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1、 /14資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、概念性框架L現(xiàn)金銀行貨幣資金銀行貨幣資金資產(chǎn)資產(chǎn)預(yù)付賬款債權(quán)應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款L流動(dòng)性比較大的_原材料庫(kù)存商品物低值易耗品存貨固定資產(chǎn)房產(chǎn)固定資產(chǎn)電腦L流動(dòng)性不大的L流動(dòng)性不大的軟件-配方無(wú)形資產(chǎn)-土地使用權(quán)/*固定資產(chǎn):?jiǎn)挝粌r(jià)值M元,同時(shí)使用年限在一年以上,在使用過(guò)程中,其實(shí)物形態(tài)不會(huì)發(fā)生改變的。投資廠短期投資(一年以內(nèi))/股票投資債券投資L長(zhǎng)期投資(一年以上股票投資(股權(quán))債權(quán)投資二、常見(jiàn)的科目、資產(chǎn)現(xiàn)金(庫(kù)存現(xiàn)金)銀行存款(對(duì)公帳戶)貨幣資金其他貨幣資金債權(quán)存貨應(yīng)收帳款(應(yīng)收票據(jù))債權(quán)存貨其他應(yīng)收款預(yù)付帳款壞帳準(zhǔn)備低值易耗品(周轉(zhuǎn)材料)原材料(庫(kù)存材料)生

2、產(chǎn)成本(在產(chǎn)品)庫(kù)存商品短期投資投資長(zhǎng)期投資無(wú)形資產(chǎn)固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)折舊無(wú)形資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)其他應(yīng)付款(借款、保證金等)二債務(wù)預(yù)收帳款應(yīng)付工資(獎(jiǎng)金)應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅金其他應(yīng)交款應(yīng)交稅費(fèi)短期借款(金融機(jī)構(gòu)的貸款,一年以內(nèi),含一年)長(zhǎng)期借款(金融機(jī)構(gòu)的貸款,一年以上)、所有者權(quán)益實(shí)收資本(股本)資本公積本年利潤(rùn)(今年)利潤(rùn)分配(往年)三、會(huì)計(jì)恒等式、有借必有貸,借貸必相等、所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債資產(chǎn)所有者權(quán)益負(fù)債負(fù)債資產(chǎn)-所有者權(quán)益四、借貸關(guān)系、表現(xiàn)形式:(左)(右)、借貸歸屬:資產(chǎn)的增加計(jì)入“借方”資產(chǎn)的減少計(jì)入“貸方”負(fù)債的增加計(jì)入“貸方”負(fù)債的減少計(jì)入“借方

3、”所有者權(quán)益增加計(jì)入“貸方”所有者權(quán)益減少計(jì)入“借方”、例題例:年月,企業(yè)收到一筆貨款(欠款)元,現(xiàn)金收訖。借:現(xiàn)金貸:應(yīng)收帳款例:公司到本銀行提取備用金元。借:現(xiàn)金貸:銀行存款例:公司購(gòu)買(mǎi)電腦一臺(tái),價(jià)值元,現(xiàn)金付訖,發(fā)票已收。借:固定資產(chǎn)貸:現(xiàn)金例:公司購(gòu)買(mǎi)材料一批價(jià)值元,款項(xiàng)已通過(guò)銀行付訖,發(fā)票收訖借:原材料貸:銀行存款例:公司發(fā)放員工工資元,通過(guò)銀行付訖。借:應(yīng)付工資貸:銀行存款例:公司購(gòu)入軟件一套,價(jià)值元,款項(xiàng)未付訖,發(fā)票已收訖。借:無(wú)形資產(chǎn)貸:應(yīng)付帳款例:公司當(dāng)月實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售,當(dāng)月繳納本月稅金元,銀行付訖。借:應(yīng)交稅金貸:銀行存款例:公司支付貨款元,銀行付訖。借:應(yīng)付帳款貸:銀行存款例:

4、公司吸收投資元,該項(xiàng)資金銀行收訖。借:銀行存款貸:實(shí)收資本例:公司銷(xiāo)售貨物一批,價(jià)值元,貨已發(fā)出,發(fā)票已開(kāi),購(gòu)買(mǎi)方支付承兌匯票一張價(jià)值元。借:應(yīng)收票據(jù)貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入例:公司收到企業(yè)承兌匯票一張?jiān)糜诘譁p所欠貨款。借:應(yīng)收票據(jù)貸:應(yīng)收帳款例:公司半年后,將元的匯票到銀行申請(qǐng)貼現(xiàn),收到銀行存款元,銀行代扣利息元。借:銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:應(yīng)收票據(jù)例:公司向企業(yè)銷(xiāo)售商品,首先收到企業(yè)訂金元,銀行收訖;然后向企業(yè)發(fā)出商品一批,價(jià)值元,發(fā)票已開(kāi),款本次暫未收訖;后來(lái)企業(yè)銀行支付公司貨款元。借:銀行存款貸:預(yù)收帳款借:預(yù)收帳款貸:主營(yíng)業(yè)收入借:銀行存款貸:預(yù)收帳款:先發(fā)貨,后收首付款,再收尾款。借:應(yīng)收

