青島理工大學審計學（專升本）期末復習題及參考答案

1、審計學（專升本）練習一及答案第一局部選擇題（共40分）一、單項選擇題（本大題共20小題，每題1分，共20分）1、對于注冊會計師的欺詐行為，法院可判其（）A、沒有過失B、民事責任和刑事責任C、只有民事責任D、只有刑事責任參考答案：B2、財務報表審計、經營審計和合規(guī)性審計的分類依據是（）A、審計主體超越高度所有B、審計目的和內容C、審計實施的時間D、審計實施的方式參考答案：B3、注冊會計師審計方法的調整，主要是隨著（）A、審計對象的變化B、審計目標的變化C、審計環(huán)境的變化D、審計責任的變化參考答案：C4、無法實施函證的應收賬款，審計人員可以實施的最為有效的替代審計程序 是（）A、進行銷售業(yè)務的截止

2、性測試B、擴大控制測試的范圍C、審查與銷售有關的憑證及文件D、執(zhí)行分析程序參考答案：C5、注冊會計師的配偶在被審計單位所從事工作將嚴重損害獨立性的是A、總工程師B、統(tǒng)計 C、出納 D、營銷總監(jiān)參考答案：C6、中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準那么中不包括（）A、中國注冊會計師職業(yè)道德準那么B、中國注冊會計師業(yè)務準那么C、中國注冊會計師審計準那么D、會計師事務所質量控制準那么參考答案：A7、以下事項中，難以通過觀察的方法獲取的審計證據是（）（2）審計說明事項，存在舞弊跡象。甲公司早于合同約定的發(fā)貨存在舞弊跡象（2分）。審計說明事項，存在舞弊跡象。應收款項的付款單位與購買方不一致，根據同一份銷售合同重復發(fā)貨都屬

3、于舞弊的跡象。（2分）（3）審計說明事項應當認為甲公司存在特別風險。注冊會計師應當將超出正常經 營過程的重大關聯(lián)方交易導致的重大錯報風險評價為特別風險。（2分）審計學（專升本）練習二及答案第一局部選擇題（共40分） 一、單項選擇題（本大題共20小題，每題1分.共20分）1、會計師事務所對被審計單位進行審計所形成的審計工作底稿，其所有權應歸屬于 （D ）A、執(zhí)行審計業(yè)務的注冊會計師B、被審計單位C、審計委托人D、執(zhí)行審計業(yè)務的會計師事務所 2、審計的獨立性按照由高至低的排列順序為（C ）A、政府審計、內部審計、注冊會計師審計B、內部審計、注冊會計師審計、政府審計C、注冊會計師審計、政府審計、內部

4、審計 D、政府審計、注冊會計師審計、內 部審計 3、注冊會計師的以下行為中.不違反職業(yè)道德規(guī)范的是（D ）A、對自己的能力進行廣告宣傳B、承接了主要工作由其他專家完成的業(yè)務C、按服務成果的大小進行收費D、不以個人名義承接一切業(yè)務4、在確定函證對象時，以下工程中應當進行函證的是（B ）A、已納入審計范圍的應收子公可的款項B、交易頻繁但期末余額較小甚至余頗 為零的應收賬款C、執(zhí)行其他審計程序可以確認的應收賬款D、函證很可能無效的應收賬款5、會計師事務所為被審計單位提供以下工作將損害財務報表審計獨立性的是（B ）A、新進員工入職培訓B、提供資產評估服務C、內部控制審計D、舉辦新會計準那么講座6、以下

5、關于注冊會計師過失的說法，不正確的選項是（A ）A、注冊會計師一旦出現(xiàn)過失就要賠償損失B、普通過失是指注冊會計師沒有完全遵循專業(yè)準那么的要求C、過失是指在一定條件下.缺少應具有的合理謹慎D、重大過失是指注冊會計師沒有按專業(yè)準那么的基本要求執(zhí)行審計7、以下在對詢證函的處理方法中.正確的選項是（A ）A、在粘封詢證函時進行統(tǒng)一編號B、寄發(fā)詢證函，并將總要的詢證函復制給被審計單位進行催收C、有10封詢證函直接交給被審計單位的業(yè)務員，由其到被詢證單位蓋章后取回D、有10封詢證函要求被詢證單位 至被審計單位，并將原件蓋章后寄至會計師 事務所8、一項鑒證業(yè)務的成立必須具備的獨立關系為（B ）AA、兩方關系

6、B、二方關系 C、四方關系A、A、兩方關系B、二方關系 C、四方關系D、主從關系9、以下事項中，管理層違反“分類”認定的是（A ）AA、將出售固定資產的收益作為營業(yè)收入記錄A、將出售固定資產的收益作為營業(yè)收入記錄BA、將出售固定資產的收益作為營業(yè)收入記錄B、將已發(fā)生的銷售業(yè)務不登記入賬C、把寄銷商品作為自有商品記錄在會計賬上D、將接近資產負債表日的交易記錄于下年度10、以下關于“可容忍錯報”的說法.不正確的選項是（A ）A、注冊會計師對可容忍錯報的初步評估是確定財務報表層次重要性水平的基礎B、在確定可容忍錯報時.應當考慮各類交易、賬戶余額、列報的性質及錯報的可能 性C、可容忍錯報對審計證據數量

7、有直接的影響D、可容忍錯報是在不導致財務報表存在重大錯報的情況下.注冊會計師對各類交易、 賬戶余額、列報確定的可接受的最大錯報11.如果將下年度的銷售交易提前到本年度確認為銷售收入，將涉及的審計認定是A.發(fā)生B、存在C、截止D、準確12、注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的直接目的是（D ） A、為了實施進一步審計程序B、控制檢查風險C、收集充分適當的審計證據D、為了識別和評估財務報表重大錯報風險13、注冊會計師仔細地審查和翻閱憑證、賬簿和報表等書面資料，借以查明資料及 經濟業(yè)務的合法性、合規(guī)性、真實性、正確性的審計方法為（A ）A、審閱法B、核對法C、查詢法 D、比擬法14、審計重要性的界定是

