中審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)真題

1、中級(jí)審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)真題總分： 100 分及格： 60 分考試時(shí)間： 120 分一、單項(xiàng)選擇題（以下每小題各有四項(xiàng)備選答案，其中只有一項(xiàng)是正確的。本題共20 分，每小題 1 分。）(1) 中華人民共和國審計(jì)法正式實(shí)施的時(shí)間是：（）A.1994 年 1月 1日B.1995年 1月1日C.1996年 5月1日D.2000年 1月 1日(2) 在下列關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)后續(xù)審計(jì)的說法中，正確的是：（）后續(xù)審計(jì)就是定期審計(jì)后續(xù)審計(jì)就是繼續(xù)審計(jì)后續(xù)審計(jì)就是報(bào)送審計(jì)后續(xù)審計(jì)是對(duì)審計(jì)決定執(zhí)行情況進(jìn)行的追蹤審計(jì)(3) 根據(jù)審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定，領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展工作的應(yīng)當(dāng)是：（）本單位的財(cái)務(wù)經(jīng)理本單

2、位的財(cái)務(wù)部門本單位的監(jiān)事會(huì)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)(4) 對(duì)于中華人民共和國審計(jì)法所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任，正確的說法是：（）它是國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任它是因?qū)嵤徲?jì)監(jiān)督產(chǎn)生的審計(jì)機(jī)關(guān)的法律責(zé)任它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任和民事責(zé)任(5) 下列屬于審計(jì)質(zhì)量控制措施的是：（）對(duì)所有審計(jì)事項(xiàng)均采用詳查法對(duì)所有審計(jì)項(xiàng)目都要實(shí)施后續(xù)審計(jì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核制度在審計(jì)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，選擇簡單、易審的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)(6) 下列關(guān)于社會(huì)審計(jì)人員職業(yè)道德的說法中，正確的是：（）審計(jì)人員應(yīng)按有關(guān)規(guī)定接受繼續(xù)教育審計(jì)

3、人員應(yīng)以服務(wù)成果的大小決定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的高低審計(jì)人員可以采取任何手段爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)審計(jì)人員可以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)按照國家審計(jì)基本準(zhǔn)則的規(guī)定，審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)結(jié)束后，向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)報(bào)告的日期應(yīng)當(dāng)在： （）A. 15 日內(nèi)B. 30 日內(nèi)C. 60 日內(nèi)D. 90 日內(nèi)(8) 下列審計(jì)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是：（）被審計(jì)單位提供的證明材料被審計(jì)單位會(huì)計(jì)人員的言詞證據(jù)有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的環(huán)境證據(jù)審計(jì)人員親自編制的相關(guān)資料(9) 下列審計(jì)取證方法中，最適于實(shí)現(xiàn)總體合理性審計(jì)目標(biāo)的是：（）檢查觀察計(jì)算分析性復(fù)核(10)確定符合性測(cè)試的抽查范圍時(shí)，可選擇的方法是：（）實(shí)地觀察法證據(jù)檢查法經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法重復(fù)執(zhí)行法(11

4、)下列情況中，適用于審計(jì)抽樣的是：（）以檢查總體完整性為目的單筆業(yè)務(wù)金額超過重要性水平可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)過低審計(jì)事項(xiàng)總體數(shù)量較大(12)在審計(jì)應(yīng)收賬款時(shí)，控制詢證過程的應(yīng)當(dāng)是：（）會(huì)計(jì)主管應(yīng)收賬款記賬員審計(jì)人員信用調(diào)查人員(13)被審計(jì)單位營業(yè)費(fèi)用明細(xì)賬中記錄了以下項(xiàng)目，其中符合我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的是：（）管理部門人員工資常設(shè)銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)生產(chǎn)車間領(lǐng)用的產(chǎn)品包裝物費(fèi)用為購貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)(14)審計(jì)人員在審計(jì)某企業(yè)應(yīng)付賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付某公司貨款 400 萬元，賬齡 2 年以上，但通過查閱憑證， 詢問被審計(jì)單位有關(guān)人員， 未能取得證據(jù)證實(shí)其存在性。 審計(jì)人員下一步應(yīng)當(dāng)：（ ）做出賬實(shí)不符結(jié)論向債權(quán)

