xiàn)金收收入的挪用或或盜用。客戶的不不滿可能導(dǎo)致致喪失客戶。 現(xiàn)金收人人所有有現(xiàn)金收入，一一經(jīng)收訖，必必須立刻嚴(yán)格格背書（劃線線）和妥善保保管。參照風(fēng)險：現(xiàn)金金收入必須每每日登記日記記帳并存入銀銀行，或按良良好業(yè)務(wù)慣例例規(guī)定辦理?，F(xiàn)現(xiàn)金收入日記記帳必須與銀銀行報表核對對，并按月記記入總帳。參照風(fēng)險：，如良良好業(yè)務(wù)慣例例允許，控制制和負(fù)責(zé)支票票現(xiàn)金的收收取和存入銀銀行的人員，不不得兼任以下下責(zé)任：記錄應(yīng)收款款明細(xì)帳；記錄總分類帳帳；收回拖欠應(yīng)應(yīng)收款

37、；批準(zhǔn)核銷壞壞帳；批準(zhǔn)貸記通通知，折扣，折折讓或客戶退退貨；準(zhǔn)備帳單文文件參照風(fēng)險：，應(yīng)鼓鼓勵客戶將付付款直接匯至至上鎖信箱（如如果可行的話話）或摩托羅羅拉在銀行開開立的存款帳帳戶。參照風(fēng)險：，所有有客戶匯款必必須立即記入入應(yīng)收款明細(xì)細(xì)帳和具體的的客戶帳目。未未確認(rèn)的匯款款必須立即調(diào)調(diào)查和解決。參照風(fēng)險：，必須須制定客戶匯匯款月截止程程序。參照風(fēng)險：，必須須對客戶的雜雜項匯款收入入制定健全的的控制程序。這這些程序必須須由有關(guān)財務(wù)務(wù)管理部門批批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：， 現(xiàn)金收收入可能丟失失及或被盜用用。丟失的，錯錯記的及或被被盜用的現(xiàn)金金收入可能無無法及時查明明和糾正?，F(xiàn)金流動動可能達(dá)不到到最大限度。丟

38、失的，錯錯記的及或被被盜用的現(xiàn)金金收入可能無無法及時查明明和糾正?，F(xiàn)金流動動可能達(dá)不到到最大限度。由于客戶戶應(yīng)收帳款不不準(zhǔn)確，收帳帳工作的效率率可能不佳。應(yīng)收帳款款內(nèi)部管理報報告所列入的的應(yīng)收帳款余余額及或應(yīng)收收款帳齡分析析可能不準(zhǔn)確確。財務(wù)記錄錄和財務(wù)報表表可能錯報。 采購周期期采購周期包括如如下職能：保保證供應(yīng)來源源并確定供應(yīng)應(yīng)商資格；提提出材料、設(shè)設(shè)備、貨物、用用品或勞務(wù)請請購單；從經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)應(yīng)商處索取貨貨源和價格資資料；發(fā)出訂訂單；檢查驗驗收材料或商商品；計算應(yīng)應(yīng)付供應(yīng)商的的款額；以有有控和有效的的方式辦理支支付。管理人員選擇控控制程序和技技術(shù)的過程中中，實施控制制的程度是一一個合

39、理業(yè)務(wù)務(wù)判斷。決定定內(nèi)部控制實實施程度應(yīng)使使用一般準(zhǔn)則則是，控制成成本不應(yīng)超出出所產(chǎn)生的收收益?！安少徶芷凇卑ǖ木唧w職職能或部門是是：選擇和保保留供應(yīng)商購貨驗收應(yīng)付帳款款付款選擇和保保留供應(yīng)商 內(nèi)部控制標(biāo)標(biāo)準(zhǔn) 未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)在在的風(fēng)險險 必須按照事事業(yè)總部集集團(tuán)政策制定定供應(yīng)商選擇擇和資格確認(rèn)認(rèn)的程序，并并經(jīng)過批準(zhǔn)。事事業(yè)總部集集團(tuán)政策必須須明確，選擇擇供應(yīng)商過程程涉及采購、工工程設(shè)計和制制造，質(zhì)量保保障，財務(wù)與與銷售等方面面。選擇供應(yīng)應(yīng)商不得只由由采購部門或或采購人員負(fù)負(fù)責(zé)。選擇和和確認(rèn)供應(yīng)商商資格的責(zé)任任必須與付款款和會計業(yè)務(wù)務(wù)劃分。參照風(fēng)險：， 購貨可能：a.未經(jīng)授權(quán)或或授權(quán)不當(dāng)。購自