8、針對（C ）A、注冊會計師B、個別會計報表使用者C、會計報表使用者D、被審計單位的管理層15、在以下事項中，與被審計單位財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是（D ）A、被審計單位的生產本錢計算過程相當復雜B、被審計單位持有大量高價值且易被盜竊的資產C、被審計單位應收賬款周轉率呈明顯下降趨勢D、被審計單位控制環(huán)境薄弱 16、以下關于確定重要性的基準不適當的是（B ）A、對于以盈利為目的的被審計單位而言，來自經常性業(yè)務的稅前利潤或稅后凈利潤 可能是一個適當的基準B、對于收益不穩(wěn)定的被審計單位或非盈利組織來說.選擇稅前利潤或稅后凈利潤作 為判斷重要性水平的基準可能性比擬合適C、對于銷售收入和總資產

9、具有相對穩(wěn)定性的企業(yè)，注冊會計師經常將其用作確定計 劃重要性水平的基準D、對于資產管理公司來說.凈資產可能是一個適當的基準 17、以下關于采購業(yè)務的審計證據中可靠性最強的是（A ）A、購貨發(fā)票B、材料入庫單 C、采購訂單D.銷售方開出的應收賬款對賬單 18、以下各項中，為獲取適當審計證據所實施的審計程序與審計目標最相關的是 （B ）A、對己盤點的被審計單位存貨進行檢查，將檢查結果與盤點記錄核對，以確定存貨 的計價準確性B、復核被審計單位編制的銀行存款余額調節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性C、實地現(xiàn)察被審計單位固定資產，以確定固定資產的所有權D、從被審計單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應的發(fā)貨單

10、，以確定銷售的完整性 19、強調事項段是指注冊會計師增加的對重大事項予以強調的段落，在審計報告中 的位置（C ）A、引言段之后，審計意見段之前B、管理層對財務報表的責任段之后，注冊會計 師的責任段之前C、審計意見段之后D、引言段之前20、對應收賬款函證獲取的證據，最相關的認定是（A ）A、存在B、完整 C、計價與分攤D、截止二、多項選擇題（本大題共10小題.每題2分，共20分）21、財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施有（A B C D ）A、向工程組成員強調在收集和評價審計證據過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性B、分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作C、提供更多的督導D、在選

11、擇進一步審計程序時，應注意使某些程序不被被審計單位管理層預見或事先 了解E、解除審計業(yè)務約定，防止風險高的客戶 22、以下關于鑒證對象與鑒證對象信息的說法，正確的有（A B C D E ） A、鑒證對象可以是財務業(yè)績或狀況B.鑒證對象可以是非財務業(yè)續(xù)或狀況 C、鑒證對象可以是物理特征D、鑒證對象可以是一種行為E、鑒證對象可以是某種系統(tǒng)和過程 23、審計小組成員劉薇的丈夫是甲公司的股東，以下防范措施能夠消除威脅獨立性 情形的有（D E ）A、在審計報告意見段后增加強調事項段B、請其他注冊會計師復核劉薇的審計工作 底稿C、要求劉薇與其丈夫暫時分居D、劉薇審計甲公司前要求其丈夫出售持有甲公司 的全部

12、股份E、將劉薇調離審計小組24、審計人員可能對應收賬款采用消極式函證的情況有（ABC）A、重大錯報風險評估為低水平B、預期不存在大量錯誤C、涉及大量余額較小的賬戶D、重大關聯(lián)方交易E、余額巨大的賬戶25、審計重要性從其特征分類，可以分為（A E ） A、數量方面的重要性B、計劃階段的重要性 C、實施階段的重要性D、完成階段的重要性E、性質方面的重要性26、以下各項基于被審計單位管理層“計價或分攤”認定推論得出的有關“存貨” 具體審計目標有（A B ）A、當期計提的存貨跌價準備正確B、存貨的入賬本錢正確 C、期末所有存貨存在D、期末所有存貨均已登記入賬E、被質押的存貨均以附注形式披露 27、在被

13、審計單位對存貨實地盤點時.注冊會計師應當（CD） A、指揮盤點工作的進行B、作為盤點小組成員進行盤點C、觀察存貨盤點D、將檢查結果與盤點記錄核對E、委托被審計單位代編存貨監(jiān)盤審計底稿28、以下關于審計工作底稿控制目的表達.正確的有（A C D ） A、使審計工作底稿清晰地顯示其生成、修改以及復核的時間和人員 B、在審計完成階段保護信息的完整性和平安性 C、防止未經授權改動審計工作底稿D、允許工程組和其他經授權的人員為適當履行職責而接觸審計工作底稿 E、審計工作底稿歸檔宜采用電子檔案29、報據內部控制不相容職務別離的要求，以下職責應相互獨立的有（ABCDE ） A、提出采購申請與批準采購申請 B

14、、批準采購申請與采購C、采購與驗收D、驗收與付款 E、詢價與確定供應商30、以下關于存貨監(jiān)盤程序的表達，正確的有（A B C D E ） A、存貨監(jiān)盤程序包括控制測試與實質性程序兩種方式 B、存貨監(jiān)盤過程中可以運用觀察與檢查程序C、在存貨監(jiān)盤過程中.注冊會計師應當獲取存貨出入庫及內部轉移截止信息 0、存貨監(jiān)盤程序可以查證存貨的存在，完整性和權利與義務的認定E、如果由于不可預見的因素導致無法在預定日期實施存貨監(jiān)盤情況.注冊會計師應 當考慮能否實施替代審計程序第二局部非選擇題（共60分）三、名詞解釋（本大題共2小題.每題2分.共4分）31、審計證據答：審計證據是指注冊會計師為了得出審計結論、形成審

15、計意見而使用的所有信息（1分）, 包括財務報表依據的會計記錄中含有的信息和其他信息（1分）。32、鑒證業(yè)務答：鑒證業(yè)務是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結論，以增強除責任方之外的預期使 用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務（1分）。它主要包括審計業(yè)務、審閱業(yè)務與其 他鑒證業(yè)務（1分）。四、簡答題（本大題共2小題.每題5分.共10分）33.簡述審計重要性的概念及其與審計風險的關系。答：審計重要性是指被審計單位會計報表錯報或漏報的嚴重程度（1分），這一程度在特 定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。（1分）重要性水平越高，審計風 險越低（1分）；重要性水平越低，審計風險越高（1分）。審計風險與重要