5、人進(jìn)行詢證核對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表直接調(diào)整賬項(xiàng)(15)被審計(jì)單位貨幣資金循環(huán)的下列職責(zé)分工易導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的是：（）出納員負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬的登記報(bào)銷單據(jù)的填制和審核分離支票與印章由不同人保管出納員以外人員負(fù)責(zé)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制(16)某企業(yè)購入大型設(shè)備一臺(tái)，支付設(shè)備價(jià)款800 萬元，增值稅136 萬元，運(yùn)雜費(fèi)安裝成本30 萬元，以上款項(xiàng)全部用銀行存款支付。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)對(duì)此業(yè)務(wù)借記：固定資產(chǎn)800 萬元，應(yīng)交稅金 ?應(yīng)交增值稅136 萬元，制造費(fèi)用20 萬元，管理費(fèi)用20 萬元，30 萬元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)的上述賬務(wù)處理：（）正確錯(cuò)誤，應(yīng)借記固定資產(chǎn) 986 萬元C. 錯(cuò)誤，應(yīng)借記固定

6、資產(chǎn)936 萬元、管理費(fèi)用50 萬元D. 錯(cuò)誤，應(yīng)借記固定資產(chǎn)850 萬元、應(yīng)交稅金?應(yīng)交增值稅136 萬元(17)對(duì)未入賬的長期借款進(jìn)行審查，無效的審計(jì)程序是：（）向被審計(jì)單位索取債務(wù)說明書，了解舉債業(yè)務(wù)對(duì)利息費(fèi)用實(shí)施分析性復(fù)核編制長期借款明細(xì)表并與總賬核對(duì)查閱企業(yè)管理部門的會(huì)議記錄、文件資料，了解與舉債相關(guān)的信息(18)審計(jì)人員對(duì)實(shí)存于企業(yè)的固定資產(chǎn)，收集查閱了契約、產(chǎn)權(quán)證明書、財(cái)產(chǎn)稅單等有關(guān)憑證文件，其目的是為了證實(shí)：（）固定資產(chǎn)的存在性固定資產(chǎn)的所有權(quán)固定資產(chǎn)折舊計(jì)算的準(zhǔn)確性固定資產(chǎn)的完整性(19)審計(jì)人員為了證實(shí)對(duì)外投資的存在性與所有權(quán)，應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序是：（）查閱長期投資和短期投資

7、明細(xì)賬查閱投資收益的入賬憑證查閱對(duì)外投資的實(shí)物證明，如股權(quán)登記證、債券或出資證明查閱關(guān)于對(duì)外投資決策的會(huì)議記錄(20)審計(jì)人員為檢查應(yīng)付工資的總體合理性可以運(yùn)用的分析性復(fù)核方法是：（）分析比較近期各年度和本年度各個(gè)月份工資變動(dòng)情況，判斷其變動(dòng)有無異常根據(jù)企業(yè)的員工名冊(cè)，人力資源管理統(tǒng)計(jì)報(bào)表，職工調(diào)動(dòng)、錄用、解聘等原始資料，查明職工增減變動(dòng)情況檢查各種獎(jiǎng)金的發(fā)放范圍和規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，查明其是否真實(shí)、合法檢查各種津貼、補(bǔ)貼開支的真實(shí)性二、多項(xiàng)選擇題 （以下每小題各有五項(xiàng)備選答案，其中至少有兩項(xiàng)是正確的，全部選對(duì)得滿分。多選或錯(cuò)選不得分，也不倒扣分。在無多選和錯(cuò)選的情況下，選對(duì)一項(xiàng)得0.5 分。本題共 2

8、0 分，每小題2 分。）(1) 審計(jì)要素是構(gòu)成審計(jì)行為的基本因素，它包括：（）標(biāo)準(zhǔn)要素證據(jù)要素行動(dòng)要素職能要素結(jié)果要素根據(jù)我國國家審計(jì)基本準(zhǔn)則 ，審計(jì)機(jī)關(guān)：（）A. 應(yīng)當(dāng)自審計(jì)決定書送達(dá)之日起60 日內(nèi)，檢查審計(jì)決定執(zhí)行情況B. 應(yīng)當(dāng)自審計(jì)決定書送達(dá)之日起90 日內(nèi)，檢查審計(jì)決定執(zhí)行情況發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未執(zhí)行審計(jì)決定的，可以向人民政府報(bào)告發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未執(zhí)行審計(jì)決定的，可以向法院提出強(qiáng)制執(zhí)行的申請(qǐng)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未執(zhí)行審計(jì)決定的，可以提請(qǐng)有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)依法作出處理(3) 下列屬于審計(jì)實(shí)施階段的工作有：（）編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃編寫審計(jì)報(bào)告審前培訓(xùn)對(duì)內(nèi)部控