40、未經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)應(yīng)商。c.由未經(jīng)授權(quán)權(quán)的人員訂貨貨和收貨。 可能發(fā)生敏敏感性付款，違違反出口管制制，公開。司司內(nèi)部往來或或利益沖突問問題。差錯和和違反法規(guī)的的可能性急劇劇增大 所購貨物可可能不符合質(zhì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)?？煽赡芙邮芰宋次唇?jīng)核準(zhǔn)的價價格或條款。 選擇和確認(rèn)認(rèn)供應(yīng)商資格格過程中所使使用的所有標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)必須形成成文件并妥善善保管。選擇擇證明資格格確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)應(yīng)包括：a.到供應(yīng)商現(xiàn)現(xiàn)場進(jìn)行觀察察；供應(yīng)商的技技術(shù)能力；為企業(yè)提供供恰當(dāng)服務(wù)的的能力，其中中包括對需求求和變化的反反應(yīng)能力；評價供應(yīng)商商現(xiàn)行的質(zhì)量量管理規(guī)劃，其其中包括殘次次品自動檢查查的過程控制制，質(zhì)量管理理報告及記錄錄保管是否完完善；按時交貨

41、記記錄；供應(yīng)商潛在在的人力及或或能力局限性性；評價供應(yīng)商商的成本結(jié)構(gòu)構(gòu)和未來成本本預(yù)測降低低的合理性，其其中包括單位位數(shù)量假設(shè)；供應(yīng)商對工工程協(xié)助的接接受能力；供應(yīng)商設(shè)施施地點與摩托托羅拉的距離離；供應(yīng)商在類類似情況下與與其它客戶進(jìn)進(jìn)行交易的歷歷史；供應(yīng)商的財財務(wù)穩(wěn)定性。參照風(fēng)險：， 4 記錄可能丟丟失或毀損。 1 必須按照事事業(yè)總部集集團(tuán)的政策制制定供應(yīng)商名名錄數(shù)據(jù)庫庫并經(jīng)過批準(zhǔn)準(zhǔn)。至少每年年要對供應(yīng)商商名錄數(shù)據(jù)據(jù)庫進(jìn)行審查查、更新并刪刪除不常用的的供應(yīng)商。供供應(yīng)商選擇過過程和財務(wù)驗驗證一經(jīng)完成成，應(yīng)將供應(yīng)應(yīng)商補(bǔ)入供應(yīng)應(yīng)商名錄數(shù)數(shù)據(jù)庫。參照風(fēng)險：， 5 未經(jīng)授權(quán)的的人員可能濫濫用或更改記記錄

42、，從而有有損于摩托羅羅拉及其供應(yīng)應(yīng)商。 如果根據(jù)取取得貨源政策策決定使用獨獨家或單一供供應(yīng)渠道提供供一種產(chǎn)品或或商品，必須須按照事業(yè)總總部集團(tuán)的的政策編制書書面文件，說說明其原因，該該文件需經(jīng)批批準(zhǔn)并妥善保保存。如果某某供應(yīng)渠道的的中斷可能對對一項業(yè)務(wù)或或摩托羅拉產(chǎn)產(chǎn)生重大的消消極影響，必必須制定業(yè)務(wù)務(wù)中斷準(zhǔn)備計計劃，編制成成文并經(jīng)過批批準(zhǔn)，以保證證在緊急情況況時有充足的的材料供應(yīng)。業(yè)業(yè)務(wù)中斷準(zhǔn)備備計劃應(yīng)包括括材料和安裝裝。獨家供應(yīng)應(yīng)指某種材料料產(chǎn)品只能能從唯一的一一家供應(yīng)商那那里購進(jìn)。當(dāng)當(dāng)有幾家供應(yīng)應(yīng)商能夠提供供產(chǎn)品或材料料但僅使用其其中一家時，則則屬于單一供供應(yīng)渠道。參照風(fēng)險：， 6 可能