16、性之間 存在反向關系（1分）。34、注冊會計師正在對被審計單位的固定資產審計，簡要回答檢查固定資產的所有 權的審計程序。答：對外購的機器設備等固定資產，通常審核采購發(fā)票、購貨合同等予以確定（1分）； 對于房產類固定資產，需查閱有關合同、產權證明、財產稅單、抵押借款的還款憑 據、保險單等書面文件（1分）；對融資租入的固定資產，應驗證有關融資租賃合間， 證實其非經營租賃（1分）；對汽車等運輸設備，應驗證有關運營證件（1分）；對 留置權限制的固定資產，通常還應審核被審計單位的有關負債工程等予以證實（1分）五、論述題（本大題共1小題，共10分）35、審計工程組的甲、乙、丙、丁、戊五位審計師就審計證據問

17、題提出了以下五種 觀點：甲：審計證據越多越好。乙：審計證據的數最可以彌補其質量的缺乏。丙：審計證據的質量提高可以適當降低對審計數量的要求.T：考慮本錢因素.即使重要與必要的審計程序都可以從略戊：審計證據首先考慮可靠性，其次考慮相關性。要求：分別判斷每位注冊會計師觀點的真?zhèn)危赋鰧蝈e，并論述理由。答：甲：錯。（1分）審計證據的數量還要受到審計證據的質量、審計本錢等因案的制約。（1分）乙：錯。（1分）審計證據的質量不高，數量無法彌補其質量的缺陷。（1分）丙：對。（1分）審計證據的質量高于數量的要求.（1分）?。哄e。（1分）重要與必要的審計程序無法從略，次要的審計證據可以較多考慮成 本因素。（1分

18、）戊：錯。（1分）審計證據的適當性首先是相關性的，其次才是可靠性。（1分）六、案例分析題（本大題共3小題.每題12分.共36分）36、某會計師事務所接受委托，對XYZ股份2014年度會計報表進行審計。 楊楊等注冊會計師發(fā)現(xiàn)該公司2014年度會計報表有關固定資產原價和累計折舊附注 內容如下：（單位：萬元）資產原價 類別年初數本年增加本年減少年末數房屋及建筑物2093026552123564通用設備86121158629708專用設備10008385412113741運輸工具16814605741567土地使用權472472其他設備38915011528合計42092827778949580原價類

19、別年初數本年增加本年減少年末數房屋及建筑物3490898314357通用設備863865341694專用設備30801041204101運輸工具992232290934土地使用權1515其他設備115833195合計8540313437811296要求：（1）請分別指出上述附注內容中可能存在的不合理之處.并簡要說明理由；（2）指出在審計固定資產與累計折舊中需要編制的主要審計工作底稿的名稱。答：要求（1）土地使用權不應該列入固定資產（2分），應列入無形資產（2分）?！袄塾嬚叟f-土地”的本年增加數為15萬元，這與國家規(guī)定的土地不提折舊的要 求相悖（2分），土地使用權應該采用攤銷的方法（2分）?！肮?/p>

20、定資產原價-房屋及建筑物”的本年減少數為21萬元，小于“累計折舊一房 屋及建筑物”的本年減少數（31萬元），而根據會計核算的基本原理，考慮固定資 產凈殘值率這一因素，即便這些減少的房屋及建筑物已提足折舊，其累計折舊數也 應小于相應的固定資產原價（2分）。要求（2）在審計固定資產與累計折舊中需要編制“固定資產及累計折舊分類匯總表”（1分）、 “固定資產及累計折舊明細表”。（1分）37、X公司為食品制造行業(yè)的上市公司。U會計師事務所接受X公司的審計委托并指 派A注冊會計師負責對X公司2013年度財務報表實施審計，A注冊會計師對X公司 2012年度財務報表出具了無保存意見審計報告。其他相關資料如下。

21、資料一：A注冊會計師在審計工作底稿中記載了與X公司及其環(huán)境相關的具體情況。局部內容 摘錄如下。(1)因農副產品價格大幅上漲,導致食品制造業(yè)行業(yè)2013年的本錢平均上升了 20%, 相應地，全行業(yè)銷售價格平均提高20%。(2)2013年.X公司強化了貨款回收力度，使應收賬款的周轉天數比上年的20天明 顯縮短。(3)根據將于2014年開始實施的新的食品衛(wèi)生法規(guī)，禁止食品加工行業(yè)繼續(xù)使用15 種食品添加劑。2013年年末，X公司儲存的這15種食品添加劑的賬面價值為120萬元，按規(guī)定應于 2014年3月底銷毀。(4)由于產品滯銷，導致X公司專用生產設備閑置，X公司管理層取消了原定的增 加專用生產設備的

22、計劃，2013年度沒有增加新的專用生產設備。(5)因競爭對手推出了 C產品的改良產品，X公司決定2014年1月1日起對庫存的 C產品采取買一贈一的營銷策略。資料二：X公司2013年度未審財務數據及2012年對應數據摘錄如下(貨幣單位：萬元)(1)營業(yè)收入與營業(yè)本錢(2)應收賬款年末余額年份2013年未審數2012年已審數產品A產 品B產 品C產 品合計A產 品B產 品C產 品合計營業(yè)收 入3971351130451052739683100295710025營業(yè)成 本29702625240580003358232523608043(3)年末存貨年份2013年未審數2012年已審數產品A產品B產品

23、C產品小 計A產品B產品C產品小 計年末余 額339143126608337132123592年份2013年未審數2012年已審數存貨A產 品B產 品C產 品原材 料A產 品B產 品C產 品原材 料賬面余額230150400180330250200170減：存貨跌 價準備130100000賬面價值229147400170330250200170（4）專用設備固定資產原值及累計折舊增減情況年初余額本年增加額本年減少額年末余額固定資產原 值100080189990累計折舊308040203100要求：針對資料一（1）至（5）項.結合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一 所列事項是否可能說明存