5、帳款貸:主營(yíng)業(yè)收入借:銀行存款貸:應(yīng)收帳款借:銀行存款貸:應(yīng)收帳款損益一、常見(jiàn)的科目、收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(營(yíng)業(yè)執(zhí)照所列的,企業(yè)目前主要從事的業(yè)務(wù))、其他業(yè)務(wù)收入(主要業(yè)務(wù)以外的營(yíng)業(yè)執(zhí)照范圍內(nèi)的其他業(yè)務(wù))、營(yíng)業(yè)外收入、補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收入、補(bǔ)貼收入營(yíng)業(yè)執(zhí)照以外的業(yè)務(wù))如財(cái)政補(bǔ)貼)、投資收入(投資收益)收入增加計(jì)入“貸方”收入減少計(jì)入“借方”、成本、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本工程施工:包含生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用,用于建筑企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)。)成本增加計(jì)入“借方”成本減少計(jì)入“貸方”成本增加計(jì)入“借方”成本減少計(jì)入“貸方”、費(fèi)用費(fèi)用增加計(jì)入“借方”費(fèi)用減少計(jì)入“貸方”費(fèi)用增加計(jì)入“借方”費(fèi)用減少計(jì)入

6、“貸方”、管理費(fèi)用(管理職能部門(mén)發(fā)生的一切費(fèi)用)、財(cái)務(wù)費(fèi)用(、手續(xù)費(fèi):有銀行手續(xù),如購(gòu)支票等的工本費(fèi),匯款的費(fèi)用等、利息支出;、利息收入)、營(yíng)業(yè)費(fèi)用(即銷(xiāo)售費(fèi)用,營(yíng)業(yè)部門(mén)發(fā)生的一切費(fèi)用)制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用常見(jiàn)的二級(jí)明細(xì)科目如下:、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、通信費(fèi)、折舊費(fèi)、稅金、汽車(chē)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)、工資、福利費(fèi)、勞保費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)二、當(dāng)月結(jié)平流程流程示意圖原材料生產(chǎn)成本q制造費(fèi)用一生產(chǎn)成本一庫(kù)存商品一主營(yíng)業(yè)務(wù)成本人工生產(chǎn)成本*概念提示4ZL生產(chǎn)成本:、直接材料、直接人工、間接費(fèi)用(制造費(fèi)用三、例題公司為生產(chǎn)型企業(yè),當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料一批,價(jià)值元,已收得發(fā)票,款項(xiàng)暫未付(不考慮稅金

7、)。借:原材料貸:應(yīng)付賬款續(xù)上例)當(dāng)月將所有材料全部用于生產(chǎn)。借:生產(chǎn)成本材料貸:原材料(續(xù)上例)當(dāng)月生產(chǎn)員工工資元,廠房折舊元,車(chē)間管理人員工資元,所有工資暫未發(fā)放。借:生產(chǎn)成本工資制造費(fèi)用工資制造費(fèi)用折舊貸:累計(jì)折舊應(yīng)付工資注意:資產(chǎn)科目中,“累計(jì)折舊,壞賬準(zhǔn)備”等科目增加計(jì)入貸方?。ɡm(xù)上例)該企業(yè)當(dāng)月車(chē)間購(gòu)買(mǎi)辦公用品一批,價(jià)值元。同時(shí),購(gòu)買(mǎi)勞保用品元,均用現(xiàn)金支付。借:制造費(fèi)用辦公費(fèi)制造費(fèi)用勞保費(fèi)貸:現(xiàn)金(續(xù)上例)當(dāng)月支付水電費(fèi)元,其中,車(chē)間用電元,辦公樓用電元,款暫未付,發(fā)票已收。(不考慮稅金)借:制造費(fèi)用水電費(fèi)管理費(fèi)用水電費(fèi)貸:應(yīng)付賬款(續(xù)上例)當(dāng)月所有產(chǎn)品均已完工并入庫(kù)第步:制造費(fèi)

8、用掛氐_產(chǎn)成本圖示第步:生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)衛(wèi)_存商品庫(kù)存商品(續(xù)上例)當(dāng)月所有產(chǎn)品均已完工并入庫(kù)第步:制造費(fèi)用掛氐_產(chǎn)成本圖示第步:生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)衛(wèi)_存商品庫(kù)存商品第一步借:生產(chǎn)成本制造費(fèi)用貸:制造費(fèi)用第二步借:庫(kù)存商品貸:生產(chǎn)成本(繼上例)當(dāng)月所有完工產(chǎn)品均已出售,售價(jià)元,款未收。借:應(yīng)收賬款貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸:庫(kù)存商品當(dāng)月?lián)p益類科目必須結(jié)平,全額轉(zhuǎn)為“本年利潤(rùn)”科目本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)管理費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入管理費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)收入=|營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)收入=|營(yíng)業(yè)外收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本補(bǔ)貼收入主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加補(bǔ)貼收入主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)

9、支出=|投資收益其他業(yè)務(wù)支出=|投資收益營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出(繼上例)結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用。借:本年利潤(rùn)(繼上例)結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用。借:本年利潤(rùn)成本、費(fèi)用貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用繼上例)結(jié)轉(zhuǎn)收入借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸:本年利潤(rùn)收入核算當(dāng)月該企業(yè)的稅前利潤(rùn)會(huì)計(jì)恒等式:利潤(rùn)收入一成本(費(fèi)用)會(huì)計(jì)六要素包含:資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用繼上例)結(jié)轉(zhuǎn)收入借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸:本年利潤(rùn)收入核算當(dāng)月該企業(yè)的稅前利潤(rùn)會(huì)計(jì)恒等式:利潤(rùn)收入一成本(費(fèi)用)會(huì)計(jì)六要素包含:資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益收入、成本(費(fèi)用)、利潤(rùn)繼上例)結(jié)本年利潤(rùn)利潤(rùn)(收入)成本)利潤(rùn))稅金及附加費(fèi):(以營(yíng)業(yè)稅為例)例、公司為建筑企業(yè),當(dāng)月實(shí)現(xiàn)建筑工程收入元,款項(xiàng)僅收到元,發(fā)票全部已開(kāi)。借:銀行存款應(yīng)收賬款貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入續(xù)上例)計(jì)提稅金及附加。(營(yíng)業(yè)稅)(城建

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