公共事業(yè)組織的政府財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制研究

1、 摘要- PAGE II- 公共事業(yè)組織的的政府財(cái)務(wù)監(jiān)監(jiān)督機(jī)制研究究秦 利摘 要市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中中，政府如何何構(gòu)建一套科科學(xué)完善的財(cái)財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制制，使其既能能促使公共事事業(yè)組織多渠渠道籌集資金金，減輕財(cái)政政負(fù)擔(dān)；又有有利于監(jiān)控公公共事業(yè)組織織財(cái)政性資金金或公益資金金使用方向，確確保其組織的的非營(yíng)利性質(zhì)質(zhì)不被異化，是是一個(gè)值得研研究的新課題題。本文對(duì)此此課題的研究究將主要著眼眼點(diǎn)放在了我我國(guó)公共事業(yè)業(yè)組織的政府府財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)機(jī)制的未來(lái)發(fā)發(fā)展方向上，并并始終將這一一問(wèn)題置于社社會(huì)主義市場(chǎng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下下政府如何依依法行使其監(jiān)監(jiān)督職能這一一宏觀背景之之下。本文首先研究了了公共事業(yè)組組織的含義。對(duì)對(duì)公共事業(yè)

2、組組織概念、基基本特征、社社會(huì)功能進(jìn)行行了界定。其其次，研究了了政府介入公公共事業(yè)組織織財(cái)務(wù)監(jiān)督的的必要性。認(rèn)認(rèn)為公共事業(yè)業(yè)組織的非營(yíng)營(yíng)利性質(zhì)，并并不表明這類類組織就是德德行完美的組組織。其財(cái)務(wù)務(wù)活動(dòng)的公共共性、組織的的內(nèi)在局限性性和財(cái)務(wù)腐敗敗的客觀性決決定外部監(jiān)督督是必要的。在在諸多外部監(jiān)監(jiān)督主體中，政政府的監(jiān)督優(yōu)優(yōu)勢(shì)地位不可可替代。因此此，在對(duì)公共共事業(yè)組織研研究的基礎(chǔ)上上，首先從經(jīng)經(jīng)濟(jì)學(xué)理論角角度研究了政政府介入公共共事業(yè)組織財(cái)財(cái)務(wù)監(jiān)督的必必要性；其次次，研究了公共事事業(yè)組織的政政府財(cái)務(wù)監(jiān)督督內(nèi)涵、構(gòu)成成要素、目標(biāo)標(biāo)定位及公共共事業(yè)組織的的政府財(cái)務(wù)監(jiān)監(jiān)督機(jī)制的一一般概念，并并勾劃出公共共

3、事業(yè)組織的的政府財(cái)務(wù)監(jiān)監(jiān)督理論的一一般框架。在此理論框架之之下，本文從從國(guó)內(nèi)和國(guó)外外兩個(gè)角度，沿沿著組織機(jī)制制和運(yùn)行機(jī)制制兩個(gè)層面，深深入研究了中中外（特別是是美國(guó)）公共共事業(yè)組織的的政府財(cái)務(wù)監(jiān)監(jiān)督機(jī)制的現(xiàn)現(xiàn)狀與特點(diǎn)。重重點(diǎn)從公共事事業(yè)組織會(huì)計(jì)計(jì)行為監(jiān)督機(jī)機(jī)關(guān)的設(shè)置特特點(diǎn)、稅務(wù)行行為監(jiān)督機(jī)關(guān)關(guān)的設(shè)置特點(diǎn)點(diǎn)、公共事業(yè)業(yè)組織的財(cái)務(wù)務(wù)審計(jì)監(jiān)督機(jī)機(jī)關(guān)設(shè)置特點(diǎn)點(diǎn)的角度研究究了中外（特特別是美國(guó)）公公共事業(yè)組織織的政府財(cái)務(wù)務(wù)監(jiān)督組織機(jī)機(jī)制特點(diǎn)；從從會(huì)計(jì)與審計(jì)計(jì)規(guī)范、稅務(wù)務(wù)監(jiān)督規(guī)范和和財(cái)務(wù)信息披披露制度的角角度分析了美美國(guó)公共事業(yè)業(yè)組織的政府府財(cái)務(wù)監(jiān)督運(yùn)運(yùn)行機(jī)制的特特點(diǎn)。在中外外公共事業(yè)組組織的政府財(cái)財(cái)務(wù)監(jiān)

4、督機(jī)制制比較研究中中，得出了幾幾點(diǎn)啟示，最最后探討了我我國(guó)公共事業(yè)業(yè)組織的政府府財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)機(jī)制重構(gòu)的原原則和目標(biāo)模模式，并提出出了重構(gòu)的若若干對(duì)策。關(guān)鍵詞：公共事事業(yè)組織；非非營(yíng)利性；政政府財(cái)務(wù)監(jiān)督督；機(jī)制 ABSTRACT- PAGE III -The stuudy onn finaanciall supeervisiion syystem of goovernmment oon pubblic aaffairr organizzationn AbstracctIn the markeet ecoonomy envirronmennt, Itt is aa new subjeect foor

5、 govvernmeent too struucturee a seet of finanncial superrvisioon sysstem wwhat ccan immpel ppublicc affaair orrganizzationn to rraise the ffund tthrouggh manny wayys , llighteen thee finaanciall burdden off goveernmennt; ass welll as ccontrool thee servvice oorienttationn of tthe fiinanciial orr pub

6、llic fuund inn publlic afffair organnizatiion .Keywordds: Publiic afffair oorganiizatioon ; NNon-prrofit-makinng; Goovernmmentss finaanciall supeervisiion ; Systemm 目錄- PAGE 113 -目 錄TOC o 1-3 h z HYPERLINK l _Toc92872364 獨(dú)創(chuàng)性聲明 PAGEREF _Toc92872364 h II HYPERLINK l _Toc92872365 摘 要 PAGEREF _Toc928723

7、65 h III HYPERLINK l _Toc92872366 Abstracct PAGEREF _Toc92872366 h III HYPERLINK l _Toc92872367 目 錄 PAGEREF _Toc92872367 h IV HYPERLINK l _Toc92872368 前 言 PAGEREF _Toc92872368 h 77 HYPERLINK l _Toc92872369 第一章 公共共事業(yè)組織的的界定 PAGEREF _Toc92872369 h 10 HYPERLINK l _Toc92872370 1.1 公共事事業(yè)組織的含含義 PAGEREF _To

8、c92872370 h 10 HYPERLINK l _Toc92872371 1.1.1 國(guó)國(guó)內(nèi)外定義 PAGEREF _Toc92872371 h 10 HYPERLINK l _Toc92872372 1.1.2 本本文定義 PAGEREF _Toc92872372 h 11 HYPERLINK l _Toc92872373 1.2公共事業(yè)業(yè)組織的基本本特征 PAGEREF _Toc92872373 h 12 HYPERLINK l _Toc92872374 1.2.1 公公共事業(yè)組織織非營(yíng)利性 PAGEREF _Toc92872374 h 12 HYPERLINK l _Toc9287

9、2375 1.2.2 公公共事業(yè)組織織的非政府性性 PAGEREF _Toc92872375 h 13 HYPERLINK l _Toc92872376 1.2.3 公公共事業(yè)組織織為什么是非非營(yíng)利組織 PAGEREF _Toc92872376 h 14 HYPERLINK l _Toc92872377 1.3 公共事事業(yè)組織的社社會(huì)功能 PAGEREF _Toc92872377 h 15 HYPERLINK l _Toc92872378 第二章 政府府介入公共事事業(yè)組織財(cái)務(wù)務(wù)監(jiān)督的必要要性分析 PAGEREF _Toc92872378 h 17 HYPERLINK l _Toc9287237

