武漢市第十六屆職業(yè)技能大賽會(huì)計(jì)應(yīng)知題

1、武漢市第十六屆屆職業(yè)技能大大賽會(huì)計(jì)項(xiàng)目應(yīng)知試試題（共150分鐘鐘，A卷）【本套試卷共有有4大題，計(jì)663小題】第一部分 試試題卷（請考生在答題題卷上答題，在在試題卷上答答題無效）一、單項(xiàng)選擇題題（下列每小小題備選答案案中，只有一一個(gè)符合題意意的正確答案案。請將選定定的答案填在在答題卷相應(yīng)應(yīng)位置。本類類題共20小小題，每小題題0.5分，共10分分。多選、不不選、錯(cuò)選均均不得分。）1甲工業(yè)企業(yè)業(yè)為增值稅一一般納稅義務(wù)務(wù)人。本月購購進(jìn)原材料2200公斤，貨貨款為60000元，增值值稅額為10020元；發(fā)發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)為350元元，入庫前的的挑選整理費(fèi)費(fèi)用130元元；驗(yàn)收入庫庫時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量量短缺10%，

2、經(jīng)查屬于于運(yùn)輸途中合合理損耗。甲甲工業(yè)企業(yè)該該批原材料的的實(shí)際單位成成本為每公斤斤（ ）元。A32.4 B33.333C35.288 D3622007年年2月2日，甲甲公司支付8830萬元取取得一項(xiàng)股權(quán)權(quán)投資作為交交易性金融資資產(chǎn)核算，支支付價(jià)款中包包括已宣告尚尚未領(lǐng)取的現(xiàn)現(xiàn)金股利200萬元，另支支付交易費(fèi)用用5萬元。甲甲公司該項(xiàng)交交易性金融資資產(chǎn)的入賬價(jià)價(jià)值為（ ）萬元元。A810 BB815C830 DD83532006年年12月100日，A公司司因合同違約約而涉及一樁樁訴訟案。根根據(jù)企業(yè)的法法律顧問判斷斷，最終的判判決可能對AA公司不利。2006年12月31日，A公司尚未接到法院的判決，

3、因訴訟須承擔(dān)的賠償金額也無法準(zhǔn)確地確定。不過，據(jù)專業(yè)人士估計(jì)，賠償金額可能在90萬元至110萬元之間的某一金額。根據(jù)相關(guān)的規(guī)定，A公司應(yīng)在2006年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為（ ）萬元。A、100 B、0C、120 D、11104某上市公司司2007年年末持有的某某項(xiàng)可供出售售金融資產(chǎn)公公允價(jià)值為11000萬元元，20088年末其公允允價(jià)值上升為為1200萬萬元。該公司司所得稅率330%，則該該公司當(dāng)年所所有者權(quán)益變變動(dòng)表上可供供出售金融資資產(chǎn)公允價(jià)值值變動(dòng)凈額為為（）。A、1200萬萬元 B、2000萬C、60萬 D、1440萬5已知（/，10%，10）0.16627，則1

4、0年、10%的即付付年金現(xiàn)值系系數(shù)為（）。A.7.5311 B.5.937C.6.75991 D.7.5796基金發(fā)起人人在設(shè)立基金金時(shí)，規(guī)定了了基金單位的的發(fā)行總額，籌籌集到這個(gè)總總額后，基金金即宣告成立立，在一定時(shí)時(shí)期內(nèi)不再接接受新投資，這這種基金稱為為（）。A.契約型基金金 B.公司型基金金C.封閉式基金金 D.開放式基金金 7根據(jù)營運(yùn)資資金管理理論論，下列各項(xiàng)項(xiàng)中不屬于企企業(yè)應(yīng)收賬款款成本內(nèi)容的的是（）。A.機(jī)會(huì)成本 B.管理成本CC.短缺成本本 D.壞賬成本8. 按“企業(yè)業(yè)內(nèi)部控制基基本規(guī)范”的精神，企企業(yè)內(nèi)部控制制的建立健全全及有效實(shí)施施的第一責(zé)任任主體應(yīng)是（ ）。A單位負(fù)責(zé)人人

5、B監(jiān)事會(huì)C董事會(huì) D經(jīng)理層9. 某商業(yè)銀銀行在發(fā)放貸貸款時(shí)，要求求借款人提供供擔(dān)保人。這這種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對對措施屬于（ ）。A風(fēng)險(xiǎn)降低 B風(fēng)險(xiǎn)承受 C風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān) D風(fēng)險(xiǎn)回避10. 舉報(bào)制制度是信息與與溝通的重要要內(nèi)容之一。按按要求，企業(yè)業(yè)主管此項(xiàng)工工作的組織部部門應(yīng)是（ ）。 A內(nèi)部審審計(jì)委員會(huì) B監(jiān)事事會(huì) C內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu) D工會(huì)二、多項(xiàng)選擇題題（下列每小小題備選答案案中，有兩個(gè)個(gè)或兩個(gè)以上上符合題意的的正確答案。請請將選定的答答案填在答題題卷相應(yīng)位置置。本類題共共15小題，每每小題1分，共15分分。多選、少選選、錯(cuò)選、不不選均不得分分。）1. 下列允許許采用公允價(jià)價(jià)值計(jì)量的有有（ ）A.可供出售的

6、的金融資產(chǎn)B.債務(wù)重組中中，債權(quán)人收收到的用于償償債的非現(xiàn)金金資產(chǎn)C.同一控制下下吸收合并時(shí)時(shí)，合并方取取得的被合并并方的凈資產(chǎn)產(chǎn)D.分期收款銷銷售時(shí)，長期期應(yīng)收款的入入賬金額2. 關(guān)于投資資性房地產(chǎn)的的下列說法中中正確的有（ ）A.企業(yè)持有多多個(gè)投資性房房地產(chǎn)的，也也只能采取同同一模式對其其后續(xù)計(jì)量B.采用公允價(jià)價(jià)值模式計(jì)量量的投資性房房地產(chǎn)，不計(jì)計(jì)提折舊，也也不進(jìn)行攤銷銷C.已經(jīng)采用公公允價(jià)值模式式計(jì)量的投資資性房地產(chǎn)，不不得從公允價(jià)價(jià)值模式轉(zhuǎn)為為成本模式D.已經(jīng)采用成成本模式計(jì)量量的投資性房房地產(chǎn)，不得得從成本模式式轉(zhuǎn)為公允價(jià)價(jià)值模式3在采用間接接法將凈利潤潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營營活動(dòng)的現(xiàn)金金流量

