工資中的個人所得稅九種特殊情況計算案例

1、。工資中的個人所得稅九種特殊狀況計算案例（值得保藏） 一、雇主全額為雇員負擔稅款計算公式為：1.應納稅所得額 (不含稅收入額費用扣除標準速算扣除數(shù)）/（1稅率）公式中的稅率，是指不含稅所得按不含稅級距對應的稅率；2。應納稅額應納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)公式中的稅率，是指應納稅所得額按含稅級距對應的稅率?！纠?1繳納個人所得稅2015106000計算該公司為陳某代扣代繳的個人所得稅.由于陳某的工資收入為不含稅收入 ,應換算為含稅的應納稅所得額后,再計算應代扣代繳的個人所得稅。應納稅所得額 (60003500105）/(110）2661.11(元);應代扣代繳的個人所得稅 2661.1110%1

2、05161。11(元）6161。11二、雇主為其雇員負擔部分稅款雇主為其雇員定額負擔部分稅款的,計算公式為:應納稅所得額雇員取得的工資雇主代雇員負 擔的稅款費用扣除標準應納稅額應納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)雇主為其雇員定率負擔部分稅款雇主為雇員負擔肯定比例的工資應納的稅款或負擔一 定比例的實際應納稅款。計算公式為：應納稅所得額 (未含雇主負擔的稅款的收入額費用扣除標準速算扣除數(shù)負擔比例)/（1稅率負擔比例）應納稅額應納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)2】2015）月工資收入 1200030%的稅款;計算該納稅人當月應納的個人所得稅.(1)應納稅所得額（ 12000480055530)/(120%30

3、）7482.45(元）(2）應繳納個人所得稅74824520555941.49（元）；其中30，即 282。45 元由單位負擔，即相當于公司給了員工 12282.45 元，其他 70個稅由員工自己擔當。三、對個人取得全年一次性獎金一次性獎金包括年終加薪、實行年薪制和績效工資方法 的單位依據(jù)考核狀況兌現(xiàn)的年薪和績效工資納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪 金所得計稅，由扣繳義務人發(fā)放時代扣代繳112月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。假如在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金 所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額（ 3500/4800），應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與

4、費用扣除額的差 額后的余額，按上述方法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。2.計算公式：(1）假如雇員當月工資薪金所得高于（等于）稅法規(guī)定 的費用扣除額的，適用公式為:應納稅額雇員當月取得全年一次性獎金適用稅率速算扣除數(shù)（2）假如雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用 扣除額的，適用公式為：應納稅額（雇員當月取得全年一次性獎金雇員當月 工資薪金所得與費用扣除額的差額）適用稅率速算扣除 數(shù)3。在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅方法 只允許接受一次4.雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅【例 320002016310000次性獎

5、金 60000 元,則應納個稅：全年一次性獎金/1260000/125000（元)，適用稅率20555當月工資 10000200035004500（元),適用稅率10105應納個人所得稅共計（ 6000020555）(450010%105）11790（元）;節(jié)稅建議：發(fā)放全年一次性獎金 54000 元，工資 16000元全年一次性獎金/1254000/124500(元），適用稅率10105160002000350010500（元)，適用稅率 25,速算1005個人所得稅共計（5400010%105）(10500251005）6915(元)；可節(jié)省個人所得稅：1179069154875 元。四、

6、雇主為雇員擔當全年一次性獎金部分稅款雇主為雇員擔當全年一次性獎金部分稅款有關(guān)個人所 得稅的計算1。雇主為雇員定額負擔稅款的計算公式:應納稅所得額雇員取得的全年一次性獎金雇主替 雇員定額負擔的稅款當月工資薪金低于費用扣除標準的 差額2。雇主為雇員按肯定比例負擔稅款的計算公式:查找不含稅全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù).未含雇主負擔稅款的全年一次性獎金收入12，依據(jù)其 AA計算含稅全年一次性獎金應納稅所得額 (未含雇主負擔稅款的全年一次性獎金收入當月工資薪金低于費用扣除標準的差額不含稅級距A雇主負擔比例）(1不含稅級距的適用稅率A雇主負擔比例）3。將應納稅所得額 12，依據(jù)其商數(shù)找出對應的適用

7、稅率BB，據(jù)以計算稅款。應納稅額應納稅所得額適用稅率 B速算扣除數(shù) B實際繳納稅額應納稅額雇主為雇員負擔的稅額4。雇主為雇員負擔的個人所得稅款，應屬于個人工資薪金的一部分。凡單獨作為企業(yè)管理費列支的 ,在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除?！纠?4】小陳為中國公民，2016 年 3 月取得不含雇主負擔稅款的全年一次性獎金收入 2500040的個人所得稅；(1)25000122083.33（元）,查找稅率表中的不含稅 10105（11040%)25997。92（元）(3）每月的含稅獎金 25997。92122166.49(元)， 查含稅稅率級次,適用稅率和速算扣除數(shù)分別為10%和105 元。元。249