10、9 2.1公共事業(yè)業(yè)組織財(cái)務(wù)的的公共性特征征 PAGEREF _Toc92872379 h 17 HYPERLINK l _Toc92872380 2.1.1 公公共事業(yè)組織織財(cái)務(wù)的公共共性 PAGEREF _Toc92872380 h 17 HYPERLINK l _Toc92872381 2.1.2 公公共事業(yè)組織織財(cái)務(wù)的外部部效應(yīng) PAGEREF _Toc92872381 h 18 HYPERLINK l _Toc92872382 2.2公共事業(yè)業(yè)組織的內(nèi)在在局限性 PAGEREF _Toc92872382 h 19 HYPERLINK l _Toc92872383 2.2.1 公公共財(cái)

11、務(wù)責(zé)任任機(jī)制的先天天缺陷 PAGEREF _Toc92872383 h 19 HYPERLINK l _Toc92872384 2.2.2 公公共事業(yè)組織織的志愿失靈靈 PAGEREF _Toc92872384 h 20 HYPERLINK l _Toc92872385 2.3 公共事事業(yè)組織財(cái)務(wù)務(wù)腐敗的客觀觀性 PAGEREF _Toc92872385 h 21 HYPERLINK l _Toc92872386 2.3.1公共共事業(yè)組織財(cái)財(cái)務(wù)腐敗的客客觀性 PAGEREF _Toc92872386 h 21 HYPERLINK l _Toc92872387 2.3.2 公公共事業(yè)組織織財(cái)務(wù)腐

12、敗的的主要表現(xiàn)及及其危害 PAGEREF _Toc92872387 h 22 HYPERLINK l _Toc92872388 2.4政府介入入公共事業(yè)組組織財(cái)務(wù)監(jiān)督督的理論基礎(chǔ)礎(chǔ) PAGEREF _Toc92872388 h 23 HYPERLINK l _Toc92872389 2.4.1外部部效應(yīng)理論：政府的糾正正作用 PAGEREF _Toc92872389 h 23 HYPERLINK l _Toc92872390 2.4.2信息息不對(duì)稱理論論與委托代理理理論 PAGEREF _Toc92872390 h 23 HYPERLINK l _Toc92872391 2.4.3 政政府監(jiān)管

13、理論論 PAGEREF _Toc92872391 h 24 HYPERLINK l _Toc92872392 第三章公共事事業(yè)組織的政政府財(cái)務(wù)監(jiān)督督機(jī)制 PAGEREF _Toc92872392 h 25 HYPERLINK l _Toc92872393 3.1公共事業(yè)業(yè)組織的政府府財(cái)務(wù)監(jiān)督的的內(nèi)涵 PAGEREF _Toc92872393 h 25 HYPERLINK l _Toc92872394 3.1.1公共共事業(yè)組織的的政府財(cái)務(wù)監(jiān)監(jiān)督的含義 PAGEREF _Toc92872394 h 25 HYPERLINK l _Toc92872395 3.1.2公共共事業(yè)組織的的政府財(cái)務(wù)監(jiān)監(jiān)督的

14、本質(zhì)及及特征 PAGEREF _Toc92872395 h 25 HYPERLINK l _Toc92872396 3.2公共事業(yè)業(yè)組織的政府府財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)機(jī)制的構(gòu)成要要素 PAGEREF _Toc92872396 h 26 HYPERLINK l _Toc92872397 3.2.1公共共事業(yè)組織的的政府財(cái)務(wù)監(jiān)監(jiān)督主體 PAGEREF _Toc92872397 h 27 HYPERLINK l _Toc92872398 3.2.2公共共事業(yè)組織的的政府財(cái)務(wù)監(jiān)監(jiān)督權(quán) PAGEREF _Toc92872398 h 27 HYPERLINK l _Toc92872399 3.2.3公共共事業(yè)組織的的

15、政府財(cái)務(wù)監(jiān)監(jiān)督目標(biāo) PAGEREF _Toc92872399 h 28 HYPERLINK l _Toc92872400 3.2.4 公公共事業(yè)組織織的政府財(cái)務(wù)務(wù)監(jiān)督的范圍圍 PAGEREF _Toc92872400 h 28 HYPERLINK l _Toc92872401 3.3公共事業(yè)業(yè)組織的政府府財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)機(jī)制的主要模模式及評(píng)價(jià) PAGEREF _Toc92872401 h 29 HYPERLINK l _Toc92872402 3.3.1集中中型政府財(cái)務(wù)務(wù)監(jiān)督模式 PAGEREF _Toc92872402 h 29 HYPERLINK l _Toc92872403 3.3.2自律律型

16、政府財(cái)務(wù)務(wù)監(jiān)督模式 PAGEREF _Toc92872403 h 29 HYPERLINK l _Toc92872404 3.3.3中間間型政府財(cái)務(wù)務(wù)監(jiān)督模式 PAGEREF _Toc92872404 h 30 HYPERLINK l _Toc92872405 第四章 國(guó)外外公共事業(yè)組組織的政府財(cái)財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制制分析 PAGEREF _Toc92872405 h 31 HYPERLINK l _Toc92872406 4.1國(guó)外公共共事業(yè)組織的的政府財(cái)務(wù)監(jiān)監(jiān)督機(jī)制總體體分析 PAGEREF _Toc92872406 h 31 HYPERLINK l _Toc92872407 4.1.1組織織機(jī)制

17、總體分分析 PAGEREF _Toc92872407 h 31 HYPERLINK l _Toc92872408 4.1.2運(yùn)行行機(jī)制總體分分析 PAGEREF _Toc92872408 h 32 HYPERLINK l _Toc92872409 4.2美國(guó)公共共事業(yè)組織的的政府財(cái)務(wù)監(jiān)監(jiān)督組織機(jī)制制特點(diǎn) PAGEREF _Toc92872409 h 32 HYPERLINK l _Toc92872410 4.2.1美國(guó)國(guó)公共事業(yè)組組織會(huì)計(jì)行為為監(jiān)管機(jī)關(guān)的的設(shè)置特點(diǎn) PAGEREF _Toc92872410 h 32 HYPERLINK l _Toc92872411 4.2.2美國(guó)國(guó)公共事業(yè)組組

18、織稅務(wù)監(jiān)管管機(jī)關(guān)的設(shè)置置特點(diǎn) PAGEREF _Toc92872411 h 33 HYPERLINK l _Toc92872412 4.2.3美國(guó)國(guó)公共事業(yè)組組織審計(jì)監(jiān)督督機(jī)關(guān)的設(shè)置置特點(diǎn) PAGEREF _Toc92872412 h 34 HYPERLINK l _Toc92872413 4.3美國(guó)公共共事業(yè)組織的的政府財(cái)務(wù)監(jiān)監(jiān)督運(yùn)行機(jī)制制分析 PAGEREF _Toc92872413 h 35 HYPERLINK l _Toc92872414 4.3.1美國(guó)國(guó)公共事業(yè)組組織的會(huì)計(jì)與與審計(jì)規(guī)范 PAGEREF _Toc92872414 h 35 HYPERLINK l _Toc9287241

19、5 4.3.2美國(guó)國(guó)公共事業(yè)組組織的稅務(wù)監(jiān)監(jiān)督規(guī)范 PAGEREF _Toc92872415 h 35 HYPERLINK l _Toc92872416 4.3.3美國(guó)國(guó)公共事業(yè)組組織的財(cái)務(wù)信信息披露 PAGEREF _Toc92872416 h 36 HYPERLINK l _Toc92872417 4.4國(guó)外公共共事業(yè)組織的的政府財(cái)務(wù)監(jiān)監(jiān)督機(jī)制的借借鑒與啟示 PAGEREF _Toc92872417 h 38 HYPERLINK l _Toc92872418 4.4.1組織織機(jī)制方面 PAGEREF _Toc92872418 h 39 HYPERLINK l _Toc92872419 4.

