企業(yè)內(nèi)部控制-人力資源成本構(gòu)成分析方案

1、人力資源成本111 人力資源成成本構(gòu)成分析析方案方案名稱人力資源成本構(gòu)構(gòu)成分析方案案受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、人力資源成成本的定義所謂企業(yè)人力資資源成本（以以下簡稱為HHR成本），是是指為了獲得得日常經(jīng)營管管理所需的人人力資源，并并于使用過程程中及人員離離職后所產(chǎn)生生的所有費用用支出，具體體包括招聘、錄錄用、培訓(xùn)、使使用、管理、醫(yī)醫(yī)療、保健和和福利等各項項費用。二、人力資源成成本的構(gòu)成根據(jù)人員從進(jìn)入入企業(yè)到離開開企業(yè)整個過過程中所發(fā)生生的人力資源源工作事項，可可將HR成本分為為取得成本、開開發(fā)成本、使使用成本與離離職成本四個個方面，具體體明細(xì)如表11-1所示。表1-1 HR成本

2、一一覽表一級科目二級科目三級科目人力資源成本1取得成本（1）招聘成本（2）選擇成本（3）錄用成本（4）安置成本2開發(fā)成本（1）崗前培訓(xùn)成本（2）崗位培訓(xùn)成本（3）脫產(chǎn)培訓(xùn)成本3使用成本（1）維持成本（2）獎勵成本（3）調(diào)劑成本（4）勞動事故保障成本（5）健康保障成本4離職成本（1）離職補償成本（2）離職前低效成本（3）空職成本三、人力資源成成本各級科目目說明（一）取得成本本取得成本是指企企業(yè)在招募和和錄取員工的的過程中發(fā)生生的成本，主主要包括招聘聘、選擇、錄錄用和安置等等各個環(huán)節(jié)所所發(fā)生的費用用。1招聘成本，指指為吸引和確確定企業(yè)所需需內(nèi)外人力資資源而發(fā)生的的費用，主要要包括招聘人人員的直接勞

3、勞動費用、直直接業(yè)務(wù)費用用（如招聘洽洽談會議費、差差旅費、代理理費、廣告費費、宣傳材料料費、辦公費費、水電費等等）和間接費費用（如行政政管理費、臨臨時場地及設(shè)設(shè)備使用費）等等。2選擇成本，指指企業(yè)為選擇擇合格的員工工而發(fā)生的費費用，包括在在各個選拔環(huán)環(huán)節(jié)（如初試試、面試、心心理測試、評評論、體檢等等過程）中發(fā)發(fā)生的一切與與決定錄取或或不錄取有關(guān)關(guān)的費用。3錄用成本，指指企業(yè)為取得得已確定聘任任員工的合法法使用權(quán)而發(fā)發(fā)生的費用，包包括錄取手續(xù)續(xù)費、調(diào)動補補償費、搬遷遷費等由錄用用引起的有關(guān)關(guān)費用。4安置成本，指指企業(yè)將被錄錄取的員工安安排在某一崗崗位上的各種種行政管理費費用，包括錄錄用部門為安安

4、置人員所損損失的時間成成本和錄用部部門安排人員員的勞務(wù)費、咨咨詢費等。（二）開發(fā)成本本開發(fā)成本是指為為提高員工的的能力、工作作效率及綜合合素質(zhì)而發(fā)生生的費用或付付出的代價，主主要包括崗前前培訓(xùn)成本、崗崗位培訓(xùn)成本本和脫產(chǎn)培訓(xùn)訓(xùn)成本。1崗前培訓(xùn)成成本，指企業(yè)業(yè)對上崗前的的新員工在思思想政治、規(guī)規(guī)章制度、基基本知識和基基本技能等方方面進(jìn)行培訓(xùn)訓(xùn)所發(fā)生的費費用，具體包包括培訓(xùn)者與與受培訓(xùn)者的的工資、培訓(xùn)訓(xùn)者與受培訓(xùn)訓(xùn)者離崗的人人工損失費用用、培訓(xùn)管理理費、資料費費用和培訓(xùn)設(shè)設(shè)備折舊費用用等。2崗位培訓(xùn)成成本，指企業(yè)業(yè)為使員工達(dá)達(dá)到崗位要求求而對其進(jìn)行行培訓(xùn)所發(fā)生生的費用，包包括上崗培訓(xùn)訓(xùn)成本和崗位位

