會計實務(wù)：企業(yè)所得稅熱點問題(2018年4月)

1、企業(yè)所得稅熱點問題（2018 年 4 月）科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除有什么規(guī)定 ?答：根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知( 財稅 201734 號) 規(guī)定：“一、科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2017 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日期間，再按照實際發(fā)生額的 75%在稅前加計扣除 ; 形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。二、科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑按照財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完

2、善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知 ( 財稅2015119 號) 規(guī)定執(zhí)行?！备鶕?jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例有關(guān)問題的公告 ( 國家稅務(wù)總局公告2017 年第 18 號) 規(guī)定：“一、科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動實際發(fā)生的研發(fā)費用， 在 2019 年 12 月 31 日以前形成的無形資產(chǎn)，在 2017 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日期間發(fā)生的攤銷費用，可適用通知規(guī)定的優(yōu)惠政策。六、本公告適用于2017 年 2019 年度企業(yè)所得稅匯算清繳?！逼髽I(yè)在不同國家設(shè)有分支機構(gòu)， 均在當(dāng)?shù)乩U納了企業(yè)所得稅， 計算抵免限額時，能否不分國家匯總計算

3、？以前年度分國別計算未抵免完的部分如何處理？答：根據(jù)財政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知 （財稅 201784 號）規(guī)定：“一、企業(yè)可以選擇按國（地區(qū)）別分別計算（即“分國（地區(qū)）不分項”），或者不按國（地區(qū)）別匯總計算（即“不分國（地區(qū)）不分項”）其來源于境外的應(yīng)納稅所得額，并按照財稅 2009125 號文件第八條規(guī)定的稅率， 分別計算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經(jīng)選擇，年內(nèi)不得改變。企業(yè)選擇采用不同于以前年度的方式（以下簡稱新方式）計算可抵免境外所得稅稅額和抵免限額時，對該企業(yè)以前年度按照財稅2009125 號文件規(guī)定沒有抵免完的余額，可在稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)

4、的剩余年限內(nèi)，按新方式計算的抵免限額中繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)抵免?！苯邮茏∷薹?wù)，取得由財政部和總后勤部印制的中國人民解放軍有償服務(wù)收費專用票據(jù)是否屬于企業(yè)所得稅稅前扣除的合法有效憑證？答：目前，企業(yè)依法取得的符合軍隊票據(jù)管理規(guī)定使用范圍的軍隊有償服務(wù)收費專用票據(jù)，可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除的合法憑證。企業(yè)將自己的存貨用于業(yè)務(wù)招待或發(fā)放給員工作為職工福利，存貨的賬面成本為 100 萬，公允價值為 120 萬，企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何確認(rèn)業(yè)務(wù)招待費或職工福利費？答：企業(yè)將自己的存貨用于業(yè)務(wù)招待或發(fā)放給員工作為職工福利，應(yīng)分解為兩個行為進行稅務(wù)處理：一是按照公允價值確認(rèn)視同銷售收入；二是按存貨的公允價值作為業(yè)務(wù)招待費或職工

5、福利費支出。匯算清繳預(yù)付卡的費用取得的發(fā)票是否可以在企業(yè)所得稅前扣除？答：根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法（中華人民共和國主席令第 63 號）：“第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！逼髽I(yè)購買預(yù)付卡取得的不征稅發(fā)票可以作為企業(yè)所得稅前扣除的合法有效憑證。但是需要結(jié)合其他憑證按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則在成本、費用所屬期扣除。6. 事業(yè)單位或者社團組織等納稅人基礎(chǔ)信息表的主要股東信息部分如何填寫?答：對于沒有股東的事業(yè)單位、社團組織等納稅人，“300 企業(yè)主要股東及分紅情況”填報上級單位或投入人名稱。小編寄語：會計學(xué)是一個細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學(xué)習(xí)要求的。因為它是一門