20、4.2運(yùn)行行機(jī)制方面 PAGEREF _Toc92872419 h 40 HYPERLINK l _Toc92872420 第五章 我國(guó)公公共事業(yè)組織織的政府財(cái)務(wù)務(wù)監(jiān)督機(jī)制現(xiàn)現(xiàn)狀分析 PAGEREF _Toc92872420 h 42 HYPERLINK l _Toc92872421 5.1我國(guó)公共共事業(yè)組織的的政府財(cái)務(wù)監(jiān)監(jiān)督組織機(jī)制制的現(xiàn)狀分析析 PAGEREF _Toc92872421 h 42 HYPERLINK l _Toc92872422 5.1.1我國(guó)國(guó)公共事業(yè)組組織會(huì)計(jì)行為為監(jiān)管機(jī)關(guān)的的設(shè)置特點(diǎn) PAGEREF _Toc92872422 h 42 HYPERLINK l _Toc

21、92872423 5.1.2我國(guó)國(guó)公共事業(yè)組組織稅務(wù)監(jiān)管管機(jī)關(guān)的設(shè)置置特點(diǎn) PAGEREF _Toc92872423 h 44 HYPERLINK l _Toc92872424 5.1.3我國(guó)國(guó)公共事業(yè)組組織審計(jì)監(jiān)督督機(jī)關(guān)的設(shè)置置特點(diǎn) PAGEREF _Toc92872424 h 44 HYPERLINK l _Toc92872425 5.2我國(guó)公共共事業(yè)組織的的政府財(cái)務(wù)監(jiān)監(jiān)督運(yùn)行機(jī)制制現(xiàn)狀分析 PAGEREF _Toc92872425 h 45 HYPERLINK l _Toc92872426 5.2.1我國(guó)國(guó)公共事業(yè)組組織的政府財(cái)財(cái)務(wù)監(jiān)督內(nèi)容容分析 PAGEREF _Toc92872426

22、 h 45 HYPERLINK l _Toc92872427 5.2.2我國(guó)國(guó)公共事業(yè)組組織會(huì)計(jì)規(guī)范范體系分析 PAGEREF _Toc92872427 h 46 HYPERLINK l _Toc92872428 5.2.3我國(guó)國(guó)公共事業(yè)組組織審計(jì)與稅稅務(wù)監(jiān)督規(guī)范范體系分析 PAGEREF _Toc92872428 h 47 HYPERLINK l _Toc92872429 5.3我國(guó)公共共事業(yè)組織的的政府財(cái)務(wù)監(jiān)監(jiān)督機(jī)制存在在的問(wèn)題及原原因 PAGEREF _Toc92872429 h 47 HYPERLINK l _Toc92872430 5.3.1財(cái)務(wù)務(wù)監(jiān)督主體的的缺位、錯(cuò)位位、越位 PA

23、GEREF _Toc92872430 h 47 HYPERLINK l _Toc92872431 5.3.2監(jiān)督督職責(zé)不清，部部門(mén)之間有效效的缺乏溝通通協(xié)調(diào)機(jī)制 PAGEREF _Toc92872431 h 48 HYPERLINK l _Toc92872432 5.3.3公共共事業(yè)組織與與政府財(cái)務(wù)監(jiān)監(jiān)督主體之間間的雙重俘獲獲 PAGEREF _Toc92872432 h 49 HYPERLINK l _Toc92872433 5.3.4政府府財(cái)務(wù)監(jiān)督與與規(guī)范管理工工作之間存在在著脫節(jié) PAGEREF _Toc92872433 h 49 HYPERLINK l _Toc92872434 5.3

24、.5財(cái)務(wù)務(wù)監(jiān)督法規(guī)缺缺乏 PAGEREF _Toc92872434 h 50 HYPERLINK l _Toc92872435 5.3.6強(qiáng)制制性財(cái)務(wù)信息息披露制度的的缺失 PAGEREF _Toc92872435 h 51 HYPERLINK l _Toc92872436 第六章 我國(guó)公公共事業(yè)組織織的政府財(cái)務(wù)務(wù)監(jiān)督機(jī)制框框架的重構(gòu) PAGEREF _Toc92872436 h 54 HYPERLINK l _Toc92872437 6.1我國(guó)公共共事業(yè)組織的的政府財(cái)務(wù)監(jiān)監(jiān)督機(jī)制重構(gòu)構(gòu)的目標(biāo)模式式 PAGEREF _Toc92872437 h 54 HYPERLINK l _Toc92872

25、438 6.1.1重構(gòu)構(gòu)的原則 PAGEREF _Toc92872438 h 54 HYPERLINK l _Toc92872439 6.1.2建立立集中型與自自律型相結(jié)合合、以集中型型為主的財(cái)務(wù)務(wù)監(jiān)督機(jī)制 PAGEREF _Toc92872439 h 54 HYPERLINK l _Toc92872440 6.2我國(guó)公共共事業(yè)組織的的政府財(cái)務(wù)監(jiān)監(jiān)督組織機(jī)制制的重構(gòu) PAGEREF _Toc92872440 h 55 HYPERLINK l _Toc92872441 6.2.1財(cái)務(wù)務(wù)監(jiān)督權(quán)的重重組：組建公公共事業(yè)監(jiān)督督管理委員會(huì)會(huì) PAGEREF _Toc92872441 h 55 HYPER

26、LINK l _Toc92872442 6.2.2財(cái)務(wù)務(wù)監(jiān)督法：政政府財(cái)務(wù)監(jiān)督督主體職責(zé)法法定化和明晰晰化 PAGEREF _Toc92872442 h 57 HYPERLINK l _Toc92872443 6.2.3構(gòu)建建政府監(jiān)管部部門(mén)之間聯(lián)動(dòng)動(dòng)、協(xié)調(diào)機(jī)制制 PAGEREF _Toc92872443 h 57 HYPERLINK l _Toc92872444 6.2.4增強(qiáng)強(qiáng)政府監(jiān)管部部門(mén)財(cái)務(wù)監(jiān)督督效能的有效效途徑 PAGEREF _Toc92872444 h 58 HYPERLINK l _Toc92872445 6.2.5優(yōu)化化人才支持系系統(tǒng)：政府財(cái)財(cái)務(wù)監(jiān)督隊(duì)伍伍的建設(shè) PAGEREF

27、 _Toc92872445 h 59 HYPERLINK l _Toc92872446 6.3完善我國(guó)國(guó)公共事業(yè)組組織的政府財(cái)財(cái)務(wù)監(jiān)督規(guī)范范體系 PAGEREF _Toc92872446 h 60 HYPERLINK l _Toc92872447 6.3.1 公公共事業(yè)組織織的會(huì)計(jì)規(guī)范范體系 PAGEREF _Toc92872447 h 60 HYPERLINK l _Toc92872448 6.3.2 公公共事業(yè)組織織的審計(jì)監(jiān)督督規(guī)范體系 PAGEREF _Toc92872448 h 61 HYPERLINK l _Toc92872449 6.3.3 公公共事業(yè)組織織的稅務(wù)監(jiān)督督規(guī)范體系 P

28、AGEREF _Toc92872449 h 61 HYPERLINK l _Toc92872450 6.4優(yōu)化我國(guó)國(guó)公共事業(yè)組組織的政府財(cái)財(cái)務(wù)監(jiān)督控制制體系 PAGEREF _Toc92872450 h 62 HYPERLINK l _Toc92872451 6.4.1健全全財(cái)務(wù)監(jiān)督管管理制度 PAGEREF _Toc92872451 h 62 HYPERLINK l _Toc92872452 6.4.2構(gòu)建建財(cái)務(wù)監(jiān)督工工作控制體系系 PAGEREF _Toc92872452 h 62 HYPERLINK l _Toc92872453 6.5健全政府府對(duì)公共事業(yè)業(yè)組織財(cái)務(wù)信信息的強(qiáng)制性性披露制

29、度 PAGEREF _Toc92872453 h 63 HYPERLINK l _Toc92872454 6.5.1制定定原則 PAGEREF _Toc92872454 h 63 HYPERLINK l _Toc92872455 6.5.2框架架設(shè)計(jì) PAGEREF _Toc92872455 h 64 HYPERLINK l _Toc92872456 6.5.3制定定公共事業(yè)組組織財(cái)務(wù)信息息披露規(guī)則體體系 PAGEREF _Toc92872456 h 64 HYPERLINK l _Toc92872457 6.5.4完善善公共事業(yè)組組織財(cái)務(wù)信息息質(zhì)量檢查的的制度 PAGEREF _Toc928