7、時(shí)，下下列各調(diào)整項(xiàng)項(xiàng)目中，屬于于調(diào)增項(xiàng)目的的是（）。A.存貨的減少少B.遞延所得稅稅資產(chǎn)減少額額C.計(jì)提的壞賬賬準(zhǔn)備D.經(jīng)營性應(yīng)付付項(xiàng)目的減少少4關(guān)于母公司司在報(bào)告期增增減子公司在在合并利潤表表的反映，下下列說法中正正確的有( )A.因同一控制制下企業(yè)合并并增加的子公公司，在編制制合并利潤表表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將將該子公司合合并當(dāng)期期初初至報(bào)告期末末的收入、費(fèi)費(fèi)用、利潤納納入合并利潤潤表B.因非同一控控制下企業(yè)合合并增加的子子公司，在編編制合并利潤潤表時(shí)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)將該子公司司合并當(dāng)期期期初至報(bào)告期期末的收入、費(fèi)費(fèi)用、利潤納納入合并利潤潤表C.因非同一控控制下企業(yè)合合并增加的子子公司，在編編制合并利潤潤表時(shí)

8、，應(yīng)當(dāng)當(dāng)將該子公司司購買日至報(bào)報(bào)告期末的收收入、費(fèi)用、利利潤納入合并并利潤表D.母公司在報(bào)報(bào)告期內(nèi)處置置子公司，應(yīng)應(yīng)當(dāng)將該子公公司期初至處處置日的收入入、費(fèi)用、利利潤納入合并并利潤表5計(jì)算稀釋每每股收益時(shí)，應(yīng)應(yīng)考慮以下調(diào)調(diào)整因素（ ）A.當(dāng)期已確認(rèn)認(rèn)為費(fèi)用的稀稀釋性潛在普普通股的利息息B.稀釋性潛在在普通股轉(zhuǎn)換換時(shí)將產(chǎn)生的的收益或費(fèi)用用C.所得稅影響響D.假定稀釋性性潛在普通股股轉(zhuǎn)換為已發(fā)發(fā)行普通股而而增加的普通通股股數(shù)的加加權(quán)平均數(shù)6下列各項(xiàng)中中，屬于將某某分部納入分分部報(bào)表編制制范圍的條件件的有（）。A.分部營業(yè)收收入占所有分分部營業(yè)收入入合計(jì)的100或以上B.分部營業(yè)利利潤占所有盈盈利分

9、部營業(yè)業(yè)利潤合計(jì)的的10或以以上C.分部營業(yè)虧虧損占所有虧虧損分部營業(yè)業(yè)虧損合計(jì)的的10或以以上D.分部資產(chǎn)總總額占所有分分部資產(chǎn)總額額合計(jì)的100或以上7. 利潤最大大化和每股收收益最大化不不適宜作為最最佳財(cái)務(wù)管理理目標(biāo)的共同同原因有（ ） A沒有考慮慮資金的時(shí)間間價(jià)值 B沒有反映映創(chuàng)造的利潤潤與投入的資資本之間的關(guān)關(guān)系 C沒有考慮風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)因素 D可能會(huì)導(dǎo)導(dǎo)致企業(yè)短期期行為，與企企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)戰(zhàn)略目標(biāo)相背背離 8. 下列可以以通過組合投投資分散的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)包括（ ）。 A生產(chǎn)產(chǎn)周期延長 B罷工 C通貨膨脹 D經(jīng)濟(jì)衰退 9. 下列各項(xiàng)項(xiàng)中，屬于普普通年金形式式的項(xiàng)目有（）。A.零存整取儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存款的整整

10、取額B.定期定額支支付的養(yǎng)老金金C.年資本回收收額D.償債基金10. 在下列列各項(xiàng)中，屬屬于財(cái)務(wù)管理理經(jīng)濟(jì)環(huán)境構(gòu)構(gòu)成要素的有有（）。A.經(jīng)濟(jì)周期BB.經(jīng)濟(jì)發(fā)展展水平C.宏宏觀經(jīng)濟(jì)政策策D.公司治治理結(jié)構(gòu)11. 相對權(quán)權(quán)益資金的籌籌資方式而言言，長期借款款籌資的缺點(diǎn)點(diǎn)主要有( )。A.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較較大 B.籌資成成本較高 C.籌資數(shù)額有有限 D.籌籌資速度較慢慢12根據(jù)擔(dān)擔(dān)保法的有有關(guān)規(guī)定，關(guān)關(guān)于定金的下下列表述中，正正確的有：（ ）A. 定金是主主合同成立的的條件B. 定金是主主合同的擔(dān)保保方式C. 定金可以以以口頭方式式約定D. 定金以實(shí)實(shí)際交付之日日起生效13根據(jù)企企業(yè)破產(chǎn)法的的規(guī)定，債務(wù)務(wù)

11、人不能清償償?shù)狡趥鶆?wù)，并并且資產(chǎn)不足足以清償全部部債務(wù)或者明明顯缺乏清償償能力的，可可以向人民法法院提出申請請的方式有：（ ）A. 重整B. 和解C. 減免債務(wù)務(wù)D. 破產(chǎn)清算算14下列內(nèi)容容中被企業(yè)內(nèi)內(nèi)部控制基本本規(guī)范列為企企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為為反舞弊工作作的重點(diǎn)的是是（ ）。A未經(jīng)授權(quán)或或者采取其他他不法方式侵侵占、挪用企企業(yè)資產(chǎn)，牟牟取不當(dāng)利益益。B在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告和信息息披露等方面面存在的虛假假記載、誤導(dǎo)導(dǎo)性陳述或者者重大遺漏等等。C董事、監(jiān)事事、經(jīng)理及其其他高級管理理人員濫用職職權(quán)。D相關(guān)機(jī)構(gòu)或或人員串通舞舞弊。15下列屬于于企業(yè)內(nèi)部控控制要素中“內(nèi)部環(huán)境”的是（ ）。 A內(nèi)部審計(jì)計(jì)B治理結(jié)

12、構(gòu)C人力資源政政策D企業(yè)文化三、判斷題（請請將判斷結(jié)果果，按要求填填入答題卷相相應(yīng)位置，正正確的劃“”，錯(cuò)誤的的劃“”。本類類題共20題題，每小題00.5分，共共10分。每每小題判斷結(jié)結(jié)果正確的得得0.5分，判判斷結(jié)果錯(cuò)誤誤或者不判斷斷的不得分也也不扣分）1. 股權(quán)投資資的后續(xù)計(jì)量量方式只有兩兩種，即成本本法和權(quán)益法法。（ ）2. 對于職工工沒有選擇權(quán)權(quán)的辭退計(jì)劃劃，應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)辭退計(jì)劃條條款規(guī)定的擬擬解除勞動(dòng)關(guān)關(guān)系的職工數(shù)數(shù)量、每一職職位的辭退補(bǔ)補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)等，計(jì)計(jì)提應(yīng)付職工工薪酬。（ ）3. 當(dāng)待執(zhí)行行合同變成虧虧損合同時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)將預(yù)計(jì)合合同虧損額確確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)負(fù)債。（ ）4. 企業(yè)已將將商品所

