企業(yè)財務(wù)會計報表分析

1、430/430企業(yè)會計學(xué)目 錄 TOC o 1-3 h z HYPERLINK l _Toc58905045 第一章 導(dǎo)論 PAGEREF _Toc58905045 h 4 HYPERLINK l _Toc58905046 第一節(jié) 概述 PAGEREF _Toc58905046 h 4 HYPERLINK l _Toc58905047 第二節(jié) 企業(yè)會計對象 PAGEREF _Toc58905047 h 5 HYPERLINK l _Toc58905048 第三節(jié) 企業(yè)會計要素和科目 PAGEREF _Toc58905048 h 7 HYPERLINK l _Toc58905049 第四節(jié) 企業(yè)

2、會計原則和任務(wù) PAGEREF _Toc58905049 h 11 HYPERLINK l _Toc58905050 第五節(jié) 企業(yè)會計工作的組織 PAGEREF _Toc58905050 h 13 HYPERLINK l _Toc58905051 第二章 資本與資本公積核算 PAGEREF _Toc58905051 h 14 HYPERLINK l _Toc58905052 第一節(jié)概述 PAGEREF _Toc58905052 h 14 HYPERLINK l _Toc58905053 第二節(jié)投入資本的核算 PAGEREF _Toc58905053 h 14 HYPERLINK l _Toc5

3、8905054 第三節(jié)資本公積的核算 PAGEREF _Toc58905054 h 17 HYPERLINK l _Toc58905055 第三章 貨幣資金核算 PAGEREF _Toc58905055 h 19 HYPERLINK l _Toc58905056 第一節(jié) 貨幣資金的含義 PAGEREF _Toc58905056 h 19 HYPERLINK l _Toc58905057 第二節(jié) 庫存現(xiàn)金的核算 PAGEREF _Toc58905057 h 20 HYPERLINK l _Toc58905058 第四節(jié) 其他貨幣資金的核算 PAGEREF _Toc58905058 h 21 HY

4、PERLINK l _Toc58905059 第五節(jié) 外幣的核算 PAGEREF _Toc58905059 h 23 HYPERLINK l _Toc58905060 第四章 應(yīng)收款項核算 PAGEREF _Toc58905060 h 25 HYPERLINK l _Toc58905061 第一節(jié)概述 PAGEREF _Toc58905061 h 25 HYPERLINK l _Toc58905062 第二節(jié)應(yīng)收賬款與預(yù)付賬款的核算 PAGEREF _Toc58905062 h 26 HYPERLINK l _Toc58905063 第三節(jié)應(yīng)收票據(jù)的核算 PAGEREF _Toc5890506

5、3 h 30 HYPERLINK l _Toc58905064 第四節(jié)其他應(yīng)收款的核算 PAGEREF _Toc58905064 h 33 HYPERLINK l _Toc58905065 第五章 存貨核算 PAGEREF _Toc58905065 h 35 HYPERLINK l _Toc58905066 第一節(jié) 概述 PAGEREF _Toc58905066 h 35 HYPERLINK l _Toc58905067 第二節(jié) 存貨的計價 PAGEREF _Toc58905067 h 37 HYPERLINK l _Toc58905068 第三節(jié) 商品存貨的核算 PAGEREF _Toc58

6、905068 h 40 HYPERLINK l _Toc58905069 第四節(jié) 產(chǎn)品存貨的核算 PAGEREF _Toc58905069 h 49 HYPERLINK l _Toc58905070 第五節(jié) 非商品產(chǎn)品存貨的核算 PAGEREF _Toc58905070 h 52 HYPERLINK l _Toc58905071 第六節(jié) 存貨盤盈盤虧的核算 PAGEREF _Toc58905071 h 60 HYPERLINK l _Toc58905072 第六章 對外投資核算 PAGEREF _Toc58905072 h 62 HYPERLINK l _Toc58905073 第一節(jié)概述 P

7、AGEREF _Toc58905073 h 62 HYPERLINK l _Toc58905074 第二節(jié)短期投資的核算 PAGEREF _Toc58905074 h 64 HYPERLINK l _Toc58905075 第三節(jié)長期投資的核算 PAGEREF _Toc58905075 h 67 HYPERLINK l _Toc58905076 第七章 固定資產(chǎn)與在建工程核算 PAGEREF _Toc58905076 h 73 HYPERLINK l _Toc58905077 第一節(jié)概述 PAGEREF _Toc58905077 h 73 HYPERLINK l _Toc58905078 第二

8、節(jié)固定資產(chǎn)增加與減少的核算 PAGEREF _Toc58905078 h 75 HYPERLINK l _Toc58905079 第三節(jié)固定資產(chǎn)折舊的核算 PAGEREF _Toc58905079 h 80 HYPERLINK l _Toc58905080 第四節(jié)固定資產(chǎn)修理的核算 PAGEREF _Toc58905080 h 82 HYPERLINK l _Toc58905081 第五節(jié)在建工程的核算 PAGEREF _Toc58905081 h 84 HYPERLINK l _Toc58905082 第八章 無形資產(chǎn)與遞延資產(chǎn)核算 PAGEREF _Toc58905082 h 87 HYP

9、ERLINK l _Toc58905083 第一節(jié)概述 PAGEREF _Toc58905083 h 87 HYPERLINK l _Toc58905084 第二節(jié)無形資產(chǎn)的核算 PAGEREF _Toc58905084 h 89 HYPERLINK l _Toc58905085 第三節(jié)遞延資產(chǎn)的核算 PAGEREF _Toc58905085 h 91 HYPERLINK l _Toc58905086 第四節(jié)待攤費用的核算 PAGEREF _Toc58905086 h 93 HYPERLINK l _Toc58905087 第九章 流動負(fù)債核算 PAGEREF _Toc58905087 h 9

10、4 HYPERLINK l _Toc58905088 第一節(jié)概述 PAGEREF _Toc58905088 h 94 HYPERLINK l _Toc58905089 第二節(jié)短期負(fù)債的核算 PAGEREF _Toc58905089 h 94 HYPERLINK l _Toc58905090 第三節(jié)應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款的核算 PAGEREF _Toc58905090 h 96 HYPERLINK l _Toc58905091 第四節(jié)應(yīng)付票據(jù)的核算 PAGEREF _Toc58905091 h 97 HYPERLINK l _Toc58905092 第五節(jié)應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費的核算 PAGEREF