30、72457 h 65 HYPERLINK l _Toc92872458 6.5.5完善善公共事業(yè)組組織財(cái)務(wù)信息息公告指標(biāo)體體系 PAGEREF _Toc92872458 h 65 HYPERLINK l _Toc92872459 結(jié) 論 PAGEREF _Toc92872459 h 66 HYPERLINK l _Toc92872460 參 考 文 獻(xiàn)獻(xiàn) PAGEREF _Toc92872460 h 68 HYPERLINK l _Toc92872461 致 謝 PAGEREF _Toc92872461 h 69 HYPERLINK l _Toc92872462 作 者 簡(jiǎn) 介介 PAGERE

31、F _Toc92872462 h 70 HYPERLINK l _Toc92872463 攻讀碩士學(xué)位期期間發(fā)表論著著及獲獎(jiǎng)情況況 PAGEREF _Toc92872463 h 71 前 言前 言公共事業(yè)組織屬屬于非營(yíng)利組組織。按照社社會(huì)結(jié)構(gòu)理論論，這類組織織與政府組織織、企業(yè)組織織并稱為現(xiàn)代代社會(huì)的三大大組織形態(tài)。在在這三種類型型的組織中，政政府由于壟斷斷了公共權(quán)力力而居于主導(dǎo)導(dǎo)地位，并負(fù)負(fù)有監(jiān)督管理理其它兩類社社會(huì)組織健康康運(yùn)行的職責(zé)責(zé)。不過(guò)，從從政府監(jiān)管的的角度來(lái)看，財(cái)財(cái)務(wù)監(jiān)督應(yīng)該該是其監(jiān)管工工作的核心。因因?yàn)樵谑袌?chǎng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)條件下，任任何組織的生生存與發(fā)展都都離不開(kāi)一定定資金的支持持。籌集

32、、運(yùn)運(yùn)用、與分配配組織運(yùn)行所所需的資金無(wú)無(wú)疑成為組織織管理的重要要內(nèi)容。因而而，財(cái)務(wù)監(jiān)督督常常是政府府對(duì)這些組織織進(jìn)行監(jiān)管的的切入口。但是公共事業(yè)組組織與企業(yè)組組織最大的不不同，就在于于公共事業(yè)組組織是以實(shí)現(xiàn)現(xiàn)社會(huì)公益目目標(biāo)為己任而而“不是為經(jīng)營(yíng)營(yíng)者創(chuàng)造利潤(rùn)潤(rùn)1”。顯然這種種差異使得公公共事業(yè)組織織的財(cái)務(wù)活動(dòng)動(dòng)與企業(yè)的財(cái)財(cái)務(wù)活動(dòng)之間間雖有一定的的聯(lián)系與共性性，實(shí)際卻各各有明顯的差差異與特殊性性。本文認(rèn)為為，公共事業(yè)業(yè)組織的財(cái)務(wù)務(wù)活動(dòng)具有公公共性，而其其財(cái)務(wù)腐敗又又具有極強(qiáng)的的負(fù)外部效應(yīng)應(yīng)。因此，公公共事業(yè)組織織公共財(cái)務(wù)責(zé)責(zé)任機(jī)制的先先天缺陷和社社會(huì)監(jiān)督主體體權(quán)威性與強(qiáng)強(qiáng)制性的不足足，致使單靠靠

33、組織自身或或外部社會(huì)監(jiān)監(jiān)督主體難以以實(shí)現(xiàn)對(duì)公共共事業(yè)組織財(cái)財(cái)務(wù)的有效監(jiān)監(jiān)督。為此，政政府對(duì)公共事事業(yè)組織財(cái)務(wù)務(wù)監(jiān)督的介入入，便顯得異異常重要。從國(guó)外的情況來(lái)來(lái)看，市場(chǎng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家家的政府為了了確保公共事事業(yè)組織的非非營(yíng)利性，都都比較重視對(duì)對(duì)公共事業(yè)組組織的財(cái)務(wù)活活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督督，并根據(jù)其其財(cái)務(wù)活動(dòng)的的特殊性，將將其監(jiān)督納入入公共財(cái)務(wù)監(jiān)監(jiān)督的范疇，實(shí)實(shí)行與營(yíng)利性性組織不同的的財(cái)務(wù)監(jiān)督體體制。這些國(guó)國(guó)家公共事業(yè)業(yè)組織的政府府財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)機(jī)制幾經(jīng)改革革已日趨完善善，為防止公公共事業(yè)組織織異化，確保保公益資金的的公益用途，促促進(jìn)公共事業(yè)業(yè)組織健康發(fā)發(fā)展發(fā)揮著愈愈來(lái)愈大的作作用。在國(guó)內(nèi)，市場(chǎng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)體制下的

34、的絕大部分公公共事業(yè)組織織已經(jīng)告別了了單純依靠財(cái)財(cái)政資金得以以生存的時(shí)代代，轉(zhuǎn)向多渠渠道、多形式式籌集事業(yè)運(yùn)運(yùn)營(yíng)所需的資資金；有的公公共事業(yè)組織織開(kāi)始通過(guò)從從事部分營(yíng)利利活動(dòng)以解決決事業(yè)資金不不足。在這種背景下，許許多以實(shí)現(xiàn)“社會(huì)公益目目標(biāo)為己任”自居的公共共事業(yè)組織開(kāi)開(kāi)始“剝?nèi)サ滦型晖昝赖纳裨挕?2；借著“非營(yíng)利光環(huán)環(huán)”從事違法違違規(guī)財(cái)務(wù)活動(dòng)動(dòng)的數(shù)量也日日益增多。審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)李李金華在向全全國(guó)人大常委委會(huì)提交的11999年中中央預(yù)算執(zhí)行行和其他財(cái)政政收支的審計(jì)計(jì)工作報(bào)告中中指出，當(dāng)年年被審計(jì)的中中央所屬622所高校，查查出收入反映映不實(shí)、亂收費(fèi)、違違規(guī)從事金融融業(yè)務(wù)和擠占占挪用專項(xiàng)資資金49

35、億元，發(fā)發(fā)現(xiàn)8起涉嫌經(jīng)濟(jì)濟(jì)犯罪案件。目目前，無(wú)論是是2003年被被媒體披露的的廣州教育基基金會(huì)70000萬(wàn)元教育育捐款被挪用用案3，還還是20044年11月99日國(guó)家自然然科學(xué)基金委委員會(huì)財(cái)務(wù)局局會(huì)計(jì)卞中貪貪污逾千萬(wàn)元元、挪用兩億億元巨額公款款案4（北北京日?qǐng)?bào)20004，111，9）, 以及當(dāng)年“審計(jì)風(fēng)暴”指向19所著名高高校時(shí)，北大大教職工所發(fā)發(fā)出的“每年6億中用在一一線職工身上上的只有60000萬(wàn)，那那還有5億多到哪去去了？ ”的質(zhì)疑，都都說(shuō)明了政府府監(jiān)管部門(mén)對(duì)對(duì)公共事業(yè)組組織財(cái)務(wù)監(jiān)督督的薄弱。 因此，在日益復(fù)復(fù)雜的財(cái)務(wù)管管理環(huán)境下，如如何構(gòu)建一套套科學(xué)完善的的政府財(cái)務(wù)監(jiān)監(jiān)督機(jī)制，使使其在