13、有權(quán)權(quán)上的全部風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移給購貨方方是銷售商品品收入確認(rèn)的的必備條件。（ ）5. 建造合合同準(zhǔn)則規(guī)規(guī)定，在資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日企企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)完工合同比比法確認(rèn)合同同收入和合同同費(fèi)用。（ ）6. 營業(yè)外收收入一般不應(yīng)應(yīng)作為分部收收入。（ ）7. 兩個(gè)企業(yè)業(yè)之間即使不不存在投資與與被投資關(guān)系系，也有可能能是關(guān)聯(lián)方。（）8. 企業(yè)對既既含有負(fù)債成成份、又含有有權(quán)益成份的的非衍生金融融工具在初始始確認(rèn)時(shí)應(yīng)將將負(fù)債和權(quán)益益成份分拆，分分拆時(shí)應(yīng)先計(jì)計(jì)算權(quán)益成份份的數(shù)額，再再計(jì)算負(fù)債成成份的數(shù)額。（ ）9若其它條件件一定，則負(fù)負(fù)債比率越高高，財(cái)務(wù)杠桿桿系數(shù)越低，財(cái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越小小，預(yù)期每股股收益也越低。（

14、）10在個(gè)別資資金成本一定定的情況下，企企業(yè)綜合資金金成本的高低低取決于資金金總額的大小小。（ ）11隨著折現(xiàn)現(xiàn)率的提高，未未來某一款項(xiàng)項(xiàng)的現(xiàn)值將逐逐漸增加。（ ）12. 在除息息日之前，股股利權(quán)利從屬屬于股票：從從除息日開始始，新購入股股票的投資者者不能分享本本次已宣告發(fā)發(fā)放的股利。（ ）13固定股利利支付率政策策容易使公司司面臨較大的的財(cái)務(wù)壓力。（ ）14發(fā)放股票票股利并不引引起股東權(quán)益益總額的變化化，發(fā)放現(xiàn)金金股利則會(huì)減減少股東權(quán)益益總額。（ ）15合伙企企業(yè)法規(guī)定定，有限合伙伙人不執(zhí)行合合伙事務(wù)，不不得對外代表表有限合伙企企業(yè)。（ ）16個(gè)人獨(dú)資資企業(yè)不具有有法人資格，也也無獨(dú)立承擔(dān)擔(dān)

15、民事責(zé)任的的能力，不能能以自己的名名義從事民事事活動(dòng)。（ ）17根據(jù)合合同法的規(guī)規(guī)定，當(dāng)事人人約定采用合合同書形式訂訂立合同，在在簽字或者蓋蓋章之前，當(dāng)當(dāng)事人一方已已經(jīng)履行主要要義務(wù)，對方方接受的，該該合同不成立立。（ ）18對外擔(dān)保保的風(fēng)險(xiǎn)較大大，故企業(yè)應(yīng)應(yīng)一律拒絕對對外提供擔(dān)保保。（ ）19為企業(yè)提提供內(nèi)部控制制咨詢服務(wù)的的會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所不得同時(shí)時(shí)為同一企業(yè)業(yè)提供內(nèi)部控控制審計(jì)服務(wù)務(wù)。（ ）20. 企業(yè)內(nèi)內(nèi)部控制自我我評價(jià)應(yīng)由內(nèi)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)獨(dú)立完成，其其他機(jī)構(gòu)、部部門或個(gè)人均均不得參與其其中。（ ）四、計(jì)算及業(yè)務(wù)務(wù)處理題（本本類題共8題，共65分。凡要要求計(jì)算的項(xiàng)項(xiàng)目，均須列列出計(jì)算過程

16、程；計(jì)算結(jié)果果出現(xiàn)小數(shù)的的，均保留小小數(shù)點(diǎn)后兩位位。凡要求編編制的會(huì)計(jì)分分錄，除題中中有特殊要求求外，只需寫寫出一級科目目。要求將答答案填在答題題卷的相應(yīng)位位置。）1（12分） 2008年年12月1日日，五環(huán)機(jī)械械制造股份有有限公司（以以下簡稱：五五環(huán)公司）與與某融資租賃賃公司（以下下簡稱：租賃賃公司）簽訂訂一份有關(guān)AA生產(chǎn)設(shè)備的的融資租賃合合同。租賃合合同規(guī)定：租租賃期開始日日為20088年12月331日；租賃賃期為3年，每每年年末五環(huán)環(huán)公司須向租租賃公司支付付租金2 0000 0000元；租賃賃合同約定，租租賃期滿時(shí)五五環(huán)公司將該該設(shè)備歸還租租賃公司，五五環(huán)公司擔(dān)保保余值3000 000元

17、元，未擔(dān)保余余值100 000元；假定租賃開始時(shí)時(shí)，A生產(chǎn)設(shè)設(shè)備為全新的的設(shè)備，租賃賃開始日公允允價(jià)值5 4400 0000元；已知知出租人租賃賃內(nèi)含利率66%；2008年122月31日AA設(shè)備運(yùn)抵五五環(huán)公司，當(dāng)當(dāng)日即投入使使用；其他資料：假定不考慮初始始直接費(fèi)用、履履約成本和或或有租金；（P/A，8%，3）=22.57711；（P/AA，7%，33）=2.66243；（P/F，8%，3）=00.79388；（P/FF，7%，33）=0.88163；假定五環(huán)公司每每年12月331日一次性性計(jì)提當(dāng)年全全部折舊額；五環(huán)公司每年年年末均按時(shí)支支付租金，租租賃期滿時(shí)該該設(shè)備按時(shí)歸歸還給租賃公公司；五環(huán)