9、制進(jìn)行符合性測(cè)試對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試(4) 審計(jì)人員在運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，確定樣本規(guī)模應(yīng)考慮的因素有：（）總體數(shù)量總體偏差水平審計(jì)結(jié)論的精確限度審計(jì)結(jié)論的可靠性程度以往類似審計(jì)項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)(5) 下列關(guān)于審計(jì)人員鑒定審計(jì)證據(jù)客觀性的說法中，正確的有：（）對(duì)實(shí)物證據(jù)，不僅要核實(shí)數(shù)量，還應(yīng)關(guān)注質(zhì)量對(duì)書面證據(jù)，不僅要核對(duì)金額，還應(yīng)判別真?zhèn)螌?duì)言詞證據(jù)，要分析提供者的陳述是否客觀經(jīng)過加工匯總編制的資料比原始憑證更可靠良好內(nèi)部控制環(huán)境下產(chǎn)生的證據(jù)更可靠(6) 下列關(guān)于審計(jì)管理的說法中，正確的有：（）審計(jì)管理僅限于審計(jì)計(jì)劃階段審計(jì)管理包括對(duì)審計(jì)人員的管理審計(jì)管理的目的是提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率審計(jì)

10、風(fēng)險(xiǎn)管理是審計(jì)管理的重要內(nèi)容之一審計(jì)管理必須服從于審計(jì)目標(biāo)(7) 審計(jì)人員對(duì)銷售與收款循環(huán)進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試的內(nèi)容有：（）發(fā)函詢證應(yīng)收賬款檢查是否按期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表實(shí)地觀察不相容職務(wù)劃分情況審查銷售發(fā)票是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)抽查驗(yàn)證營業(yè)收入賬務(wù)處理的正確性(8) 在對(duì)被審計(jì)單位的庫存材料進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)：（）參與制定盤點(diǎn)計(jì)劃到現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督盤點(diǎn)工作的進(jìn)行自始至終親自參與盤點(diǎn)登記材料盤點(diǎn)記錄注意查驗(yàn)庫存材料質(zhì)量(9) 固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試的主要程序有：（）驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)驗(yàn)證固定資產(chǎn)的退廢手續(xù)分析固定資產(chǎn)折舊變動(dòng)的合理性抽驗(yàn)固定資產(chǎn)的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況(10)審計(jì)人

11、員審查無形資產(chǎn)攤銷的主要內(nèi)容包括：（）無形資產(chǎn)取得的合法性無形資產(chǎn)攤銷的期限無形資產(chǎn)攤銷金額的計(jì)算無形資產(chǎn)攤銷的賬務(wù)處理無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的合規(guī)性三、混合選擇題 （以下每小題各有五項(xiàng)備選答案，其中有一項(xiàng)或一項(xiàng)以上是正確的，全部選對(duì)得滿分。未將正確答案全部選出或多選、錯(cuò)選均不得分，也不倒扣分。本題共20 分，每小題 2 分。）(1) 根據(jù)實(shí)施審計(jì)的范圍不同，可以將審計(jì)劃分為：（）詳細(xì)審計(jì)和抽樣審計(jì)全部審計(jì)和局部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)委托審計(jì)和授權(quán)審計(jì)就地審計(jì)和報(bào)送審計(jì)(2) 審計(jì)依據(jù)的特點(diǎn)包括： （）重要性層次性時(shí)效性可靠性地域性(3) 下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的是：（）固有風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)成正比

12、控制風(fēng)險(xiǎn)與固有風(fēng)險(xiǎn)成反比審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，因此是不可控的內(nèi)部控制越有效，控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平就越低可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)決定審計(jì)人員計(jì)劃收集證據(jù)的數(shù)量(4) 控制環(huán)境是內(nèi)部控制的要素之一，其內(nèi)容包括：（）管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置員工的素質(zhì)人事政策審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估(5) 下列關(guān)于監(jiān)盤的說法中，正確的是：（）監(jiān)盤是指審計(jì)人員親自盤點(diǎn)被審計(jì)單位的各種實(shí)物資產(chǎn)監(jiān)盤的目的是確定被審計(jì)單位以實(shí)物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否真實(shí)存在監(jiān)盤可以證實(shí)資產(chǎn)的所有權(quán)監(jiān)盤可以證實(shí)報(bào)表中資產(chǎn)的披露和分類是否正確監(jiān)盤不能驗(yàn)證資產(chǎn)的完整性(6) 關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告，正確的說法有：（）是對(duì)審計(jì)過程和結(jié)果的全面總結(jié)是作出審計(jì)決