43、提前或或拖后收到材材料，結(jié)果導(dǎo)導(dǎo)致業(yè)務(wù)中斷斷或庫存積壓壓。 3.1.5 必須按照事事業(yè)總部集集團(tuán)的政策定定期監(jiān)測供應(yīng)應(yīng)商以保證實實際績效與預(yù)預(yù)期相符?？兛冃蟾婵砂ǎ喊磿r交貨的的百分比；貨物的準(zhǔn)確性性；產(chǎn)品質(zhì)量；與前一年或或公式目標(biāo)標(biāo)成本相比的的實際成本。參照風(fēng)險：， 32購貨 內(nèi)部控制標(biāo)標(biāo)準(zhǔn) 未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)在在的風(fēng)險險 2 所有購貨責(zé)責(zé)任必須與付付款和會計業(yè)業(yè)務(wù)劃分開。參照風(fēng)險：，- B 購貨可能：未經(jīng)授權(quán)或或授權(quán)不當(dāng)。購自未經(jīng)批批準(zhǔn)的供應(yīng)商商。由未經(jīng)授權(quán)權(quán)的人員訂貨貨和收貨 2 購貨代理人人或采購人員員與供應(yīng)商之之間必須保持持相互獨立。這這種獨立性可可通過定期輪輪換采購人員員，公司合同同

44、參與或商品品采購小組來來實現(xiàn)。如果果商業(yè)環(huán)境使使上述措施不不切實際，必必須具備其它它補(bǔ)償性控制制措施。參照風(fēng)險：，- B 可能發(fā)生敏敏感性付款；違反出口管管制，公司內(nèi)內(nèi)部往來或利利益沖突問題題。差錯和違違反法規(guī)的可可能性急劇增增大。 2 購買貨物或或勞務(wù)應(yīng)按照照事業(yè)總部集團(tuán)政策的的規(guī)定填寫進(jìn)進(jìn)貨訂單請請購單。對于于一次性支出出，例如培訓(xùn)訓(xùn)研討會，業(yè)業(yè)務(wù)公費等，進(jìn)進(jìn)貨訂單請請購單有時不不合適或不必必要。在無紙紙業(yè)務(wù)處理情情況下，進(jìn)貨貨訂單請購購單井不一定定是書面文本本，但必須要要求有完整的的文件，控制制授權(quán)和記錄錄保管。參照風(fēng)險：， B 接受了應(yīng)該該退貨或拒收收的項目并支支付了款項，包包括：未訂

45、購的貨貨物或勞務(wù)；數(shù)量超出或或合同錯誤；撤銷訂單或或訂單復(fù)本。 2 采購申請單單必須在作出出購貨承諾之之前由申請部部門正式發(fā)出出并經(jīng)過恰當(dāng)當(dāng)批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：b-1,b-22 B4 記錄可能丟丟失或毀損。 25 所有購貨訂訂單業(yè)務(wù)事事項必須能夠夠單獨確認(rèn)和和查詢，并且必須定定期進(jìn)行會計計處理。如果果序號的完整整性不是由計計算機(jī)控制的的，購貨訂單單必須預(yù)先編編號。參照風(fēng)險：， B5 未經(jīng)授權(quán)的的人員可能濫濫用或更改記記錄，從而損損害摩托羅拉拉及其供應(yīng)商商的利益。 26 所有購貨訂訂單或輸入屏屏幕的地點均均必須予以保保護(hù)，業(yè)務(wù)處處理和批準(zhǔn)過過程中的內(nèi)部部控制程序必必須完善，以以防上未經(jīng)授授權(quán)的使用。

46、參照風(fēng)險：， B6 貨物和勞務(wù)務(wù)可能已接受受，但未予報報告或報告不不準(zhǔn)確。負(fù)債債可能未予記記錄，庫存與與銷售成本可可能錯報。 27 購貨訂單業(yè)務(wù)事項必必須包括所有有正式承諾資資料，其中包包括數(shù)量，交交貨方法和要要求支付條款款以及帳戶分分配等等。參照風(fēng)險：， 所購貨物可可能不符合質(zhì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。價價格或條件未未經(jīng)批準(zhǔn)便予予以接受。 28 購貨訂單業(yè)務(wù)事項必必須指示供應(yīng)應(yīng)商將其帳單單直接送交應(yīng)應(yīng)付帳款部門門。參照風(fēng)險：一一衛(wèi)， 可能提前或或拖后收到材材料，結(jié)果導(dǎo)導(dǎo)致業(yè)務(wù)中斷斷或庫存積壓壓。 29 所有超過事事業(yè)總部集集團(tuán)財務(wù)和經(jīng)經(jīng)營管理部門門規(guī)定和預(yù)先先確定金額的的購貨，必須須公開投標(biāo)。不不進(jìn)行公開招