24、在重大錯報風險。如果認為存在，簡要說明理由，并說明 該風險主要與哪些賬務報表工程（僅限于應收賬款、存貨、固定資產、營業(yè)收入、 營業(yè)本錢、管理費用、資產減值很失）的哪些認定相關，將答案直接填入以下表格 內。序號是否可能說明 存在重大錯報 風險（是/否）理由財務報表 工程名稱財務報表 工程認定(1)是因本錢與售價同步上升20%, X公 司毛利率應與上年持平，但資料二（1）說明毛利率由上期的19. 8%上升到 本期的24%,可能說明存在高估營 業(yè)收入、低估營業(yè)本錢的重大錯報。營業(yè)收入 應收賬款 營業(yè)本錢 存貨發(fā)生 存在 完整性 存在(2)是報據資料二（1）和（2）, X公司 2013年度應收賬款周轉

25、天數為 365/10527*608=21.08 （天）,與 明顯小于20天的結論嚴重不符， 說明應收賬款可能存在高估。應收賬款 營業(yè)收入存在 發(fā)生(3)是X公司應按規(guī)定銷毀其儲存的價值 120萬元的食品添加劑，并全額計 提存貨跌價準備。但資料二（3）表 明其僅針對原材料計提了 10萬元 的跌價準備，說明可能存在少提或 不提存貨跌價準備的重大錯報。存貨 資產減值損 失計價和分攤 準確性（或 完整性）A、A、經營場所C、實物資產的存在B、固定資產的所有權D、內部控制的執(zhí)行情況參考答案：B8、以下關于質量控制準那么適用范圍的表達，正確的選項是A、只適用于審計業(yè)務B、只適用于鑒證業(yè)務C、適用于所有業(yè)務

26、D、只適用于相關服務參考答案：C9、被審計單位當年購入一批材料，會計部門在記賬時錯記了該批材料的外地運雜費，那么被審計單位管理層違反的認定是（）A、完整性 B、截止 C、發(fā)生 D、計價與分攤參考答案：D10、如果審計報告里出現(xiàn)“由于上述聞題造成的重大影響等專業(yè)術語，那么該報 告最應該是A、無保存意見報告B、保存意見C、否認意見D、無法表示意見參考答案：C11、業(yè)務工作底稿的歸檔期限為業(yè)務報告后（）A、30 天 B、60 天C、90 天 D、180 天參考答案：B12、在對財務報表進行分析后，確定資產負債表的重要性水平為200萬元，利潤表的重要性水平為100萬元，那么注冊會計師應確定的財務報表層

27、次的重要性水平為（）A、300萬元 B、200萬元 C、150萬元 D、100萬元參考答案：D13、如果在當年12月31日收到一張購貨發(fā)票，并記入當年12月份賬內，而這張發(fā)票所對應的存貨實物卻在次年1月3日才收到，未包括在當年年度的盤點范圍內，就會（）A、多記了賬面存貨和應付賬款，虛增了本年利潤B、少記了賬面存貨和應付賬款，虛增了本年利潤C、多記了賬面存貨和應付賬款，虛減了本年利潤D、少記了賬面存貨和應付賬款，虛減了本年利潤參考答案：C評分說明：全部回答存在重大錯報風險只給1分，全部理由正確只給1分，每個事(4)是設備閑置不影響累計折舊的計提， 但資料二(4)顯示專用設備的折 舊率僅為40/1

28、0008 (0. 4%),可能存 在折舊計提缺乏的重大錯報；2013 年度折舊的減少額超過了設備原 值的減少額，可能存在已減少的固 定資產未作賬務處理的錯報。固定資產 管理費用計價和分攤 存在 完整性(5)是實施買一贈一的營銷策略后，C產 品的售價預計降低50%,可能應計 提存貨跌價準備，但資料二(3) 說明X公司并未對C產品計提跌價 準備。存貨 資產減值損 失計價和分攤 完整性(或 準確性)項的財報名稱工程與認定2分，且要求每個事項的財報名稱全對才給1分，財報項 目認定全對才給1分，共計12分。38、A注冊會計師是X公司2013年度財務報表審計業(yè)務的工程合伙人。在計劃審計 工作時，A注冊會計

29、師了解了 X公司與原材料驗收相關的內部控制。為滿足生產需要，X公司每年都需要大量賒購原材料。為此，X公司專設驗收部門負 責接收原材料。根據X公司與各個供應商簽訂的購貨合同，原材料驗收地點為X公 司的倉庫。審計工作底稿記載了審計工程組所了解到的X公司賒購業(yè)務內部控制制度，局部內 容摘錄如下：(1)采購部門對于收到的每一張經批準的請購單都要生成預先連續(xù)編號的訂購單。(2)驗收部門在確認商品實物與賣方發(fā)票核對一致的基礎上驗證商品的數量、規(guī)格、 型號和品質，輸入驗收單信息。(3)應付憑單部門職能根據核對一致的訂購單、驗收單、賣方發(fā)票生成付款憑單。(4)計算機系統(tǒng)每日將驗收單與應付賬款明細賬匹配，自動打

30、印不能匹配的異常情 況。(5)財務負責人每月根據供應商對賬單和應付賬款明細賬編制應付賬款余額調節(jié)表。 (6)出納員辦理付款手續(xù)后，在付款憑單上加蓋“已付”戳記。要求：(1)指出上述(1)至(6)項所列控制中存在一項最明顯的缺陷及其影響，并提出 改進建議。（2）針對上述（1）至（6）項所列控制，不考慮其他情況，逐項指出是否與應付賬款完整性認定直接相關。（3）從所選出的與應付賬款完整性認定直接相關的控制中，選出一項最應當測試的控制，并簡要說明理由。答：要求（1）第（2）項內部控制中“將商品實物與賣方發(fā)票核對一致”屬于設計缺陷（1分）。該缺陷可能導致在已收到商品但尚未收到賣方發(fā)票的情況下不能進行臉收