8、4.7940997元員工負擔的稅額2494.79（140%14968（元五、雙薪的計稅方法1.就機關(guān)而言,相當于全年一次性獎金，應按全年一次 性獎金政策規(guī)定計算個人所得稅;2。就企業(yè)而言，假如當月既有年終雙薪,又有全年一次 性獎金，可合并依據(jù)全年一次性獎金政策規(guī)定計算個人所得 稅,否則，應并入當月工資按規(guī)定計算個人所得稅.六、解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金的計稅方法企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn) ,企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入,免征個人所得稅個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其 他補助費），其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY 3

9、 倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅3超過 3 倍數(shù)額部分的一次性補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)（超過 12 年的按 12 計算），以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，依據(jù)稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅個人在解除勞動關(guān)系合同后再次任職、受雇的，已納 稅的一次性補償收入不再與再次任職、受雇的工資薪金所得 合并計算補繳個人所得稅個人領(lǐng)取一次性補償收入時依據(jù)國家和地方政府規(guī)定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險 費、失業(yè)保險費，可以在計征其一次性補償收入的個人所得 稅時予以扣除?！纠?5】某公司 2016 年 7甲員工已經(jīng)工作 3 年,月收入 10000 元，辭退時公司給予一次性補

10、償 30000 元；乙員工已經(jīng)工作 10 年，月收入 15000 元，辭退時公司賜予一次性補償 150000 元；丙員工已經(jīng)工作了 18 年，月收入 20000 元，辭退時公司賜予一次性補償 300000 元；該公司所在地上年社會平均工資為 4 萬元/年。上年平均工資的三倍400003120000（元)（1）甲因與公司解除勞動合同獲得的一次性補償收入為 30000 元，小于 120000 元，因此，甲獲得的一次性補償收入不用繳納個人所得稅。(2)乙超過上年平均工資三倍以上的部分150000120000 30000（元）;折合月工資收入 30000103000(元由于乙的折合月工資收入小于費用扣

11、除標準 3500元，因此，乙也不用繳納個人所得稅（3)丙超過上年平均工資三倍以上的部分 300000120000 1800001800001215000（元公司應代扣代繳丙的個人所得稅（150003500）2510051222440（元）.七、提前退休取得補貼收入征收個稅1.機關(guān)、企事業(yè)單位對未達到法定退休年齡、正式辦理 提前退休手續(xù)的個人，依據(jù)統(tǒng)一標準向提前退休工作人員支 付一次性補貼,不屬于免稅的離退休工資收入，應依據(jù)“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅2。個人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入， 應依據(jù)辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分攤計算個人所得稅。計稅公式：應納

12、稅額(一次性補貼收入辦理提前退休手續(xù)至 法定退休年齡的實際月份數(shù)）費用扣除標準適用稅率速算扣除數(shù)提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實際 月份數(shù)6A2016720120000A（120000203500）10%105202900（元)。八、單位低價向職工售房有關(guān)個稅的計算方法依據(jù)住房制度改革政策的有關(guān)規(guī)定 ,國家機關(guān)、企事業(yè)單位及其他組織在住房制度改革期間，依據(jù)所在地縣級以 上人民政府規(guī)定的房改成本價格向職工出售公有住房，差價 部分免征個稅除第 1 項以外的單位按低于購置或建筑成本價格出售住房給職工，職工因此少支付的差價按“工資、薪金所得” 征稅。差價部分，是指職工實際支付的購房價款低于該房屋的

13、購置或建筑成本價格的差額。3。計稅方法比照全年一次性獎金的方法計算。九、兩處以上取得工資薪金所得如何納稅某人從A8000 元，從B10000么這兩個單位應當如何對其代扣代繳個人所得稅，該納稅人 又該如何申報納稅呢?目前，對于個人取得二處或二處以上工資、薪金所得個 人所得稅的處理，主要有如下文件的規(guī)定。1、個人所得稅法第八條規(guī)定：“個人所得稅，以 所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。個人所得超過國務院規(guī)定數(shù)額的 ,在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務人的，以及具有國務院規(guī)定的其他情形的，納稅義務人應當依據(jù)國家規(guī)定辦理納稅申報。 扣繳義務人應當依據(jù)國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報?！钡谌艞l規(guī)定：“在中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得稅法其次條第一項、其次項、第三項所得的，同項所得合并計算納稅?！?、個人所得稅自行納稅申報方法 (國稅發(fā)2006162）其次條第（二）項規(guī)定：“從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，應當依據(jù)本方法的規(guī)定辦理 納稅申報?！钡谌龡l其次款規(guī)定：“本方法其次條其次項至 第四項情形的納稅人,均應當依據(jù)本方法的規(guī)定，于取得所得后向主管稅務機關(guān)辦理納稅申報?！钡谑粭l第（一）項規(guī)定:“從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，選擇 并固定向其中一處單位所在地主管稅務機關(guān)申