47、招標(biāo)或接受非非最低標(biāo)價和和合同中未列列貨物品目，必必須在作出承承諾之前，充充分說明理由由并由管理部部門批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：， 可能發(fā)生重重復(fù)付款，支支付金額可能能有誤，或貨貨款支付給未未經(jīng)批準(zhǔn)或不不存在的供應(yīng)應(yīng)商。 210 購貨訂單或或類似文件必必須送至收貨貨部門以便與與進(jìn)貨核對，還還應(yīng)送至應(yīng)付付帳款部門，以以便與供應(yīng)商商帳單核對；參照風(fēng)險：， 可能無法向向外部的法律律，稅務(wù)或?qū)弻徲嫴块T提供供記錄。 211 由于價格或或數(shù)量的提高高，購貨訂單單超過采購人人員批準(zhǔn)權(quán)限限，對購貨訂訂單進(jìn)行的修修改必須符合合事業(yè)總部集團(tuán)的政策策并經(jīng)過批準(zhǔn)準(zhǔn)。參照風(fēng)險：， 購貨及或付付款金額可能能入錯，還可可能入錯帳戶戶

48、或入錯會計計期間。 212 修改或撤銷銷的購貨訂單單必須及時通通知應(yīng)付帳款款部門。參照風(fēng)險：， 1 可能對無法法收到的貨物物或勞務(wù)支付付了款項。 213 必須建立程程序確保所有有因質(zhì)量低劣劣，規(guī)格原因因要退回供應(yīng)應(yīng)商的生產(chǎn)材材料，資本或或費經(jīng)過恰當(dāng)當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)并妥妥善入帳。參照風(fēng)險： 1 對次品的處處理可能不嚴(yán)嚴(yán)格，誤送回回倉庫及或出出現(xiàn)記錄錯誤誤。被盜的可可能性急劇增增加。 214 摩托羅拉負(fù)負(fù)有財務(wù)責(zé)任任的合同，諒諒解備忘錄以以及意向書，必必須按照事業(yè)業(yè)總部集團(tuán)團(tuán)政策，經(jīng)管管理部門認(rèn)可可。此類文件件還應(yīng)經(jīng)過法法律部門批準(zhǔn)準(zhǔn)，曾經(jīng)被批批準(zhǔn)使用的，常常用格式和文文字的文件除除外。參照風(fēng)險：， 21

49、5 應(yīng)根據(jù)供應(yīng)應(yīng)管理目標(biāo)對對購貨代理人人，采購人員員和商品采購購小組進(jìn)行評評價，即降低低庫存，提高高質(zhì)量，降低低成本以及持持續(xù)可靠的提提交貨物（即即公司總成本本）。參照風(fēng)險：， 33驗收 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn) 未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)在在在的風(fēng)險 3 驗收部門地點點應(yīng)與生產(chǎn)設(shè)設(shè)施和裝運部部門分開，除除非良好的業(yè)業(yè)務(wù)慣例另有有規(guī)定。參照風(fēng)險：一一1， C 購貨可能：未經(jīng)授權(quán)或或授權(quán)不當(dāng)；購自未經(jīng)批批準(zhǔn)的供應(yīng)商商；由未經(jīng)授權(quán)權(quán)的人員訂貨貨和收貨 C 可能發(fā)生敏感感性付款，違違反出口管制制，公司內(nèi)部部往來或利益益沖突問題。差差錯和違反法法規(guī)的可能性性急劇增大。 C 應(yīng)該退回或拒拒收的貨物被被接受下來，并并支付了款項項，