5、再培訓(xùn)成本本。3脫產(chǎn)培訓(xùn)成成本，指企業(yè)業(yè)根據(jù)生產(chǎn)和和工作的需要要，允許員工工脫離工作崗崗位接受短期期（一年內(nèi)）或或長期（一年年以上）培訓(xùn)訓(xùn)而發(fā)生的成成本，其目的的是為企業(yè)培培養(yǎng)高層次的的管理人員或或?qū)ｉT的技術(shù)術(shù)人員。（三）使用成本本使用成本是指企企業(yè)在使用員員工的過程中中發(fā)生的費用用，主要包括括工資、獎金金、津貼、補補貼、社會保保險費用、福福利費用、勞勞動保護(hù)費用用、住房費用用、工會費、存存檔費和殘疾疾人保障金等等。1維持成本，指指企業(yè)保持人人力資源的勞勞動力生產(chǎn)和和再生產(chǎn)所需需要的費用，主主要指付出員員工的勞動報報酬，包括工工資、津貼、年年終分紅等。2獎勵成本，指指企業(yè)為了激激勵員工發(fā)揮揮更

6、大的作用用，而對其超超額勞動或其其他特別貢獻(xiàn)獻(xiàn)所支付的獎獎金，包括各各種超額獎勵勵、創(chuàng)新獎勵勵、建議獎勵勵或其他表彰彰支出等。3調(diào)劑成本，指指企業(yè)為了調(diào)調(diào)劑員工的工工作和生活節(jié)節(jié)奏，使其消消除疲勞、穩(wěn)穩(wěn)定員工隊伍伍所支出的費費用，包括員員工療養(yǎng)費用用、文體活動動費用、員工工定期休假費費用、節(jié)假日日開支費用、改改善企業(yè)工作作環(huán)境的費用用等。4勞動事故保保障成本，指指員工因工受受傷和因工患患職業(yè)病的時時候，企業(yè)應(yīng)應(yīng)該給予員工工的經(jīng)濟(jì)補償償費用，包括括工傷和患職職業(yè)病的工資資、醫(yī)藥費、殘殘廢補貼、喪喪葬費、遺屬屬補貼、缺勤勤損失、最終終補貼等。5健康保障成成本，指企業(yè)業(yè)承擔(dān)的因工工作以外的原原因（如

7、疾病病、傷害、生生育等）引起起員工健康欠欠佳不能堅持持工作而需要要給予的經(jīng)濟(jì)濟(jì)補償費用，包包括醫(yī)藥費、缺缺勤工資、產(chǎn)產(chǎn)假工資和補補貼等。（四）離職成本本離職成本是指企企業(yè)在員工離離職時可能支支付給員工的的離職津貼、一一定時期的生生活費、離職職交通費等費費用，主要包包括解聘、辭辭退費用及因因工作暫停而而造成的損失失等。1離職補償成成本，指企業(yè)業(yè)辭退員工或或員工自動辭辭職時，企業(yè)業(yè)所應(yīng)補償給給員工的費用用，包括至離離職時間止應(yīng)應(yīng)付給員工的的工資、一次次性付給員工工的離職金、必必要的離職人人員安置費用用等支出。2離職前低效效成本，指員員工即將離開開企業(yè)時造成成的工作或生生產(chǎn)低效率損損失的費用。3空職