13、定的依據(jù)是評(píng)價(jià)審計(jì)人員工作業(yè)績的依據(jù)是反映審計(jì)成果的重要文件是對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營成果的法定鑒證文件在運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查主營業(yè)務(wù)收入的完整性時(shí)，審計(jì)人員可以實(shí)施的程序有：（）計(jì)算本期主要產(chǎn)品的銷售額和毛利率，并與上期比較比較本期各月主營業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況比較本期各月主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)計(jì)算本期存貨周轉(zhuǎn)率，并與上期比較計(jì)算本期流動(dòng)比率，并與上期比較審計(jì)人員對(duì)某企業(yè)產(chǎn)品成本進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在產(chǎn)品成本中列支了如下內(nèi)容，其中符合相關(guān)規(guī)定的有： （）A. 給希望小學(xué)捐款 50 000 元B. 向供貨單位支付合同違約金8000 元C. 結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用 95 000 元D. 因火災(zāi)造成的原材料損

14、失費(fèi)85 000 元E. 結(jié)轉(zhuǎn)的輔助生產(chǎn)費(fèi)用70 000 元(9) 被審計(jì)單位對(duì)下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了折舊。審計(jì)人員認(rèn)為正確的有：（）經(jīng)營性租出固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)季節(jié)性停用的機(jī)器設(shè)備單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地已經(jīng)提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)(10)如果被審計(jì)單位投資的證券是委托專門機(jī)構(gòu)代為保管的，為證實(shí)其是否確實(shí)存在，審計(jì)人員可以采取的程序有：（）編制對(duì)外投資明細(xì)表檢查長期投資明細(xì)賬向代保管機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證逐筆檢查被審計(jì)單位相關(guān)會(huì)計(jì)記錄會(huì)同被審計(jì)單位人員到代保管機(jī)構(gòu)清查盤點(diǎn)四、判斷題（答對(duì)一題得 1 分；答錯(cuò)一題倒扣 1 分，本題總分扣完為止；不答題不得分，也不倒扣分。本題共 10 分，每小題 1 分

15、。）審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)管轄范圍，根據(jù)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系確定。審計(jì)指南是我國國家審計(jì)準(zhǔn)則體系的重要組成部分，具有行政規(guī)章的法律效力，全國各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員依法開展審計(jì)工作時(shí)必須遵照?qǐng)?zhí)行。審計(jì)具體目標(biāo)包括一般審計(jì)目標(biāo)和項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)。符合性測(cè)試的方式有業(yè)務(wù)程序測(cè)試和功能測(cè)試兩種。審計(jì)檔案的借閱僅限定在審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部，有特殊情況需查閱審計(jì)檔案或者要求出具審計(jì)檔案證明的，須經(jīng)該審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。如果被審計(jì)單位采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制健全有效，賣方對(duì)賬單齊備，審計(jì)人員一般可不必對(duì)應(yīng)付賬款余額進(jìn)行詢證。與庫存材料的監(jiān)盤需要事先計(jì)劃不同，庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤應(yīng)當(dāng)采取突擊的方式。在對(duì)銀

16、行存款賬面余額進(jìn)行審查時(shí)，為了保證審計(jì)獨(dú)立性，審計(jì)人員不能自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，只能復(fù)核企業(yè)編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。初次審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)采用適當(dāng)方法，收集充分證據(jù)來證明被審計(jì)單位固定資產(chǎn)的所有權(quán)，再次審計(jì)時(shí)，則不必驗(yàn)證固定資產(chǎn)的所有權(quán)。(10)在審查合并會(huì)計(jì)報(bào)表之前，審計(jì)人員應(yīng)重視對(duì)母公司會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)，而對(duì)子公司會(huì)計(jì)報(bào)表則不必審計(jì)。五、綜合分析題（本題包括 3 個(gè)案例，每個(gè)案例 10 分，共 30 分。每個(gè)案例包括 5 道小題，每道小題 2 分。每道小題有一項(xiàng)或一項(xiàng)以上的正確答案，多選、錯(cuò)選不得分，也不倒扣分。一項(xiàng)以上正確答案的小題，在無多選和錯(cuò)選的情況下，選對(duì)一項(xiàng)得 0.5 分。