36、市場(chǎng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，既既能促使公共共事業(yè)組織多多渠道籌集資資金，減輕財(cái)財(cái)政負(fù)擔(dān)；又又有利于提高高公共事業(yè)組組織財(cái)政性資資金或公益資資金使用的安安全性，有利利于提高其事事業(yè)資金支出出的效益，從從而確保其組組織的非營(yíng)利利性質(zhì)不被異異化，已成為為公共事業(yè)組組織、社會(huì)公公眾和政府相相關(guān)監(jiān)管部門(mén)門(mén)關(guān)注的焦點(diǎn)點(diǎn)。不過(guò)，令人遺憾憾的是，作者者通過(guò)對(duì)近十十年相關(guān)文獻(xiàn)獻(xiàn)的檢索，發(fā)發(fā)現(xiàn)國(guó)內(nèi)專門(mén)門(mén)研究政府如如何對(duì)公共事事業(yè)組織進(jìn)行行財(cái)務(wù)監(jiān)督的的書(shū)籍及論文文寥寥無(wú)幾。很很明顯，我國(guó)國(guó)公共事業(yè)組組織的政府財(cái)財(cái)務(wù)監(jiān)督理論論研究長(zhǎng)期以以來(lái)未引起重重視，這種狀狀況難以為建建立新型公共共事業(yè)組織的的政府財(cái)務(wù)監(jiān)監(jiān)督機(jī)制提供供理論支

37、持。在實(shí)踐中，我國(guó)國(guó)現(xiàn)行公共事事業(yè)組織的政政府財(cái)務(wù)監(jiān)督督機(jī)制，由于于帶有濃厚計(jì)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)色彩彩，早已難以以適應(yīng)當(dāng)前事事業(yè)單位改革革、公共事業(yè)業(yè)組織財(cái)務(wù)管管理實(shí)踐的要要求；對(duì)當(dāng)前前的公共事業(yè)業(yè)組織財(cái)務(wù)活活動(dòng)的監(jiān)督乏乏力。這是導(dǎo)導(dǎo)致公共事業(yè)業(yè)組織財(cái)務(wù)管管理水平低下下、財(cái)務(wù)管理理秩序混亂的的重要原因；也是造成目目前許多公共共事業(yè)組織借借助“非營(yíng)利的光光環(huán)”行營(yíng)利之實(shí)實(shí)，財(cái)務(wù)腐敗敗層出不窮，從從而導(dǎo)致組織織異化現(xiàn)象嚴(yán)嚴(yán)重的關(guān)鍵所所在。顯然，該該課題的研究究具有重大理理論意義與實(shí)實(shí)踐意義。本文著眼于從理理論上探討公公共事業(yè)組織織的政府財(cái)務(wù)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的的構(gòu)建問(wèn)題，但但并不涉及這這個(gè)機(jī)制的全全部細(xì)節(jié)問(wèn)題題。研

38、究的思思路是：根據(jù)據(jù)公共事業(yè)組組織在市場(chǎng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中多多業(yè)經(jīng)營(yíng)的趨趨勢(shì)；首先明明確公共事業(yè)業(yè)組織財(cái)務(wù)具具有公共性和和外部效應(yīng)，這這種特征使公公共事業(yè)組織織財(cái)務(wù)活動(dòng)比比企業(yè)更易于于受到社會(huì)公公眾的關(guān)注與與監(jiān)督；但公公共事業(yè)組織織的內(nèi)在局限限性和社會(huì)監(jiān)監(jiān)督主體權(quán)威威性與強(qiáng)制性性的不足，凸凸顯了政府介介入監(jiān)督的重重要性與必要要性，沿著此此思路，先提提出政府為確確保公共事業(yè)業(yè)組織財(cái)務(wù)的的公共性不被被異化而進(jìn)行行監(jiān)督的一般般理論框架；然后在此理理論框架下重重點(diǎn)分析我國(guó)國(guó)公共事業(yè)組組織的政府財(cái)財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制制的現(xiàn)狀與問(wèn)問(wèn)題，并提出出了重構(gòu)設(shè)想想。由于國(guó)內(nèi)對(duì)這方方面問(wèn)題研究究的文獻(xiàn)數(shù)量量較少，因此此，本文的研

39、研究不得不借借鑒其他社會(huì)會(huì)科學(xué)的研究究成果，特別別是借鑒了公公共經(jīng)濟(jì)學(xué)、公公共管理學(xué)、財(cái)財(cái)務(wù)管理學(xué)、會(huì)會(huì)計(jì)學(xué)等理論論的研究成果果?？茖W(xué)的政政府財(cái)務(wù)監(jiān)督督理論具有國(guó)國(guó)際性，因而而本文概要的的考察了國(guó)外外（特別是美美國(guó)）公共事事業(yè)組織的政政府財(cái)務(wù)監(jiān)督督機(jī)制的特點(diǎn)點(diǎn)，分析并借借鑒其經(jīng)驗(yàn)，從從中尋求并力力圖發(fā)現(xiàn)有價(jià)價(jià)值的成果，以以深入的研究究我國(guó)公共事事業(yè)組織的政政府財(cái)務(wù)監(jiān)督督的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題題，并探究其其未來(lái)發(fā)展的的軌跡。本文已經(jīng)注意到到近期國(guó)內(nèi)公公共事業(yè)組織織財(cái)務(wù)管理實(shí)實(shí)踐中出現(xiàn)的的某些新鮮觀觀點(diǎn)，比如允允許公共事業(yè)業(yè)組織等非營(yíng)營(yíng)利組織進(jìn)行行“負(fù)債經(jīng)營(yíng)、可可以采用股份份籌資方式籌籌集事業(yè)資金金、允許凈收

40、收入適量分配配給投資者和和管理層” = 6 * GB3 等。這些全全新的觀點(diǎn)無(wú)無(wú)疑開(kāi)始動(dòng)搖搖傳統(tǒng)的認(rèn)識(shí)識(shí)，它們?cè)谕仆苿?dòng)我國(guó)加快快現(xiàn)行公共事事業(yè)組織的政政府財(cái)務(wù)監(jiān)督督機(jī)制改革步步伐的同時(shí)，也也驗(yàn)證了本文文研究的現(xiàn)實(shí)實(shí)意義。本文的主體內(nèi)容容（前言和結(jié)結(jié)論除外）共共分六章，歸歸納為三大部部分：第一章、第二章章和第三章構(gòu)構(gòu)成第一部分分，主要闡述述公共事業(yè)組組織、政府介介入公共事業(yè)業(yè)組織財(cái)務(wù)監(jiān)監(jiān)督的必要性性及政府財(cái)務(wù)務(wù)監(jiān)督的一般般理論，這部部分是本文的的出發(fā)點(diǎn)。 第二部分則由第第四章和第五五章構(gòu)成，從從國(guó)外（特別別是美國(guó)）（第第四章）和國(guó)國(guó)內(nèi)（第五章章）兩個(gè)角度度研究了公共共事業(yè)組織的的政府財(cái)務(wù)監(jiān)監(jiān)督機(jī)

41、制的特特點(diǎn)。這部分分屬于本文的的核心內(nèi)容。第六章為本文第第三部分，主主要闡述我國(guó)國(guó)公共事業(yè)組組織的政府財(cái)財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制制的框架重構(gòu)構(gòu)設(shè)想，這部部分是本文的的最終落腳點(diǎn)點(diǎn)。但需特別說(shuō)明的的是，在我國(guó)國(guó)，實(shí)行企業(yè)業(yè)化管理的一一部分公共事事業(yè)組織，其其財(cái)務(wù)管理活活動(dòng)，由于屬屬于企業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)通則和企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的的調(diào)控范圍，而而不在本文討討論之列。因因此，本文討討論的財(cái)務(wù)監(jiān)監(jiān)督問(wèn)題并不不涵蓋所有類類型的公共事事業(yè)組織。這這是本文的局局限。另外本本文所稱的政政府財(cái)務(wù)監(jiān)督督（機(jī)制），除除非特別說(shuō)明明，均指公共共事業(yè)組織的的政府財(cái)務(wù)監(jiān)監(jiān)督（機(jī)制）。 第一章 公共事業(yè)組織的界定 第一章 公共共事業(yè)組織的的界定公共