50、包括：未訂購的貨貨物或勞務(wù)；數(shù)量超出或或合同錯誤；撤銷訂單或或訂單復(fù)本。 3 未經(jīng)授權(quán)任何何人不得進(jìn)入入驗收部門。參照風(fēng)險：， C4 記錄可能丟失失或毀損。 3 所有購進(jìn)的材材料、貨物和和用品必須在在每一設(shè)施的的指定驗收站站驗收，除非非按照事業(yè)總總部集團(tuán)政政策另有安排排和批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：， C5 未經(jīng)授權(quán)的人人員可能濫用用或更改記錄錄，從而損害害摩托羅拉及及其供應(yīng)商利利益。 3 驗收站應(yīng)只驗驗收那些有經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)的購貨貨訂單或類似似文件的貨物物。所有其他他進(jìn)貨應(yīng)及時時退還供應(yīng)商商或調(diào)查其是是否正當(dāng)。參照風(fēng)險：，5 C6 貨物和勞務(wù)可可能已被接受受，但未予報報告或報告不不準(zhǔn)確。負(fù)債債可能未予記記錄，

51、庫存與與銷售成本可可能錯報。 35 每一指定的驗驗收站必須對對驗收所有的的材料，貨物物或用品進(jìn)行行會計處理并并提供驗收憑憑證。參照風(fēng)險：， C7 所購貨物可能能不符合質(zhì)量量標(biāo)準(zhǔn)，價格格或條件可能能未經(jīng)批準(zhǔn)便便予以接受。 36 如果沒有實際際收到貨物或或勞務(wù)和恰當(dāng)當(dāng)?shù)奶嶝涀C明明。不得辦理理驗收業(yè)務(wù)。參參照風(fēng)險： C8 可能提前或拖拖后收到材料料，結(jié)果導(dǎo)致致業(yè)務(wù)中斷或或庫存積壓。 37 如果沒有行之之有效的供應(yīng)應(yīng)商資格審查查和績效監(jiān)督督程序，必須須采用抽樣檢檢驗方法，對對購進(jìn)的貨物物加以清點，稱稱重或測量，以以確定供應(yīng)商商發(fā)貨的準(zhǔn)確確性。所有數(shù)數(shù)量偏差必須須在驗收業(yè)務(wù)務(wù)中記錄，并并與供應(yīng)商妥妥善解

52、決。參照風(fēng)險：， C9 采購或付款業(yè)業(yè)務(wù)可能記錯錯金額，入錯錯帳戶和記錯錯會計期間 38 驗收業(yè)務(wù)資料料必須保存于于驗收部門，并并及時送達(dá)購購貨和應(yīng)付帳帳款部門，以以便向供應(yīng)商商付款。參照風(fēng)險：， 39 如果沒有行之之有效的供應(yīng)應(yīng)商資格審查查和績效監(jiān)督督程序，必須須立即檢驗進(jìn)進(jìn)貨以查明質(zhì)質(zhì)量特性，產(chǎn)產(chǎn)品規(guī)格及毀毀損情況。參照風(fēng)險：， 310 驗收業(yè)務(wù)資料料必須要妥善善保護(hù)，以防防被盜，毀損損或未經(jīng)授權(quán)權(quán)任意使用。驗驗收業(yè)務(wù)文件件必須能夠單單獨確認(rèn)和查查詢，并且必必須定期進(jìn)行行會計處理。參照風(fēng)險：， 311 購進(jìn)貨物一經(jīng)經(jīng)收到必須予予以安全保管管。昂貴商品品，例如貴重重金屬，必須須在驗收過程程中

53、予以保護(hù)護(hù)。參照風(fēng)險：一一1 312 糾正驗收業(yè)務(wù)務(wù)原始文件中中的差錯須經(jīng)經(jīng)事業(yè)總部集團(tuán)政策指指定人員的授授權(quán)。參照風(fēng)風(fēng)險：，- 3.4應(yīng)付帳款款 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn) 未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)在在在的風(fēng)險 4 應(yīng)付帳款職能能必須：與購貨和驗驗收業(yè)務(wù)分開開；與應(yīng)付帳款款部門內(nèi)的總總帳入帳業(yè)務(wù)務(wù)劃分開。參照風(fēng)險：， D 購貨可能被盜盜，丟失，毀毀損或暫時挪挪用。差錯和和違反規(guī)定的的可能性急劇劇增加。 4 在支付之前，必必須按照事業(yè)業(yè)總部集團(tuán)團(tuán)的政策，對對供應(yīng)商發(fā)票票或相當(dāng)于發(fā)發(fā)票的單據(jù)，材材料或勞務(wù)收收入憑證、價價格準(zhǔn)確性，數(shù)數(shù)量以及帳戶戶分配等項目目是否完善進(jìn)進(jìn)行審查。缺缺少任何上述述信息或信息息之間有任何何偏差