18、公司對A設(shè)設(shè)備采用年限限平均法折舊舊；要求：（1）計(jì)算五環(huán)環(huán)公司的最低低租賃付款額額現(xiàn)值，確定定融資租入資資產(chǎn)的入賬金金額并作出租租賃期開始日日的會(huì)計(jì)分錄錄；（2）計(jì)算五環(huán)環(huán)公司未確認(rèn)認(rèn)融資費(fèi)用的的分?jǐn)偮?；?）請作出22009年112月31日日五環(huán)公司支支付租金、分分?jǐn)偽创_認(rèn)融融資費(fèi)用和計(jì)計(jì)提折舊的會(huì)會(huì)計(jì)處理；（4）請作出22010年112月31日日五環(huán)公司支支付租金、分分?jǐn)偽创_認(rèn)融融資費(fèi)用和計(jì)計(jì)提折舊的會(huì)會(huì)計(jì)處理；（5）請作出22011年112月31日日五環(huán)公司支支付租金、分分?jǐn)偽创_認(rèn)融融資費(fèi)用和計(jì)計(jì)提折舊和歸歸還租賃資產(chǎn)產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理理。2（14分） 恒生公司于2009年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)

19、負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，適用的所得稅稅率為25。該公司2009年利潤總額為5000萬元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下： （1）2009年4月1日至7月1日，恒生公司司研究開發(fā)一一項(xiàng)專利技術(shù)術(shù)，共發(fā)生研研究開發(fā)支出出600萬元，其其中符合資本本化條件的開開發(fā)支出共計(jì)計(jì)400萬元。7月1日，該專利技技術(shù)達(dá)到預(yù)定定用途，會(huì)計(jì)計(jì)和稅法均采采用直線法按按10年攤銷；12月311日，經(jīng)過減減值測試，該該無形資產(chǎn)可可收回金額為為360萬元元；假定稅法規(guī)定，企企業(yè)為開發(fā)新新技術(shù)、新產(chǎn)產(chǎn)品、新工藝藝發(fā)生的研究究開發(fā)費(fèi)用，未未形成無形資資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期期損益的，在在按照規(guī)定據(jù)據(jù)實(shí)扣

20、除的基基礎(chǔ)上，按照照研究開發(fā)費(fèi)費(fèi)用的50加計(jì)扣除；形成無形資資產(chǎn)的，按照照無形資產(chǎn)成成本的1500攤銷。 （2）恒恒生公司為其其子公司提供供一項(xiàng)債務(wù)擔(dān)擔(dān)保，20009年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)負(fù)債200萬元。假假定稅法規(guī)定定，企業(yè)為其其他單位擔(dān)保保發(fā)生的擔(dān)保保支出不得計(jì)計(jì)入應(yīng)納稅所所得額。 （3）2009年年1月1日，以以2222.5萬元自證證券市場購入入當(dāng)日發(fā)行的的一項(xiàng)3年期期到期一次還還本付息國債債。該國債票票面金額為22000萬元元，票面年利利率為5，實(shí)實(shí)際年利率為為4，到期期日為20113年12月月31日。恒恒生公司將該該國債作為持持有至到期投投資核算。稅稅法規(guī)定，國國債利息收入入免交所

21、得稅稅。 （4）2009年12月31日，恒生公司司對新興公司司的長期股權(quán)權(quán)投資按權(quán)益益法核算確認(rèn)認(rèn)的投資收益益為200萬元，該該項(xiàng)投資于22009年3月1日取得，取得得時(shí)成本為22000萬元元（稅法認(rèn)定定的取得成本本也為2000萬元），該該項(xiàng)長期股權(quán)權(quán)投資20009年持有期期間除確認(rèn)投投資收益外，未未發(fā)生其他增增減變動(dòng)事項(xiàng)項(xiàng)。假定恒生生公司和新興興公司適用的的所得稅稅率率相同。恒生生公司沒有出出售該長期股股權(quán)投資的計(jì)計(jì)劃。 （5）2009年3月2日，恒生公司司外購一幢寫寫字樓并立即即對外出租形形成投資性房房地產(chǎn)，該寫寫字樓取得時(shí)時(shí)成本為48800萬元，恒恒生公司采用用公允價(jià)值模模式進(jìn)行后續(xù)續(xù)計(jì)

22、量，20009年12月31日，該寫字樓樓的公允價(jià)值值為50000萬元。假定定稅法規(guī)定，該該寫字樓采用用年限平均法法、按20年計(jì)提折折舊，不考慮慮凈殘值。 （6）2009年5月，恒生公公司自公開市市場購入W公司股票，作作為可供出售售金融資產(chǎn)核核算，取得成成本為5000萬元；20009年12月31日該股票公允允價(jià)值為5220萬元，公公允價(jià)值相對對賬面價(jià)值的的變動(dòng)已計(jì)入入所有者權(quán)益益，持有期間間股票未進(jìn)行行分配。稅法法規(guī)定，該類類資產(chǎn)在持有有期間公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)不計(jì)計(jì)入應(yīng)納稅所所得額，待處處置時(shí)一并計(jì)計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)應(yīng)納稅所得額額。 （7）2009年3月1日，恒生公司司向高級管理理人員授予現(xiàn)現(xiàn)金股票增值值

23、權(quán)，20009年12月31日此項(xiàng)確認(rèn)的的應(yīng)付職工薪薪酬余額為2000萬元。稅法法規(guī)定，該現(xiàn)現(xiàn)金增值權(quán)于于實(shí)際支付時(shí)時(shí)可計(jì)入應(yīng)納納稅所得額。 其他相相關(guān)資料： （1）假定預(yù)期未來來期間恒生公公司適用的所所得稅稅率不不發(fā)生變化；（2）假定恒生生公司20009年遞延所所得稅資產(chǎn)和和遞延所得稅稅負(fù)債均不存存在期初余額額；（3）假定恒生生公司預(yù)計(jì)未未來期間能夠夠產(chǎn)生足夠的的應(yīng)納稅所得得額以利用可可抵扣暫時(shí)性性差異。 要求： （1）分分別計(jì)算恒生生公司上述交交易或事項(xiàng)中中資產(chǎn)、負(fù)債債在20099年12月31日的賬面價(jià)值值和計(jì)稅基礎(chǔ)礎(chǔ)；同時(shí)比較較其賬面價(jià)值值與計(jì)稅基礎(chǔ)礎(chǔ)，確定暫時(shí)時(shí)性差異的類類型并計(jì)算暫暫時(shí)

24、性差異的的金額；確定定是否形成遞遞延所得稅資資產(chǎn)或遞延所所得稅負(fù)債并并計(jì)算其金額額。（2）計(jì)算恒生生公司20009年應(yīng)納稅稅所得額和應(yīng)應(yīng)交所得稅額額。 （3）編編制恒生公司司2009年112月31日日與所得稅有有關(guān)的會(huì)計(jì)分分錄。（答案中的金額額單位用萬元元表示）3（5分） 甲公司持有有、三種股票，在在由上述股票票組成的證券券投資組合中中，各股票所所占的比重分分別為50%、30%和20%，其系數(shù)分別為為2.0、1.0和0.5。市場場收益率為115%，無風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)收益率為為10%。股股票當(dāng)前每股股市價(jià)為122元，則收到到上一年度派派發(fā)的每股11.2元的現(xiàn)現(xiàn)金股利，預(yù)預(yù)計(jì)股利以后后每年將增長長8%。要求