17、）(1) （一）資料 2005 年 5 月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2004 年度的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)組在審計(jì)準(zhǔn)備階段進(jìn)行的有關(guān)工作如下：1審計(jì)組在對(duì)甲公司會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析后，就重要性水平的確定問題進(jìn)行了討論， 審計(jì)人員甲認(rèn)為， 在審計(jì)準(zhǔn)備階段不需要確定重要性水平；審計(jì)人員乙認(rèn)為， 本次審計(jì)的整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平應(yīng)確定兩個(gè)：資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為 300 萬元，利潤表的重要性水平為200 萬元；審計(jì)人員丙認(rèn)為，應(yīng)選擇資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的重要性水平中較低者作為整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平；審計(jì)人員丁認(rèn)為， 在整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平確定之后，還應(yīng)將之分配到各個(gè)賬戶或各類交易中。2在確定審

18、計(jì)重點(diǎn)時(shí)， 審計(jì)組的四位審計(jì)人員意見也不統(tǒng)一：審計(jì)人員甲認(rèn)為， 確定審計(jì)重點(diǎn)時(shí)應(yīng)征求被審計(jì)單位意見； 審計(jì)人員乙認(rèn)為， 重要性水平是確定審計(jì)重點(diǎn)的唯一依據(jù)，此次審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)該是資產(chǎn)負(fù)債表中超過300 萬元和利潤表中超過 200 萬元的項(xiàng)目， 其他低于重要性水平的項(xiàng)目就不再檢查； 審計(jì)人員丙認(rèn)為， 確定審計(jì)重點(diǎn)除考慮重要性水平外，還要考慮報(bào)表項(xiàng)目的性質(zhì)等因素； 審計(jì)人員丁認(rèn)為， 確定審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)考慮以前年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。3該審計(jì)組去年對(duì)甲公司2003 年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行過審計(jì)。甲公司 2004 年度轉(zhuǎn)變了經(jīng)營戰(zhàn)略，調(diào)整了產(chǎn)品結(jié)構(gòu)， 經(jīng)營目標(biāo)和方針都發(fā)生很大變化，相應(yīng)的內(nèi)部控制并未完全建立或調(diào)整到位

19、，因此審計(jì)組評(píng)估甲公司的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)均為高水平。4由于時(shí)間緊、人員少，而甲公司產(chǎn)品成本總額大且核算非常復(fù)雜，因此審計(jì)組未將甲公司產(chǎn)品成本核算列入此次審計(jì)范圍。（二）要求：根據(jù)上述資料，從TSE 題的備選答案中選出正確答案。TS 審計(jì)組成員關(guān)于確定重要性水平的討論中，你認(rèn)為意見正確的有：（）A. 審計(jì)人員甲B. 審計(jì)人員乙C. 審計(jì)人員丙D. 審計(jì)人員丁(2) 審計(jì)組成員關(guān)于確定審計(jì)重點(diǎn)的討論中，你認(rèn)為意見正確的有：（）審計(jì)人員甲審計(jì)人員乙審計(jì)人員丙D. 審計(jì)人員丁kexamdcom(3) 關(guān)于對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的評(píng)估，下列說法正確的有：A. 甲公司 2004 年調(diào)整了經(jīng)營戰(zhàn)略和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，（）

20、經(jīng)營目標(biāo)和方針發(fā)生很大變化，固有風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)評(píng)估為高水平甲公司 2004 年有關(guān)內(nèi)部控制并未完全建立或調(diào)整到位，控制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)評(píng)估為高水平因?yàn)閷?duì)甲公司 2003 年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行過審計(jì)，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)確定為高水平根據(jù)甲公司的實(shí)際情況，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)確定為低水平在審計(jì)組評(píng)估甲公司固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)均為高水平的情況下，審計(jì)實(shí)施階段則應(yīng)該：（）僅實(shí)施符合性測(cè)試直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試而不進(jìn)行符合性測(cè)試在實(shí)施符合性測(cè)試后進(jìn)行較少工作量的實(shí)質(zhì)性測(cè)試在實(shí)施符合性測(cè)試后進(jìn)行較大工作量的實(shí)質(zhì)性測(cè)試關(guān)于審計(jì)組未將甲公司產(chǎn)品成本核算納入此次審計(jì)范圍的做法，下列說法正確的有：（）這種做法不對(duì)，甲公司產(chǎn)品成本總額大且核算非常