42、事業(yè)組織的的發(fā)達(dá)程度早早已成為衡量量一個(gè)國(guó)家現(xiàn)現(xiàn)代化和民主主化進(jìn)程的顯顯著標(biāo)志。在在當(dāng)今中國(guó)，這這類組織的興興起，代表了了與政府（國(guó)國(guó)家體系）和和企業(yè)（市場(chǎng)場(chǎng)體系）并列列的第三種力力量的崛起，這這對(duì)促進(jìn)新的的政府部門(mén)、市市場(chǎng)部門(mén)、公公共事業(yè)組織織三維體制格格局的形成有有著極為深遠(yuǎn)遠(yuǎn)的意義。但但究竟什么是是公共事業(yè)組組織？其性質(zhì)質(zhì)和社會(huì)功能能具體是什么么？厘清這些些問(wèn)題，是研研究公共事業(yè)業(yè)組織的政府府財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)機(jī)制的出發(fā)點(diǎn)點(diǎn)。1.1 公共事事業(yè)組織的含含義1.1.1 國(guó)國(guó)內(nèi)外定義公共事業(yè)組織的的概念并非是是一個(gè)具有明明確的內(nèi)涵和和外延的術(shù)語(yǔ)語(yǔ)。從其字面面意義來(lái)看，公公共事業(yè)組織織就是一種實(shí)實(shí)現(xiàn)公

43、共利益益為目標(biāo)的組組織。這樣的的定義顯得太太粗淺。其準(zhǔn)準(zhǔn)確、全面的的含義，可從從以下幾個(gè)方方面得到明確確和具體的認(rèn)認(rèn)識(shí)。在西方，并沒(méi)有有公共事業(yè)這這一概念，但但卻有一個(gè)與與之相近似的的概念非營(yíng)利組織織。何謂非營(yíng)營(yíng)利組織？根根據(jù)沃夫（WWolf）的的觀點(diǎn)，需具具有公眾服務(wù)務(wù)的使命，在在政府的法律律規(guī)范下立案案，并接受政政府法令的管管理與監(jiān)督。對(duì)對(duì)組織本身而而言，必須要要排除私人利利益或收入的的獲得 = 7 * GB3 。漢斯曼(Hannsmannn) = 8 * GB3 則強(qiáng)調(diào)非營(yíng)營(yíng)利組織不得得分配利潤(rùn)與與盈余的一面面。他指出，非非營(yíng)利組織若若有盈余，不不得分配給成成員、董事或或是受托人，而而應(yīng)

44、將此盈余余運(yùn)用于組織織的服務(wù)計(jì)劃劃之中。因此此，非營(yíng)利組組織并不被禁禁止賺取利潤(rùn)潤(rùn)，只是需將將盈余用做合合乎公益的目目的，而不像像營(yíng)利部門(mén)可可以將盈余分分配給股東及及員工。美國(guó)學(xué)者Levvitt = 9 * GB3 將處于政府府與私營(yíng)企業(yè)業(yè)之間的社會(huì)會(huì)組織統(tǒng)稱為為第三部門(mén)。美美國(guó)的約翰霍普金斯斯大學(xué)非營(yíng)利利組織比較研研究中心將第第三部門(mén)的組組織特征歸納納為組織性、民民間性、非營(yíng)營(yíng)利性、自治治性和志愿性性等五個(gè)方面面。目前，一一般文獻(xiàn)常引引用沃夫(WWolf)所所歸納的非營(yíng)營(yíng)利組織五項(xiàng)項(xiàng)特質(zhì)作為定定義 = 10 * GB3 ：有服務(wù)大眾的的宗旨。不以營(yíng)利為目目的的組織結(jié)結(jié)構(gòu)。有一個(gè)不致令令任何個(gè)

45、人利利己營(yíng)私的管管理制度。本身具有合法法免稅地位。 具有可提供捐捐助人減(免)稅的合法地地位。在國(guó)內(nèi)，學(xué)者們們對(duì)公共事業(yè)業(yè)組織的定義義并未統(tǒng)一。婁婁成武、鄭文文范從公共事事業(yè)組織的本本質(zhì)和功能出出發(fā)，將公共共事業(yè)組織定定義為：“公共事業(yè)組組織是依照一一定的規(guī)則（或或有關(guān)的政策策、法規(guī)、或或有關(guān)的法律律）以獨(dú)立公公正為原則，并并憑借其特有有的功能，為為社會(huì)提供各各種服務(wù)的組組織”?！?1】這個(gè)概概念在我國(guó)具具體包括事業(yè)業(yè)單位、社會(huì)會(huì)團(tuán)體（不含含政治組織）、民民辦非企業(yè)單單位。崔運(yùn)武從公共事事業(yè)管理主體體的角度，將將“公共事業(yè)管管理的主體劃劃分為政府、非非政府組織、事事業(yè)單位”?！?2】盡管沒(méi)沒(méi)有

46、明確公共共事業(yè)組織的的定義，但從從其劃分的公公共事業(yè)管理理的三個(gè)主體體來(lái)看，公共共事業(yè)組織顯顯然指的是非非政府組織和和事業(yè)單位。馮云廷等人則從從制度創(chuàng)新的的角度，將公公共事業(yè)組織織定義為，“以超越國(guó)家家主義和市場(chǎng)場(chǎng)主義，為解解決現(xiàn)代發(fā)展展問(wèn)題而產(chǎn)生生的一種制度度創(chuàng)新和組織織創(chuàng)新，它是是政府制度和和企業(yè)制度不不完善而產(chǎn)生生的一種非政政府、非營(yíng)利利組織”?！?3】認(rèn)為公公共事業(yè)組織織具有事業(yè)（公公益性和服務(wù)務(wù)性）性和產(chǎn)產(chǎn)業(yè)性（從事事生產(chǎn)活動(dòng)創(chuàng)創(chuàng)造價(jià)值）雙雙重屬性。具具體包括為事事業(yè)單位、社社會(huì)團(tuán)體、民民辦非企業(yè)單單位、社會(huì)中中介機(jī)構(gòu)以及及其他各種以以社會(huì)公益為為目的的組織織。1.1.2 本本文定義

47、從以上國(guó)內(nèi)外學(xué)學(xué)者對(duì)公共事事業(yè)組織定義義的描述中，可可以看出，公公共事業(yè)組織織并沒(méi)有一個(gè)個(gè)能令國(guó)內(nèi)外外學(xué)界所普遍遍接受的定義義。但我們至至少可以從以以上國(guó)內(nèi)外學(xué)學(xué)者們的討論論中，總結(jié)出出關(guān)于公共事事業(yè)組織的幾幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)。一、公共事業(yè)組組織是非營(yíng)利利組織，即不不以營(yíng)利為目目的。二、公共事業(yè)組組織是獨(dú)立于于政府組織和和企業(yè)組織之之外的社會(huì)組組織。三、公共事業(yè)組組織的主要社社會(huì)資源基于于志愿精神和和社會(huì)捐贈(zèng)。其其向社會(huì)提供供競(jìng)爭(zhēng)性的準(zhǔn)準(zhǔn)公共產(chǎn)品。為了研究的方便便，本文從以以上理解出發(fā)發(fā)，將公共事事業(yè)組織定義義為獨(dú)立于政政府組織和企企業(yè)組織之外外，為社會(huì)提提供公益服務(wù)務(wù)（或準(zhǔn)公共共產(chǎn)品）的非非營(yíng)利組織。

48、根據(jù)公共事業(yè)組組織的出資主主體的不同，在在國(guó)外，公共共事業(yè)組織有有公立與私立立之分。比如如，“在日本，就就有公立非營(yíng)營(yíng)利事業(yè)體和和民間非營(yíng)利利事業(yè)體之分分，其中，公公立非營(yíng)利事事業(yè)體主要包包括學(xué)校、醫(yī)醫(yī)院、公用事事業(yè)等。” 【14】在國(guó)內(nèi)，從公共共事業(yè)組織經(jīng)經(jīng)費(fèi)來(lái)源的角角度，可以將將其分為“自給自足、部部分收費(fèi)、無(wú)無(wú)償提供型三三種類型”。【15】根據(jù)我我國(guó)現(xiàn)行事業(yè)業(yè)單位會(huì)計(jì)法法規(guī)的有關(guān)規(guī)規(guī)定，自給自自足型的公共共事業(yè)組織的的財(cái)務(wù)活動(dòng)，屬屬于企業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范調(diào)調(diào)整的范圍；部分收費(fèi)（實(shí)實(shí)行企業(yè)化管管理的除外，以以下同）、無(wú)無(wú)償提供型的的公共事業(yè)組組織的財(cái)務(wù)活活動(dòng)屬于預(yù)算算會(huì)計(jì)規(guī)范調(diào)調(diào)整范圍和公公