25、：（1）計(jì)計(jì)算以下指標(biāo)標(biāo)：甲公司證券組組合的系數(shù)；甲公司證券組組合的風(fēng)險(xiǎn)收收益率；甲公司證券組組合的必要投投資收益率；投資股票的的必要投資收收益率；（2）利用股票票估價(jià)模型計(jì)計(jì)算A股票的的價(jià)值，并分分析當(dāng)前出售售股票是否否對甲公司有有利。4（14分） 某企業(yè)計(jì)劃劃進(jìn)行某項(xiàng)投投資活動(dòng)，擬擬有甲、乙兩兩個(gè)方案，有有關(guān)資料為：甲方案原始投資資為150萬萬元；其中，固固定資產(chǎn)投資資100萬元元，流動(dòng)資金金投資50萬萬元，全部資資金于建設(shè)起起點(diǎn)一次投入入，該項(xiàng)目建建設(shè)期為0，經(jīng)經(jīng)營期5年，到到期殘值收入入5萬元，預(yù)預(yù)計(jì)投產(chǎn)后年年?duì)I業(yè)收入990萬元，年年總成本600萬元。乙方案原始投資資為210萬萬元，其

26、中，固固定資產(chǎn)投資資120萬元元，無形資產(chǎn)產(chǎn)投資25萬萬元，流動(dòng)資資產(chǎn)投資655萬元，固定定資產(chǎn)和無形形資產(chǎn)投資于于建設(shè)起點(diǎn)一一次投入，流流動(dòng)資金投資資于完工時(shí)投投入，固定資資產(chǎn)投資所需需資金從銀行行借款取得，年年利率為8%，期限為115年，每年年支付一次利利息9.6萬元。該該項(xiàng)目建設(shè)期期兩年，經(jīng)營營期13年，到到期殘值收入入8萬元，無無形資產(chǎn)自投投產(chǎn)年份起分分13年攤銷銷完畢。該項(xiàng)項(xiàng)目投產(chǎn)后，預(yù)預(yù)計(jì)年?duì)I業(yè)收收入170萬萬元，年經(jīng)營營成本80萬萬元。該企業(yè)按直線法法折舊，全部部流動(dòng)資金于于終結(jié)點(diǎn)一次次回收，所得得稅稅率255%，該企業(yè)業(yè)要求的最低低投資報(bào)酬率率為10%。T251015(P/F,

27、100%,t)0.82640.62090.38550.2394(P/A,100%,t)1.73553.79086.14467.6061要求：（1）計(jì)計(jì)算甲方案的年折舊舊額及各年的的凈現(xiàn)金流量量。 （22）計(jì)算乙方案的年折舊舊額、無形資資產(chǎn)年攤銷額額及各年的凈凈現(xiàn)金流量。 （33）計(jì)算甲、乙乙兩方案的凈凈現(xiàn)值，評價(jià)價(jià)甲、乙方案案是否可行。 （44）采用年等等額凈回收額額法確定該企企業(yè)應(yīng)選擇哪哪一投資方案案。 （55）采用方案重復(fù)復(fù)法確定該企業(yè)業(yè)應(yīng)選擇哪一一投資方案。5（5分） 2007年年1月，甲出出資6萬元設(shè)設(shè)立A個(gè)人獨(dú)獨(dú)資企業(yè)。聘聘請乙管理企企業(yè)事務(wù)，同同時(shí)規(guī)定：凡凡乙對外簽訂訂標(biāo)的額超過過

28、2萬元以上上的合同，須須經(jīng)甲同意。33月份，乙未未經(jīng)甲同意，以以A企業(yè)名義義向善意第三三人丙購入價(jià)價(jià)值3萬元的的貨物。2007年8月月，A企業(yè)虧虧損，不能支支付到期的丁丁的債務(wù)，甲甲決定解散該該企業(yè)，并請請求人民法院院指定清算人人，8月6日日，人民法院院指定戊作為為清算人對AA企業(yè)進(jìn)行清清算。經(jīng)查，AA企業(yè)和甲的的資產(chǎn)及債權(quán)權(quán)債務(wù)如下：（1）A企業(yè)欠欠繳稅款30000元，欠欠乙工資40000元，欠欠社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)用60000元，欠丁111萬元；（2）A企業(yè)的的銀行存款22萬元，實(shí)物物折價(jià)8萬；（3）甲在B合合伙企業(yè)出資資5萬元，占占50%的出出資額，B企企業(yè)每年可向向合伙人分配配利潤；（4）甲個(gè)

29、人其其他可執(zhí)行的的財(cái)產(chǎn)價(jià)值33萬元。要求回答下列問問題：（1）乙于3月月份以A企業(yè)業(yè)的名義向丙丙購買價(jià)值33萬元貨物的的行為是否有有效？并說明明理由。（2）簡述A企企業(yè)的財(cái)產(chǎn)清清償順序。（3）如何滿足足丁的債權(quán)請請求？6（5分） 甲為加入AA合伙企業(yè)需需要一筆資金金，于20003年3月55日向乙借款款5萬元，雙雙方以書面合合同約定：借借款期限為22年，借款年年利率為6% ，2年應(yīng)應(yīng)付利息由乙乙預(yù)先在借款款本金中一次次扣除，借款款期滿時(shí)甲一一次償還全部部借款。丙為為甲的保證人人，與乙簽訂訂保證合同，約定丙承擔(dān)一般保證責(zé)任，保證期間為自借款期滿之日起1年，但未就保證擔(dān)保的范圍作約定。乙依約向甲交付

30、借款，不久，甲加入A合伙企業(yè)。借款期滿后，乙乙因經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)欠A合伙企企業(yè)4萬元，因因此向A合伙伙企業(yè)主張，就就甲欠乙的借借款與乙欠AA合伙企業(yè)的的債務(wù)在對等等數(shù)額內(nèi)抵銷銷，但遭到AA合伙企業(yè)拒拒絕。隨后，乙乙請求甲償還還借款，并要要求丙承擔(dān)保保證責(zé)任。甲甲以資金不足足為由拒絕還還款，丙也拒拒絕承擔(dān)保證證責(zé)任。要求回答下列問問題：（1）指出甲、乙乙簽訂的借款款合同中不符符合規(guī)定的內(nèi)內(nèi)容，并說明明理由。（2）丙承擔(dān)的的保證責(zé)任范范圍應(yīng)是什么么?（3）A合伙企企業(yè)是否有權(quán)權(quán)拒絕乙的債債務(wù)抵銷請求求? 并說明明理由。（4）丙拒絕承承擔(dān)保證責(zé)任任是否符合法法律規(guī)定? 并說明理由由。7（5分） A上市公司