11、_Toc58905092 h 99 HYPERLINK l _Toc58905093 第六節(jié)預(yù)提費用的核算 PAGEREF _Toc58905093 h 100 HYPERLINK l _Toc58905094 第七節(jié)應(yīng)交稅金的核算 PAGEREF _Toc58905094 h 101 HYPERLINK l _Toc58905095 第八節(jié)其他應(yīng)付款項的核算 PAGEREF _Toc58905095 h 104 HYPERLINK l _Toc58905096 第十章 長期負(fù)債的核算 PAGEREF _Toc58905096 h 107 HYPERLINK l _Toc58905097 第一

12、節(jié)概述 PAGEREF _Toc58905097 h 107 HYPERLINK l _Toc58905098 第二節(jié)長期借款的核算 PAGEREF _Toc58905098 h 108 HYPERLINK l _Toc58905099 第三節(jié)應(yīng)付債券的核算 PAGEREF _Toc58905099 h 112 HYPERLINK l _Toc58905100 第四節(jié)長期應(yīng)付款的核算 PAGEREF _Toc58905100 h 117 HYPERLINK l _Toc58905101 第五節(jié)遞延稅款和住房周轉(zhuǎn)金的核算 PAGEREF _Toc58905101 h 119 HYPERLINK

13、l _Toc58905102 第六節(jié)專項應(yīng)付款的核算 PAGEREF _Toc58905102 h 122 HYPERLINK l _Toc58905103 第十一章 成本和費用核算 PAGEREF _Toc58905103 h 123 HYPERLINK l _Toc58905104 第一節(jié)概述 PAGEREF _Toc58905104 h 123 HYPERLINK l _Toc58905105 第二節(jié)成本計算的基本方法 PAGEREF _Toc58905105 h 127 HYPERLINK l _Toc58905106 第三節(jié)成本計算組織形式 PAGEREF _Toc58905106

14、h 129 HYPERLINK l _Toc58905107 第四節(jié)商品購進(jìn)成本的核算 PAGEREF _Toc58905107 h 132 HYPERLINK l _Toc58905108 第五節(jié)產(chǎn)品制造成本的核算 PAGEREF _Toc58905108 h 137 HYPERLINK l _Toc58905109 第六節(jié)期間費用的核算 PAGEREF _Toc58905109 h 148 HYPERLINK l _Toc58905110 第十二章 銷售收入、成本與稅金核算 PAGEREF _Toc58905110 h 149 HYPERLINK l _Toc58905111 第一節(jié)概述

15、PAGEREF _Toc58905111 h 149 HYPERLINK l _Toc58905112 第二節(jié)商品銷售收入、成本與稅金的核算 PAGEREF _Toc58905112 h 151 HYPERLINK l _Toc58905113 第三節(jié)產(chǎn)品銷售收入、成本與稅金的核算 PAGEREF _Toc58905113 h 158 HYPERLINK l _Toc58905114 第四節(jié)其他銷售收入、成本與稅金的核算 PAGEREF _Toc58905114 h 161 HYPERLINK l _Toc58905115 第十三章 利潤、所得稅與利潤分配核算 PAGEREF _Toc5890

16、5115 h 162 HYPERLINK l _Toc58905116 第一節(jié) 概述 PAGEREF _Toc58905116 h 162 HYPERLINK l _Toc58905117 第二節(jié) 利潤的核算 PAGEREF _Toc58905117 h 166 HYPERLINK l _Toc58905118 第三節(jié) 所得稅的核算 PAGEREF _Toc58905118 h 168 HYPERLINK l _Toc58905119 第四節(jié) 利潤分配的核算 PAGEREF _Toc58905119 h 169 HYPERLINK l _Toc58905120 第五節(jié) 盈余公積的核算 PAGE

17、REF _Toc58905120 h 172 HYPERLINK l _Toc58905121 第十四章 會計報表與會計報表分析 PAGEREF _Toc58905121 h 173 HYPERLINK l _Toc58905122 第一節(jié)概述 PAGEREF _Toc58905122 h 173 HYPERLINK l _Toc58905123 第二節(jié)對外會計報表 PAGEREF _Toc58905123 h 175 HYPERLINK l _Toc58905124 第三節(jié)對內(nèi)會計報表 PAGEREF _Toc58905124 h 180 HYPERLINK l _Toc58905125 第

18、四節(jié)會計報表分析 PAGEREF _Toc58905125 h 182 HYPERLINK l _Toc58905126 第十五章 股份制企業(yè)會計 PAGEREF _Toc58905126 h 185 HYPERLINK l _Toc58905127 第一節(jié)概述 PAGEREF _Toc58905127 h 185 HYPERLINK l _Toc58905128 第二節(jié)股份制企業(yè)改組過程及其賬務(wù)處理 PAGEREF _Toc58905128 h 186 HYPERLINK l _Toc58905129 第三節(jié)募集股本的核算 PAGEREF _Toc58905129 h 187 HYPERLI

19、NK l _Toc58905130 第四節(jié)股利分配的核算 PAGEREF _Toc58905130 h 191 HYPERLINK l _Toc58905131 第十六章 外商投資企業(yè)會計 PAGEREF _Toc58905131 h 194 HYPERLINK l _Toc58905132 第一節(jié)概述 PAGEREF _Toc58905132 h 194 HYPERLINK l _Toc58905133 第二節(jié)投入資本的核算 PAGEREF _Toc58905133 h 195 HYPERLINK l _Toc58905134 第三節(jié)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的核算 PAGEREF _Toc58905134

20、 h 198 HYPERLINK l _Toc58905135 第四節(jié)利潤分配的核算 PAGEREF _Toc58905135 h 200 HYPERLINK l _Toc58905136 第五節(jié)會計報表 PAGEREF _Toc58905136 h 202 HYPERLINK l _Toc58905137 第十七章 集團(tuán)企業(yè)會計 PAGEREF _Toc58905137 h 203 HYPERLINK l _Toc58905138 第一節(jié)概述 PAGEREF _Toc58905138 h 203 HYPERLINK l _Toc58905139 第二節(jié)貨幣資金的核算 PAGEREF _Toc

21、58905139 h 204 HYPERLINK l _Toc58905140 第三節(jié)存貨的核算 PAGEREF _Toc58905140 h 205 HYPERLINK l _Toc58905141 第四節(jié)固定資產(chǎn)的核算 PAGEREF _Toc58905141 h 207 HYPERLINK l _Toc58905142 第五節(jié)成本與費用的核算 PAGEREF _Toc58905142 h 209 HYPERLINK l _Toc58905143 第六節(jié)產(chǎn)品銷售、利潤與利潤分配的核算 PAGEREF _Toc58905143 h 210 HYPERLINK l _Toc58905144 第