31、（1分）， 也可能導致接收了不應按受的商品（1分）。改進建議：還應將商品實物與訂購單核 對一致。（1分）要求（2）第（1）、（4）、（5）項內部控制與應付賬款完整性認定直接相關。（3分，每個 事項各1分）要求（3）最應當測試第（5）X內部控制（1分）。與第（1）、（4）項內部控制的依據相比, 供應商對賬單來源于第三方（1分），為X公司應付賬款提供了外部依據（1分）。 在該項內部控制下形成的審計證據不僅與應付賬款完整性認定的相關性較高（1分）, 而且可靠性較高（1分）。審計學（專升本）練習題三及答案單項選擇題（本大題共20小題，每題1分，共20分）在每題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要

32、求的，請將其代碼填寫 在題后的括號內。錯選，多項選擇或未選均無分。1、在注冊會計師審計開展的過程中，審計報告使用人從股東擴大到債權人是在（）A、詳細審計階段B、資產負債表審計階段C、財務報表審計階段D、抽樣審計階段2、以下關于注冊會計師審計的表述，不正確的選項是（） A、注冊會計師審計的責任僅對委托人而言，不涉及其他群體B、注冊會計師審計產生的直接原因是財產所有權與經營權的別離C、注冊會計師審計是由會計師事務所和注冊會計師實施的審計D、注冊會計師審計的目的是提高財務報表預期使用者對財務報表的信賴程度3、書面證據通常不能通過 A、A、檢查取得 B、分析程序取得4、財務報表審計質量的權威性標準的是

33、A、注冊會計師審計準那么C、注冊會計師職業(yè)道德守那么C、觀察取得 D、函證取得（）B、注冊會計師相關服務準那么D、注冊會計師其他鑒證業(yè)務準那么5、以下各項中，屬于會計師事務所質量控制內容的是AA、鑒證目標A、A、鑒證目標B、對業(yè)務質量承當的領導責任C、三方關系人D、鑒證報告6、以下屬于違反會計師事務所對業(yè)務工作底稿所包含的信息予以保密責任的（）A、根據有關規(guī)定，會計師事務所為法律訴訟準備文件B、接受注冊會計師協(xié)會依法進行的質量檢查C、利用所獲知的涉密信息為子女謀利益D、根據規(guī)定，會計師事務所向監(jiān)管機構報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為7、對建立健全內部控制，負有責任的是（）A、會計師事務所B、注冊會計師C

34、、被審計單位財會人員D、被審計單位管理當局8、注冊會計師的審計責任是（）A、對其出具的財務報表的真實性、合法性負責B、對其出具的審計報告的真實性、合法性負責C、對其出具的管理建議的真實性、合法性負責D、對其助理人員的工作負責9、以下認定中，與各類交易和事項無關的是（）A、截止認定B、權利認定C、準確性認定D、分類認定10、注冊會計師執(zhí)行財務報表審計業(yè)務獲取的以下審計證據中，可靠性最差的是（）A、被審計單位提供的領料單B、律師詢證函回函C、銀行對賬單D、應收賬款函證回函11、為了確保銷售收入截止的正確性，審計人員應當要求被審計單位（）A、建立嚴格的賒銷審批制度B、年初及年末停止銷售業(yè)務C、經常與

35、顧客對賬D、發(fā)運單連續(xù)編號并在發(fā)貨當日簽12、以下事項中，難以通過觀察的方法來獲取審計證據的是（）A、存貨的所有權B、經營場所C、實物資產的存在D、內部控制的執(zhí)行情況13、以下甲公司的事項中，涉及分類和可理解性認定的是（）A、向丙公司拆借的款項，未列入帳中B、將經營租入設備一臺列為企業(yè)固定資產C、將一筆應收乙公司貨款50萬元記為100萬元D、將預付賬款列示于資產負債表應付賬款工程中14、審計工作底稿的歸檔期限為（）A、審計報告日后的60天內B、審計報告日后的30天內C、審計業(yè)務終止后的30天內D、財務報表日后的60天內15、審計業(yè)務約定書的作用不包括（） A、使用戶了解注冊會計師的審計責任B、

36、會計師事務所據以檢查客戶義務履行情況C、在審計過程中合理運用分析程序D、在法律訴訟中據以確定雙方應付的責任 16、了解被審計單位財務業(yè)績衡量和評價的最重要的目標是 （）A、了解被審計單位的業(yè)績趨勢B、確定被審計單位的業(yè)績是否到達預算C、評價管理層的管理能力D、考慮是否存在舞弊的重大錯誤風險17、注冊會計師檢查財務報表附注是否對存貨本錢核算方法做了恰當說明，其實現(xiàn) 的主要目標是（）A、權利和義務B、分類和可理解性C、發(fā)生及權利和義務D、準確性和計價 TOC o 1-5 h z 18、以下屬于采購與付款循環(huán)中的業(yè)務活動的是（）A、接受顧客訂單B、向顧客開具賬單C、注銷壞賬D、確認與記錄負債19、某

37、注冊會計師在編寫審計報告時，在意見段使用了 “除存在上述問題以外”的術語（）A、無保存意見的審計報告B、保存意見的審計報告C、否認意見的審計報告D、無法表示意見的審計報告20、無法表示意見和保存意見的區(qū)別在于（）A、拒絕進行調整金額的大小B、誤用會計政策的嚴重程度C、會計估計的不合理程度D、注冊會計師審計范圍受到限制的嚴重程度二、多項選擇題(本大題共10小題，每題2分，共20分)在每題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫 在題后的括號內。錯選、多項選擇、少選或未選均無分。21、賬項基礎審計的主要特點包括BB、只采用抽查法D、普遍采用抽查法B、只采用抽查法D、普遍采用抽查

38、法B、B、只采用抽查法D、普遍采用抽查法B、相關服務準那么D、職業(yè)道德守那么E、只對賬簿審查22、中國注冊會計師職業(yè)準那么體系包括A、鑒證業(yè)務準那么C、會計準那么E、審計法23、當已識別出違反職業(yè)道德基本原那么的不利影響超出可接受水平時，注冊會計師 可能A、采取防范措施消除不利影響B(tài)、采取防范措施將不利影響降至可接受水平C、終止業(yè)務約定D、拒絕接受業(yè)務委托E、把重要性水平設定為最低24、被審計單位和管理層應負的責任包括A、設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制B、按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映C、對內部控制進行審核D、確保盈利預測的實現(xiàn)E、保證審計報告真實25