8、成本，指指員工離職后后職位空缺的的損失費用。某某職位出現(xiàn)空空缺后可能會會使某項工作作或任務(wù)的完完成受到不良良影響，從而而造成企業(yè)的的損失。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期112 人力資源成成本預(yù)算管理理制度制度名稱人力資源成本預(yù)預(yù)算管理制度度受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則則第1條 目的的為合理安排人力力資源管理活活動資金，規(guī)規(guī)范人力資源源管理活動的的費用使用，在在遵循企業(yè)戰(zhàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和人人力資源戰(zhàn)略略規(guī)劃目標(biāo)的的前提下，依依據(jù)公司預(yù)算算制度，特制制定此制度。第2條 預(yù)算算職責(zé)分工1人力資源部部是人力資源源成本（以下下簡稱HR成本）預(yù)預(yù)算的主要執(zhí)執(zhí)行部門及本本制

9、度的制定定部門。2公司預(yù)算委委員會負(fù)責(zé)審審查、核準(zhǔn)HHR成本預(yù)算算，并提出修修正意見。第3條 范圍圍HR成本預(yù)算的的編制、執(zhí)行行與調(diào)整均須須遵循本制度度的相關(guān)規(guī)定定。第4條 工作作期間規(guī)定人力資源部應(yīng)于于每月28日前編妥妥下個月的各各項HR成本支出出預(yù)計表，并并于次月155日前編妥上上月份實際與與預(yù)計比較的的費用比較表表，呈總經(jīng)理理核閱后一式式三份，一份份自存，一份份送總經(jīng)理辦辦公室，一份份送財務(wù)部。第5條 制定定依據(jù)1董事會確定定的經(jīng)營發(fā)展展規(guī)劃及人力力資源戰(zhàn)略規(guī)規(guī)劃。2歷年人力資資源管理活動動的實際費用用情況及本年年度預(yù)計的內(nèi)內(nèi)外部變化因因素。第2章 HRR成本預(yù)算的的編制第6條 HRR成

10、本所包含含的內(nèi)容具體體如表1-44所示。表1-4 HR成本構(gòu)構(gòu)成一覽表費用項目費用內(nèi)容構(gòu)成工資成本基本工資、獎金、津貼、職務(wù)工資、加班工資、補貼福利與保險費用福利費、員工教育經(jīng)費、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險等招聘招聘廣告費、招聘會會務(wù)費、高校獎學(xué)金人才測評測評費培訓(xùn)教材費、講師勞務(wù)費、培訓(xùn)費、差旅費調(diào)研專題研究會議費、協(xié)會會員費辭退補償費勞動糾紛法律咨詢費辦公業(yè)務(wù)辦公用品與設(shè)備費殘疾人安置殘疾人就業(yè)保證金薪酬水平市場調(diào)查調(diào)研費第7條 HRR成本預(yù)算編編制流程如圖圖1-1所示。上一年度上一年度HR成本預(yù)算結(jié)算比較當(dāng)年HR成本預(yù)算與已發(fā)生費用結(jié)算進(jìn)行比較分析HR成本的使用趨

11、勢公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況分析HR成本影響因素的分析預(yù)測預(yù)測下一年度公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況編制HR成本各項目預(yù)算，并匯總編寫下一年度HR成本預(yù)算報告開始結(jié)束圖1-1 HHR成本預(yù)算算編制流程示示意圖第8條 人力力資源部在制制定預(yù)算時，應(yīng)應(yīng)考慮各項可可能變化的因因素，留出預(yù)預(yù)備費，以備備發(fā)生預(yù)算外外支出。第9條 人力力資源部做好好年度預(yù)算后后，編制年年度預(yù)算書，并并于三個工作作日內(nèi)上報預(yù)預(yù)算委員會進(jìn)進(jìn)行核準(zhǔn)、審審批。第3章 HRR成本預(yù)算的的執(zhí)行與控制制第10條 HHR成本預(yù)算算的執(zhí)行1人力資源部部在收到預(yù)算算委員會批復(fù)復(fù)的年度預(yù)算算后，應(yīng)按照照計劃實施。2人力資源部部應(yīng)建立全面面預(yù)算管理簿簿，按時填寫寫預(yù)算