21、復(fù)雜，應(yīng)該將其納入此次審計(jì)范圍這種做法可以節(jié)約審計(jì)成本，保證審計(jì)質(zhì)量這種做法有利于審計(jì)人員規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)這種做法加大了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)(6)（一） 資料2005 年 5 月，某企業(yè)審計(jì)部門對(duì)下屬全資子公司甲公司的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)的資料和審計(jì)情況如下：1甲公司在銷售與收款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定： 在向客戶賒銷貨物時(shí)， 需經(jīng)過專門設(shè)立的信用部門批準(zhǔn)；負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)人員每月編制對(duì)賬單與客戶對(duì)賬；總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況。2甲公司2004 年 12 月 31 日的應(yīng)收賬款余額為2500 萬元。乙客戶是甲公司的主要應(yīng)收賬款客戶，其2002 年、2003 年和 2004年年末

22、對(duì)甲公司的欠款金額分別為300 萬元、500 萬元和900 萬元。3甲公司在向乙客戶銷售貨物時(shí)，收到乙客戶訂單即可發(fā)貨，不需履行賒銷審批手續(xù)。審計(jì)人員經(jīng)調(diào)查核實(shí)，甲公司自現(xiàn)任總經(jīng)理2002 年 1 月上任后，即與乙客戶發(fā)生業(yè)務(wù)往來，由總經(jīng)理特批對(duì)乙客戶采用“見訂單即發(fā)貨” 的銷售方式， 但甲公司信用部門并不掌握乙客戶的信用狀況。乙客戶的所在地距甲公司近二千公里。4審計(jì)人員采用肯定式函證方式向甲公司的客戶發(fā)函詢證應(yīng)收賬款余額，除未收到乙客戶的回函外， 其他客戶均回函， 且證明欠款金額與函證金額相符。5審計(jì)人員在對(duì)甲公司主營業(yè)務(wù)交易的截止期進(jìn)行測(cè)試的過程中，發(fā)現(xiàn)乙客戶2004 年 12 月 28

23、日訂購貨物一批， 甲公司 2004 年確認(rèn)銷售收入及應(yīng)收賬款50 萬元，該批貨物于 2005 年 1 月 5 日發(fā)出， 甲公司發(fā)貨后即結(jié)轉(zhuǎn)成本 40 萬元。（二） 要求：根據(jù)上述資料， 從 TSE 題的備選答案中選出正確答案。 TS 甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制要求的有： （ ）由專門設(shè)立的信用部門批準(zhǔn)賒銷信用負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)人員編制對(duì)賬單與客戶對(duì)賬總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況在信用部門不掌握乙客戶信用狀況的情況下，由總經(jīng)理特批向乙客戶“見訂單即發(fā)貨”(7) （一）資料 2005 年 4 月，某省審計(jì)廳派出審計(jì)組，對(duì)某公司2004 年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)該公司

24、生產(chǎn)與存貨循環(huán)的資料和審計(jì)情況如下：1審計(jì)人員對(duì)該業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了較為詳細(xì)的調(diào)查了解和測(cè)試后，認(rèn)為該公司的內(nèi)部控制較為健全有效。2該公司實(shí)行永續(xù)盤存制，每個(gè)月末對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。審計(jì)人員抽查該公司的存貨盤點(diǎn)記錄未發(fā)現(xiàn)問題。 3該公司主要生產(chǎn)一種產(chǎn)品，2004 年該產(chǎn)品銷售單價(jià)和數(shù)量與2003 年基本持平，生產(chǎn)工藝和原材料價(jià)格未發(fā)生明顯變化，但2004 年毛利率比 2003 年增長了 20%。4審計(jì)人員在運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查產(chǎn)成品存貨總體合理性時(shí)，發(fā)現(xiàn) 2004 年產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率為 40，而 2003 年產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率為4 5。 5該公司將一批原材料用于某項(xiàng)在建工程，并按其購進(jìn)成本10 萬元，借記在建工程10 萬元，貸記原材料 10 萬元。該公司適用增值稅率17。 6審計(jì)人員在審查該公司資產(chǎn)負(fù)債表日前后的原材料驗(yàn)收單時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司 2004 年 12 月 28 日驗(yàn)收入庫的一批原材料未進(jìn)行賬務(wù)處理，原因是年底以前未收到購貨發(fā)票，也未支付貨款。 （二）要求：根據(jù)上述資料，從TSE 題的備選答案中選出正確答案。 TS 審計(jì)人員在對(duì)該公司生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試的過程中，可以采取的措施有：（）編制存貨余額明細(xì)表并與總賬核對(duì)相符抽取部分存貨出、入庫業(yè)務(wù)，追蹤檢查其業(yè)務(wù)處理過程審查產(chǎn)品生產(chǎn)和成本管理制度的執(zhí)行情況檢查生產(chǎn)與存貨管理各環(huán)節(jié)不相容職責(zé)的分離