39、、在應收賬款的審計中，注冊會計師可以分析的比率有A、應收賬款增加與銷售收入增加的比率B、應收賬款周轉率C、本期銷售退回和折讓與本期銷售收入的比率D、壞賬準備與應收賬款余額的比率E、應收賬款余額大小()()B、被審計單位材料盤點表D、董事會會議紀要()B、被審計單位材料盤點表D、董事會會議紀要B、()B、被審計單位材料盤點表D、董事會會議紀要B、風險評估過程D、控制活動C、客戶證券經紀人的證明E、米購發(fā)票27、了解被審計單位內部控制的基本內容包括A、控制環(huán)境C、信息系統(tǒng)與溝通E、對控制的監(jiān)督28、在以下情況中，注冊會計師應當合理運用重要性原那么的有AA、確定審計前提條件A、確定審計前提條件A、確

40、定審計前提條件B、確定審計程序的性質、C、簽訂審計業(yè)務約定書D、評價審計結果E、了解審計環(huán)境29、應付賬款一般不需要函證，在以下情況下，需要對應付賬款進行函證的有（）A、客戶處于經濟困難階段B、被審計單位內部控制制度薄弱C、被審計單位職員有舞弊嫌疑D、應付賬款有可能被低估E、應付賬款余額小30、以下屬于銷售與收款循環(huán)中的業(yè)務活動的有（）A、辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入B、核算產品本錢C、接受客戶訂單D、批準賒銷信用E、開具賬單三、名詞解釋（本大題共2小題，每題2分，共4分） 31、鑒證業(yè)務32、分析程序四、簡答題（本大題共2小題，每題5分，共10分）33、ABC會計事務所承辦了 T公司2012

41、年度財務報表審計業(yè)務。2013年6月，T公 司之股東U公司以T公司2012年度財務報表審計工作存在重大損失、導致其 發(fā)生重大投資損失為由，向法院起訴，要求ABC公司會計事務所承當民事賠償 責任。要求：ABC會計事務所擬運用重要性概念應訴，其聘請的律師在準備應訴材料 時，提出了以下問題，請代為回答：（1）何為重要性？（2）注冊會計師運用重要性概念的目的是什么？（3）何謂普通過失和重大過失？34、簡述注冊會計師對同行的責任。五、論述題（本大題共1小題，共10分）35、在注冊會計師協(xié)會組織對會計師事務所審計工作底稿的質量檢查中，檢查人員 發(fā)現(xiàn)信達公司2012年財務報表審計工作底稿存在如下問題：（1）

42、審計工作底稿雜亂，底稿中沒有交叉索引。（2）庫存現(xiàn)金盤點數與賬面記錄相差34. 5元，沒有進一步的說明或補充證據。（3）應收賬款回函約30份裝訂在一起，沒有“應收賬款回函匯總表”，且對于 回函不相符者，沒有補充審計說明或補充審計證據。（4） “無形資產審定表”中確認的“無形資產一一藥品批號” 320萬元，但在 無形資產審定表后面附有的該藥品批號文件顯示，該藥品批號歸信達公司的母 公司一一榮華公司所有。（5）在審計工作底稿形成的過程中，重視數據、資料的歸集，缺少審計人員 審計軌跡和專業(yè)判斷的記錄。于是，檢查人員認為該工程負責人的工程組內部 復核沒有真正實施，但工程負責人認為工程組成員已經在每一份

43、底稿中簽名， 實施了工程組內部有經驗的人員、工程負責人的復核。要求：檢察人員是否有理由認為該工程負責人的工程組內部復核沒有真正實施? 并請詳細論述。六、案例分析題（本大題共3小題，每題12分，共36分）36、注冊會計師張勇在審計美豐公司收入業(yè)務時，發(fā)現(xiàn)該公司與裕華公司簽訂了來 料加工合同。合同中規(guī)定，加工費8000元，通過銀行轉賬支付，剩余材料留歸該公司。審查美豐公司銀行存款收款憑證時，收款憑證上的會計分錄為： 借:銀行存款8000貸：其他應付款8000后又發(fā)現(xiàn)加工多余的材料100千克，合同標價為每千克15元，被加工車間出售，共 得1500元收入，并將此收入作為加工人員獎金分掉。要求：指出美豐

44、公司在處理上述來料加工業(yè)務中存在的問題，并編制調整分錄。（假 設增值稅稅率為17%）37、注冊會計師審計某公司時發(fā)現(xiàn)，該公司從外地購入原材料一批，已取得增值稅 發(fā)票，發(fā)票上注明的材料重量為5000千克，價款為20000元，增值稅稅額為3400 元，止匕外，采購這批材料發(fā)生了運雜費2000元，財會部門根據相關的原始憑證降價 稅款合計記入“材料采購”賬戶，將運雜費計入管理費用。材料入庫后，倉庫轉來 入庫驗收單，發(fā)現(xiàn)材料短缺50千克，經查明是運輸中的合理損耗。要求：上述資料反映了被審計單位在材料采購中存在哪些問題？對錯誤會計處理編 制調整分錄。38、格林公司材料消耗較大，平時庫存數量較多。注冊會計師

45、在對材料內部控制情 況進行調查時，發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）采購部根據使用部門或倉庫提交的請購單，與供應商簽訂采購合同（零星采 購除外）。（2）由倉庫驗收到貨的材料，并填制收貨單一式二份，一份留存，一份交財務部。（3）財務部會計員將收貨單和采購發(fā)票進行核對，并據以登記購貨和應付賬款明 細賬。（4）由會計員開具付款通知單，后附材料單及發(fā)票有關資料，交出納員付款（5）材料由倉庫保管員保管和登記明細賬。（6）各使用部門有材料的消耗額度，領用材料時填制領用單一式二份，一份留存， 一份倉庫留存。（7）倉庫發(fā)貨后，在使用部門賬冊中進行登記，并于月底將各部門領用的材料編 制匯總表，向財務部報送。（8）倉庫與使用部