54、，均須須在付款前予予以解決。參照風(fēng)險：， D 購貨可能已被被收到，但沒沒有報告或報報告不準(zhǔn)確。可可能未記負(fù)債債，庫存和應(yīng)應(yīng)付帳款可能能錯報。 4 如果采用其它它處理方法，例例如，貨到付付款，使用供供應(yīng)商倉庫方方案，或電子子數(shù)據(jù)交換，必必須具備完善善的控制，以以確保價格和和收貨數(shù)量正正確。參照風(fēng)險：， D 貨物或勞務(wù)可可能由未經(jīng)授授權(quán)的人員訂訂購和收貨。 4 沒有購貨訂單單或驗收報告告的發(fā)票（如如，非生產(chǎn)性性勞務(wù)，支票票申請單，一一次性購貨等等等），必須須在付款之前前由管理人員員按照事業(yè)總總部集團(tuán)的的審批權(quán)限予予以批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：， D4 應(yīng)退回或拒收收的貨物被接接受下來，并并支付了款項項。包括

55、：未訂購的貨貨物；不符合質(zhì)量量標(biāo)準(zhǔn)；C。數(shù)量超出或或品目錯誤。 45 超過事業(yè)總部部集團(tuán)政策策規(guī)定限度的的運費發(fā)票，必必須在支付之之前與裝運證證明或驗收單單據(jù)進(jìn)行核對對。參照風(fēng)險險：， D5 生產(chǎn)用材料可可能提前或推推遲到貨，可可能發(fā)生業(yè)務(wù)務(wù)中斷或庫存存積壓。 46 所有準(zhǔn)備付款款的發(fā)票包括括經(jīng)批準(zhǔn)的費費用報表和支支票申請單，必必須附上充分分的證明單據(jù)據(jù)或者與證明明單據(jù)核對。必必須對發(fā)票，支支票申請單或或費用報表予予以審查，然然后才能批準(zhǔn)準(zhǔn)付款。參照風(fēng)險：，-8 D6 貨物或勞務(wù)可可能沒有收到到或尚未收到到，但貨款已已付。 47 凡使用電子計計算機(jī)系統(tǒng)管管理應(yīng)付帳款款的，系統(tǒng)本本身的控制，必必

56、須有效，以以發(fā)現(xiàn)和防止止重復(fù)付款。參照風(fēng)險： D7 對供應(yīng)商重復(fù)復(fù)付款，付款款中有錯誤，或或有舞弊行為為。 48 應(yīng)該使用原始始發(fā)票作為付付款憑證。如如沒有原始發(fā)發(fā)票，應(yīng)按照照事業(yè)總部集團(tuán)政策規(guī)規(guī)定得到恰當(dāng)當(dāng)批準(zhǔn)之后，才才可使用發(fā)票票副本。參照風(fēng)險：， D8 記錄可能丟失失或毀損。 3.過期期的，不相符符的購貨訂單單，驗收單據(jù)據(jù)和發(fā)票，必必須定期予以以審查，調(diào)查查和解決。參照風(fēng)險：，3.供供應(yīng)商報表必必須至少以抽抽查的方式予予以審查，以以查明有無逾逾期項目，并并及時予以解解決。參照風(fēng)險：D，D，3.應(yīng)應(yīng)付帳款余額額表必須按月月累計，并與與總分類帳核核對。任何差差額均須及時時解決。參照風(fēng)險：，D

57、-.1應(yīng)應(yīng)付帳款部門門應(yīng)至少按季季度檢查借方方余額帳目，并并要求對超過過大的未未付金額匯款款。此種匯款款應(yīng)直接交付付出納職能部部門。參照風(fēng)險：3.4.1向向供應(yīng)商發(fā)出出的借記和貸貸記憑單必須須有文件證明明并按照管理理人員審批權(quán)權(quán)限經(jīng)過批準(zhǔn)準(zhǔn)。參照風(fēng)險：，D-3.4.1借借記和貸記憑憑單必須能夠夠單獨確認(rèn)和和查詢。如果果序號的完整整性不是由計計算機(jī)控制的的，書面文件件必須預(yù)先編編號。參照風(fēng)險：，D-3.4.1在在付款之前，應(yīng)應(yīng)付帳款部門門必須確定供供應(yīng)商已列入入經(jīng)批準(zhǔn)的供供應(yīng)商名錄數(shù)據(jù)庫中。對對于未列入數(shù)數(shù)據(jù)庫的供應(yīng)應(yīng)商必須按照照事業(yè)總部集團(tuán)政策予予以確認(rèn)。參照風(fēng)險：，3.4.1零零用金業(yè)務(wù)應(yīng)應(yīng)