22、七節(jié)會計報表 PAGEREF _Toc58905144 h 213 HYPERLINK l _Toc58905145 第十八章 企業(yè)清算 PAGEREF _Toc58905145 h 215 HYPERLINK l _Toc58905146 第一節(jié) 企業(yè)清算概述 PAGEREF _Toc58905146 h 215 HYPERLINK l _Toc58905147 第二節(jié)企業(yè)合并的清算 PAGEREF _Toc58905147 h 218 HYPERLINK l _Toc58905148 第三節(jié)企業(yè)解散的清算 PAGEREF _Toc58905148 h 220 HYPERLINK l _To

23、c58905149 第四節(jié)企業(yè)破產(chǎn)的清算 PAGEREF _Toc58905149 h 223第一章 導(dǎo)論第一節(jié) 概述一、企業(yè)企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的細(xì)胞，是依法從事生產(chǎn)、流通等經(jīng)營活動，為滿足社會需要并獲得盈利，進(jìn)行自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧，享有民事權(quán)力和承擔(dān)民事責(zé)任的團(tuán)體法人。市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)為實現(xiàn)自己的經(jīng)營目標(biāo)，一方面要生產(chǎn)出盡可能多而好的產(chǎn)品、服務(wù)來滿足市場需要；另一方面，要通過嚴(yán)密的經(jīng)濟(jì)計量和收支核算，取得盡可能多的盈利，從而在激烈的市場競爭中立足求勝。因此，企業(yè)從事生產(chǎn)、流通或服務(wù)性等活動，必須有企業(yè)會計為之組織收支核算?，F(xiàn)代企業(yè)的特征是：產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開和管理科學(xué)。二、企業(yè)會計

24、學(xué)企業(yè)會計學(xué)是研究如何對企業(yè)資金的籌集、使用、耗費、回收和分配進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的核算與監(jiān)督，為有關(guān)方面提供可靠、有用和公允財務(wù)信息的科學(xué)。企業(yè)會計學(xué)是企業(yè)經(jīng)營管理學(xué)的重要組成部分。以財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量為主的企業(yè)會計信息，是企業(yè)決策的依據(jù)，以有助于加強(qiáng)財務(wù)、成本、資金、人才等方面的管理工作，有助于企業(yè)防范和化解經(jīng)營、信用風(fēng)險等。企業(yè)會計是現(xiàn)代會計的核心，現(xiàn)代企業(yè)會計一般又分為財務(wù)會計和管理會計兩大領(lǐng)域。）財務(wù)會計是以會計準(zhǔn)則為主要依據(jù)，確認(rèn)、計量、控制企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的增減變動，記錄營業(yè)收入的取得、費用的發(fā)生和歸屬，以及收益的形成和分配，定期以財務(wù)報告的形式報告企業(yè)

25、的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金流轉(zhuǎn)，并分析報表，評析企業(yè)的償債能力、獲利能力等的一整套信息處理系統(tǒng)。財務(wù)會計信息既可滿足投資者、債權(quán)人、政府管理部門等企業(yè)外部使用者的需要，也可滿足企業(yè)內(nèi)部管理部門的需要。）管理會計是從傳統(tǒng)的會計系統(tǒng)中分離出來的 ，與財務(wù)會計并列，利用財務(wù)會計、統(tǒng)計和其它有關(guān)資料進(jìn)行整理、計算、對比和分析并產(chǎn)生一系列信息，滿足企業(yè)內(nèi)部管理人員在編制計劃、作出決策、控制經(jīng)濟(jì)活動等方面的信息需要，同時直接參與企業(yè)的決策控制過程，以改善經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益。財務(wù)會計與管理會計的區(qū)別：）從服務(wù)對象來看，財務(wù)會計服務(wù)于會計信息的外部使用者，管理會計主要服務(wù)于會計信息的內(nèi)部使用者。）從提供信

26、息的范圍來看，財務(wù)會計受會計準(zhǔn)則約束且具有強(qiáng)制性，管理會計受經(jīng)營管理決策中成本與效益關(guān)系的約束但相對靈活。3）從會計核算過程來看，財務(wù)會計的核算程序、核算方法同一，具有嚴(yán)格的歷史信息，但管理會計的核算程序、核算方法靈活，反映過去、現(xiàn)在和未來的信息。4） 從信息的報告來看，財務(wù)會計具有規(guī)定公認(rèn)的報告格式，而管理會計不注重報告形式。 廣義上講，企業(yè)會計可相對區(qū)分為企業(yè)會計工作（企業(yè)會計）與企業(yè)會計理論（企業(yè)會計學(xué)）。兩者相互依存，辨證統(tǒng)一。企業(yè)會計學(xué)是對企業(yè)會計工作的理性認(rèn)識，是企業(yè)會計工作賴以順利和有效進(jìn)行的知識體系。同時，企業(yè)會計學(xué)又是在企業(yè)會計實踐中逐步完善和發(fā)展。人們常常將企業(yè)會計學(xué)與企業(yè)

27、會計劃上等號，統(tǒng)一于“企業(yè)會計”一詞。第二節(jié) 企業(yè)會計對象一、企業(yè)會計對象企業(yè)會計對象，概括來講是指企業(yè)的資金運動，也是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動；對象的具體表現(xiàn)則是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，即會計事項。企業(yè)會計以貨幣作為計量單位，對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行核算和監(jiān)督，參與企業(yè)經(jīng)營工作，提供會計信息。它不處理無法用貨幣量化的經(jīng)濟(jì)事項，比如職員的性別、相貌、年齡等。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也稱會計事項，指能引起會計賬戶中的內(nèi)容與數(shù)額變化的事項。一定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對應(yīng)于一定的資金活動。資金活動表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)即企業(yè)會計的具體對象。二、資金從形式上看，資金是生產(chǎn)經(jīng)營中物質(zhì)價值的貨幣表現(xiàn)；從本質(zhì)上看，資

28、金是以貨幣表現(xiàn)，用來進(jìn)行周轉(zhuǎn)，滿足人們創(chuàng)造社會物質(zhì)財富和經(jīng)濟(jì)行為所需要的價值。企業(yè)將資金用于生產(chǎn)和再生產(chǎn)過程，其目的是為了生產(chǎn)出更多的價值，以滿足社會經(jīng)濟(jì)生活的需要。資金可分為工業(yè)、農(nóng)業(yè)等生產(chǎn)性資金以及商品流通和服務(wù)性企業(yè)資金等。生產(chǎn)性資金（生產(chǎn)領(lǐng)域資金），是以貨幣表現(xiàn)，用來進(jìn)行周轉(zhuǎn)，創(chuàng)造社會性質(zhì)財富的價值，具體分為固定資金、儲備資金、生產(chǎn)資金、成品資金和貨幣資金。各種資金的表現(xiàn)形式在企業(yè)連續(xù)不斷的周轉(zhuǎn)過程中相互轉(zhuǎn)換。商品流通和服務(wù)性資金（流通領(lǐng)域資金），是以貨幣表現(xiàn)，用于商業(yè)經(jīng)營周轉(zhuǎn)，為滿足商品流轉(zhuǎn)和服務(wù)需要，可以獲得盈利的價值。 三、資金來源與資金運用企業(yè)為了從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，必須擁有一定