46、門和財務部對材料使用、結余情況不定期核對。（9）從一些領用部門了解到，從財務部報來的材料耗用數常常與實際耗用的有較 大出入，原因不明。要求：根據上述據情況，（1）指出該公司材料內部控制存在的問題；（2）向公司管 理當局提出改進內部控制的管理建議。審計學試題答案及評分參考一、單項選擇題（本大題共20小題，每題1分，共20分）1、B 2、A 3、C 4、A 5、B 6、C 7、D 8、B 9、B 10、A11、D 12、A 13、D 14、A 15、C 16、D 17、D 18、D 19、B20、D二、多項選擇題（本大題共10小題，每題2分，共20分）21、 AC 22、 AB 23、 ABCD

47、24、 AB 25、 ABCD26、 ABD 27、 ABCDE 28、 BD 29、 ABC 30、 ACDE三、名詞解釋（本大題共2小題，每題2分，共4分）31、是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結論，以增強除責任方以外的預期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務。（2分）32、分析程序是指審計人員通過研究不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據 之間的內在關系，對財務信息作出評價。（1分）分析程序還包括調查識別與其它相關信息不一致或與預期數據嚴重偏離的波動與關系。（1分） 四、簡答題（本大題共2小題，每題5分，共10分）. （1）所謂重要性，是指被審計單位財務報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程

48、 度在特定環(huán)境下可能影響財務報表使用者的判斷或經濟決策。（1分）（2）注冊會計師在審計運用重要性是基于兩個方面考慮的：一是為了提高審計 的效率；二是為了保證審計的質量。（1分）（3）所謂“過失”，是指注冊會計師在一定條件下，缺少應有的合理謹慎（1分）。 過失分為普通過失和重大過失。普通過失也稱為一般過失，通常是指沒有保持職業(yè) 上應有的合理謹慎，對注冊會計師是指沒有完全遵循審計準那么的要求執(zhí)行審計業(yè)務 （1分）；重大過失是指連起碼的職業(yè)謹慎都不保持，對業(yè)務或事務不加考慮，滿不 在乎。對于注冊會計師而言，那么是根本沒有按審計準那么的基本要求執(zhí)行審計業(yè)務（1 分）。.會計師事務所和注冊會計師在處理與

49、其他會計師事務所和注冊會計師互相關系 時應遵守職業(yè)道德。包括：（1）注冊會計師應當于同行保持良好的工作關系，配合同行工作。（1分）（2）注冊會計師不得詆毀同行，不得損害同行利益。（1分）（3）會計師事務所不得雇用正在其他會計師事務所執(zhí)業(yè)的注冊會計師。注冊會計 師不得以個人名義同時在兩家或兩家以上的會計師事務所執(zhí)業(yè)。（2分）（4）會計師事務所不得以不正當手段與同行爭攬業(yè)務。（1分）五、論述題（本大題共1小題，共10分）35.檢察人員有理由認為該工程負責人的工程內部復核沒有真正實施（2分）。工程組 內部復核主要檢查：已執(zhí)行的審計工作是否支持形成的結論，并已得到適當記錄； 獲取的審計證據是否充分、適

50、當；審計程序的目標是否實現(xiàn)等（2分）。在本案例中， 庫存現(xiàn)金盤點數與賬面記錄相差34. 5元、回函不相符以及無形資產審定表與后附的 證據不相符等事項注冊會計師應追加審計程序查證清楚，并將審計軌跡和專業(yè)判斷 記錄在審計工作底稿中，但檢查人員沒有從底稿中發(fā)現(xiàn)這些記錄（3分）。同時，審 計工作底稿雜亂，底稿中沒有交叉引索，審計工作底稿形成過程中重視數據、資料 的歸集，缺少審計人員審計軌跡和專業(yè)判斷的記錄，復核人員無法明了審計人員對 審計事項實施了哪些審計程序，獲取的審計證據是否充分、適當，審計結論是什么（3 分）。六、案例分析題（本大題共3小題，每題12分，共36分）36、根據會計準那么規(guī)定，加工費

51、收入應作為主營業(yè)務收入，而該公司將加工費收入 計為“其他應付款”的貸方，未通過“主營業(yè)務收入”賬戶核算，必然需減當年的 銷售收入，偷漏銷售稅金，也必然虛減產品銷售利潤，偷漏所得稅。該公司這樣做 的目的，除了偷漏稅之外，也可能是為了隱瞞收入或將當年的收入轉移到下年。加 工剩余材料也應視作加工費收入入賬，該公司將剩余材料出售，作為加工工人獎金， 不僅虛減收入，漏繳稅金，而且直接構成了私分收入，因此該公司存在的主要問題 是違反國家規(guī)定，私分、轉移或隱瞞收入，偷漏稅金。（6分）注冊會計師應提請該公司調整銷售收入，不交銷售稅金、所得稅及應交的滯納金和 罰款。調整分錄為：借：其他應付款 8000貸：主營業(yè)

52、務收入（或營業(yè)收入）6837.61應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）1162.39（3分）借：其他應收款 1500貸：其他業(yè)務收入（或營業(yè)收入）1282.05應交稅費應交增值稅（銷項稅額）217. 95（3分）37.存在的問題：（1）財會部門記賬在前，倉庫驗收在后，財會部門并不以驗收單作為記賬依據， 說明該公司未能很好地執(zhí)行材料記賬、驗收前置的內部控制，不但采購業(yè)務容易出 錯，賬簿記錄也易混亂或造成賬實不符。（3分）（2）財會部門對材料采購本錢的處理有誤，增值稅是價外稅，不應計入本錢；運 雜費不應計入管理費用，而應計入采購本錢。（3分）注冊會計師應建議被審計單位進行調整，調整分錄如下： TOC

53、 o 1-5 h z 借：原材料（或存貨）2000貸：管理費用2000（2分）借：應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）3400貸：原材料（或存貨）3400（2分）至于運輸途中的合理損耗導致的短缺，可不調整庫存材料總額，而應當調整材料明 細賬的入庫材料的數量和單價。（2分）38、一、公司材料內部控制存在的問題（每個問題1分，共6分）（1）由倉庫驗收材料不符合職責分工的要求；（2）驗收后未將驗收單同時送交采購部，是采購部不了解實際到貨情況；（3）會計員開具付款憑單后未經領導批準即由出納付款；（4）材料由倉庫保管員一人保管和登記明細賬，屬不相容職責；（5）倉庫與使用部門和財務部對材料使用、結余情況未定