58、限于小額支支出并能夠接接受對其合理理性的審查。應(yīng)應(yīng)定期對冬用用金進(jìn)行獨立立確認(rèn)。參照風(fēng)險：， D-購貨可可能已收到，但但沒有報告或或報告不準(zhǔn)確確?？赡芪从浻涁?fù)債，庫存存和應(yīng)付帳款款可能錯報。D-4應(yīng)退回或或拒收的貨物物被接受下來來，并支付了了款項。包括括：A。未訂購的貨貨物；不符合質(zhì)量量標(biāo)準(zhǔn)；數(shù)量超出或或品目錯誤D-生產(chǎn)用材材料可能提前前或推遲到貨貨，可能發(fā)生生業(yè)務(wù)中斷或或庫存積壓。D-貨物或勞勞務(wù)可能沒有有收到或尚未未收到，但貨貨款已付。D-對供應(yīng)商商重復(fù)付款，付付款中有錯誤誤，或有舞弊弊行為。D-9記錄可能能被濫用或更更改，從而損損害摩托羅拉拉及其供應(yīng)商商利益。D-購貨可可能：A。未經(jīng)授權(quán)

59、或或授權(quán)不當(dāng)；購自未經(jīng)授授權(quán)的供應(yīng)商商；由未經(jīng)授權(quán)權(quán)的人員訂購購和驗收。 支付支付付職能部門必必須對各種職職責(zé)作如下劃劃分：填寫付款憑憑單與支票簽簽字和已簽字字支票的郵寄寄分開；應(yīng)付帳款業(yè)業(yè)務(wù)與購貨和和驗收業(yè)務(wù)分分開；支票填寫，印印制，簽字和和發(fā)送業(yè)務(wù)供應(yīng)商確認(rèn)認(rèn)啟用分開，與與發(fā)票輸入業(yè)業(yè)務(wù)分開；確認(rèn)和啟用用供應(yīng)商與發(fā)發(fā)票輸入業(yè)務(wù)務(wù)和支付準(zhǔn)備備及付款分開開。參照風(fēng)險：，-，-所有有付款必須有有據(jù)可查，能能夠單獨確認(rèn)認(rèn)并且應(yīng)該定定期進(jìn)行會計計處理。參照風(fēng)險：，支票，電電子計算機(jī)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳，銀行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳申請單必必須附有購貨貨訂單，驗收收單據(jù)，原始始發(fā)票，或者者按照事業(yè)總總部集團(tuán)政政策規(guī)定，能能夠證明為正

60、正當(dāng)支出的憑憑證。這些文文件應(yīng)發(fā)給支支票簽字人，由由其進(jìn)行審查查，然后再簽簽發(fā)支票。參照風(fēng)險；，必須須在摩托羅拉拉與供應(yīng)商的的議定的條款款范圍內(nèi)支付付已批準(zhǔn)的款款項。參照風(fēng)險：如果果按照購貨訂訂單或發(fā)票條條款予以付款款，應(yīng)計算供供應(yīng)商給予的的所有折扣。參照風(fēng)險：，所有有大付必須在在負(fù)債發(fā)生或或付款期間恰恰當(dāng)準(zhǔn)確地記記入會計帳冊冊。絕不能延延誤或推遲費費用的恰當(dāng)確確認(rèn)。參照風(fēng)險：，支票票付款不得使使用現(xiàn)金支票票或不記名支支票。參照風(fēng)風(fēng)險：，-55帶有有摩托羅拉或或其財務(wù)機(jī)構(gòu)構(gòu)標(biāo)志的全部部空白支票，必必須予以保護(hù)護(hù)，以防止毀毀損，或未經(jīng)經(jīng)核準(zhǔn)的使用用。必須定期期說明空白支支票的填發(fā)，作作廢或未用情