29、的財產(chǎn)物資，如貨幣、原料、設(shè)備、廠房等，它表現(xiàn)為企業(yè)所擁有或控制的能以貨幣計量，并為企業(yè)帶來相應(yīng)收益的經(jīng)濟(jì)資源。這些經(jīng)濟(jì)資源的形成與取得，又需要相應(yīng)的資金來源。企業(yè)資金來源，既表現(xiàn)為企業(yè)依法登記成立時，由國家、其他法人、社會個人乃至外商投入資本而形成的資本金；又表現(xiàn)為經(jīng)營活動中，企業(yè)從銀行、其他經(jīng)濟(jì)組織或個人因借款、結(jié)算而形成的各項負(fù)債。資金來源在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中的周轉(zhuǎn)變化，又會產(chǎn)生收入、費用及損益。資金來源是指企業(yè)資產(chǎn)的取得與形成，即企業(yè)的負(fù)債、所有者權(quán)益和收入；資金運用則是企業(yè)資產(chǎn)存在的具體形態(tài)和費用支付，即企業(yè)的資產(chǎn)和費用，體現(xiàn)著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的資源。兩者在企業(yè)不停的周轉(zhuǎn)過程中，形成一

30、定的損益。 四、資金運動及其兩種狀態(tài)理論上，資金運動指的是資金的籌集、使用、耗費、回收和分配的循環(huán)與周轉(zhuǎn)。資金運動的起點是資金來源，終點是資金運用形成的經(jīng)營成果。資金運動的相對靜止?fàn)顟B(tài)，是指企業(yè)總體在一定時點的資金來源與資金運用的具體狀況。在資產(chǎn)負(fù)債表上，資金來源表現(xiàn)為負(fù)債和所有者權(quán)益方面，如流動負(fù)債、長期負(fù)債、投入資本等；資金運用表現(xiàn)為資產(chǎn)，即流動資產(chǎn)、長期資產(chǎn)等。資金運動的顯著變動狀態(tài)，即各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生引起的資金形態(tài)的質(zhì)的變化。 五、企業(yè)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系企業(yè)會計中，資金與資金運動又反映為經(jīng)濟(jì)關(guān)系的表現(xiàn)。企業(yè)會計不僅要記錄、核算、監(jiān)督企業(yè)與其經(jīng)濟(jì)相關(guān)聯(lián)的各方的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系，還要基于各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系，

31、為其提供所需要的會計信息。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系有：1) 企業(yè)與所有者的經(jīng)濟(jì)關(guān)系：在企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離的情況下，所有者不直接參與企業(yè)的經(jīng)營管理，他們通過會計報表和其他信息了解企業(yè)情況，作出相應(yīng)的決策。所有者感興趣的信息為：投入企業(yè)的資本是否安全？獲利如何？資金運轉(zhuǎn)如何？所有者將根據(jù)這些會計信息，作出增加投資、轉(zhuǎn)讓和撤回投資等決策，這種決策會直接影響企業(yè)的生死存亡。2) 企業(yè)與債權(quán)人的經(jīng)濟(jì)關(guān)系：企業(yè)的債權(quán)人包括向企業(yè)提供貸款和其他資金的銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)、其他單位、個人、債券購買者、提供商業(yè)信用的供應(yīng)商等。債權(quán)人主要關(guān)注企業(yè)債務(wù)的償還能力和支付利息能力，并作出相應(yīng)決策。3) 企業(yè)與債務(wù)人的經(jīng)濟(jì)關(guān)

32、系：企業(yè)會因借貸、結(jié)算等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)成為債權(quán)人，應(yīng)視債務(wù)人的償債付息能力作出相應(yīng)的會計記錄，并及時向?qū)Ψ接戇€債務(wù)。4) 企業(yè)與其他企業(yè)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系：本企業(yè)可能是其他企業(yè)的客戶，其他企業(yè)也可能是本企業(yè)的客戶。企業(yè)關(guān)心的問題是對方企業(yè)的商業(yè)信譽(yù)及財力，企業(yè)的經(jīng)營政策與行為是否與其他企業(yè)利益相矛盾等。在今日的市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)與企業(yè)之間還會因資產(chǎn)重組、資本經(jīng)營、聯(lián)營投資融資等發(fā)生一系列的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系。5) 企業(yè)與國家的經(jīng)濟(jì)關(guān)系:政府部門會向企業(yè)征收稅款、購買貨物、發(fā)行債券等各種事項；國家還需要根據(jù)企業(yè)的會計信息，制定相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)和政策，進(jìn)行必要的宏觀調(diào)控和財政監(jiān)督。6) 企業(yè)內(nèi)部各部門間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系：企業(yè)內(nèi)部

33、的各部門、車間之間，公司型企業(yè)內(nèi)部的總公司與子公司、分公司之間，也會因為工作分工、利益分配、權(quán)責(zé)利分享、資金調(diào)度、籌措分派等，產(chǎn)生相當(dāng)?shù)睦骊P(guān)系和矛盾沖突。7) 企業(yè)與職工的經(jīng)濟(jì)關(guān)系：職工與企業(yè)間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，主要是職工為企業(yè)付出勞動，企業(yè)根據(jù)職工付出勞動的質(zhì)量和數(shù)量，據(jù)以發(fā)放工資報酬的關(guān)系。企業(yè)實現(xiàn)的利潤，職工也應(yīng)當(dāng)參與分享。為此，職工會關(guān)心企業(yè)的穩(wěn)定性、獲利情況及福利待遇的變化等。) 企業(yè)與非企業(yè)單位與個人的經(jīng)濟(jì)關(guān)系：這主要指企業(yè)與社會公眾間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。社會公眾會直接或間接地接受企業(yè)的影響，對表明企業(yè)興衰、活動范圍與方式、近遠(yuǎn)期發(fā)展規(guī)劃的會計信息感興趣，并據(jù)以作出自己的決策。第三節(jié) 企業(yè)會計