12、執(zhí)行行表，按預(yù)預(yù)算項目詳細(xì)細(xì)記錄預(yù)算額額、實際發(fā)生生額、差異額額、累計預(yù)算算額、累計實實際發(fā)生額和和累計差異額額。第11條 HHR成本預(yù)算算執(zhí)行控制1在預(yù)算管理理過程中，對對預(yù)算內(nèi)的項項目由總經(jīng)理理、人力資源源部經(jīng)理進(jìn)行行控制，預(yù)算算委員會、財財務(wù)部進(jìn)行監(jiān)監(jiān)督，預(yù)算外外支出由總經(jīng)經(jīng)理和財務(wù)部部經(jīng)理直接控控制。2下達(dá)的預(yù)算算目標(biāo)是與業(yè)業(yè)績考核掛鉤鉤的硬性指標(biāo)標(biāo)，一般來說說不得超出預(yù)預(yù)算。根據(jù)預(yù)預(yù)算執(zhí)行的情情況對責(zé)任人人進(jìn)行獎懲。3費用預(yù)算如如遇特殊情況況確需突破時時，必須提出出申請，說明明原因，經(jīng)財財務(wù)部經(jīng)理及及總經(jīng)理的核核準(zhǔn)后納入預(yù)預(yù)算外支出。如如支出金額超超過預(yù)備費，必必須由預(yù)算委委員會審核

13、批批準(zhǔn)。4若HR成本本的預(yù)算有剩剩余，可以跨跨月轉(zhuǎn)入使用用，但不能跨跨年度。5預(yù)算執(zhí)行中中由于市場變變化或其他特特殊原因（如如已制定的預(yù)預(yù)算缺乏科學(xué)學(xué)性或欠準(zhǔn)確確、國家政策策出現(xiàn)變化等等）時，要及及時對預(yù)算進(jìn)進(jìn)行修正。第4章 HRR成本預(yù)算修修正的權(quán)限與與程序第12條 預(yù)預(yù)算的修正權(quán)權(quán)屬于預(yù)算委委員會和公司司董事會。第13條 當(dāng)當(dāng)遇到特殊情情況需要修正正預(yù)算時，人人力資源部必必須提出預(yù)預(yù)算修正分析析報告，詳詳細(xì)說明修正正原因以及針針對今后發(fā)展展趨勢的預(yù)測測，提交預(yù)算算委員會審核核并報董事會會批準(zhǔn)，然后后執(zhí)行。第5章 HRR成本預(yù)算的考考核與激勵第14條 HHR成本預(yù)算算考核對象與與作用HR成本

14、預(yù)算考考核主要是對對預(yù)算執(zhí)行者者的考核評價價。預(yù)算考核核是發(fā)揮預(yù)算算約束與激勵勵作用的必要要措施，通過過預(yù)算目標(biāo)的的細(xì)化分解與與激勵措施的的付諸實施，以以達(dá)到引導(dǎo)公公司每一位員員工向公司戰(zhàn)戰(zhàn)略目標(biāo)方向向努力的效果果。第15條 HHR成本預(yù)算算考核原則預(yù)算考核是對預(yù)預(yù)算執(zhí)行效果果的一個認(rèn)可可過程，具體體應(yīng)遵循如下下原則。1目標(biāo)原則：以預(yù)算目標(biāo)標(biāo)為基準(zhǔn)，按按預(yù)算完成情情況評價預(yù)算算執(zhí)行者的業(yè)業(yè)績。2激勵原則：預(yù)算目標(biāo)是是對預(yù)算執(zhí)行行者業(yè)績評價價的主要依據(jù)據(jù)，考核必須須與激勵制度度相配合。3時效原則：預(yù)算考核是是動態(tài)考核，每每期預(yù)算執(zhí)行行完畢應(yīng)立即即進(jìn)行。4例外原則：對一些阻礙礙預(yù)算執(zhí)行的的重大因素，如如市場的變化化、重大意外外災(zāi)害等，考考核時應(yīng)作為為特殊情況處