54、期核對；（6）領用部門實際耗用的材料與財務部報來耗用數常常有較大出入，很可能存 在重大錯誤或舞弊。二、管理建議（每點建議1分，共6分）（1）倉庫驗收材料，這不利于對材料的核算與管理。建議建議由專人進行驗收。（2）收后未將驗收單同時送交采購部，使采購部不了解實際到貨情況，不利于 采購部對供應方的違約行為進行交涉。建議增加一聯(lián)驗收單送交采購部。（3）會計員開具付款憑單后未經領導批準即由出納付款，容易導致盲目付款。 建議每張付款憑單須經領導簽字后才可付款。14、在資產負債表賬戶中獨有的審計認定是（）A、權利和義務 B、完整性C、發(fā)生D、分類參考答案：A15、注冊會計師采用風險評估程序了解被審計單位及

55、其環(huán)境，了解被審計單位及 其環(huán)境的時間是（）A、貫穿于整個審計過程的始終B、在承接審計業(yè)務和續(xù)約時C、在進行審計計劃時D、在進行期中審計時參考答案：A16、以下關于重大錯報風險的說法中，不正確的選項是（）A、財務報表層次重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認 定B、財務報表層次重大錯報風險通常與控制環(huán)境有關C、重大錯報風險與審計工程組人員的學識、技術和能力有關D、財務報表層次重大錯報風險難以界定于某類交易、賬戶余額、列報的具 體認定參考答案：C17、以下關于重要性與審計風險關系表達，正確的選項是（）A、重要性水平越高，審計風險越高B、重要性性質越嚴重審計風險越高C、重要性水平越

56、高，審計風險越低D、審計風險不受重要性水平的影響參考答案：C18、在確定審計證據的相關性時，以下事項中不屬予注冊會計師應當考慮的是（）A、只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其飽認定相關的審計證據B、特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定 無關C、針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證 據D、從外部獨立來源獲取的審計證據比其他來源獲取的審計證據更可靠（4）材料由倉庫保管員一人保管和登記明細賬，容易產生錯誤或舞弊。建議 由兩人分別擔任保管員和記賬員。（5）倉庫與使用部門和財務部門對材料使用、結余情況未定期核對，不易及時 發(fā)現(xiàn)存在的錯誤或舞弊。建議

57、定期核對。（6）領用部門實際耗用的材料與財務部報來耗用數常常有較大出入，這其中很 可能存在重大錯誤或舞弊。建議予以高度關注，進一步查明原因。參考答案：D19、貨幣資金審計時，審計人員必須驗證現(xiàn)金收支的截止日期，審計人員可以（）A、檢查結賬目編制的銀行存款余額調節(jié)表是否正確B、審查盤點表的編制是否正確C、對大額現(xiàn)金收支追查到原始憑證D、對結賬日前后一段時期內現(xiàn)金收支憑證進行審查參考答案：D20、在控制測試中，如果運用詢問、觀察、檢查等程序審計效果不佳，應該考慮采用（）A、分析程序B、重新執(zhí)行C、重新計算D、監(jiān)盤參考答案：B二、多項選擇題（本大題共10小題，每題2分，共20分）21、我國財務報表審

58、計的總體目標明確規(guī)定為（）A、合法性 B、合理性 C、公允性 D、完整性 E、可靠性參考答案：AC22、以下屬于順查的審計方法有（）A、從發(fā)貨單查至銷售發(fā)票B、從銷售發(fā)票查至客戶訂單C、將主營業(yè)務收入總賬與報表核對D、將應收賬款與主營業(yè)務收入兩賬戶互相核對E、根據應收賬款賬齡分析表函證應收賬款參考答案：AC23、以下有關注冊會計師審計的說法中，正確的有A、注冊會計師審計是一種有償審計B、注冊會計師在執(zhí)行審計工作時必須利用內部審計的工作成果C、注冊會計師審計就是注冊會計師代表本人實施的審計D、注冊會計師審計是事中審計E、注冊會計師審計表達為雙向獨立參考答案：AE24、庫存現(xiàn)金監(jiān)盤時，最好選擇在A

59、、上午上班前B、下午下班時C、資產負債表日D、上午上班后E、與銀行存款函證同一天參考答案：AB25、以下關于審計質量控制的表達，正確的有（）A、會計師事務所應當樹立市場為導向的意識B、工程經理是質量控制的最終責任人C、監(jiān)控屬于定期檢查的方式D、會計師事務所在業(yè)務承接過程中考慮客戶的誠信度E、指導、監(jiān)督與復核不是會計師事務所業(yè)務執(zhí)行環(huán)節(jié)的質量控制 參考答案：CD26、專業(yè)勝任能力的基本原那么要求注冊會計師應做到（）A、在法規(guī)允許情況下可以進行或有收費B、如果不能保持和提高專業(yè)勝任能力，應當主動降低收費標準C、取得會計專業(yè)碩士學位D、不承接自己不能勝任的業(yè)務E、注冊會計師不僅要具有專業(yè)知識、技能和

60、經驗，而且應經濟、有效地完 成業(yè)務參考答案：DE27、經被審計單位之手遞交給注冊會計師的外部證據有（）A、應收賬款函證回函B、律師證明函件C、銀行對賬單D、有關的契約及合同E、購貨發(fā)票參考答案：CDE28、審計證據的適當性包括的內容有（）A、完整性 B、中立性 C、可理解性D、相關性 E、可靠性參考答案：DE29、在審計應收票據是否已在資產負債表內作恰當披露時，應查實（）A、資產負債表內中應收票據的數額與審定數相符B、已貼現(xiàn)的商業(yè)匯票，已在資產負債表補充中說明C、長期應收票據未列示在流動資產工程內D、資產負債表中應收票據的數額僅包括所有未貼現(xiàn)票據E、在資產負債表附注披露應收票據的市價 參考答案