31、司（簡稱A公公司）接銀行行通知，因其其提供貸款擔(dān)擔(dān)保的W公司司無力按期履履行還款義務(wù)務(wù)，按規(guī)定銀銀行直接從AA公司賬戶劃劃轉(zhuǎn)了W公司司應(yīng)歸還的貸貸款本息共11.2億元。經(jīng)核查，W公司司系A(chǔ)公司的的聯(lián)營企業(yè)。該該項(xiàng)擔(dān)保業(yè)務(wù)務(wù)系一年前AA公司經(jīng)董事事長與總經(jīng)理理共同決定并并授權(quán)辦理的的無條件擔(dān)保保。授權(quán)時(shí)經(jīng)經(jīng)審計(jì)的A公公司最近一期期的凈資產(chǎn)為為5億元,WW公司的資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債率為880%。W公公司該項(xiàng)貸款款系為投資一一項(xiàng)前景預(yù)期期看好的大型型生產(chǎn)項(xiàng)目所所需。因受金金融風(fēng)暴和經(jīng)經(jīng)濟(jì)危機(jī)影響響，該項(xiàng)目實(shí)實(shí)施狀況遠(yuǎn)不不及預(yù)期，現(xiàn)現(xiàn)出現(xiàn)嚴(yán)重虧虧損。要求：請分析AA公司該擔(dān)保保業(yè)務(wù)內(nèi)部控控制存在的主主要問題并說

32、說明理由。8（5分） 近年來，在在不少出納人人員貪污挪用用公款案件中中發(fā)現(xiàn)一個(gè)較較為普遍的規(guī)規(guī)律：作案人人員大都在“銀行對賬單單”上做文章，或或偽造，或篡篡改，以逃避避檢查，掩蓋蓋其違法行為為。因此如何何在過去看來來很不起眼的的“銀行對賬單單”的索取、賬賬目核對、保保管等環(huán)節(jié)加加強(qiáng)控制與管管理已逐漸為為企業(yè)所重視視。要求：假如你是是一名企業(yè)內(nèi)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)計(jì)人員，請你你談?wù)勗擁?xiàng)內(nèi)內(nèi)部控制的設(shè)設(shè)計(jì)基本思路路。武漢市第十六屆屆職業(yè)技能大大賽會(huì)計(jì)項(xiàng)目應(yīng)知試試題A卷答案案及評分標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)（共150分鐘鐘，A卷）一、單項(xiàng)選擇題題（下列每小小題備選答案案中，只有一一個(gè)符合題意意的正確答案案。請將選定定的答案填在

33、在答題卷相應(yīng)應(yīng)位置。本類類題共20小小題，每小題題0.5分，共共10分。多多選、不選、錯(cuò)錯(cuò)選均不得分分。） 1【答答案】D【依據(jù)】中級級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)PP21【解析】原材料料的實(shí)際單位位成本=原料料料的成本入庫數(shù)量=(60000+350+130)20090%=3360(元)【難易程度】易易 2【答答案】A【依據(jù)】中級級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)PP82【解析】企業(yè)取取得交易性金金融資產(chǎn)，按按其公允價(jià)值值借記“交易性金融融資產(chǎn)”（830-20）=8810，支付付價(jià)款中包括括已宣告尚未未領(lǐng)取的現(xiàn)金金股利借記“應(yīng)收股利”，發(fā)生的交交易費(fèi)用借記記“投資收益”?！倦y易程度】中中 3答案案：B答案依據(jù)：中中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)務(wù)194頁頁

34、難易程度：中4答案：D答案依據(jù)：2000-200030%=1140萬難易程度：中5【答案】C【依據(jù)】中級級財(cái)務(wù)管理P48-50【難易程度】難難6【答案】C【依據(jù)】中級級財(cái)務(wù)管理P1221【難易程度】易易7【答案】C【依據(jù)】中級級財(cái)務(wù)管理P141【難易程度】中中8【答案】C【依據(jù)】內(nèi)控控規(guī)范與應(yīng)用用P2488【難易程度】中中9【答案】A【依據(jù)】內(nèi)控控規(guī)范與應(yīng)用用P1188120【難易程度】難難10【答案】AA【依據(jù)】內(nèi)控控規(guī)范與應(yīng)用用P2011【難易程度】易易二、多項(xiàng)選擇題題（下列每小小題備選答案案中，有兩個(gè)個(gè)或兩個(gè)以上上符合題意的的正確答案。請請將選定的答答案填在答題題卷相應(yīng)位置置。本類題共共

35、15小題，每每小題1分，共共15分。多多選、少選、錯(cuò)錯(cuò)選、不選均均不得分。）1答案：ABB答案依據(jù)：難易程度：難2答案：ABBC答案依據(jù)：投投資性房地產(chǎn)產(chǎn)準(zhǔn)則第111、12條條，投資性性房地產(chǎn)應(yīng)用用指南第22條難易程度：中3ABC答案依據(jù)：現(xiàn)金金流量表準(zhǔn)則則應(yīng)用指南難易程度：中4ACD答案依據(jù)：合并并財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)準(zhǔn)則第22條條難易程度：中ABCD答案依據(jù)：每股股收益準(zhǔn)則應(yīng)應(yīng)用指南第22條難易程度：中ABCD答案依據(jù)：分部部報(bào)告準(zhǔn)則第第八條難易程度：易7【答案】ACCD【依據(jù)】中級級財(cái)務(wù)管理P7【難易程度】易易8【答案】ABB【依據(jù)】中級級財(cái)務(wù)管理P30【難易程度】中中9【答案】BCCD【依據(jù)】中

36、級級財(cái)務(wù)管理P46【難易程度】中中10【答案】AABC【依據(jù)】中級級財(cái)務(wù)管理P10-12【難易程度】中中11【答案】ACC【依據(jù)】中級級財(cái)務(wù)管理P181【難易程度】易易12【答案】BBD【依據(jù)】經(jīng)濟(jì)濟(jì)法P3337【難易程度】中中13【答案】AABD【依據(jù)】經(jīng)濟(jì)濟(jì)法P1880【難易程度】難難14【答案】AABCD【依據(jù)】內(nèi)控控規(guī)范與應(yīng)用用P2000【難易程度】中中15【答案】AABCD【依據(jù)】內(nèi)控控規(guī)范與應(yīng)用用P2466【難易程度】中中三、判斷題（請請將判斷結(jié)果果，按要求填填入答題卷相應(yīng)位位置，正確的的劃“”，錯(cuò)誤誤的劃“”。本類類題共20題題，每小題00.5分，共共10分。每每小題判斷結(jié)結(jié)果正