34、要素和科目一、 企業(yè)會計要素企業(yè)會計要素是按財產(chǎn)與產(chǎn)權(quán)的關(guān)系，對企業(yè)的資金運用與資金來源所作出的高度概括。企業(yè)在組織生產(chǎn)經(jīng)營活動的記賬核算中，要分別核算和監(jiān)督其基本狀況及變動狀況。為此有六大會計要素。1、資產(chǎn)資產(chǎn)指企業(yè)由于過去的交易、事項而已經(jīng)擁有或控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源，包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。所謂經(jīng)濟(jì)資源，就是指能為企業(yè)所利用，為企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)資產(chǎn)的特征如下：1）資產(chǎn)僅限于經(jīng)濟(jì)資源，也就是說可憑此使企業(yè)產(chǎn)生利益流入；2）這類經(jīng)濟(jì)資源必須能夠以貨幣計量；3）它既包括企業(yè)所有者擁有的經(jīng)濟(jì)資源，也包括企業(yè)雖未對其擁有所有權(quán)，但能對其進(jìn)行實質(zhì)性控制的經(jīng)濟(jì)資源，如以融資租賃

35、方式租入的固定資產(chǎn)。資產(chǎn)按其流動性分類，分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。2、負(fù)債負(fù)債是企業(yè)由于過去的交易、事項形成的，要在將來某個確定的日期，用現(xiàn)金、勞務(wù)或其他資產(chǎn)予以償還的現(xiàn)有義務(wù)。企業(yè)負(fù)債的特征如下：（1）作為負(fù)債應(yīng)當(dāng)是企業(yè)現(xiàn)實存在的，是由企業(yè)過去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；（2）負(fù)債必須能夠用貨幣計量；（3）債務(wù)人在未來的特定時間內(nèi)必須要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付這筆債務(wù)。負(fù)債應(yīng)區(qū)分現(xiàn)實負(fù)債和或有負(fù)債。前者只是指現(xiàn)實已經(jīng)存在的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；或有負(fù)債則是指那些企業(yè)將來可能發(fā)生的或偶然事項形成的債務(wù)，如貼現(xiàn)后的應(yīng)付票據(jù)到期后，可能會因付款單位無款支付形成或有負(fù)債。負(fù)債通常按

36、其償還期限分為：流動負(fù)債和長期負(fù)債。3、所有者權(quán)益資產(chǎn)減去負(fù)債為凈資產(chǎn)，這筆凈資產(chǎn)屬于企業(yè)的所有者，故稱為所有者權(quán)益。所有者權(quán)益表現(xiàn)為企業(yè)投資人對企業(yè)的投資及其增加的權(quán)益，按其形成渠道分為投入資本、資本公積金、盈余公積金、未分配利潤等。在股份公司，所有者權(quán)益也稱為股東權(quán)益，它表現(xiàn)為股東對企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。所有者權(quán)益包括投資者投入資本（或稱實收資本或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤。 所有者權(quán)益與債權(quán)人權(quán)益不同，兩者在收益、風(fēng)險、權(quán)責(zé)利等方面均有較大不同。資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益，主要反映企業(yè)于某一特定時點的財務(wù)狀況，即資產(chǎn)的分布形態(tài)和對資產(chǎn)相關(guān)權(quán)益的表現(xiàn)形式。4、收入收入指企業(yè)銷售商品、提供

37、勞務(wù)及提供他人使用本企業(yè)的資產(chǎn)所取得的收入，僅指營業(yè)收入，而不包括企業(yè)組織非經(jīng)營活動所取得收入。收入分為兩大類：基本業(yè)務(wù)收入（主營業(yè)務(wù)收入），指企業(yè)在其主要營業(yè)活動中所取得的營業(yè)收入，如工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品銷售收入；其他業(yè)務(wù)收入（附營業(yè)務(wù)收入），指企業(yè)在主營業(yè)務(wù)之外不獨立核算的或附營業(yè)務(wù)活動中所取得的收入，如企業(yè)的材料銷售收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入等。5、費用費用指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為取得相應(yīng)的收入而發(fā)生的各種耗費。費用僅指為獲取營業(yè)收入所發(fā)生的耗費，不包括與此無關(guān)的資產(chǎn)消耗、流出，如營業(yè)外支出，更不包括稅金支出，股利支出。按照成本的開支范圍，費用可分為計入成本的費用和計入當(dāng)期營業(yè)損益的費用。計入成本的費

38、用是指計入商品產(chǎn)品、在建工程、勞務(wù)服務(wù)等成本對象的各種費用，又分為間接費用和直接費用；計入當(dāng)期營業(yè)損益的費用，指從當(dāng)期營業(yè)收入得到補(bǔ)償?shù)馁M用，包括管理費用、財務(wù)費用、銷售費用等期間費用。 6、利潤利潤是指將企業(yè)一定期間的營業(yè)收入與費用、成本配比后的余額，表明企業(yè)的經(jīng)營成果。配比結(jié)果可能是正數(shù)，也可能為負(fù)數(shù)。利潤包括：營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額。二、企業(yè)會計科目會計科目是對會計對象的具體分類，是企業(yè)根據(jù)自己的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理需要，考慮會計準(zhǔn)則的要求和會計制度的規(guī)定，對會計對象的具體內(nèi)容作出的科學(xué)分類。每一個會計科目都有一定的名稱，反映一定的核算內(nèi)容。為做到既總括又詳細(xì)的反映資產(chǎn)權(quán)益的

39、增減變動情況，會計工作中既要設(shè)置總分類科目（總賬科目），又要設(shè)置明細(xì)分類科目（明細(xì)科目）。會計科目按其大類有資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類科目，具體科目的名稱及內(nèi)容請詳見 HYPERLINK /course_ware/web-qykj/kjkmb.htm 會計科目表。 HYPERLINK /course_ware/web-qykj/ 股份有限公司主要會計科目表一、資產(chǎn)類二、負(fù)債類三、所有者權(quán)益四、成本類五、損益類現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金短期投資短期投資跌價準(zhǔn)備應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收股利應(yīng)收利息應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備預(yù)付帳款應(yīng)收補(bǔ)貼款其他應(yīng)收款在途物資原材料包裝物低值易耗品庫存商品委托加工物資委托

40、代銷商品受托代銷商品存貨跌價準(zhǔn)備分期收款發(fā)出商品待攤費用長期股權(quán)投資長期債權(quán)投資長期投資減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)累計折舊工程物資在建工程固定資產(chǎn)清理無形資產(chǎn)開辦費長期待攤費用待處理財產(chǎn)損溢短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付帳款預(yù)收帳款代銷商品款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費應(yīng)付股利應(yīng)交稅金其他應(yīng)交款其他應(yīng)付款預(yù)提費用長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款遞延稅款住房周轉(zhuǎn)金股本資本公積盈余公積本年利潤利潤分配 生產(chǎn)成本制造費用主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入折扣與折讓投資收益補(bǔ)貼收入營業(yè)外收入主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出存貨跌價損失營業(yè)費用管理費用財務(wù)費用營業(yè)外支出所得稅以前年度損益調(diào)整 HYPERLINK /course_ware/