49、共財(cái)務(wù)監(jiān)督督的范疇。本文研究的我國(guó)國(guó)公共事業(yè)組組織主要是指指部分收費(fèi)、無(wú)無(wú)償提供型這這兩類組織，具具體包括實(shí)行行非企業(yè)化管管理的事業(yè)單單位、社會(huì)團(tuán)團(tuán)體（政治組組織除外）、民民辦非企業(yè)單單位。自給自自足型（企業(yè)業(yè)化管理）的的公共事業(yè)組組織不在本文文研究范圍之之列。對(duì)國(guó)外公共事業(yè)業(yè)組織的研究究主要限于公公立公共事業(yè)業(yè)組織的研究究，因?yàn)閲?guó)外外對(duì)這類組織織財(cái)務(wù)活動(dòng)的的監(jiān)督一般納納入公共財(cái)務(wù)務(wù)監(jiān)督體系的的范疇，實(shí)行行與營(yíng)利組織織不同的財(cái)務(wù)務(wù)監(jiān)督機(jī)制；另外，這類類組織的特征征基本上與我我國(guó)部分收費(fèi)費(fèi)、無(wú)償提供供型的公共事事業(yè)組織相同同，有利于比比較研究。1.2公共事業(yè)業(yè)組織的基本本特征根據(jù)第一節(jié)的論論述，

50、本文認(rèn)認(rèn)為公共事業(yè)業(yè)組織的基本本特征主要有有兩個(gè)：一是是非營(yíng)利性，這這是公共事業(yè)業(yè)組織與企業(yè)業(yè)組織區(qū)別開(kāi)開(kāi)來(lái)的根本標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。二是非非政府性，這這個(gè)基本特征征使公共事業(yè)業(yè)組織與政府府組織劃清了了界限。1.2.1 公公共事業(yè)組織織非營(yíng)利性何謂公共事業(yè)組組織的非營(yíng)利利性？美國(guó)著著名學(xué)者Saalamonn在談非營(yíng)利利組織的特征征時(shí)，認(rèn)為非非營(yíng)利性是指指，“不為擁有者者積累利潤(rùn)，可可以獲取利潤(rùn)潤(rùn)，但必須將將利潤(rùn)用于組組織所規(guī)定的的工作任務(wù)，而而不能將其在在所有者和經(jīng)經(jīng)營(yíng)者之間分分配?！薄?6】我國(guó)臺(tái)灣的會(huì)計(jì)計(jì)界認(rèn)為非營(yíng)營(yíng)利性具有三三個(gè)重要特點(diǎn)點(diǎn)：一是不以以營(yíng)利為目的的。二是一切切資財(cái)和權(quán)益益均為事業(yè)所所有

51、。三是對(duì)對(duì)于任何特定定的個(gè)人不能能以任何方式式給予特殊利利益，不進(jìn)行行損益計(jì)算和和利潤(rùn)的分配配?！?7】國(guó)內(nèi)學(xué)者婁成武武、鄭文范則則認(rèn)為公共事事業(yè)組織的非非營(yíng)利性是指指，“它們不以營(yíng)營(yíng)利為目的，法法律也禁止它它們將盈利分分配給組織的的經(jīng)營(yíng)者”。【18】綜合以上國(guó)內(nèi)外外學(xué)者的觀點(diǎn)點(diǎn)，公共事業(yè)業(yè)組織的非營(yíng)營(yíng)利性，主要要是指從事公公共事業(yè)活動(dòng)動(dòng)的公共事業(yè)業(yè)組織不以獲獲取利潤(rùn)為自自己的組織目目標(biāo)，也不以以活動(dòng)盈余用用于組織成員員的收入分配配，它是一個(gè)個(gè)同處于競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)市場(chǎng)的組織織相對(duì)應(yīng)的概概念。非營(yíng)利性是公共共事業(yè)組織的的本質(zhì)特征，也也是這類組織織區(qū)別于企業(yè)業(yè)組織的根本本屬性。在市市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件件下，企業(yè)組

52、組織不營(yíng)利就就無(wú)法生存，而而公共事業(yè)組組織則相反，它它之所以存在在就在于其非非營(yíng)利性。這這種非營(yíng)利性性主要體現(xiàn)在在：1組織的根本本宗旨，不是是為了獲取利利潤(rùn)并在此基基礎(chǔ)上謀求組組織自身的發(fā)發(fā)展壯大，而而是為了實(shí)現(xiàn)現(xiàn)整個(gè)社會(huì)或或者一定范圍圍內(nèi)的公共利利益。（即不不以營(yíng)利為目目的）。2公共事業(yè)組組織的財(cái)產(chǎn)具具有“公益產(chǎn)權(quán)”【19】的的屬性。即公公共事業(yè)組織織出資者、公公共事業(yè)組織織及其提供服服務(wù)的受益者者均享有一定定的權(quán)利，但但都不能單獨(dú)獨(dú)享有完整的的產(chǎn)權(quán)。公共共事業(yè)組織作作為受托人來(lái)來(lái)經(jīng)營(yíng)管理這這部分財(cái)產(chǎn)，不不享有該財(cái)產(chǎn)產(chǎn)的剩余索取取權(quán)。換句話話說(shuō)，公共事事業(yè)組織的資資產(chǎn)并不屬于于組織所有，也也

53、不屬于捐贈(zèng)贈(zèng)者，它們是是一定意義上上的公益或互互益資產(chǎn)，屬屬于社會(huì)。3公共事業(yè)組組織的資產(chǎn)和和產(chǎn)生的利潤(rùn)潤(rùn)不得以任何何形式轉(zhuǎn)化為為私人財(cái)產(chǎn)。其其一，公共事事業(yè)組織的資資財(cái)不屬于任任何個(gè)人，任任何形式的侵侵占均應(yīng)受到到法律的制裁裁。其二，產(chǎn)產(chǎn)生的盈余或或利潤(rùn)不得以以任何形式在在管理層中進(jìn)進(jìn)行分配。其其三，公共事事業(yè)組織解散散或破產(chǎn)時(shí)，其其剩余交給其其他公共部門(mén)門(mén)繼續(xù)用于公公益目的。理解公共事業(yè)組組織的非營(yíng)利利性，必須澄澄清兩個(gè)錯(cuò)誤誤認(rèn)識(shí)：一是是認(rèn)為“非營(yíng)利”就是禁止進(jìn)進(jìn)行營(yíng)利性的的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。在在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條條件下，公共共事業(yè)組織與與企業(yè)一樣也也是一定的經(jīng)經(jīng)營(yíng)主體，它它受托經(jīng)營(yíng)公公益資產(chǎn)，就就有責(zé)任

54、最大大限度的提高高公益資產(chǎn)的的管理、運(yùn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)和分配效率率。非營(yíng)利強(qiáng)強(qiáng)調(diào)的是不以以營(yíng)利為目的的，并不包含含禁止進(jìn)行營(yíng)營(yíng)利性經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)的意思。二二是認(rèn)為就是是“非營(yíng)利”就是“非贏利”、“非盈利”?！摆A利”指賺取利潤(rùn)潤(rùn)，強(qiáng)調(diào)結(jié)果果?！坝敝傅玫蕉嗌偕倮麧?rùn)，強(qiáng)調(diào)調(diào)果實(shí)?！盃I(yíng)利”突出謀取利利潤(rùn)為目的。強(qiáng)強(qiáng)調(diào)過(guò)程及目目的。顯然，三三者并非指的的是一個(gè)概念念，混為一談?wù)勈清e(cuò)誤的。1.2.2 公公共事業(yè)組織織的非政府性性非政府性是公共共事業(yè)組織的的第二個(gè)基本本特征，也是是這類組織區(qū)區(qū)別于政府組組織的根本屬屬性。相對(duì)于于企業(yè)來(lái)講，公公共事業(yè)組織織與政府組織織均屬于公共共組織的范疇疇，但前者并并不是后者的的附屬部

