會計實務(wù)：合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)“所得稅”繳納,9問讓你全明白

1、合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)“所得稅”繳納,9 問讓你全明白 !在企業(yè)的組織形式中通常有合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)和公司企業(yè)，然而在日常的學(xué)習(xí)與了解中，我們更多的是關(guān)注了公司企業(yè)，卻很少去關(guān)注合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)。與合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)有關(guān)的“所得稅”繳納問題，你是否有所了解？今天昌堯講稅就來和大家講講這合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)有關(guān)的“所得稅”繳納問題，希望能對你有所幫助。問一什么是合伙企業(yè) ?合伙企業(yè)是指自然人、法人和其他組織依照中華人民共和國合伙企業(yè)法在中國境內(nèi)設(shè)立的普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。普通合伙企業(yè)由普通合伙人組成，合伙人對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。 中華人民共和國合伙企業(yè)法對普通合伙

2、人承擔(dān)責(zé)任的形式有特別規(guī)定的，從其規(guī)定。有限合伙企業(yè)由普通合伙人和有限合伙人組成，普通合伙人對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任，有限合伙人以其認繳的出資額為限對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。問二什么是個人獨資企業(yè) ?個人獨資企業(yè)是指依照中華人民共和國個人獨資企業(yè)法在中國境內(nèi)設(shè)立，由一個自然人投資，財產(chǎn)為投資人個人所有，投資人以其個人財產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任的經(jīng)營實體。問三合伙企業(yè)征收“企業(yè)所得稅”還是“個人所得稅”?合伙企業(yè)以每一個合伙人( 投資者 ) 為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅;合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

3、問四個人獨資企業(yè)征收“企業(yè)所得稅”還是“個人所得稅”?個人獨資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，個人獨資企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目，適用5%35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。問五法人企業(yè)對外投資合伙企業(yè)，投資的虧損能否沖減法人企業(yè)的盈利?合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。問六個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個人所得稅時，投資者的工資能否在稅前扣除?個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者本人的費用扣除標準統(tǒng)一確定為4200

4、0 元年(3500 元/ 月) ，投資者的工資不得在稅前扣除。問七個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)折舊，如何稅前扣除 ?企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例。問八個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費等扣除標準與其他企業(yè)是否一致?個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標準內(nèi)據(jù)實扣除。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的

5、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當(dāng)年銷售 ( 營業(yè) ) 收入 15%的部分，可據(jù)實扣除 ; 超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售( 營業(yè) ) 收入的 5。問九個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者如何申報繳納個人所得稅?投資者應(yīng)納的個人所得稅稅款，按年計算，分月或者分季預(yù)繳，由投資者在每月或者每季度終了后7 日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3 個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。企業(yè)在納稅年度的中間開業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足 12 個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。政策依據(jù)1、財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定的通知( 財稅 200091 號)2、財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個體工商戶個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標準有關(guān)問題的通知( 財稅 200865 號)3、財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個體工商戶業(yè)主個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者個人所得稅費用扣除標準的通知( 財稅 201162 號)小編寄語：會計學(xué)是一個細節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學(xué)習(xí)