37、確的得得0.5分，判判斷結(jié)果錯(cuò)誤誤或者不判斷斷的不得分也也不扣分）1答案：答案依據(jù)：中級級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)1116頁難易程度：易答案：答案依據(jù)：中級級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)1163頁難易程度：易答案：答案依據(jù)：中級級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)2205頁難易程度：易答案：答案依據(jù)：中級級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)2210頁難易程度：易答案：答案依據(jù)：中級級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)2237頁難易程度：易6答案：答案依據(jù)：中級級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)4403頁難易程度：易答案：答案依據(jù)：中級級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)4404頁難易程度：易答案：答案依據(jù)：中級級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)1169頁難易程度：易9【答案】【依據(jù)】中級級財(cái)務(wù)管理P212-214【難易程度】難難10【答案】【依據(jù)】中級級財(cái)務(wù)管理P199【難易程

38、度】中中11【答案】【依據(jù)】中級級財(cái)務(wù)管理P45-55【難易程度】中中12【答案】【依據(jù)】中級級財(cái)務(wù)管理P253【難易程度】易易13【答案】【依據(jù)】中級級財(cái)務(wù)管理P247【難易程度】中中14【答案】【依據(jù)】中級級財(cái)務(wù)管理P251【難易程度】中中15【答案】【解析】合伙伙企業(yè)法規(guī)規(guī)定，有限合合伙企業(yè)由普普通合伙人執(zhí)執(zhí)行合伙事務(wù)務(wù)。有限合伙伙人不執(zhí)行合合伙事務(wù)，不不得對外代表表有限合伙企企業(yè)。【依據(jù)】經(jīng)濟(jì)濟(jì)法 P1129【難易程度】易易16【答案】XX【解析】個(gè)人獨(dú)獨(dú)資企業(yè)不具具有法人資格格，也無獨(dú)立立承擔(dān)民事責(zé)責(zé)任的能力，但但卻是獨(dú)立的的民事主體，可可以自己的名名義從事民事事活動(dòng)?！疽罁?jù)】經(jīng)濟(jì)濟(jì)

39、法 P997【難易程度】中中17【答案】XX【解析】根據(jù)合合同法的規(guī)規(guī)定，當(dāng)事人人約定采用合合同書形式訂訂立合同，在在簽字或者蓋蓋章之前，當(dāng)當(dāng)事人一方已已經(jīng)履行主要要義務(wù)，對方方接受的，該該合同成立?！疽罁?jù)】經(jīng)濟(jì)濟(jì)法 P3315【難易程度】難難18【答案】【解析】不能一一概而論，尤尤其是對企業(yè)業(yè)集團(tuán)成員提提出的擔(dān)保請請求可能攸關(guān)關(guān)集團(tuán)整體戰(zhàn)戰(zhàn)略實(shí)施，一一律拒絕擔(dān)保保來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)不一定是最最優(yōu)選擇?！疽罁?jù)】內(nèi)控控規(guī)范與應(yīng)用用P1188121【難易程度】中中19【答案】【解析】這是企企業(yè)內(nèi)部控制制基本規(guī)范第第十條的規(guī)定定，目的在于于確保內(nèi)部控控制審計(jì)意見見的公允?！疽罁?jù)】內(nèi)控控規(guī)范與應(yīng)用用P247

40、7【難易程度】易易20【答案】【解析】應(yīng)有管管理層和員工工的廣泛參與與?！疽罁?jù)】內(nèi)控控規(guī)范與應(yīng)用用P2255227【難易程度】中中四、計(jì)算及業(yè)務(wù)務(wù)處理題（本本類題共8題，共655分。凡要求求計(jì)算的項(xiàng)目目，均須列出出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出出現(xiàn)小數(shù)的，均均保留小數(shù)點(diǎn)點(diǎn)后兩位。凡凡要求編制的的會(huì)計(jì)分錄，除除題中有特殊殊要求外，只只需寫出一級級科目。要求求將答案填在在答題卷的相應(yīng)位置置。）1【答案】（共共12分）（1） 最低租賃付款款額現(xiàn)值=2 000 000（1+6%）+2 0000 0000（1+6%）2+（2 0000 0000+3000 000）（1+6%）3=5 597 880元5 4000

41、000元元故固定資產(chǎn)入賬賬金額為5 400 0000元 （11分）借：固定資產(chǎn) 5 4000 0000 未確認(rèn)認(rèn)融資費(fèi)用 900 000 貸：長期期應(yīng)付款 6 3000 000 （1分）（2）2 000 0000（P/A，RR，3）+3300 0000（P/F，RR，3）= 5 4000 000當(dāng)R=7%時(shí)2 000 00002.62443+3000 0000.81663= 5 4933 4905 4000 000 當(dāng)R=8%時(shí)2 000 00002.57771+3000 0000.79338= 5 392 33405 400 0000（5 493 490-55 400 000） （5 493

42、3 490-5 3922 340）=（7%-RR）（7%-88%）即未確認(rèn)融資費(fèi)費(fèi)用的分?jǐn)偮事蔙 = 77.92% （2分）（3）借：長期應(yīng)付款款 22 000 000 貸：銀行行存款 2 000 0000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 4276680（5 400 00007.92%） 貸：未確確認(rèn)融資費(fèi)用用 44276800借：制造費(fèi)用 1 7000 0000 （5 400 0000-3000 0000）3 貸：累計(jì)計(jì)折舊 1 7700 0000 （2分）（4）借：長期應(yīng)付款款 22 000 000 貸：銀行行存款 2 000 0000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3031152.266（5 4000 0000+427668

43、0-2 000 0000）7.92% 貸：未確確認(rèn)融資費(fèi)用用 33031522.26借：制造費(fèi)用 1 7000 0000 （5 400 0000-3000 0000）3 貸：累計(jì)計(jì)折舊 1 7700 0000 （2分）（5）借：長期應(yīng)付款款 22 000 000 貸：銀行行存款 2 000 0000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1691167.744（9003031152.266） 貸：未確確認(rèn)融資費(fèi)用用 11691677.74借：制造費(fèi)用 1 7000 0000 （5 400 0000-3000 0000）3 貸：累計(jì)計(jì)折舊 1 7700 0000借：長期應(yīng)付款款 300 000

