專(zhuān)題9.審計(jì)試題答案

1、1.監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金是注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，被審計(jì)單位必須參加盤(pán)點(diǎn)的人員是（B ）。A. 會(huì)計(jì)主管人員和內(nèi)部審計(jì)人員B.出納員和會(huì)計(jì)主管人員C.現(xiàn)金出納員和銀行出納員D.出納員和內(nèi)部審計(jì)人員2.如果在資產(chǎn)負(fù)債表日后對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)盤(pán)點(diǎn)數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債表日至（D）的庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)，倒推計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表上所包含的庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)是否正確。A. 審計(jì)報(bào)告日B.資產(chǎn)負(fù)債表日C.盤(pán)點(diǎn)日D.外勤工作結(jié)束日3.如果尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)低于重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以發(fā)表（A 保留意見(jiàn)B 無(wú)保留意見(jiàn)C無(wú)保留意見(jiàn)加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段D保留意見(jiàn)加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段B ）的審計(jì)報(bào)告。4.下列各項(xiàng)中，

2、預(yù)防員工貪污、挪用銷(xiāo)貨款的最有效的方法是（C）。記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納B.收取顧客支票與收取顧客現(xiàn)金由不同人員擔(dān)任C.請(qǐng)顧客將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶D.公司收到顧客支票后立即寄送收據(jù)給顧客5注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)設(shè)定審計(jì)程序而控制的風(fēng)險(xiǎn)是（C）。A 固有風(fēng)險(xiǎn)B控制風(fēng)險(xiǎn)C檢查風(fēng)險(xiǎn)D 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)6.如果由于被審計(jì)單位存貨的性質(zhì)或位置等原因?qū)е聼o(wú)法實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可實(shí)施（ABCD ）替代審計(jì)程序獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷(xiāo)貨交易憑證檢查進(jìn)貨交易憑證檢查生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料向顧客或供應(yīng)商函證7.適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各

3、種有意的或無(wú)意的錯(cuò)誤。 以下采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)不相容的崗位包括（ ACD ）。A 詢(xún)價(jià)與確定供應(yīng)商B 采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄C 付款審批與付款執(zhí)行D 采購(gòu)合同的訂立與審批8.會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核政策和程序應(yīng)當(dāng)包括下列要求（ABC）。對(duì)符合適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)的所有業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核規(guī)定適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，據(jù)此評(píng)價(jià)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以外的歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱，其他鑒證業(yè)務(wù)及相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，以確定是否應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核C對(duì)所有上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核在某項(xiàng)業(yè)務(wù)或某類(lèi)業(yè)務(wù)中已識(shí)別的異常情況或風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核簡(jiǎn)答題1 注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲和乙在審計(jì) D 公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)， 注意

4、到與采購(gòu)和付款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷。他們認(rèn)為 D 公司管理當(dāng)局在資產(chǎn)負(fù)債表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，于是決定實(shí)施審計(jì)程序進(jìn)一步查找未入賬的應(yīng)付賬款。請(qǐng)問(wèn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲和乙應(yīng)如何查找未入賬的應(yīng)付賬款？【答案注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲和乙查找未入賬應(yīng)付賬款的審計(jì)程序如下：檢查 D 公司在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未處理的不相符的購(gòu)貨發(fā)票，以及有材料入庫(kù)憑證但尚未收到購(gòu)貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；檢查 D 公司在資產(chǎn)負(fù)債表日之后收到的購(gòu)貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確；檢查 D 公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確。2.由于存貨的性質(zhì)或位置而無(wú)法實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序時(shí)，替代程序有哪些？【答案】

5、如果由于被審計(jì)單位存貨的性質(zhì)或位置等原因?qū)е聼o(wú)法實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮能否實(shí)施替代審計(jì)程序。獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的替代審計(jì)程序主要包括：1）檢查進(jìn)貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料。2）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷(xiāo)貨交易憑證。3）向顧客或供應(yīng)商函證。分析題20 8 年 9 月， ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托審計(jì)甲公司20 8 年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目經(jīng)理。甲公司為果汁生產(chǎn)企業(yè)，208 年期初、期末存貨余額占資產(chǎn)總A額比重重大。存貨主要包括蘋(píng)果和桶裝果汁，其中蘋(píng)果貯存在各采購(gòu)地10 個(gè)簡(jiǎn)易棚內(nèi)，桶裝果汁貯存在甲公司1 個(gè)倉(cāng)庫(kù)