41、web-qykj/ 工業(yè)企業(yè)主要會計科目表一、資產(chǎn)類二、負(fù)債類三、所有者權(quán)益四、成本類五、損益類現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金短期投資應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備預(yù)付賬款其他應(yīng)收款材料采購原材料包裝物低值易耗品材料成本差異委托加工材料自制半成品產(chǎn)成品分期收款發(fā)出商品待攤費用長期投資固定資產(chǎn)累計折舊固定資產(chǎn)清理在建工程無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)待處理財產(chǎn)損溢短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款其他應(yīng)付款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費應(yīng)交稅金應(yīng)付利潤其他應(yīng)交款預(yù)提費用長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款遞延稅款實收資本資本公積盈余公積本年利潤利潤分配生產(chǎn)成本制造費用產(chǎn)品銷售收入產(chǎn)品銷售費用產(chǎn)品銷售稅金及附加其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)支出管理費用財務(wù)

42、費用投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出所得稅以前年度損益調(diào)整 HYPERLINK /course_ware/web-qykj/ 商品流通企業(yè)主要會計科目表一、資產(chǎn)類二、負(fù)債類三、所有者權(quán)益四、損益類現(xiàn)金銀行存款其它貨幣資金短期投資應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備預(yù)付帳款其它應(yīng)收款商品采購庫存商品分期收款發(fā)出商品包裝物低值易耗品待攤費用長期投資固定資產(chǎn)累計折舊固定資產(chǎn)清理在建工程無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)待處理財產(chǎn)損益短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付帳款預(yù)售帳款其它應(yīng)付款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費應(yīng)交稅金應(yīng)付利潤其它應(yīng)交款預(yù)提費用長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款實收資本資本公積盈余公積本年利潤利潤分配 商品銷售收入銷售折扣與折讓商品銷售成本商品

43、銷售稅金與附加代購代銷收入其它業(yè)務(wù)收入其它業(yè)務(wù)支出管理費用財務(wù)費用投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出第四節(jié) 企業(yè)會計原則和任務(wù)一、會計核算的一般原則會計核算的一般原則是指對會計核算的基本要求或基本指導(dǎo)思項，是對會計核算基任務(wù)本規(guī)定的高度概括和總結(jié)。1、會計核算質(zhì)量要求方面的一般原則1) 客觀性原則?？陀^性原則又稱如實反映原則，是指會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，做到內(nèi)容真實、數(shù)字準(zhǔn)確、資料可靠。會計核算的客觀性，包括真實性和可靠性兩方面的意義。真實性是指會計核算結(jié)果要與企業(yè)實際發(fā)生的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果相符；可靠性是指會計人員要以客觀事實為依據(jù)，來記錄和報告經(jīng)

44、濟(jì)業(yè)務(wù)。 2) 相關(guān)性原則，又稱有用性原則，是指會計核算信息必須符合客觀經(jīng)濟(jì)管理需要，滿足各方面了解企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要，滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。由于不同會計信息使用者要求的差異性，企業(yè)不可能提供滿足所有使用者需要的會計信息，企業(yè)只能提供通用的會計信息，使用者再據(jù)此進(jìn)行加工整理。這是相關(guān)性原則所允許的。3) 可比性原則，是指會計核算必須符合國家的統(tǒng)一規(guī)定，按照規(guī)定的會計處理方法和程序，提供口徑一致、相互可比的會計核算資料。它不僅要求不同的企業(yè)之間會計信息的橫向可比性，而且要求同一企業(yè)的不同時期會計信息要有縱向的可比性。在我國，政府有關(guān)部門進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)決策是以會計核算所提供的信息為依

45、據(jù)，這要求全國所有企業(yè)都應(yīng)以全國統(tǒng)一的會計核算規(guī)范進(jìn)行核算，使所提供的內(nèi)外信息便于比較、分析和匯總。以滿足國民經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控所需。企業(yè)的內(nèi)外部信息使用者不僅要掌握一期的財務(wù)信息，還要求獲得歷史的信息以便比較分析，作出決策，這要求企業(yè)在不同時期、不同時點都應(yīng)采用一致的會計核算規(guī)范。 4) 一貫性原則，是指企業(yè)所使用的會計處理程序和方法應(yīng)當(dāng)前后期保持一致。會計核算中遵循一貫性原則，有利于保障會計信息的使用價值，防止會計核算中為達(dá)到一定目標(biāo)而弄虛作假。5) 及時性原則，是指會計核算應(yīng)當(dāng)講求時效，要求會計處理及時進(jìn)行，以便會計信息及時利用。及時性原則要求在會計核算中會計信息的收集及時、加工處理及時和傳遞

46、及時。6) 明晰性原則，又稱理解性原則，是指會計記錄和會計報表應(yīng)當(dāng)清晰、明了，便于信息使用者加以理解和利用。明晰性原則就是要求會計核算所提供的信息簡明、易懂，能清楚地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，能為多數(shù)人所理解。7) 重要性原則，是指在全面核算的前提下，對在會計核算過程中發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會計事項，應(yīng)區(qū)別其重要程度，采用不同會計核算方法和程序。對于會影響會計信息使用者作出決策的重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計事項，應(yīng)當(dāng)分別加以核算、分項反映，并在會計報表中重點說明；對于金額不大，對制定經(jīng)濟(jì)決策沒有多大影響的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項，可以簡化或合并反映在會計記錄和會計報表中。 2、會計確認(rèn)和計量方面的一般原則1)

47、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，又稱應(yīng)計制，它是以收入和費用是否已經(jīng)發(fā)生、而不以貨幣款項是否實際收到或付出作為確定歸屬期標(biāo)準(zhǔn)。這是一個區(qū)別于收付實現(xiàn)制的概念。企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定我國企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。 2) 配比性原則，是指某個會計期間的收入和費用應(yīng)當(dāng)按照它們之間的內(nèi)在聯(lián)系相互配合，借以計算確定該期的損益。收入和費用的配比，按照兩者的聯(lián)系方式可分為兩種：一種是根據(jù)收入與費用的因果關(guān)系進(jìn)行直接配比；另一種是根據(jù)收入與費用項目存在時間的一致關(guān)系，將與收入項目沒有明顯因果關(guān)系的有關(guān)費用項目，與發(fā)生在同一會計期間的收入項目相配比。 3) 實際成本計價原則，又稱歷史成本計價原則，是指會計核算中的各項資產(chǎn)