44、0 累計(jì)折折舊 5 1100 0000 貸：固定定資產(chǎn) 5 4000 0000 （4分） 【難難易程度】中中2【答案】共共14分 （1）無形資產(chǎn)賬面面價(jià)值=4000400106/1220=360（萬元元）； 無形資產(chǎn)計(jì)稅基基礎(chǔ)=3800150%=570（萬元元）； 無形資產(chǎn)形成的的可抵扣暫時(shí)時(shí)性差異=5570-3660=210（萬萬元）； （11分） 其中190萬元元的可抵扣暫暫時(shí)性差異不不能確認(rèn)遞延延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)。應(yīng)確認(rèn)遞延所得得稅資產(chǎn)=22025%=55（萬元） （1分分） 預(yù)計(jì)負(fù)債賬面面價(jià)值=2000萬元；預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基基礎(chǔ)=2000-0=200（萬元元）。此項(xiàng)不產(chǎn)生暫時(shí)時(shí)性差異； （1

45、1分）持有至到期投投資賬面價(jià)值值=22222.5（1+4%）=23111.4（萬萬元）；計(jì)稅基礎(chǔ)=23311.4（萬萬元）；此項(xiàng)不產(chǎn)生暫時(shí)時(shí)性差異； （11分）長期股權(quán)投資資賬面價(jià)值=2000+200=2200（萬萬元）；因沒有出售長期期股權(quán)投資的的計(jì)劃，所以以長期股權(quán)投投資計(jì)稅基礎(chǔ)礎(chǔ)=22000萬元；此項(xiàng)不產(chǎn)生暫時(shí)時(shí)性差異； （11分）投資性房地產(chǎn)產(chǎn)的賬面價(jià)值值50000萬元；投資性房地產(chǎn)的的計(jì)稅基礎(chǔ)=48004800209/12=4620（萬元）投資性房地產(chǎn)形形成的應(yīng)納稅稅暫時(shí)性差異異=500004620=380（萬元元） 應(yīng)確確認(rèn)遞延所得得稅負(fù)債338025%955（萬元）（1分）可供出

46、售金融融資產(chǎn)賬面價(jià)價(jià)值=5200萬元；可供出售金融資資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)礎(chǔ)=500萬元； 可可供出售金融融資產(chǎn)形成的的應(yīng)納稅暫時(shí)時(shí)性差異=5520500=20（萬元）； 應(yīng)應(yīng)確認(rèn)遞延所所得稅負(fù)債2025%5（萬萬元） （1分分） 注注：此項(xiàng)產(chǎn)生生的遞延所得得稅負(fù)債應(yīng)記記入“資本公積其他資本公公積”科目。應(yīng)付職工薪酬酬賬面價(jià)值=200萬元元；應(yīng)付職工薪酬計(jì)計(jì)稅基礎(chǔ)=2200-2000=0；應(yīng)付職工薪酬產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫暫時(shí)性差異=200萬元元；應(yīng)確認(rèn)遞延所得得稅資產(chǎn)220025%500萬元； （1分分） （2）應(yīng)納稅所得額額=5000（600400）50%400106/1250%220020022222.5

47、4%2000380200=4641（萬萬元） （33分） 應(yīng)交交所得稅= 464125%= 1160.25（萬元元） （11分） （3）會(huì)會(huì)計(jì)分錄：借：資本公積其他資本公公積 5萬萬 貸：遞延延所得稅負(fù)債債 5萬萬 （1分） 借：所所得稅費(fèi)用 11200.225萬 遞延所得得稅資產(chǎn) 55萬 貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交所得稅稅 1160.25萬 遞遞延所得稅負(fù)負(fù)債 955萬 （11分） 或借：所得稅費(fèi)用用 12200.255萬 遞延所所得稅資產(chǎn) 555萬 資本公公積其他資本公公積 5萬萬 貸：應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅稅 1160.25萬 遞延所得稅稅負(fù)債 100萬萬【難易程度】難難3【解答】（11）計(jì)算以下

48、下指標(biāo)：甲公司證券組組合的系數(shù)50%230%120%0.51.4 （0.5分）甲公司證券組組合的風(fēng)險(xiǎn)收收益率1.4（15%-110%）7% （1分）甲公司證券組組合的必要投投資收益率10%+7%17% （1分）投資股票的的必要投資收收益率100%+2（15%-110%）20% （1分）（2）利用股票票估價(jià)模型分分析當(dāng)前出售售股票是否否對甲公司有有利股票的內(nèi)在在價(jià)值1.2（1+8%）/(20%-8%)=10.8元元 （1分）因?yàn)楣善钡牡膬?nèi)在價(jià)值（10.8元）股票的當(dāng)前市價(jià)（12元），所以甲公司當(dāng)前前出售股票票比較有利。 （0.5分）【依據(jù)】中級級財(cái)務(wù)管理P37338 P558-600【難易程度】

49、中中4【答案】（1）甲方案年折舊額=（1100-5）/5=19（萬萬元） （00.5分）NCF0=-1150（萬元元） （0.55分）NCF1-4=（90-660）（1-255%）+199=41.55（萬元） （00.5分）NCF5=411.5+5+50=966.5（萬元元） （0.55分）（2）乙方案年折舊額=（1120+9.62）-8/13=110.09（萬萬元） （0.5分分）無形資產(chǎn)攤銷額額=25/113=1.992（萬元） （00.5分）NCF0=-1145（萬元元） （00.5分）NCF1=0 （0.5分）NCF2=-665（萬元） （0.5分）NCF3-144=(1700-80-

50、110.09-1.92) (1-255%)+100.09+11.92=770.5（萬萬元） （1分）NCF15=770.5+665+8=1143.5（萬萬元） （00.5分）（3）甲方案NPV=-1550+41.5(P/A,10%,55)+55(P/F,10%,55) =-1550+41.53.79008+550.62009=41.47（萬元元） （1分）乙方案NPV=-1445-65(P/F,10%,22)+70.5(P/AA,10%,15)-(P/A,110%,2)+73(P/F,10%,115)=-145-6650.82664+70.5(7.60061-1.7355)+730.23994=2322.64（萬萬元） （22分）甲乙方案均為可可行方案 （00.5分）（4）甲方案年年等額凈回收收額=41.47/(PP/A,100%,5)=41.477/3.79908=100.94（萬萬元）（0.5分）乙方案年等額凈凈回收額=2232.644/(P/AA,10%,15)=2232.644/7.60061=300.59（萬萬元）（0.5分）因?yàn)橐曳桨傅哪昴甑阮~凈回收收額大，所以以，應(yīng)選擇乙乙方案。（00.5分）（5）甲方案調(diào)調(diào)整后凈現(xiàn)值值=41.447+41.47(P/F,10