6、內(nèi)。甲公司對(duì)存貨采用永續(xù)盤(pán)存制核算。甲公司擬于20 8年 12 月 31 日起開(kāi)始盤(pán)點(diǎn)存貨，盤(pán)點(diǎn)工作由熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)且具有獨(dú)立性的人員執(zhí)行。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃摘錄如下：1）與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比較有效，加之存貨單位價(jià)值不高，將存貨認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平。2）在對(duì)桶裝果汁實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序時(shí)，采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨的數(shù)量。3）甲公司對(duì)蘋(píng)果的盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃是： 208 年 12 月 31 日盤(pán)點(diǎn) 5 個(gè)簡(jiǎn)易棚內(nèi)蘋(píng)果， 20 9 年 1 月 5 日盤(pán)點(diǎn)其他 5 個(gè)簡(jiǎn)易棚內(nèi)蘋(píng)果。 根據(jù)甲公司的盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃， 要求項(xiàng)目組成員在上述時(shí)間對(duì)蘋(píng)果實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序。要求：1

7、）根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，指出A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)存貨期初余額應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計(jì)程序。2）針對(duì)上述存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃第（ 1）項(xiàng)至第（ 3）項(xiàng)，逐項(xiàng)判斷存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡(jiǎn)要提出改進(jìn)建議?！敬鸢浮?） A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)存貨期初余額實(shí)施的審計(jì)程序：查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿； 復(fù)核上期存貨盤(pán)點(diǎn)記錄及文件； 檢查上期存貨交易記錄； 運(yùn)用毛利百分比法等進(jìn)行分析。（2）監(jiān)盤(pán)計(jì)劃（1）存在缺陷。建議：將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平， 重點(diǎn)關(guān)注蘋(píng)果的儲(chǔ)存的相關(guān)控制以及質(zhì)量狀況。監(jiān)盤(pán)計(jì)劃（ 2）存在缺陷。建議： 應(yīng)當(dāng)使用容器進(jìn)行監(jiān)盤(pán)或通過(guò)預(yù)先編號(hào)的清單列表加以確定；使用浸蘸、測(cè)量棒、工程報(bào)告

8、以及依賴(lài)永續(xù)存貨記錄；選擇樣品進(jìn)行化驗(yàn)與分析，或利用專(zhuān)家的工作。監(jiān)盤(pán)計(jì)劃（ 3）存在缺陷。建議：同時(shí)對(duì)10 個(gè)簡(jiǎn)易棚內(nèi)蘋(píng)果進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。出師表兩漢：諸葛亮先帝創(chuàng)業(yè)未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此誠(chéng)危急存亡之秋也。然侍衛(wèi)之臣不懈于內(nèi)，忠志之士忘身于外者，蓋追先帝之殊遇，欲報(bào)之于陛下也。誠(chéng)宜開(kāi)張圣聽(tīng)，以光先帝遺德，恢弘志士之氣，不宜妄自菲薄，引喻失義，以塞忠諫之路也。宮中府中，俱為一體；陟罰臧否，不宜異同。若有作奸犯科及為忠善者，宜付有司論其刑賞，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使內(nèi)外異法也。侍中、侍郎郭攸之、費(fèi)祎、董允等，此皆良實(shí)，志慮忠純，是以先帝簡(jiǎn)拔以遺陛下：愚以為宮中之事，事無(wú)大小，悉以咨

9、之，然后施行，必能裨補(bǔ)闕漏，有所廣益。將軍向?qū)?，性行淑均，曉暢軍事，試用于昔日，先帝稱(chēng)之曰“能 ”，是以眾議舉寵為督：愚以為營(yíng)中之事，悉以咨之，必能使行陣和睦，優(yōu)劣得所。親賢臣，遠(yuǎn)小人，此先漢所以興隆也；親小人，遠(yuǎn)賢臣，此后漢所以?xún)A頹也。先帝在時(shí)，每與臣論此事，未嘗不嘆息痛恨于桓、靈也。侍中、尚書(shū)、長(zhǎng)史、參軍，此悉貞良死節(jié)之臣，愿陛下親之、信之，則漢室之隆，可計(jì)日而待也。臣本布衣，躬耕于南陽(yáng)，茍全性命于亂世，不求聞達(dá)于諸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顧臣于草廬之中，咨臣以當(dāng)世之事，由是感激，遂許先帝以驅(qū)馳。后值傾覆，受任于敗軍之際，奉命于危難之間，爾來(lái)二十有一年矣。先帝知臣謹(jǐn)慎，故臨崩寄臣以大事也。受命以來(lái)，夙夜憂嘆，恐托付不效，以傷先帝之明；故五月渡瀘，深入不毛。今南方已定，兵甲已足，當(dāng)獎(jiǎng)率三軍，北定中原，庶竭駑鈍，攘除奸兇，興復(fù)漢室