48、，應(yīng)當(dāng)按其取得或購建時的實際成本進(jìn)行核算。實際成本計價原則要求會計核算時的實際成本不受以后的市場價格變動的影響。堅持本原則可以使會計核算資料具有客觀性和可靠性。 4) 劃分收益性支出和資本性支出原則，是指在會計核算中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分收益性支出和資本性支出的界限，將收益性支出直接列入損益表，計入當(dāng)期損益，以正確計量當(dāng)期的經(jīng)營成果；將資本性支出列入資產(chǎn)負(fù)債表，作為資產(chǎn)反映，以真實反映企業(yè)的財務(wù)狀況。收益性支出是指該項支出的發(fā)生僅為了取得本期收益，與以后各期無關(guān)，應(yīng)從當(dāng)期已實現(xiàn)的收益中得到補(bǔ)償。資本性支出是指該項支出的發(fā)生不僅與企業(yè)的本期收益有關(guān)，而且與企業(yè)的以后各期收益也有關(guān)系，或者主要是為了以后各期

49、收益，所以應(yīng)當(dāng)由以后各期的收益加以補(bǔ)償。5) 謹(jǐn)慎性原則，又稱穩(wěn)健性原則，是指某些會計事項有不同的會計處理方法可供選擇時，盡可能選擇不虛增賬面利潤、不夸大所有者權(quán)益的方法則。謹(jǐn)慎性原則要求企業(yè)在會計處理信息時必須充分估計風(fēng)險與損失，不高估資產(chǎn)和收益，對于預(yù)計會發(fā)生的收入不必列入賬內(nèi)，對預(yù)計將要發(fā)生的損失或重大的或有事項則要列入賬內(nèi)。二、企業(yè)會計任務(wù)企業(yè)會計的任務(wù)是根據(jù)其職能、環(huán)境和條件，按照一定要求對其對象所進(jìn)行的核算、監(jiān)督和提供信息：1、核算任務(wù)主要包括：a) 資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的核算；b) 成本費用的核算；c) 營業(yè)收入的核算；d) 盈利形成與分配的核算。2、監(jiān)督任務(wù)主要包括：a) 監(jiān)

50、督財務(wù)收支的合法性、真實性與有效性；b) 監(jiān)督資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的變動與財產(chǎn)的安全完整；c) 考核與分析預(yù)算、財務(wù)計劃的執(zhí)行情況。3、提供信息是指為管理當(dāng)局、企業(yè)所有者和與企業(yè)有利害關(guān)系的其他單位和個人，提供可靠有用和公允的財務(wù)信息。與企業(yè)利益有關(guān)的經(jīng)濟(jì)主體有：企業(yè)所有者、債權(quán)人、政府部門、企業(yè)職工、企業(yè)的客戶、企業(yè)管理當(dāng)局及社會公眾。第五節(jié) 企業(yè)會計工作的組織一、企業(yè)會計工作組織企業(yè)會計工作的組織指建立會計系統(tǒng)、設(shè)計會計制度，以及系統(tǒng)內(nèi)部與人員的分工和協(xié)調(diào)。企業(yè)會計工作的恰當(dāng)組織是充分發(fā)揮會計作用的前提條件。企業(yè)會計系統(tǒng)是企業(yè)會計機(jī)構(gòu)和人員的組織體系。是根據(jù)集中核算與分散核算相結(jié)合、專業(yè)

51、核算與群眾核算相結(jié)合的原則組織。群眾核算是專業(yè)核算的基礎(chǔ)，專業(yè)核算則是企業(yè)會計核算的主體。在企業(yè)會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部，要進(jìn)行科學(xué)的分工和配給，建立崗位責(zé)任制，規(guī)范地執(zhí)行會計法規(guī)和制度。二、企業(yè)會計制度設(shè)計企業(yè)會計制度是會計工作規(guī)則、方法和程序的總稱，基本內(nèi)容可包括： ）總說明：說明企業(yè)會計制度的宗旨、適用范圍、基本要求以及開始執(zhí)行日期；）會計科目及其使用說明：說明會計科目及其使用方法，是會計核算的核心問題，規(guī)定了對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理和輸出信息的基本指標(biāo)。）會計報表及其編制說明。這部分內(nèi)容規(guī)定了會計報表的種類、格式、編報日期與填列方法等。三、企業(yè)會計人員與會計崗位各企業(yè)要根據(jù)工作需要，配備相應(yīng)的會計人員，建

52、立崗位責(zé)任制，明確每個會計人員的工作崗位和職責(zé)范圍。會計崗位一般可分為：出納、審計與制證，所有者權(quán)益、對外投資、與固定資產(chǎn)會計，存貨會計、工資及福利會計、成本費用會計、銷售、稅務(wù)和往來結(jié)算會計，稽核、總賬與報表會計。第二章 資本與資本公積核算第一節(jié)概述一、資本與資本金資本是企業(yè)所有者投入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，并能產(chǎn)出收益的資金。資本在企業(yè)中的表現(xiàn)，就是所有者投入企業(yè)的各種財務(wù)資金之和，在預(yù)期的未來可以實現(xiàn)資本增值，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。資本金是企業(yè)法人在工商行政管理部門登記注冊的資金，它不得少于對該行業(yè)及經(jīng)營方式所規(guī)定的法定資金限額。在不同類型的企業(yè)中，資本金的表現(xiàn)形式也有所不同：股份公司稱為股本，其他

53、企業(yè)稱為實收資本。 二、基金基金是指用作專門用途的資金，如生產(chǎn)發(fā)展基金、集體福利基金、股權(quán)基金、債券基金等。資金、資本、基金與資本的聯(lián)系與區(qū)別：四者都是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資源以資本形式的描述，都存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中。資金是對企業(yè)資產(chǎn)的泛指，強(qiáng)調(diào)價值的貨幣表現(xiàn)形式，涵蓋了資本金、資本、基金；資本主要用于描述所有者投入企業(yè)的資金，強(qiáng)調(diào)其周轉(zhuǎn)性與增值性；資本金是與有關(guān)法規(guī)有關(guān)系的注冊資本。可以是企業(yè)資本的全部或部分；而基金則強(qiáng)調(diào)其具體專門的用途。第二節(jié)投入資本的核算一、投入資本核算的基本賬戶所有者權(quán)益在我國企業(yè)會計中，分為投入資本和留存收益。投入資本指出資人作為資本實際投入企業(yè)的資金數(shù)額，進(jìn)一步劃分