55、門(mén)，而而是非政府的的社會(huì)組織。根根據(jù)國(guó)內(nèi)學(xué)者者婁成武、鄭鄭文范20的理解，這這種非政府性性主要表現(xiàn)在在：一是不具有抽象象的行政行為為。政府具有有抽象的行政政行為，如政政府制定各種種法規(guī)、政策策等行為，但但公共事業(yè)組組織一般不具具有抽象的行行政行為。二是對(duì)承擔(dān)的具具體行政行為為允許進(jìn)行有有償服務(wù)。政政府的具體行行政行為是不不允許進(jìn)行有有償服務(wù)的，而而公共事業(yè)組組織承擔(dān)具體體行政行為是是允許進(jìn)行有有償服務(wù)的。三是訴訟救濟(jì)渠渠道不同。政政府在具體行行政行為中如如果因執(zhí)行職職務(wù)而發(fā)生爭(zhēng)爭(zhēng)議，必須進(jìn)進(jìn)行行政仲裁裁或行政訴訟訟，行政仲裁裁或行政訴訟訟的主體是政政府，公共事事業(yè)組織在具具體行政行為為中如果因

56、執(zhí)執(zhí)行職務(wù)而發(fā)發(fā)生爭(zhēng)議，則則要進(jìn)行民事事訴訟，民事事訴訟的主體體是獨(dú)立的法法人。四是政府職能部部門(mén)是由政府府財(cái)政全額撥撥款的，同時(shí)時(shí)政府部門(mén)工工作人員享受受公務(wù)員待遇遇。而公共事事業(yè)組織經(jīng)費(fèi)費(fèi)不應(yīng)是由財(cái)財(cái)政全額撥款款的，作為公公共事業(yè)組織織的工作人員員不享受國(guó)家家公務(wù)員待遇遇。1.2.3 公公共事業(yè)組織織為什么是非非營(yíng)利組織公共事業(yè)組織之之所以是非營(yíng)營(yíng)利組織，原原因在于這類類組織向社會(huì)會(huì)提供的產(chǎn)品品或服務(wù)屬于于公共產(chǎn)品的的范疇。從公公共產(chǎn)品理論論的角度來(lái)看看，社會(huì)經(jīng)濟(jì)濟(jì)部門(mén)分為私私人部門(mén)和公公共部門(mén)兩部部分。私人部部門(mén)提供私人人產(chǎn)品，公共共部門(mén)提供公公共產(chǎn)品。薩繆爾森于19954年在其其公共支

57、出出的純理論分分析一文中中首先提出了了公共產(chǎn)品的的定義，即每每個(gè)人消費(fèi)這這種產(chǎn)品不會(huì)會(huì)導(dǎo)致他人對(duì)對(duì)該產(chǎn)品消費(fèi)費(fèi)的減少。這這個(gè)定義并未未解決公共產(chǎn)產(chǎn)品的分類問(wèn)問(wèn)題。布坎南提出了公公共產(chǎn)品應(yīng)劃劃分為純公共共產(chǎn)品和非純純公共產(chǎn)品的的觀點(diǎn)，建立立了以俱樂(lè)部部理論為基礎(chǔ)礎(chǔ)的布坎南模模型。根據(jù)他他的理論，社社會(huì)經(jīng)濟(jì)部門(mén)門(mén)實(shí)際上應(yīng)分分為提供純公公共產(chǎn)品的部部門(mén)、提供非非純公共產(chǎn)品品的部門(mén)和提提供私人產(chǎn)品品的部門(mén)三類類。相應(yīng)的有有三種組織形形態(tài)與之對(duì)應(yīng)應(yīng)：政府組織織、公共事業(yè)業(yè)組織、企業(yè)業(yè)組織。其中中政府組織和和公共事業(yè)組組織屬于公共共部門(mén)的范疇疇。從理論上講，市市場(chǎng)配置資源源的方式在公公共部門(mén)是低低效率的。

58、其其一，公共產(chǎn)產(chǎn)品效用的不不可分割性使使其難以分割割成許多能夠夠買(mǎi)賣的份額額。無(wú)法做到到其效用只對(duì)對(duì)為其付款的的人提供，即即無(wú)法做到誰(shuí)誰(shuí)付款誰(shuí)享受受。其二，公公共產(chǎn)品受益益的非排他性性將難以排除除不付費(fèi)者也也受益，或者者即使再技術(shù)術(shù)上能夠排除除，但由于費(fèi)費(fèi)用高昂，實(shí)實(shí)際在經(jīng)濟(jì)上上是不可行的的。其三，公公共產(chǎn)品取得得方式的非競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)性使其邊邊際成本為零零。從理論上上講，當(dāng)邊際際成本為零時(shí)時(shí)，市場(chǎng)價(jià)格格也為零（即即P=MC=0），而價(jià)價(jià)格與利潤(rùn)成成正比，對(duì)于于企業(yè)組織來(lái)來(lái)說(shuō)在邊際成成本為零時(shí)，向向社會(huì)提供該該產(chǎn)品越多虧虧損就越大，出出于營(yíng)利考慮慮，企業(yè)組織織將退出公共共產(chǎn)品的提供供。因此，公共產(chǎn)品品

59、的效用的不不可分割性、受受益的非排他他性、取得方方式的非競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)性使市場(chǎng)機(jī)機(jī)制在公共產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)域配置置資源是低效效率或甚至無(wú)無(wú)效率的。市市場(chǎng)機(jī)制配置置資源在公共共部門(mén)的失靈靈，使追逐利利潤(rùn)的約束機(jī)機(jī)制缺乏在公公共部門(mén)生存存的土壤，這這樣公共產(chǎn)品品相對(duì)于私人人產(chǎn)品而言，便便具有了特殊殊的公益性。公公共事業(yè)組織織在提供非純純公共產(chǎn)品（準(zhǔn)準(zhǔn)公共產(chǎn)品）時(shí)時(shí)，就沒(méi)有動(dòng)動(dòng)機(jī)去采取投投機(jī)行為，包包括為謀取私私利而降低產(chǎn)產(chǎn)品與服務(wù)的的質(zhì)量或提高高價(jià)格等。但但這并不排除除公共事業(yè)組組織內(nèi)部某些些管理人員披披著社會(huì)公益益或非營(yíng)利的的外衣，行營(yíng)營(yíng)利之實(shí)從而而導(dǎo)致組織異異化的可能。1.3 公共事事業(yè)組織的社社會(huì)功能公共事

60、業(yè)組織是是一種制度創(chuàng)創(chuàng)新，具有不不同于企業(yè)組組織、政府組組織的職能優(yōu)優(yōu)勢(shì)。主要體體現(xiàn)在：“非營(yíng)利性、溝溝通性、低成成本?！?【21】非非營(yíng)利性使公公共事業(yè)組織織愿意進(jìn)入營(yíng)營(yíng)利性組織一一般不愿涉足足的那些領(lǐng)域域，也使人們們對(duì)這些組織織的信任大大大高于對(duì)營(yíng)利利性組織的信信任，為它們們?cè)谀承╊I(lǐng)域域里(如醫(yī)院、托托兒所、養(yǎng)老老院等)與營(yíng)利性組組織競(jìng)爭(zhēng)奠定定了優(yōu)勢(shì)地位位。溝通性使公共事事業(yè)組織成員員一般既能深深入到社會(huì)基基層的民眾中中間，接近社社會(huì)基層中易易受損害的群群體，促使這這些社會(huì)成員員參與同他們們切身利益有有關(guān)的決策和和資源分配，又又能同政府保保持較密切的的關(guān)系。低成成本是進(jìn)入220世紀(jì)80年代