54、為資本金與資本公積。資本金在不同類型的企業(yè)中有不同的表現(xiàn)形式，在股份公司稱為股本，除股份公司之外的一般企業(yè)稱為實收資本。實收資本是出資人在注冊范圍內(nèi)實際投入企業(yè)的資本額，出資人按其擁有的資本金份額，行使對企業(yè)重大政策的表決權(quán)，分享企業(yè)的經(jīng)營利潤，分擔(dān)企業(yè)的經(jīng)營虧損。投入資本的核算應(yīng)當(dāng)設(shè)置實收資本賬戶,賬戶貸方登記實際收到的各出資人支付的出資額和由資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增的資本額；借方登記減少的資本額；帳戶余額在貸方,反映企業(yè)實際擁有的資本額。除獨資企業(yè)以外，投資人一般不是單一的，實收資本賬戶應(yīng)按投資人名稱設(shè)立明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。二、投入資本的賬務(wù)處理所有者投入資本的方式,可以是貨幣、實物資產(chǎn)或

55、工業(yè)產(chǎn)權(quán)等無形資產(chǎn)。1、接受貨幣投資應(yīng)將作為出資的貨幣足額存入設(shè)立的指定賬戶，公司按實際收到的貨幣款額借記現(xiàn)金或銀行存款賬戶，貸記實收資本賬戶。實際收到的金額超過其在企業(yè)注冊資本中所占份額的部分，注入資本公積?！纠?】甲公司收到合伙者維克公司和道嘉思公司各8 500 000與6 500 000元資金已全部到位，并將款項存入銀行。借：銀行存款 14 000 000貸：實收資本法人資本維克公司 8 500 000實收資本法人資本道加思公司 6 500 0002、接受實物投資對于投入的各種實物資產(chǎn)，應(yīng)按投資方確認(rèn)的價值作為實收資本入賬。實物投資是指投資者以廠房、機(jī)器設(shè)備或原材料等實物所進(jìn)行的投資。對

56、于投入企業(yè)的實物資產(chǎn)，必須對其價值進(jìn)行評估確認(rèn)，這可根據(jù)資產(chǎn)的原值、凈值、新舊程度、重置成本與獲利能力等因素進(jìn)行確認(rèn)，也可由投資雙方協(xié)商決定。）企業(yè)收到固定資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理：a)若收到的固定資產(chǎn)是全新的，應(yīng)按該資產(chǎn)的購建價值作出相應(yīng)的會計處理，以固定資產(chǎn)的發(fā)票價加上交付的增值稅進(jìn)項稅額、運雜費、安裝調(diào)試費等一系列費用入賬：借：固定資產(chǎn)貸：實收資本公司b)若收到的固定資產(chǎn)是已使用過的的資產(chǎn)，應(yīng)按固定資產(chǎn)的評估價值記入實收資本賬戶：借：固定資產(chǎn)（對固定資產(chǎn)的賬面原值進(jìn)行評估的價值）貸：累計折舊 （評估原值減去固定資產(chǎn)的評估凈值的差額）實收資本公司 （固定資產(chǎn)的評估凈值）c)收到流動資產(chǎn)投資的賬務(wù)

57、處理。企業(yè)收到流動資產(chǎn)投資時，可根據(jù)評估價值直接記入相應(yīng)的流動資產(chǎn)賬戶和實收資本賬戶?！纠?】甲公司收到維克公司投入的某種原材料，經(jīng)評估該材料的評估價值為45 000 000元。借：原材料 45 000 000貸：實收資本維克公司 45 000 0003、接受有價證券投資有價證券包括投資者購買的國庫券、公司債券以及持有的各種長、短期股票。若該種有價證券的市場流動性很強(qiáng)，可以隨時獲得該債券的公平市價，則可按市價入賬，按其確認(rèn)價值借記長（短）期投資，貸記實收資本。若該種有價證券的流通性不強(qiáng)，難以獲得市場公平價格，則應(yīng)按一定的評估價值或其原成本價確定其價值。 4、接受無形資產(chǎn)投資對投資人投入的各種無

58、形資產(chǎn)（無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)及土地使用權(quán)等）。應(yīng)按照投資各方確認(rèn)的價值作為實收資本入賬，其價值應(yīng)合理合法，不能超過企業(yè)利用它可能將于未來獲取的經(jīng)濟(jì)效益的現(xiàn)值?！纠?】甲公司取得維克公司的一項專利技術(shù)投資，經(jīng)評估機(jī)構(gòu)確認(rèn)其價值為47 000 000元。借：無形資產(chǎn)專利技術(shù) 47 000 000貸：實收資本法人資本維克公司 47 000 000第三節(jié)資本公積的核算資本公積又稱為準(zhǔn)資本，是企業(yè)接受投資人投入資產(chǎn)時，與資本有關(guān)，但不能直接計入所有者投資的基金，資本公積屬于非收益轉(zhuǎn)化而形成的公積金，作為一項準(zhǔn)資本歸由企業(yè)所有者所有，可以按法定程序轉(zhuǎn)增資本金。資本公積主要包括：資

59、（股）本溢價、法定資產(chǎn)重估增值、接受捐贈資產(chǎn)和外幣資本折算差額等。為了進(jìn)行資本公積的核算，公司應(yīng)設(shè)置資本公積賬戶，賬該戶按形式或來源分設(shè)資本溢價或股本溢價，接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備，接受現(xiàn)金捐贈，股權(quán)投資準(zhǔn)備，外幣資本折算差額，其他資本公積等明細(xì)賬戶。 該賬戶借方反映資本公積的減少，貸方反映資本公積的增加；期末余額在貸方，表示資本公積的積存數(shù)。一、實收資本溢價的賬務(wù)處理有限責(zé)任公司籌集新的資本可以通過老股本增資方式，也可以招入新股東。公司新增資本時，一般已經(jīng)經(jīng)營了一定時期，資金回報率一般比初創(chuàng)時為高，為了平衡新老股東因投入時間不同而產(chǎn)生的投資回報率的差異，一般要求新股東投入比其應(yīng)占有注冊資本份額

60、更大的資本。在老股東間按不同比例增加資本時，也存在同樣問題，也采用同樣的方法解決。資本溢價是指投資者的出資額大于其在公司的注冊資本中所占份額的差額，主要適用于有限責(zé)任公司（國有獨資公司除外）。資本溢價通常有三種情形。）外幣投資由于匯率變動，記賬匯率大于設(shè)定匯率所導(dǎo)致的差額；）企業(yè)再次籌資和投資的情況下，按企業(yè)實收資本（股本）與留存受益的比例投資時，出資額中超過實收資本的差額；）企業(yè)溢價發(fā)行股票，實際收到資金同增加股本的差額。發(fā)生上述業(yè)務(wù)時的賬務(wù)處理如下：借：銀行存款等相關(guān)賬戶貸：實收資本公司 （收到投資時所作的股份的價值）資本公積 （實收款項減去作股價值的差額）股東溢價是指股份有限公司溢價發(fā)行